回复：

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第二条第四款规定，下列情形的凭证，不属于印花税征收范围：

县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书。

答复：

根据《财政部税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第51号）规定：“三、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业，暂不征收土地增值税。

……

五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。

……

九、本公告执行至2027年12月31日。”

答复：

根据《中华人民共和国印花税法》第五条第二款之规定，应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

根据《财政部税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2022年第22号）第三条规定，纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分)确定。

答复：

一、根据《北京市人民代表大会常务委员会关于北京市契税具体适用税率等事项的决定》第一条的规定：“契税税率为百分之三。”

二、根据《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》（财税[2016]23号）的规定：“一、关于契税政策

（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

……

本通知自2016年2月22日起执行。”

答复：

根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）第一条第三款规定：“企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。”

答复：

提供物业服务的一般纳税人转收代付污水处理费及水资源费按照经纪代理服务缴纳增值税，可开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

答复：

按照政策规定，纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，需根据取得的凭证类型，分别计算进项税额。其中取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

需要注意民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

因此，该纳税人在办理2023年10月税款所属期纳税申报时，应当将按照上述公式计算的航空旅客运输进项税额232.84元，填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”“税额”列，第8b栏“其他”“份数”列填写1份，“金额”列填写2587.16元。同时，还需将上述内容填入本表第10行“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务”。

答复：

根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47号)第三条规定，纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

第四条规定，本通知规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。

答复：

根据《国家税务总局关于安置残疾人单位是否可以同时享受多项增值税优惠政策问题的公告》（国家税务总局公告2011年第61号）规定：“安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但年度申请退还增值税总额不得超过本年度内应纳增值税总额。

本公告自2011年12月1日起执行。”

回复：

根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）：“一、自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额(以下称加计抵减政策)。

本公告所称先进制造业企业是指高新技术企业(含所属的非法人分支机构)中的制造业一般纳税人，高新技术企业是指按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火[2016]32号)规定认定的高新技术企业。

先进制造业企业具体名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市工业和信息化部门会同同级科技、财政、税务部门确定。”

解答：

单位和个人可以通过电子发票服务平台税务数字账户或全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)免费查验数电票信息。

文件依据：

《国家税务总局安徽省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局安徽省税务局公告2023年第4号）

解答：

可以通过电子发票服务平台的“税务数字账户—发票额度调整申请”模块，申请调整开具金额总额度，填写调整理由并上传相关附件后，即可启动人工调整流程。

解答：

通过电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票，其法律效力、基本用途与现有纸质专票、纸质普票相同。其中，发票密码区不再展示发票密文，改为展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码及全国增值税发票查验平台网址。

文件依据：

《国家税务总局安徽省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局安徽省税务局公告2023年第4号）

解答：

剩余可用发票额度，是指在一个自然月内，试点纳税人当月发票总额度扣除当月已使用额度。其中，当月已使用额度包括试点纳税人通过电子发票服务平台开具的发票金额，以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、电子专票和电子普票的领用份数与单份发票最高开票限额之积(存在多种不同版式的发票应分别计算并求和)。

文件依据：

《国家税务总局安徽省税务局关于开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局安徽省税务局公告2023年第4号）

【回答】

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2 

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。

【回答】

申报和调整不得加计抵减的进项税额，需要遵循一定的规定和步骤。

首先，要准确核对进项税额，确保没有包含不得加计抵减的项目。

其次，按照税务部门要求，填写并提交申报表格，同时附上相关的证明材料。如果需要调整已申报的进项税额，应及时向税务部门提出申请，并提供充分的理由和证明。

最后，及时关注税务部门的反馈和处理意见，积极配合完成申报和调整工作。

合理申报和调整不得加计抵减的进项税额，有助于避免税务风险，确保企业的合法权益。

答复：

点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报清册】—【按期应申报】—【财产和行为税合并申报】后方的“填写申报表”选择【财产和行为税税源采集】，进入印花税税源采集页面后先点击按期申报，再点击新增按期申报税源， 填写税源信息后点击【保存】，然后在税源采集页面点击右上角【提交税源信息】，再点击跳转申报，可根据默认需要或手工选择税款所属期点击查询后勾选印花税，最后点击最下方的申报即可。

一、我要办税—税费申报及缴纳。

二、税费申报及缴纳—申报清册—按期应申报—财产和行为税合并申报。

三、点击后方的“填写申报表”选择【财产和行为税税源采集】。

四、进入印花税税源采集。

五、先点击按期申报，再点击新增按期申报税源，填写税源信息，如果是年度申报，税款所属期选择2023.1.1—2023.12.31，必填信息全部填写完成点击【保存】，点击【确定】后点击右上角【提交税源信息】，确认保存。

六、点击跳转申报，可根据默认需要或手工选择税款所属期（年报所属期1.1—12.31）点击查询后勾选印花税，最后点击最下方的申报即可。

友情提示：

根据《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财税公告2023年第12号）， 对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按照50%税额幅度减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。执行期限为2023年1月1日至2027年12月31日。

答复：

跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税征收印花税；对上级单位不核拨资金的分支机构，营业账簿不征收印花税。为避免对同一资金重复计征，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计征印花税。

答复：

应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；税率为万分之二点五。

文件依据：

《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）第五条第三款

《印花税税目税率表》

答复：

对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

政策依据：

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）