【回答】

按照《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第五条 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：

(一) 不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

(二) 上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

(三) 新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

(四) 当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

(五) 汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。 

 【回答】

纳税人适用增值税即征即退政策的，应当在首次申请增值税退税时，按规定向主管税务机关提供退税申请材料和相关政策规定的证明材料。

纳税人后续申请增值税退税时，相关证明材料未发生变化的，无需重复提供，仅需提供退税申请材料并在退税申请中说明有关情况。纳税人享受增值税即征即退条件发生变化的，应当在发生变化后首次纳税申报时向主管税务机关书面报告。  

文件依据：《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第4号)

【回答】

在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人以及在中华人民共和国境外书立在境内使用应税凭证的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照规定缴纳印花税。

书立应税凭证的纳税人，为对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人；采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人；按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。

文件依据：《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）、《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）

【回答】

提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。“外卖食品”仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。 

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令691号）第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部  国家税务总局令第50号）第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

【回答】

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）规定：“五、拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照‘经纪代理服务’缴纳增值税。《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发[1999]40号）停止执行。”

【回答】

根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）规定，差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人“工资、薪金所得”项目的收入，不征税。但对于单位以差旅费名义发放的工资性质的津补贴，应纳入工资薪金所得缴纳个人所得税。

【回答】

（一）登录电子税务局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）】功能菜单。

（二）进入系统后，系统获取纳税人特征等标签，根据规则进行判断，进入不同的申报模式（确认式申报模式、补录式申报模式、填表式申报模式）。

1. 如为确认式申报模式：

（１）系统会根据开票数据等进行部分数据自动预填，纳税人需要对税款所属期、预填的数据以及税（费）结果进行确认。

（２）在销售收入模块里面，纳税人需要确认销售额是否正确，特别是纳税人存在有未开票收入的情况，可直接点击销售额输入框，根据实际经营情况对销售额栏次进行编辑，完成后点击【确认】。

（３）纳税人若在确认式页面认为展示的数据不正确或需要修改其他数据，请点击“我要填表”，进入填表式申报模式，填写完成确认后点击【提交】。

进入填表模式后，请按照一般纳税人申报表填表规则，先对相关附表进行填写，附表填写完成后回到主表再次核实相关栏次数据是否正确反映，特别是本期需要缴纳的税费数据会显示在页面的左下角。

（４）纳税人如需申报表预览，可通过点击“预览报表”进行查看明细报表数据。

点击“预览报表”进入申报表预览详情。

（５）纳税人填写完成，确认数据无误，点击“提交”后，需要对本次申报的结果进行确认声明，纳税人按提示补全声明信息后，点击【确认】即可提交申报。申报成功后，可以立即进行缴款，完成本次申报涉及的税费款缴纳。

2. 如为补录式申报模式：

（１）纳税人进入功能模块，可以对销售额、进项税额、税额抵减情况通过点击输入框进行修改。

若纳税人对存在有未开票收入、其他扣税凭证、税额抵减等情况时，请纳税人分别点击补录项进行详细补录。

（2）纳税人如需进入申报表填表界面，点击“我要填表”，进入填表式申报模式，填写完成确认后点击【提交】。

（3）纳税人如需申报表预览，也可通过点击“预览报表”进行查看明细报表数据。

点击“预览报表”进入申报表预览详情。

（4）纳税人填写完成，确认数据无误后，点击“提交”后，需要纳税人对本次申报结果进行确认声明，纳税人按提示补全声明信息后，点击【确认】即可提交申报。

3. 如为填表式申报模式：

（１）纳税人将直接进入申报表表单填写内容页面，按增值税一般纳税人表单样式规范进行填写。

（２）纳税人先填写相应的附表之后再检查主表内容是否正确。若需填写减免信息，则在“增值税减免税申报明细表”附表中选择减免性质代码及名称，并输入对应的减免税额信息（性质代码输入框支持模糊查询）。

（３）申报成功后，可以进行立即缴款，查验本期税款显示无误之后，可选择立即缴款或者预约缴款完成本次申报涉及的税费款缴纳。

（三）若纳税人在填表过程中出现错误或者违反表单内部勾稽关系的情况时（产生表间比对），系统将在纳税人点击提交按钮时进行提醒。

对于生成的表间比对异常，若是“提示性比对”纳税人可点击“确认提交”，直接进行申报缴费，也可以点击“取消”针对系统比对提示检查修改原表单内容。修改完成之后可再次点击“提交”进行申报缴款。

若是“强制性比对（红色）”纳税人需要修改申报表单后才能继续提交报表。

 【回答】

• 在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。

• 在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税。

• 在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

 【回答】

新《公司法》第二百四十条规定，公司在存续期间未产生债务，或者已清偿全部债务的，经全体股东承诺，可以按照规定通过简易程序注销公司登记。

通过简易程序注销公司登记，应当通过国家企业信用信息公示系统予以公告，公告期限不少于二十日。公告期限届满后，未有异议的，公司可以在二十日内向公司登记机关申请注销公司登记。同时应当关注，公司通过简易程序注销公司登记，股东对本条第一款规定的内容承诺不实的，应当对注销登记前的债务承担连带责任。

 【回答】

• 对于自然人股东

《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告[2011]41号）的规定：个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照财产转让所得项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

• 对于法人股东

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号第五条规定：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

【回答】

有两种方法可以进行设置，具体如下：

1. 可在【我要办税】—【税务数字账户】主页的公司名称栏点击“发件邮箱设置”链接，系统会弹出“发件邮箱设置”页面，纳税人在该页面依次录入“发件邮箱账号”“发件邮箱授权码”“发件服务器地址”和“SSL端口”信息，点击“保存”即可。

2. 发票开具成功后选择邮箱交付时，若没有设置相关信息，则系统会提示尚未维护发件邮箱，同时进入“发件邮箱设置”界面，纳税人在该页面依次录入“发件邮箱账号”“发件邮箱授权码”“发件服务器地址”和“SSL端口”信息，点击“保存”即可。

 【回答】

在电子税务局点击：【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【财务会计制度及核算软件备案报告】，在这个页面选择现有的备案制度点击“修改”进入后根据实际需求填写提交，修改成功后请您返回到【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报清册】—【按期应申报】页面在右上角点击“重置申报清册”，然后带出新的报表后再填写申报即可。

【回答】

查询/打印报表有以下两种方法：

方法一：在电子税务局主页点击：【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报表（财务报表）查询及打印】—【网上申报表（财务报表）查询及打印】—申报信息/财报信息（若需要打印财务报表请务必要选择财报信息）—选择申报日期起止点击“查询”（所属期起止可以不选）—查到后点击“查看/下载”即可。（此模块仅支持打印通过电子税务局申报成功的2019.2月开始的申报报表）；

方法二：在电子税务局主页点击：【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【全渠道申报查询】（该功能可实现电子税务局申报及办税服务厅申报的两类申报数据，圴可在电子税务局查看、下载及打印申报表）。

 【回答】

《社会保险基金行政监督办法》（人力资源社会保障部令第48号）第三十二条规定：“用人单位、个人有下列行为之一，以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取社会保险待遇的，按照《中华人民共和国社会保险法》第八十八条的规定处理：

（一）通过虚构个人信息、劳动关系，使用伪造、变造或者盗用他人可用于证明身份的证件，提供虚假证明材料等手段虚构社会保险参保条件、违规补缴，骗取社会保险待遇的；”

《中华人民共和国社会保险法》第八十八条规定：“以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取社会保险待遇的，由社会保险行政部门责令退回骗取的社会保险金，处骗取金额二倍以上五倍以下的罚款。”

员工离职，与公司的劳动关系已经终止，公司为离职员工代缴社会保险属于虚构劳动关系骗取社会保险待遇，根据上述规定，由社会保险行政部门责令退回骗取的社会保险金，处骗取金额二倍以上五倍以下的罚款。

【回答】

根据国家安全生产监督管理总局等部门印发的《防暑降温措施管理办法》（安监总安健[2012]89号）第十七条的规定，劳动者从事高温作业的，依法享受岗位津贴。用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的，应当向劳动者发放高温补贴，并纳入工资总额。高温津贴标准由省级人力资源社会保障行政部门会同有关部门制定，并根据社会经济发展状况适时调整。

此外，企业应注意区分“高温津贴”和“防暑降温费”。防暑降温费是指企业为高温期所有职工以现金或实物形式发放用于防暑降温的福利，属于职工福利，应按照“职工福利费”的相关规定扣除。因此，企业应根据自身实际，判断“高温补贴”的性质，按相关规定处理。

 【回答】

● 受票方未进行用途确认时，由开票方通过电子税务局发起《红字信息确认单》后全额开具红字数字化电子发票，不能部分开具红字数字化电子发票。

● 受票方已进行用途确认，购销双方任意一方可在电子税务局（当受票方为非试点纳税人时，在增值税发票综合服务平台发起和确认）发起《红字信息确认单》，经对方确认后则可以选择全额或部分开具红字数字化电子发票。

【回答】

根据《中华人民共和国劳动争议调解仲裁法》，劳动争议仲裁的受理范围主要有以下6个方面：

劳动争议仲裁委员会受理中国境内的企业、个体经济组织、民办非企业与劳动者之间，以及国家机关、事业单位、社会团体和与其建立劳动关系的劳动者之间发生的下列劳动争议：1、因确认劳动关系发生的争议；

2、因订立、履行、变更、解除和终止劳动合同发生的争议；

3、因除名、辞退和辞职、离职发生的争议；

4、因工作时间、休息休假、福利、培训以及劳动保护发生的争议；

5、因劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或者赔偿金等发生的争议；

6、法律、法规规定的其他劳动争议。

 【回答】

小李所在的公司采购了一批货物，付完钱后供应商降价了，给公司退了一部分差价。这部分价差经理让小李给供应商开发票，小李就比较纠结，应该开具什么发票，是开具服务费发票吗？

我们来看一下这个业务，小李所在的公司虽然收到了退款，但并没有给供应商销售商品或提供服务，因此，小李所在的公司不应给供应商开具发票。

那这个业务该如何开具发票呢？企业在开具增值税发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，可以开具红字发票的。这个业务可以按照销售折让处理，由供应商开具差额部分的红字发票。

【回答】

新公司法将于今年7月1日开始实施，新公司法规定在两种情况下公司可以不设置监事会，我们一起来看一下相关规定。

第一种情况是新公司法引入了审计委员会这一公司内部机构，并可以替代监事会履行对公司的内部监督职能，行使监事会的职权，设置了审计委员会可以不设置监事会或者监事。

第二种情况是规模较小或者股东人数较少的有限责任公司，可以不设监事会，设一名监事，行使监事会的职权；经全体股东一致同意，也可以不设监事。