【回答】

点击【我要查询】—【办税进度及结果信息查询】—【事项进度管理】查到票种核定初次申请的办理记录，点击【进度跟踪】—【税控设备申请】，查看税控发行文书后方的领取回执，若有此回执信息说明已经办理成功。

【回答】

红字发票信息确认单可以撤销。纳税人发出或接收到“红字发票信息确认单”，可通过【税务数字账户】-【红字信息确认单】-【红字发票确认信息处理】，对红字发票信息确认单进行撤销。

若纳税人发起的红字发票信息确认单需要对方进行确认，对方超过72小时未进行确认操作，则该红字确认单自动作废。

【回答】

点击【我要办税】—【税务数字账户】—【发票查询统计】—【全量发票查询】选择相应的查询条件，点击“查询”，根据查询条件展示查询结果。点击“详情”链接，系统根据纳税人所选择的发票查询该张发票当前标签信息，默认展示“状态信息”标签页。点击“冲红类”“退税类”或“扣除类”标签页，可详细查看对应标签页的信息。点击“预览”链接，弹出发票票面信息。

【回答】

点击【开票业务】—【纸质发票业务】进入后点击【纸质发票作废】，选择“空白发票作废”页签，在发票类型下拉列表中，按类型筛选空白纸质发票，点击“查询”，勾选所需作废空白发票，点击“发票作废”，弹出发票作废页面。在发票作废页面填写需要作废的份数，点击“确定”按钮，弹出“发票作废执行成功”提示框。

【回答】

不征收。借款合同，指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同，税率为借款金额的万分之零点五。

文件依据：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）

【回答】

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）和《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税[2016]43号）规定，房产出租的，以不含增值税的租金收入为房产税的计税依据，按照12%的税率计算缴纳房产税。

根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号）第二条规定，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。

【回答】

车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。

乘用车以车辆登记管理部门核发的机动车登记证书或者行驶证书所载的排气量毫升数确定税额区间。

【回答】

已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。

【问题】

公司签订合同如果符合兼营销售，就直接适用兼职销售的税率开票吗？是否需要去税务局申请之类的？混合和兼营是按公司的业务实质自己判定吗？

【回答】

1. 这个是需要贵司按照自己业务实质以及签订合同条款自行判断，无需申请或者备案的。

2. 若是判断是兼营销售的话，适用兼营政策，按照兼营的税率分别开票的。

【回答】

有发票取得固定的固定资产，只要是用于生产经营，都可以按税法的折旧年限扣除。

回答：

增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：

增值税专用发票(含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票)

增值税电子普通发票

注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

注明旅客身份信息的铁路车票以及公路、水路等其他客票

回答：

不可以。

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。

回答：

可以。

航空运输电子客票行程单上列明的机票改签费，属于航空运输企业提供航空运输服务取得的全部价款和价外费用的范畴，可以按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条的有关规定计算抵扣进项税。

回答：

不可以。根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)第二条的规定：“纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照‘其他现代服务’缴纳增值税。”因此，纳税人的退票费支出，不属于“纳税人购进国内旅客运输服务”，而是购进“其他现代服务”。

纳税人的退票费支出，如果取得了“其他现代服务”的增值税专用发票，则可以增值税专用发票上注明的税额计入进项税额，再按规定抵扣增值税销项税额。

解答：

为了确保企业的账账相符、账实相符，企业在年终前都要进行盘点工作。

企业内部控制基本规范及配套指引都对企业资产清查盘点做出了相关明确的规定，企业也都应建立相关的盘点制度。企业可能在平时也在进行一些盘点工作，比如月度盘点或临时抽查盘点，但是年终还是必须进行一次比较彻底地盘点。

年终盘点的主要目的是确保公司的账实相符，确保财报反映的资产与实际吻合。因此，年终盘点主要是针对有形资产，包括库存现金、应收票据、存货、固定资产等，其中以存货和固定资产为重点。

在进行年终资产盘点时，需要收集的信息主要包括：

1.有形资产的实际数量

包括库存现金、应收票据、存货、固定资产等，其中以存货和固定资产为重点。

主要收集各项资产的实际数量，然后与账存数量进行比对，从而发现资产的盘盈、盘亏、毁损与报废等。然后，针对各种情形，分别查找原因，做出合理的会计处理和税务处理。

属于企业购进但未收到发票等未入库的资产，应及时做“暂估入账”处理。

对于经过盘点后发现在建工程已经达到预定可使用状态的或已经在使用的，比如虽然没有竣工手续但是已经投入使用的，会计上应及时办理暂估转固手续，以便次月开始折旧。

2.资产状态及相关内控制度执行情况

比如资产更换了使用人，更换了使用部门，就需要根据公司内部流程手续，进行资产的调拨以及资产管理系统上的更新。

通过资产盘点，收集企业内部控制制度的相关执行情况。

3.收集资产的价值贬损情况

在盘点的过程中，发现企业存货存在临近保质期、滞销、积压、疑似霉变等价值贬损的情况，应该在盘点表中专门注明清楚，注明包括存货数量、以及存在的问题等。

存货价值贬损与盘点发现的报废、毁损与盘亏不一致，因为存货毕竟还在，有保质期的也没有超过保质期只是临近而已，因此在实务工作很容易被忽视，或者被有些人故意“忽视”。

同样，在固定资产盘点过程中需要关注是否发生减值迹象，为后续的固定资产减值测试提供线索。

对于已经存在价值贬损的存货或减值迹象的固定资产等，执行《企业会计准则》的企业应按照会计准则规定计提跌价准备或资产减值准备。

解答：

无论是会计还是税务方面，收入与成本之间都要遵守“配比原则”，在收入没有确认前，发生的成本也不能确认。

会计核算时，对于维修项目暂时不能确认的成本，通常可以先计入“合同履约成本”或“工程施工”等科目过渡，等到收入确认的同时在确认成本的时候，再转入“主营业务成本”或“其他业务成本”科目。

解答：

设备在会计核算上是作为“固定资产”处理，固定资产报废损失按规定可以税前扣除，但是需要依照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）收集相关的证明材料。

第三十条 固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

(一)固定资产的计税基础相关资料;

(二)企业内部有关责任认定和核销资料;

(三)企业内部有关部门出具的鉴定材料;

(四)涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明;

(五)损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

说明：根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）规定，从2018年度起，企业税前扣除资产损失不再留存专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。

因此，报废设备的会计处理，需要获取的原始证据就可以参照税务方面的规定，然后留档备查。

解答：

企业借钱给个人，就挂往来科目计入“其他应收款”。

企业为什么要借钱给个人？而且个人还无力偿还？——企业起诉了吗？如果起诉过，有申请强制执行吗？如果都没有的话，谁会相信这就是借款？

一些所谓的“避税”招数，税务总局早就有对策的：

《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）：纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

《财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号）第一条第（二）款规定：企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。对这部分借款，企业其他人员，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

对于股东借款，《国家税务总局关于印发<个人所得税管理办法>的通知》（国税发[2005]120号）明确要求：“加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。”

依据上述规定，对于既是员工又是股东未归还的借款应视同分红，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；对员工未归还的借款应视同工资薪酬，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，企业应履行代扣代缴义务。

对于个人借款无力偿还，如果借款是无息的，或者也没有起诉并申请强制执行的，是无法作为“坏账损失”进行税前扣除的。

解答：

目前尚未看到有这方面的具体规定。

通常情况下，应从装修结束后开始使用租赁房屋时开始摊销。

按照“重要性原则”，多一个月摊销或少一个月摊销，对于会计报表没有重大影响的，没有人会特别关注，包括审计师和税务局都不会特别关注的。

解答：

《企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（二）租入固定资产的改建支出。

《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。......第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南（2006年）规定，企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。

综上所述，企业租入房屋发生的装修费，会计核算和企业所得税规定，都是作为“长期待摊费用”处理，然后在剩余的租赁期限内分期摊销（扣除）。

注意，租入房屋发生的装修费作为“长期待摊费用”分期摊销扣除的，不受3年的时间限制，剩余租赁期限低于3年的按照实际租赁期限摊销扣除也是符合税法规定的，不需要做纳税调增。