【回答】

自2021年1月1日起至2025年12月31日止，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

政策依据：《财政部  税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》(财政部  税务总局公告2020年第43号）

【回答】

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条

【回答】

如公司有离职人员，应及时前往人社部门办理退工退保，不然下月可能会误缴社保费。如未退保多缴了社保，单位缴费人可向税务部门发起退费申请。在社保费客户端就能操作，流程如下：

1. 登录社保费客户端，选择【单位退费申请管理】模块；

2. 点击【新增退费申请】，弹出退费方式选择；可以选择“职工明细退费”，输入查询条件，查询职工明细退费信息，勾选需要职工明细退费信息；

3. 录入退款银行账户及办理人信息，同时点击【附报资料上传】；

4. 系统弹出上传附件弹窗，弹窗显示需要上传的资料名称，上传需要的附件，点击【保存】；

5. 点击【提交申请】，点击【确认】。

注意事项：

一、实际业务中存在差额补缴的情况，为避免出现正常缴费退费后差额缴费未退费、突破社保费缴费下限的问题，相同属期相同险种，存在正常缴费和差额补缴数据时，若先申请正常缴费退费时，系统给出提示信息，引导先提交差额补缴退费申请。

二、系统控制不同应征凭证种类不可一起发起退费，增加控制一笔申请中只有一个应征凭证种类（如单位日常申报表、特殊缴费申报表），缴费人可先选择需要提交退费的应征凭证种类。

三、人社部门完成核验前，系统控制不允许重复发起退费申请，已发起退费申请但未核验的数据，系统置灰不允许提交。

四、退费数据中包含正税数据以及滞纳金数据，系统支持根据返回的税款种类区分正税数据以及滞纳金数据，职工明细退费页面滞纳金数据的调整后退费基数以及调整后费率不支持修改。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

个人所得税预扣率表（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）

【回答】

根据《国家税务总局江苏省税务局关于自然人申请代开发票个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局江苏省税务局公告2019年第1号）规定，自2019年4月3日起，自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税。代开发票单位( 包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位）在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。

【回答】

用人单位应向主管的残疾人联合会申报按比例安排残疾人就业情况，由残疾人联合会对用人单位安排就业的残疾人人数进行审核。申报时上年用人单位实际安排的残疾人就业人数，以残疾人联合会审核数据为准。未办理审核的，视为未安置残疾人。

温馨提示：用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。

【回答】

用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。用人单位安排残疾人就业达不到规定比例的，应当缴纳保障金。

温馨提示：用人单位成立不足一年的，按实际月份于次年按规定申报缴纳残疾人就业保障金，成立不足1个月的，不缴纳残疾人就业保障金。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)文附件三的规定：“第一条 下列项目免征增值税

　　……

　　(八)从事学历教育的学校提供的教育服务

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　　3.提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入，包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等，不属于免征增值税的范围。    

　　学校食堂是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14号）管理的学校食堂。”

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)规定：第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(二)企业所得税税款;

　　(三)税收滞纳金;

　　(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

　　(六)赞助支出;

　　(七)未经核定的准备金支出;

　　(八)与取得收入无关的其他支出。

因此，企业支付的行政性罚款不允许在企业所得税前扣除。

【回答】

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第四条　下列各项个人所得，免征个人所得税：

　　（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

　　（二）国债和国家发行的金融债券利息；

　　（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

　　（四）福利费、抚恤金、救济金；

　　（五）保险赔款；

　　（六）军人的转业费、复员费、退役金；

　　（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

　　（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

　　（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

　　（十）国务院规定的其他免税所得。

　　前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。”

【回答】

1.价外费用与价款的税目应保持一致，使用同一编码。

2.价外费用开具发票类型与所销售的货物、劳务、服务等应保持一致。

【回答】

政策依据：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）

企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

1. 无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）。

2. 相关业务活动的合同或者协议。

3. 采用非现金方式支付的付款凭证。

前款第一项至第三项为必备资料。

4. 货物运输的证明资料。

5. 货物入库、出库内部凭证。

6. 企业会计核算记录以及其他资料。

企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

【回答】

厦门市残疾人就业保障金实行按年申报，2023年度残保金集中申报缴纳时间为2024年8月1日至8月31日。

温馨提醒

 安置残疾人就业已达规定比例以及享受减免的用人单位也应在规定时间内进行申报，确认减免金额。

【回答】

凡在本市行政区域内的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，应按厦府[2006]126号文规定申报缴纳残保金。

特别注意:个体工商户不属于征收范围，无需缴纳残疾人就业保障金。

【回答】

“上年实际安排残疾人就业人数”由残联部门传输，若您申报时发现上年实际安排残疾人就业人数与实际不符，可与残联部门进行确认。

【回答】

根据《厦门市按比例安排残疾人就业实施办法》（厦府[2006]126号）（以下简称“厦府[2006]126号文”）规定，用人单位应按本单位职工总数的0.8%的比例安排残疾人就业，未按规定比例安排残疾人就业的，应按照年度差额人数和上一年度全市职工年平均工资的60%计算缴纳残疾人就业保障金。

残疾人就业保障金年应缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×0.8% -上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年全市职工年平均工资×60%

例1.单位A【上年在职职工人数】为130人(月均人数),安置1名残疾人，按规定享受10%减征优惠，应缴纳残疾人就业保障金=(130x0.8%-1)X123081x60%X90%=2658.55元。

例2.单位B【上年在职职工人数】为125人(月均人数)，安置1名残疾人，按规定享受10%减征优惠，应缴纳残疾人就业保障金=(125×0.8% -1)×123081×60%×90%=0元。

【回答】

减免政策一：符合条件的予以免征

依据《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）第二条规定，自2023年1月1日起至2027年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。

减免政策二：享受10%减缴优惠

依据《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）第一条规定，自2023年1月1日起至2027年12月31日，用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

即未享受30人免征优惠的企业和其他非企业单位可按规定享受分档减缴优惠政策，按照应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

【回答】

依据《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税[2015]72号）规定，以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

若劳务派遣用工为残疾人，依据《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2019年第98号）规定，用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。

【回答】

第一步：点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报更正】-【申报更正与作废】。

第二步：进入【申报更正与作废】页面后，选择对应的申报记录信息，点击【更正】或【作废】进入后续业务场景。

第三步：申报更正为填表式申报界面，更正【上年在职职工人数】，应按照月均人数口径填报，请仔细核对申报信息，确认无误后点击【提交申报】，即可完成更正。

【回答】

缴费人通过电子税务局申报残疾人就业保障金时，上年在职职工人数应按照月均人数口径进行填报，根据全国统一规范电子税务局预填规则，该预填数取自2023年度企业所得税年报表中的“从业人数”，可根据实际用工情况进行修改。

“上年在职职工人数”填报人数口径如下：上年在职职工人数=各月在职职工人数累加/上年开业月数。例如，A公司2023年2月登记设立，4月注销，2-4月用工分别为29、30、31人，则上年在职职工人数=（29+30+31）/3=30人。

温馨提醒

电子税务局【上年在职职工人数】按总局统一口径填报的是【月均人数】!是【月均人数】!是【月均人数】!不是往年残疾人就业保障金申报界面填报的【年汇总人数】!!请您在申报时仔细核对【上年在职职工人数】及【缴费金额】，核对无误后再申报缴费。