【回答】

用人单位需在每年1月1日至1月31日为所有在职职工申报年度缴费工资；职工新入职当月，用人单位需为新入职职工申报年度缴费工资。

【回答】

除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不调整资产的计税基础。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业的固定资产以历史成本为计税基础。所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。”

【回答】

一、已根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：“一、下列项目免征增值税

    ……

    （十）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。   

    农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等)的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或者排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。 

    ……

    上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。”

    二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的规定：“本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

    三、根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）：“五、动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2016]36号附件3）第一条第十项所称“家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治”。

    动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税。

    动物诊疗机构，是指依照《动物诊疗机构管理办法》（农业部令第19号公布，农业部令2016年第3号、2017年第8号修改）规定，取得动物诊疗许可证，并在规定的诊疗活动范围内开展动物诊疗活动的机构。

    八、本公告第一条自2020年3月1日起施行，第二条至第七条自2020年1月1日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。”

【回答】

根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）规定：“　三、一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

【回答】

增值税小规模纳税人出口的货物适用增值税免税政策。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税[2018]164号)第五条规定：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

【回答】

根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第二十四条规定：

 　以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。

 　按上款规定视同独立纳税人的分支机构，其独立纳税人身份一个年度内不得变更。

 　一般情况下分支机构应汇总纳税，但分支机构如果符合上述规定，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业的固定资产以历史成本为计税基础。所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。   

企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。”

因此，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整资产的计税基础。

 【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）的规定，“第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”

二、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）的规定，“三、关于职工福利费扣除问题

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

四、关于职工福利费核算问题

企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。”

因此，公司支付的员工租房费用，符合上述条件的可以在限额以内税前扣除。

【回答】

申报提交时出现申报比对异常提示，按申报比对规则分为“提示性规则”（黄色提示）和“强制性规则”（红色提示）。

“提示性规则”（黄色提示）意味着纳税人申报时，保存报表，系统提示比对异常，可以选择继续保存或者返回修改。选择继续保存时，申报表保存成功，比对不通过数据形成后台记录并发送提醒消息给纳税人，纳税人申报流程完结（但仍有比对异常流程需到前台处理）；选择返回修改进行更正申报无误后，比对异常流程和记录自动消失。

“强制性规则”（红色提示）时，如果纳税人申报时只要出现一条属于强制的，系统将不允许提交申报表，纳税人需返回修改更正申报，直至系统不再提示违反“强制性规则”（红色提示）。

需要说明的是，比对异常转办流程需要推送主管税务机关进行异常处理。在比对异常没有解除前：对于数电票纳税人，当月剩余可用发票额度（申报后）虽然恢复，但视为纳税人存在增值税、消费税申报比对不符或逾期未申报情况，阻断纳税人在电子发票服务平台开具数电票；对于未切换仍使用税控设备的纳税人，税控设备无法解锁，不能开具发票。

建议纳税人在比对异常流程发起后，尽快前往主管税务机关处理。

 【回答】

有三种申报模式，分别为确认式、补录式和填表式。系统将根据纳税人特征标签和涉税数据情况，自动匹配申报模式。若仍想采用传统表单填报的方式进行申报，可在确认式或补录式申报模式页面右上方，点击“我要填表”，即可进入传统表单填报模式。

 【回答】

取得增值税专用发票是否可以抵扣进项税额，要根据房产用途进行区分。一起来了解下具体内容吧~

1. 公司租房仅用于办公

公司根据经营需要，租房用于办公、仓库等使用，取得的增值税专用发票可以抵扣增值税进项税额。

2. 公司租房仅用于员工住宿

公司租房专用于员工宿舍，属于职工福利费，即便取得了增值税专用发票，也不可以抵扣增值税进项税额。

3. 公司租入办公用房，房间用于办公又用于员工住宿

公司租房既用于办公，又用于员工宿舍，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。

政策依据：

《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条

《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条

《财政部  税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号）第一条

【回答】

车辆购置税实行一次性征收。如果购置的二手车已经缴纳过车辆购置税，则不用再重复缴纳。

如果购置的二手车属于免税、减税车辆，但是因转让、改变用途等原因，不再属于免税、减税范围的车辆，则应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。例如，当我们购买一辆海外留学归国人员转让的购买年限不超过10年的免税国产小汽车，则需要在变更登记前重新向税务机关申报缴纳该车的车辆购置税。

 【回答】

若办税员（开票员）无法使用开票业务、税务数字账户等功能，需法定代表人或财务负责人以企业业务身份登录电子税务局，对现有办税员（开票员）进行权限授权。企业法定代表人或财务负责人以企业业务身份登录电子税局后，点击右上角头像→“账户中心”进入“账户中心”，点击“人员权限管理”→“现有办税人员”，点击需要修改权限的办税员操作列里面的【管理】系统弹出“人员权限管理”弹窗，点击“人员权限”后面的【修改】；在“选择人员权限”弹窗中勾选“发票业务”，点击下方【确认】；点击“人员权限管理”弹窗上的【确定】，办税员（开票员）权限赋予成功。

  【回答】

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。（简称“六税两费”）

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

对于新登记为增值税一般纳税人的新设企业，由于还没有应纳税所得额的数据，只要是从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两项条件的，在办理首次汇算清缴申报前，就可以按照小型微利企业申报享受“六税两费”减免优惠。

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：

第十三条 纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。

因此，印花税应在机构所在地缴纳，无需在建筑服务发生地预缴。

 【回答】

可以，对新能源车船，免征车船税。免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。需要注意的是，纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。免征车船税的新能源汽车应同时符合以下标准：

（1）获得许可在中国境内销售的纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车；

（2）符合新能源汽车产品技术标准；

（3）通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准；

（4）新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商在产品质量保证、产品一致性、售后服务、安全监测、动力电池回收利用等方面符合相关要求，具体要求见《财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知》（财税[2018]74号）附件6。

同时，免征车船税的新能源船舶应符合以下标准：

船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机。发动机采用微量柴油引燃方式且引燃油热值占全部燃料总热值的比例不超过5%的，视同纯天然气发动机。

【回答】

登录电子税务局，进入【我要办税】-【开票业务】-【红字发票开具】模块，点击【红字信息确认单录入】功能，（1）选择票据：输入查询条件，找到要红冲的蓝字发票，然后点击右侧的“选择”蓝色按钮；（2）信息确认：核对发票信息，选择红票的票种，选择开具红票的原因，如需部分冲红则录入相应的数量/金额，确认信息无误后点击提交，即可成功发起红字信息确认单。如果是无需对方确认的情况，则销售方可以直接在【红字发票开具】功能模块中开具红票；如果需要对方确认的情况，则需要等待对方在【红字信息确认单处理】模块进行确认后，再由销售方在【红字发票开具】功能模块中开具红票。

 【回答】

公司的法人、财务、办税员和开票人都可以进行开票，登录电子税务局，进入【我要办税】-【开票业务】-【蓝字发票开具】模块，点击“立即开票”按钮，在弹出的框中选择（1）发票类型：电子发票/纸质发票；（2）选择票类：普通发票/专用发票；（3）如需开具特定业务发票，则需要选择对应的特定业务标签；（4）如需开具差额征税发票，还需选择差额征税标签；（5）如需开具减按征税发票，还需选择减按征税标签。

选择完毕后进入开票界面：（1）补充未带出的销售方信息；（2）填写购买方信息；（3）填写开票信息：输入项目名称后，选择对应商品编码，优惠政策和税率等信息；（4）按需填写备注信息、经办人信息等，填写完毕后点击“发票开具”即可。

【回答】

通过电子发票服务平台进行发票领用及开票数据查询。流程如下：

1. 登录电子税务局后，在【我要办税】中点击【税务数字账户】跳转至电票平台，在电票平台中依次点击【发票查询统计】—【发票领用及开票数据查询】。

2. 录入必录查询条件发票来源、票种、“发票所属期”起止，查询相应数据。

注意事项：

1. 其中电子发票只统计“正数发票份数”和“负数发票份数”，其他置为空。纸质发票需要统计全部数据。

2. 统计电子发票时可根据操作人员的统一社会信用代码和查询条件中的发票所属期关联发票信息进行统计，统计纸质发票时可根据操作人员的统一社会信用代码和查询条件中的发票所属期关联纸质发票业务产生的领用记录进行统计。

3. 当查询多个月份发票数量时，“发票期初库存份数”显示起始月份数量，“发票期末库存份数”显示结束月份数量。

4. 在界面点击【导出】，可将查询到的全量结果导出至本地。支持txt、excel格式文件。