答复：

消费者使用银行卡在商场购物消费，银行根据积分给予礼物的行为，属于（财税[2011]50号文件规定的“企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品”，不征收个人所得税。

解答：

利息支出的税前扣除限制包括但不限于：

（1）股东出资额不到位部分的借款利息；

（2）向非金融机构借款利率水平，超过金融机构同期同类贷款的部分；

（3）应当资本化的利息；

（4）向关联企业、个人借款，超过债资比部分的利息支出；

（5）借款利息支出未依法取得发票等税前扣除凭证。

对于借款的用途，税法方面没有特别强调，因为借款用途通常是在借款合同中约定，尤其是金融机构会监督借款的用途。有观点认为，企业如果将借款再无偿借给别人的，其利息支出属于“与取得收入无关”的支出，不得税前扣除。但是，借款用于还债、分红，从税务角度也很难区分，按照“法无禁止皆可为”原则，只要税法方面没有禁止性规定，其利息支出就可以税前扣除。

解答：

提前终止租赁的，应按照租赁变更进行会计处理。

借：租赁负债-租赁付款额

使用权资产累计折旧

贷：使用权资产

租赁负债-未确认融资费用

资产处置损益（差额，可能在借方）

答复：

对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业，税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合《高新技术企业认定管理办法》第十一条规定的认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。

答复：

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年第28号公告）第十条规定，企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

回复：

《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》（主席令第九号）第十四条第一款规定，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

《个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第二十四条第一款规定，扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。

根据上述规定，2023年度的年终奖在2024年1月发放，应在2月申报期内申报缴纳个人所得税。

回复：

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）第三条规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

根据上述规定，年终奖在不同的分月发放，不能合在一起按单独计税方法申报个税。

回复：

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）、《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）、《财政部 税务总局关于延续实施有关个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第2号）以及《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）的规定，年终奖单独计税的政策执行至2027年12月31日。

回复：

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）第一条的规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

【回答】

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第八条规定：“按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。”

因此，小规模纳税人可以向主管税务机关申请变更纳税期限，按月申报变更为按季申报。

需要注意的是：纳税人变更纳税期限的实际申请时间不同，其变更后纳税期限的生效时间不同：如在季度第一个月内申请变更纳税期限的，可自申请变更的当季起按变更后的纳税期限申报纳税；在季度第二、三个月内申请变更纳税期限的，申请变更的当季内仍按变更前的纳税期限申报纳税，自下季度起按变更后的纳税期限申报纳税。

【回答】

资产减值是指企业的资产价值低于其账面价值的情况。确定资产的减值金额是会计工作中的重要环节。

1、确定资产的账面价值

首先，查看企业的会计记录，明确该资产的历史成本（即原始购买价格或构建成本）以及累计折旧或摊销额，两者之差即为资产的账面净值。

2、进行减值测试

当存在迹象表明资产可能已发生减值时（如资产市价持续下跌、技术过时、经济环境变化等），企业需要对其可收回金额进行估计。可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者之间的较高者。

3、计算减值损失

若资产的账面价值超过其可收回金额，则需计提减值准备。减值损失=账面价值-可收回金额。

4、确认减值损失并记录

将计算出的减值损失确认在当期利润表中，并相应地减少资产的账面价值，在资产负债表上反映为资产减值准备科目。

注意：某些特定类型的资产（如长期股权投资、商誉等）的减值测试和计量可能有其特殊规定，应按照相关会计准则进行处理。

【回答】

在签订房屋租赁合同时，双方当事人应在合同条款中明确规定涉及的各种税费的责任归属。若合同中有明文规定租户承担房产税，那么租客就需要按照合同中的金额扣除房产税后再付款。

至于税率方面，我国目前实行的城市维护建设税、教育附加费、地方教育附加费等均是以不含税销售额为基础征收的，也就是说，无论合同中是否注明含税价格，只要明确了纳税人身份，就应该先换算成不含税的价格再计算上述税费。

当然，这也意味着房东也需要开具发票，否则租客也无法证明自己已经履行了纳税义务。在此基础上，租客可以根据自身的需求和风险承受能力，自行判断是否接受含有房产税在内的含税报价。

总之，为了避免不必要的争议和纠纷，建议在签署租房协议时就清楚标明各方的权利和责任，尤其是涉及税费方面的事项。这样既能保障自身的合法权益，也能避免产生额外的成本。

【问题】

单位购买了一套商品房，合同约定建筑面积200平米，在房屋交付之后单位由于没有不动产证无法得知分摊的土地面积，只能先行按照房屋建筑面积交了土地税，不动产证下来后，实际分摊的土地面积只有5平方米，那以前多交的土地税是否可以退还？

【回答】

这种情况确实存在，当建筑物的实际占地面积小于房产证记载的建筑面积时，业主有可能已经提前预缴了超出实际占用土地面积的部分的地价款。在这种情况下，理论上是可以申请退回多余的土地使用权转让费的。

然而，每个地方的具体政策可能存在差异，有的地方可能是允许退款，有的则不允许。一般来说，这类事情应当由当地的税务局决定，因为他们有权解释适用的地方税法和行政条例。

建议联系所在地的税务局询问相关政策，看看是否有办法办理退税手续。如果有疑问，还可以找一位熟悉本地法律环境的律师帮忙解决这个问题。

【回答】

免税合并通常是指在企业合并中，符合特定条件时可以享受的一种税收优惠待遇，即被合并企业在转让其全部资产或股权时不确认资产转让所得或损失，从而不缴纳相应的企业所得税。这种处理方式属于特殊税务处理范畴。

特殊性税务处理在企业重组业务中涵盖的内容较为广泛，其中包括了企业合并、分立、股权收购和资产收购等多种重组形式。符合条件的免税合并正是特殊性税务处理规定下的一个具体应用实例，它要求合并双方满足一定的条件，例如同一控制下的合并、非同一控制下但满足特定支付比例和连续控制等条件，才能适用免税合并的规定。

【回答】

对于与政府签订的合同，如果约定1月交付而实际未交付，并不意味着自动免除应履行的义务或者无需承担相应责任。是否需要支付或承担责任取决于合同的具体条款以及违约责任规定。 

1、如果合同中有明确的延期交付条款及相应的违约金计算方式，那么即使未按期交付，也需要按照合同约定支付违约金。

2、若长期未能交付且无合理理由，政府有权根据合同要求尽快履行交付义务，甚至可以追究法律责任，包括但不限于赔偿损失、解除合同等。 

因此，不能简单认为没有交付就不用处理或缴费，应及时与政府部门沟通，了解具体情况并积极寻求解决方案。同时，遵守契约精神和法律法规是每个合同当事方的基本义务。

【回答】

蔬菜、水果、鲜活肉蛋和粮食在特定条件下可以享受增值税免税政策。具体来说：

蔬菜与水果：从事农产品批发、零售的纳税人销售的蔬菜、水果一般属于免征增值税的范畴。

鲜活肉蛋：部分鲜活肉蛋产品，在流通环节有相应的增值税免税政策，以鼓励生鲜产品的生产和流通。

粮食：对于粮食的销售，特别是承担国家粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食和大豆，通常是可以享受免征增值税待遇的。

不过，需要注意的是，这些税收优惠政策的具体实施细节可能随时间和政策调整而有所变化，例如某些情况下，免税优惠可能仅限于初级农产品或在特定流通环节，并且需要符合相关税务机关的具体规定。此外，如果经营主体是一般纳税人还是小规模纳税人，或者是否按照要求进行单独核算等条件，也可能影响到其是否能享受到上述增值税减免政策。因此，在实际操作中应以最新的税法法规及当地税务机关的具体指导为准。

解答：

可以的。

比如，企业将自产或委托加工的货物，在节假日期间用于交际应酬。

借：管理费用-业务招待费

贷：产成品/库存商品

应交税费-应交增值税（销项税额）

如果是前面的会计分录忘记视同销售确认增值税销项税额，在当年度发现了该会计差错，只需要做更正补记：

借：管理费用-业务招待费

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

回复：

不可以。

根据《财政部 税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部 税务总局公告2021年第41号）第一条规定，自2022年1月1日起，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。

回复：需要的。

根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）规定：

“个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照‘个体工商户的生产经营所得’项目计征个人所得税。

除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。

企业的上述支出不允许在所得税前扣除。”

回复：

需要的。根据《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》（国税函[2001]84号）第二条规定：“个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按‘利息、股息、红利所得’应税项目计算缴纳个人所得税。”