【回答】

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部  税务总局公告2023年第12号）：二、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

【回答】

43号公告等文件提到的出口货物劳务，并未区分是否征税，出口视同内销征税、出口应征税、出口适用零税率的货物均为出口货物，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

【回答】

不需要。纳税人的留抵税额，是按规定可抵扣但尚未抵扣完的进项税额，不属于不得从销项税额中抵扣的进项税额。因此，适用先进制造业企业增值税加计抵减政策的纳税人，在留抵退税或留抵抵欠后作进项税额转出时，不需要调减加计抵减额。

【回答】

纳税人由于不符合条件不再享受先进制造业企业增值税加计抵减政策，不能继续计提加计抵减额，但结余的加计抵减额仍可继续抵减；已计提加计抵减额的进项税额发生进项税额转出时，应相应调减加计抵减额，如结余的加计抵减额不足以调减，则需按规定补征相应税款。

【回答】

纳税人不再符合政策条件时，结余的加计抵减额可以继续抵减。

【回答】

可以。适用先进制造业企业增值税加计抵减政策的纳税人在2023年1月1日至2027年12月31日之间申报抵扣的进项税额，可按规定计提加计抵减额，但不包括2022年12月31日以前取得并抵扣的异常扣税凭证，已作进项税额转出，又于2023年1月1日以后解除异常并转入的进项税额。

【回答】

对于享受先进制造业企业增值税加计抵减政策的纳税人无需再提交相关声明。

先进制造业企业采取清单管理，清单由工信部门牵头制定。清单内的纳税人进行纳税申报时，系统会弹出相关提示，引导纳税人申报享受对应的加计抵减政策，纳税人无需再提交相关声明。

【回答】

第一步

登录电子税务局，点击页面下方的【发票业务】。

（1）输入登录信息后，点击登录。

（2）点击页面下方的【发票业务】。

第二步

有两种渠道可以进入发票额度调整申请界面：

（1）【开票业务办理】-【发票额度调整申请】;

（2）【开票情况概览】-【可用发票额度】右侧的“去调整”。

第三步

进入【发票额度调整申请】界面，点击【新增申请】。

第四步

在新增申请页面，根据实际需求填写额度调整信息：

（1）短期：依次填写“申请调整额度类型”“发票额度短期调整类型”“有效期起”“有效期止”“申请调整额度（元）”“申请理由”，加“*”的栏次为必填项。

（2）长期：依次填写“申请调整额度类型”“有效期起”“申请调整额度（元）”“申请理由”等栏次，加“*”的栏次为必填项。

税小夏温馨提醒：“申请调整额度（元）”填写的是需新增的发票额度。

第五步

页面下方的“附件资料”包括：购销合同、固定资产情况表、其他材料三个选项，可以在以下范围内选报附件资料：

（1）上传与申请调整的发票额度相关的购销合同；

（2）固定资产清单；

（3）能辅助主管税务机关判断其实际经营情况的办公场所租赁合同、人员聘用合同、个税扣缴证明等其他材料。

其中，①当购买方是“自然人”：购销合同的合同对象选择“自然人”，并上传与申请调整的发票额度相关的购销合同或其他涉税资料。

②当购买方是“单位（企业）”时：“购销合同”的合同对象选择“单位（企业）”，并依次填写“合同名称”“合同商品或服务”“合同金额”“对方纳税人识别号”“有效期起”“有效期止”（如是长期合同，则在“长期合同”选项打√，有效期止系统默认体现2099年。），上传与申请调整的发票额度相关的购销合同或其他涉税资料。

税小夏温馨提醒：此种情况购销合同的购买方需登录电子税务局对购销合同进行确认，依次点击【发票业务】-【发票额度调整申请】-【购销合同确认】，选择“已收到的”进行合同真实性确认。销售方可选择“已发出的”查看购销合同的确认情况。

第六步

完成后点击【申请】按钮，提交成功后请等待主管税务机关工作人员审核，审核完成后即可完成发票额度调整。

税小夏温馨提醒：纳税人可以在【发票额度申请调整申请】页面查看发票额度调整情况，包括申请日期、申请额度调整类型、审核状态等。

这样就完成发票额度调整了！

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1的《营业税改征增值税试点办法》第四十四条规定，纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：

（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；

（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；

（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

（成本利润率由国家税务总局确定）

注意

 服务、无形资产或不动产“视同销售”价格的确定，与货物“视同销售”价格的确认原则一样，需按顺序确定。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1的《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或不动产： 

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【回答】

在确定完哪些情形属于视同销售后，又应当如何确定销售额呢？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

注意

1.增值税视同销售价格的三种确定方法，政策明确规定需按顺序确定。

2.组成计税价格中的成本利润率一般为10%，但属于应从价定率征收消费税的货物，依据消费税中规定的成本利润率确定组成计税价格。

（政策依据：《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发[1993]154号）第二条第（四）项）

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

注意

1.视同销售货物的主体：包含单位、个体工商户，不包含自然人，如果是自然人发生以上所列情形，则不属于视同销售情形。

2.购进的货物用于集体福利、个人消费不属于视同销售情形，取得进项税额不得从销项税额中抵扣。

3.自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。

【回答】

如果发票还未“用途确认”时，发现勾选错误，可以撤销“出口退税勾选”，重新选择“抵扣勾选”。

如果已经确认用途为申请出口退税或代办退税的发票，需改用于申报抵扣，应当向主管税务机关提出“进货凭证信息回退申请”流程，经主管税务机关核实该发票尚未申报出口退税，并将发票电子信息回退后，即可调整用途。

【回答】

自2024年1月1日起，在本市参保的用人单位（含企业、机关事业单位、民办非企业单位、社会团体、有雇工的个体工商户等）应于每月最后一日前申报缴纳当月社会保险费。请用人单位根据实际情况妥善安排缴费时间，避免逾期缴纳影响社保权益。

【回答】

（一）用人单位及其职工缴纳职工基本养老、职工基本医疗、失业、工伤和职工生育保险费基数最低和最高标准分别为5013元和25065元。

（二）无雇工的个体工商户和灵活就业人员缴纳基本养老保险费可以在5013元至25065元之间选择适当的缴费基数。无雇工个体工商户和灵活就业人员缴纳职工基本医疗保险费（含职工生育保险费）基数为5013元。

（三）灵活就业自谋职业人员社会保险补贴基数为5013元。

（四）托管中心中大龄灵活就业人员社会保险补贴的保险缴费基数为5013元。

（五）领取失业保险金人员缴纳职工基本医疗保险费（含职工生育保险缴费）基数为5013元。

（六）补缴2011年6月30日前用人单位及其职工欠缴的基本养老保险费，按照5265元标准计算保值系数；补缴2011年7月1日以后用人单位及其职工欠缴的基本养老保险费，按日加收万分之五滞纳金。

文件依据：《市人社局市医保局市税务局关于公布2023年度全市职工平均工资及2024年度工资福利待遇标准等有关问题的通知》（津人社局发[2024]8号）第三条。

【回答】

纳税人享受住房贷款利息专项附加扣除，应当填报住房权属信息、住房坐落地址、贷款方式、贷款银行、贷款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身份证件类型及号码。纳税人需要留存备查资料包括：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。

【回答】

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）的规定：……五、投资企业撤回或减少投资的税务处理

    投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。

    被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

涉及具体业务建议携带相关资料联系主管税务机关进一步核实确认。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定：

附件1.营业税改征增值税试点实施办法

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

    （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

    纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

    （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

    （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

    （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

    （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

    纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

    （六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

    （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

    本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

【回答】

根据《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》（国家税务总局公告2024年第5号）规定：

一、自2024年4月29日起，自然人报废产品出售者（以下简称出售者）向资源回收企业销售报废产品，符合条件的资源回收企业可以向出售者开具发票（以下称“反向开票”）。

   报废产品，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值的产品。

   出售者，是指销售自己使用过的报废产品或销售收购的报废产品、连续不超过12个月（指自然月，下同）“反向开票”累计销售额不超过500万元（不含增值税，下同）的自然人。

二、实行“反向开票”的资源回收企业（包括单位和个体工商户，下同），应当符合以下三项条件之一，且实际从事资源回收业务：

   （一）从事危险废物收集的，应当符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证；

   （二）从事报废机动车回收的，应当符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书；

   （三）除危险废物、报废机动车外，其他资源回收企业应当符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行经营主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。

三、自然人销售报废产品连续12个月“反向开票”累计销售额超过500万元的，资源回收企业不得再向其“反向开票”。资源回收企业应当引导持续从事报废产品出售业务的自然人依法办理经营主体登记，按照规定自行开具发票。

十一、资源回收企业向出售者“反向开票”时，应当按规定为出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项，于次月申报期内向主管税务机关报送《代办税费报告表》（附件3）和《代办税费明细报告表》（附件4），并按规定缴纳代办税费。未按规定期限缴纳代办税费的，主管税务机关暂停其“反向开票”资格，并按规定追缴不缴或者少缴的税费、滞纳金。

十二、资源回收企业首次向出售者“反向开票”时，应当就“反向开票”和代办税费事项征得该出售者同意，并保留相关证明材料。该出售者不同意的，资源回收企业不得向其“反向开票”，出售者可以向税务机关申请代开发票。

十三、出售者通过“反向开票”销售报废产品，可按规定享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优惠政策。后续如小规模纳税人相关税费优惠政策调整，按照调整后的政策执行。

   出售者通过“反向开票”销售报废产品，当月销售额超过10万元的，对其“反向开票”的资源回收企业，应当根据当月各自“反向开票”的金额为出售者代办增值税及附加税费申报，并按规定缴纳代办税费。

十四、出售者通过“反向开票”销售报废产品，按照销售额的0.5%预缴经营所得个人所得税。

   出售者在“反向开票”的次年3月31日前，应当自行向经营管理所在地主管税务机关办理经营所得汇算清缴，资源回收企业应当向出售者提供“反向开票”和已缴税款等信息。

   税务机关发现出售者存在未按规定办理经营所得汇算清缴情形的，应当依法采取追缴措施，并要求资源回收企业停止向其“反向开票”。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税[2018]55号）规定：

一、税收政策内容

　　（一）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　（二）有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：

　　1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　（三）天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

　　天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。