国家开发银行：

　　你行开行财会函[1995]10号文《关于申请免纳印花税的函》收悉。经研究，现函复如下：

　　一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》的法规，贴息贷款合同免纳印花税。因此，经财政贴息的项目贷款合同，免征印花税。

　　二、资本金贷款合同，不属于免税凭证范围，应按法规缴纳印花税。

　　三、从目前国家政策性银行的经营状况考虑，对记载资金的帐簿，一次贴花数额较大难以承担的，经当地税务机关核准，可在二年内分次贴足印花。

各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，各计划单列市国家税务局、地方税务局，海洋石油税务管理局各分局：

　　为了加强发票的统一管理，规范发票检查工作，根据《中华人民共和国发票管理办法》(财政部令[1993]6号)的有关规定，现将发票换票证的式样下发给你们，各地在试行中有什么问题，请及时报告。

　　发票换票的具体要求如下：

　　一、换票证规格为：218mm×131mm=30K

　　二、各联印色分别为：第一联黑色、第二联棕色、第三联绿色。

　　三、换票联套印全国统一发票监制章。

　　四、外县(市)税务机关调换发票时，应在备注栏上注明该税务机关及经办人。

　　附件：××省(市、区)××县(市)××税务局发票换票证（略）

失效提示：依据财税[2008]156号 财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知，本文自2009年1月1日起停止执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局：

　　经国务院批准，现对部分资源综合利用产品有关增值税问题通知如下：

　　一、对企业生产的原料中掺有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）的建材产品，在1995年底以前免征增值税。

　　二、对企业利用废液（渣）生产的黄金、白银，按照现行对黄金、白银生产的税收政策，在1995年底以前免征增值税。

　　三、本通知自1995年1月1日起执行。

       抄送：国务院办公厅，国家经贸委，国家计委，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局。 

天津市人民政府：

　　你市《关于报送天津市“优化资本结构，增强企业实力”试点实施方案的函》（津政函[1994]34号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、原则同意你市制定的试点实施方案（以下简称《方案》）。

　　二、《方案》在全面摸清天津市地方预算内工业企业资产结构的基础上，紧紧围绕当前企业改革的难点和重点，制定了试点目标和工作措施。《方案》指导思想明确，内容全面，重点突出，较好地体现了加速企业“转机建制”的思路。在企业组织结构调整，优化资本结构，建立优胜劣汰机制等方面的措施有力度。《方案》提供了大量翔实的基础材料，试点工作准备较好。

　　三、请按照国家经贸委等九部门《关于在若干城市进行企业“优化资本结构”试点的方案》，在整体推进转换国有企业经营机制的前提下，围绕补充资本金、减轻债务负担、加快技术改造、分流富余人员、分离社会职能、实施破产等方面工作，结合城市特点和实际情况，修改完善有关内容，选好工作重点和“突破口”，尽快布置和启动，有计划、分步骤地推进试点工作。

　　四、以城市为依托进行企业“优化资本结构”试点，是搞好国有大中型企业的一项开创性工作。鉴于试点内容涉及面广、政策性强、难度很大，必须通过试点，发现问题，暴露矛盾，研究政策，逐步加以解决，这是试点工作的基本方法。为此，国家经贸委等九部门将进一步通力合作，分专题深入调查研究，引导和推动试点工作。希望你市立足现实，用好用足现有政策，大胆探索，创造性地开展工作，力争创出更多的经验，使试点取得实效。有关试点的进展情况和所遇到的问题，请及时上报。

　　附件：

关于天津市《方案》中有关问题的意见

　　1、第5页关于建立产权交易市场问题。应按国务院办公厅《关于加强国有企业产权交易管理的通知》（国办发明电[1994]12号）中有关规定执行。

　　2、第10页关于将长期以来没有解决的“拨改贷”转为国家投资，核增国家资本金问题，可结合国有企业公司制改建，选择1～2个项目，由你市试点领导小组办公室会同贷款银行上报具体方案，以便摸底研究，提出解决办法。

　　3、第10页关于对由于政策性变化造成的固定资产贷款中的呆帐、死帐，冲销银行呆帐准备金，并建议审批权限下放给试点城市问题。呆帐准备金主要用于核销企业破产后不能清偿的银行贷款。属于“不可抗据的客观原因”以及“属于政府（省、部级以上）制定政策失误”造成的贷款呆帐损失问题，国务院有关部门将对国务院办公厅《关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》（国办发[1993]29号）规定中的上述两条，制定具体规定，报经国务院批准后下发执行。核销呆帐应按现行审批权限和程序执行，未经各家银行总行批准，任何单位和个人不得核销贷款。

　　4、第10页关于将企业历年欠交的“两金”用来补充资本金问题。暂不予以考虑，但地方企业欠交承包利润转作资本金问题，可由地方政府自定。

　　5、第10页关于破产企业职工安置问题。请按照《破产法》和即将下发的《国务院关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》中有关规定执行。

　　6、第10页关于固定资产贷款中由于国家汇率变化造成的汇兑损失，经审核转为国家投资，核转资本金的问题。此问题超出试点范围，暂不予以考虑。

　　7、第11页关于继续实行投入产出总承包的问题。请按《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》（国发[1993]85号）中有关规定执行。

山西省人民政府：

　　你省《关于上报太原市“优化资本结构，增强企业实力”试点工作的初步方案的函》（晋政函[1994]34号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、原则同意太原市制定的试点实施方案（以下简称《方案》）。

　　二、《方案》突出体现了试点与老工业基地改造相结合，与实施内陆城市开放政策相结合的指导思想。在认真测算的基础上，《方案》明确了六项奋斗目标和十个方面的主要任务，并为实现目标和完成任务制订了积极的措施。《方案》的指导思想明确，总体思路比较清晰，内容全面，重点突出，体现了地方政府搞好这次试点的决心。

　　三、请按照国家经贸委等九部门《关于在若干城市进行企业“优化资本结构”试点的方案》，在整体推进转换国有企业经营机制的前提下，围绕补充资本金、减轻债务负担、加快技术改造、分流富余人员、分离社会职能、实施破产等方面工作重点和“突破口”，尽快布置和启动。有计划、分步骤地推进试点工作。

　　四、以城市为依托进行企业“优化资本结构”试点，是搞好国有大中型企业的一项开创性工作。鉴于试点内容涉及面广、政策性强、难度很大，必须通过试点，发现问题，暴露矛盾，研究政策，逐步加以解决，这是试点工作的基本方法。为此，国家经贸委等九部门将进一步通力合作，分专题深入调查研究，引导和推动试点工作。请你省加强对试点工作的领导，给予大力支持。希望太原市立足现实，用好用足现有政策，大胆探索，创造性的开展工作，力争创出更多的经验，使试点取得实效。有关试点的进展情况和所遇到的问题，请及时上报。

　　附件：

关于太原市《方案》中有关问题的意见

　　1、第9页关于提高呆帐准备金提取比例，下放审批权限及使用范围等方面的问题。

　　（1）关于提取比例。应严格按照财政部《关于修订国家专业银行建立贷款呆帐准备金的通知》(财商字[1992]232号）中有关规定提取。

　　（2）关于审批权限。银行信贷资金主要来源于社会存款，核销呆帐应按现行审批权限和程序执行。未经各家银行总行批准，任何单位和个人不得核销贷款。

　　（3）关于使用范围。呆帐准备金主要用于核销企业破产后不能清偿的银行贷款，不能用于安置破产企业职工。有关破产企业职工安置问题，请按照《破产法》和即将下发的《国务院关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》等文件规定执行。

　　2、第9页关于出售市属微利、亏损中小型国有企业产权收入的使用问题。请按照国务院办公厅《关于加强国有企业产权交易管理的通知》（国办发明电[1994]12号）中的有关规定执行。

　　3、第9页关于发行“结构调整专项债券”问题。“结构调整专项债券”的性质、运作和归还办法等需进一步研究，并按债券发行的审批程序上报，未经批准不得发行。

　　4、第12页关于将“拨改贷”和“基建基金”形成的债务转为投资问题。请结合国有企业公司制改建，选择1～2个项目，由太原市试点领导小组办公室会同贷款银行上报具体方案，以便摸底研究，提出解决办法。

　　5、第12页关于将1991年前由于不可抗拒的客观原因造成的企业贷款损失冲减银行呆帐准备金问题。国务院有关部门将对国务院办公厅《关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》（国办发[1993]29号）中有关“不可抗拒的客观原因”，和“属于政府（省、部级以上）制定政策失误”两条制定具体规定，报经国务院批准后下发执行。

　　6、第10页、第12页关于请求银行支持企业扭亏问题。国家对此已经采取了措施，具体内容请见国家经贸委、中国人民银行《关于支持国有工业企业流动资金贷款的通知》（国经贸经[1994]82号），国家经贸委、中国人民银行、中国工商银行《关于发放国有企业流动资金贷款的紧急通知》（银传[1994]34号）和国家经贸委、中国工商银行《关于落实信贷政策时继续作好限产压库工作的补充通知》（国经贸传[1994]41号）等文件。

　　7、第13页关于将长期贷款中呆死贷款在银行呆帐准备金中核销问题。请按第5条处理。

　　8、第14页关于允许企业在销售收入中提取1％，用于增加技术开发费的问题。请按新税制和《企业财务通则》规定执行，技术开发费可据实在成本列支。

　　9、第14页关于增加技术改造资金投入的问题。可专题报经贸委，另行研究解决。

　　10、第11页关于将铁路、煤炭、电力、邮电四部门的离退休统筹金逐步纳入全市统筹问题的批复（国函[1993]149号）已经下发，请遵照执行。并应积极完善养老保险制度，提高保险社会化程度。

　　11、第8页关于成立太原市证券交易中心和组建股份制城市合作银行和农村合作银行问题。成立证券交易中心的问题，请上报证券委研究解决；建立股份制城市合作银行和农村合作银行问题，请报中国人民银行总行研究解决。

　　12、第8页关于拟成立国有资产管理委员会问题。这一问题涉及国有资产管理及经营体制，在中央尚未明确规定之前，各地原则上可进行探索和试点。

　　13、第9页关于企业提高折旧率问题。应先按《两则》规定，提足折旧。如部分企业确需加速折旧，且具有承受能力，可按《两则》规定，调整现有的固定资产折旧年限，选择较短年限计提折旧。

　　14、第10页关于企业继续实行投入产出总承包的问题。请按《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》（国发[1993]85号）中有关规定执行。

广西壮族自治区人民政府：

　　你区《关于上报柳州市“优化资本结构，增强企业实力”试点实施方案的函》（桂政函[1994]35号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、原则同意柳州市制定的试点实施方案（以下简称《方案》）。

　　二、《方案》以城市为依托，利用柳州市工业基础较好的有利条件，把优化资本结构和企业转机建制有机地结合起来，目标明确，内容全面，重点突出，立足自身。《方案》提出的改革设想和措施，较好地体现了国家经贸委等九部门关于在若干城市进行试点的指导思想和基本要求。

　　三、请按照国家经贸委等九部门《关于在若干城市进行企业“优化资本结构”试点的方案》，在整体推进转换国有企业经营机制的前提下，围绕补充资本金、减轻债务负担、加快技术改造、分流富余人员、分离社会职能、实施破产等方面工作，结合城市特点和实际情况，修改完善有关内容，选好工作重点和“突破口”，尽快布置和启动，有计划、分步骤地推进试点工作。

　　四、以城市为依托进行企业“优化资本结构”试点，是搞好国有大中型企业的一项开创性工作。鉴于试点内容涉及面广、政策性强、难度很大，必须通过试点，发现问题，暴露矛盾，研究政策，逐步加以解决，这是试点工作的基本方法。为此，国家经贸委等九部门将进一步通力合作，分专题深入调查研究，引导和推动试点工作。请你区加强对试点工作的领导，给予大力支持。希望柳州市立足现实，用好用足现有政策，大胆探索，创造性地开展工作，力争创出更多的经验，使试点取得实效。有关试点的进展情况和所遇到的问题，请及时上报。

　　附件：

关于柳州市《方案》中有关问题的意见

　　1、第5页、第6页关于改组为股份制企业的所得税及分红比例问题。改组为股份制企业的所得税应严格执行税收有关规定。股份制企业的国家股分红应按照国有资产管理局、财政部、中国人民银行《关于印发＜股份制试点企业国家股股利收缴管理办法＞的通知》（国资法规发[1992]87号）中有关规定执行。

　　2、第5页关于允许从国有资产中划出一块，其分红所得用于增加社会保险基金问题。扩大社会保险基金的来源，是整个社会保障体制改革的重要内容，目前有关部门正在进行调查研究。在未作出明确规定之前，《方案》中提出的作法暂不宜实施。

　　3、第6页关于按销售收入一定比例提补流动资金问题。应按新税制和《企业财务通则》规定执行。

　　4、第6页关于加速固定资产折旧问题。企业计提固定资产折旧应严格执行《企业财务通则》，如部分企业确需加速折旧，并有承受能力，可按《两则》规定，调整现有的固定资产折旧年限，选择较短年限计提折旧。

　　5、第7页关于中央向地方“退税”问题。请按新税制有关规定执行。

　　6、第7页关于将部分信贷资金转为法人投资的问题。按目前规定，不允许银行持股，望遵照执行。

　　7、第11页关于柳州市超基数增长部分由中央和自治区财政返回问题。这个问题不属于试点范围，暂不考虑。

　　8、第11页关于潜亏和核销呆帐贷款的问题。国务院有关部门将对国务院办公厅《关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》（国办发[1993]29号）中“不可抗拒的客观原因”和“属于政府（省、部级以上）制定政策失误”两条，制定具体规定，报经国务院批准后下发执行。

　　9、第11页关于提高失业保险金的比例问题。失业保险金收缴比例原则上按国务院规定执行。但因加大企业组织结构调整力度，现有失业保险金明显不足时，可上报自治区人民政府研究解决。

　　10、第12页关于将社会保险基金投入运营问题。目前有关部门正对此进行研究，在未做出明确规定之前，请按现行规定管理和使用社会保险基金。

　　11、第12页、第14页关于安置企业富余人员和分离企业办社会服务机构享受优惠政策的问题。请按财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[1994]001号）中有关规定执行。

　　12、第13页关于“拨改贷”转为国家资本金问题。可结合国有企业公司制改建，选择1～2个项目，由柳州市试点领导小组办公室会同贷款银行上报具体方案，以便摸底研究，提出解决办法。

　　13、第12页关于要求银行支持亏损企业扭亏的问题。国家对此已经采取了措施，具体内容请见国家经贸委、中国人民银行《关于支持国有工业企业流动资金贷款的通知》（国经贸经[1994]82号），国家经贸委、中国人民银行、中国工商银行《关于发放国有企业流动资金贷款的紧急通知》（银传[1994]34号）和国家经贸委、中国工商银行《关于在落实信贷政策时继续做好限产压库工作的补充通知》（国经贸传[1994]41号）等文件的有关规定。

安徽省人民政府：

　　你省《关于转报我省蚌埠市“优化资本结构，增强企业实力”试点实施方案的函》（皖政秘[1994]55号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、原则同意蚌埠市制定的试点实施方案（以下简称《方案》）。

　　二、《方案》坚持党的十四届三中全会精神，正确处理改革、发展、稳定三者关系，改革与改造同步，结合地方实际，确立了正确的指导思想和明确的改革目标。《方案》力求把优化资本结构与企业转机建制相结合，重在增强企业自身的“造血”功能，较好地体现了国家经贸委等九部门关于城市试点工作的基本精神和要求。

　　三、请按照国家经贸委等九部门《关于在若干城市进行企业“优化资本结构”试点的方案》，在整体推进转换国有企业经营机制的前提下，围绕补充资本金、减轻债务负担、加快技术改造、分流富余人员、分离社会职能、实施破产等方面工作，结合城市实际情况和特点，修改完善有关内容，选好工作重点和“突破口”，尽快布置和启动，有计划、分步骤地推进试点工作。

　　四、以城市为依托进行企业“优化资本结构”试点，是搞好国有大中型企业的一项开创性工作。鉴于试点内容涉及面广、政策性强、难度很大，必须通过试点，发现问题，暴露矛盾，研究政策，逐步加以解决，这是试点工作的基本方法。为此，国家经贸委等九部门将进一步通力合作，分专题深入调查研究，引导和推动试点工作。请你省加强对试点工作的领导，给予大力支持。希望蚌埠市立足现实，用好用足现有政策，大胆探索，创造性地开展工作，力争创出更多的经验，使试点取得实效。有关试点的进展情况和所遇到的问题，请及时上报。

　　附件：

关于蚌埠市《方案》中有关问题的意见

　　1、第2页关于今年将加大破产实施力度，拟对一批不能清偿到期债务的企业依法实施破产问题。在选择部分企业实施破产时，请按《破产法》及即将下发的《国务院关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》执行。

　　2、第2页建立破产（特困）企业救济基金问题。破产企业救济基金的概念不清。建立特困企业救济基金的思路很好，建议蚌埠市先在地方权限范围内研究该种基金的性质、筹集办法、运作原则等，并与城市企业结构调整工作相结合。

　　3、第6页关于将“拨改贷”形成的债务转为投资问题。请结合国有企业公司制改建，选择1～2个项目，由蚌埠市试点领导小组办公室会同贷款银行上报具体方案，以便摸底研究，提出解决办法。

　　4、第6页关于增加银行信贷基金，并相应调整有关指标问题。有关国有企业生产经营资金的贷款支持问题，可按照国家经贸委、中国人民银行《关于支持国有工业企业流动资金贷款的通知》（国经贸经[1994]82号），国家经贸委、中国人民银行、中国工商银行《关于发放国有企业流动资金贷款的紧急通知》（银传[1994]34号）和国家经贸委、中国工商银行《关于在落实信贷政策时继续做好限产压库工作的补充通知》（国经贸传[1994]41号）等文件规定执行。

　　5、第7页关于1991年前企业贷款形成呆帐损失的处理问题。国务院有关部门将对国务院办公厅《关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》（国办发[1993]29号）中“不可抗拒的客观原因”和“属于政府（省、部级以上）制定政策失误”两条制订出具体规定，报经国务院批准后下发执行。

　　6、第7页关于提高呆帐准备金提取比例、下放审批权限及扩大使用范围等问题。

　　（1）关于提取比例。应严格按照财政部《关于修订国家专业银行建立贷款呆帐准备金的通知》（财商字[1992]232号）中有关规定提取。

　　（2）关于审批权限。银行信贷资金主要来源于社会存款，核销呆帐应按现行审批权限和程序执行。未经各家银行总行批准，任何单位和个人不得核销贷款。

　　（3）关于使用范围。呆帐准备金主要用于核销企业破产后不能清偿的银行贷款，不能用于安置破产企业职工。有关破产企业职工安置问题，按照《破产法》及即将下发的《国务院关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》执行。

　　7、第8页关于整体出售市属微利、亏损中小型国有企业产权的收入使用问题。国务院办公厅《关于加强国有企业产权交易管理的通知》（国办发明电[1994]12号）对此已有规定，即“转让国有企业产权的收入，首先要偿还银行债务和安置好本企业职工，其余才能由本级人民政府专项用于支持结构调整或补充需要扶持的国有企业资本金，不准用于经常性支出和弥补财政赤字、发放工资奖金”。

　　8、第8页关于将企业历年欠交“两金”和税金用以补充资本金问题，暂不予以考虑。

　　9、第8页关于从企业销售收入中提取1％补充自有流动资金问题。请按新税制《两则》规定执行。

　　10、第9页关于亏损挂帐问题。请按照国务院办公厅《关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》（国办发[1993]29号）的有关规定执行。

　　11、第9页关于请求技术改造资金支持问题。可专题报国家经贸委，另行研究解决。

　　12、第9页关于基建项目立项问题，请按有关规定报国家计委研究解决。

　　13、第13页关于提高失业保险金收缴率问题。失业保险金收缴比例原则上按国务院规定执行，但地方因加大企业组织结构调整力度，已有的失业保险金明显不足时，可上报省政府研究解决。

　　14、第13页关于安置富余人员兴办第三产业享受优惠政策问题。请按财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[1994]1号）中有关规定执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　本通知自1995年1月1日起执行。

　　经国务院批准，现对废旧物资回收经营企业增值税问题通知如下：

　　为解决废旧物资回收经营企业在新旧税制转换过程中的实际困难，在1995年内，对从事废旧物资经营的增值税一般纳税人，按现行法规计算缴纳增值税后，实行增值税先征后返。由企业提供纳税凭证，经审核批准，按已入库增值税税额的70％返还企业。返还资金按分税制财政体制的法规，由中央财政和地方财政分别负担。发生欠税的企业，必须先将税款足额缴纳入库后才可办理返还手续，否则不适用税款返还的政策。具体返还办法由财政部驻各地财政监察专员办事机构按财政部、国家税务总局、中国人民银行（94）财预字第55号文件的法规办理。

山东省人民政府：

　　你省《关于上报淄博市“优化资本结构，增强企业实力”实施方案的函》（鲁政字[1994]88号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、原则同意淄博市制定的试点实施方案（以下简称《方案》）。

　　二、《方案》符合党的十四届三中全会《决定》精神，指导思想明确，试点目标具体；内容全面，重点突出；领导重视，措施配套。《方案》较好地体现了以城市为依托，整体推进与重点突破相结合的原则。

　　三、请按照国家经贸委等九部门《关于在若干城市进行企业“优化资本结构”试点的方案》，在整体推进转换国有企业经营机制的前提下，围绕补充资本金、减轻债务负担、加快技术改造、分流富余人员、分离社会职能、实施破产等方面工作，结合城市实际情况和特点，修改完善有关内容，选好工作重点和“突破口”，尽快布置和启动，有计划、分步骤地推进试点工作。

　　四、以城市为依托进行企业“优化资本结构”试点，是搞好国有大中型企业的一项开创性工作。鉴于试点内容涉及面广、政策性强、难度很大，必须通过试点，发现问题，暴露矛盾，研究政策，逐步加以解决，这是试点工作的基本方法。为此，国家经贸委等九部门将进一步通力合作，分专题深入调查研究，引导和推动试点工作。请你省加强对试点工作的领导，给予大力支持。希望淄博市立足现实，用好用足现有政策，大胆探索，创造性地开展工作，力争创出更多的经验，使试点取得实效。有关试点的进展情况和所遇到的问题，请及时上报。

　　附件：

关于淄博市《方案》中有关问题的意见

　　1、第8页关于出售国有企业产权收入的使用问题。请按照国务院办公厅《关于加强国有企业产权交易管理的通知》（国办发明电[1994]12号）中有关规定执行。

　　2、第8页关于建立企业组织结构调整专项基金问题。请按照国家经贸委等九部门《关于在若干城市进行企业“优化资本结构”试点的方案》中第三部分第四款的有关规定进行调整和修改。

　　3、第9页关于企业改建为公司制后，其国有资产的收益分配问题。股份制企业国家股分红应按国有资产管理局、财政部、中国人民银行《关于印发＜股份制试点企业国家股股利收缴管理办法＞的通知》（国资法规发[1992]87号）中有关规定执行。

　　4、第9页关于企业欠交“两金”和税后利润转为国家资本金问题。暂不予考虑。但地方企业欠交承包利润转作资本金问题，可由地方政府自定。

　　5、第9页关于允许企业按销售收入的1％提补流动资金问题。应按新税制和《两则》规定执行。

　　6、第9页关于国家适当切块增加试点城市银行流动资金贷款问题。请按银行系统上报解决。

　　7、第11页关于清产核资企业核销贷款损失问题。应按照国务院办公厅《关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》（国办发[1993]29号）执行。对于“不可抗拒的客观原因”和“属于政府（省、部级以上）制定政策失误”两条，国务院有关部门将制定具体规定，报经国务院批准后下发执行。

　　8、第11页关于提高失业保险金收缴比例问题。原则上应按国务院规定执行。但因加大企业组织结构调整力度，现有失业保险金明显不足时，可上报省人民政府研究解决。

　　9、第12页关于将“拨改贷”和“基建基金”形成的债务转为投资的问题。可结合国有企业公司制改建，选择1～2个项目，由淄博市试点领导小组办公室会同贷款银行上报具体方案，以便摸底研究，提出解决办法。

　　10、第12页关于请求支持目前经济效益差，但有发展前途，两年内可实现扭亏或减亏、暂时无力偿还到期贷款的企业的问题。国家对此已经采取了措施，具体内容请见国家经贸委、中国人民银行《关于支持国有工业企业流动资金贷款的通知》（国经贸经[1994]82号），国家经贸委、中国人民银行、中国工商银行（银传[1994]34号）和国家经贸委、中国工商银行《关于在落实信贷政策时继续作好限产压库工作的补充通知》（国经贸传[1994]41号）等文件。

　　11、第14页关于提高地方银行呆帐准备金提取比例、审批权限问题。

　　（1）关于提取比例。应严格按照财政部《关于修订国家专业银行建立贷款呆帐准备金的通知》（财商字[1992]232号）中有关规定提取。

　　（2）关于审批权限。银行信贷资金主要来源于社会存款，核销呆帐应按现行审批权限和程序执行。未经各家银行总行批准，任何单位和个人不得核销贷款。

　　12、第14页关于投入产出总承包问题。请按国务院《关于实行分税制财政管理体制的决定》（国发[1993]85号）中有关规定执行。

　　13、第14页关于要求将国家某些行业实行的养老保险行业统筹改为按区域社会统筹问题。鉴于国务院《关于企业职工养老保险统筹问题的批复》（国函[1993]149号）已经下发，请遵照执行。并应积极完善养老保险制度，提高保险的社会化程度。

　　14、第15页关于企业分流富余人员、分离社会职能兴办的经济实体享受税收优惠问题。请按财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[1994]001号）中有关规定执行。

　　15、第15页关于企业1993年以前的外汇贷款允许以税还贷问题。应按新税制的有关规定执行。

　　国家经济贸易委员会

　　国家计划委员会

　　财政部

　　劳动部

　　中国人民银行

　　审计署

　　国家税务总局

　　国家国有资产管理局

　　中国工商银行

　　1994年08月24日

注：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第九批）的决定》（财政部令2006年第34号）本文自2006.03.30日起失效。

各省、自治区、直辖市、计划单列市政厅（局）、国家税务局、地方税务局： 

　　财政部、国家税务总局[94]财税字第001号《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（以下简称《通知》）下发后，在具体执行过程中，一些地区和部分反映，关于享受校办工厂免征所得税的范围等问题不够明确。经研究，现对校办工厂免征所得税的问题补充通知如下：

　　一、《通知》中所说的享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范国包括：教育部门所办的小学、中学、中等师范学校、职业学校和国家教委批准、备案的普通高等学校，以及中国人民解放军二总部批准成立的军队院校。

　　二、学校与学校合作联营的校办工厂，只要联营双方都符合财政部、国家税务总局[94]财税字第001号文件及本文第一条法规，经主管税务机关审核，可享受《通知》中的税收优惠政策。

青岛市人民政府：

　　你市《关于呈报我市“优化资本结构，增强企业实力”试点实施方案的请示》（青政发[1994]37号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、原则同意你市制定的试点实施方案（以下简称《方案》）。

　　二、《方案》的指导思想明确，重点突出，措施具体，特别是将试点工作与市工业经济发展总体目标相结合，与完善社会保障体制相结合，与企业改革的“转机建制”工作相结合，体现了总体推进、综合配套的特点，符合国家经贸委等九部门关于试点工作的基本精神和要求。《方案》提出近期选择38个企业作为“点中点”，通过试点摸索经验，而后逐步推开的做法，也具有较强的操作性。

　　三、请按照国家经贸委等九部门《关于在若干城市进行企业“优化资本结构”试点的方案》，在整体推进转换国有企业经营机制的前提下，围绕补充资本金、减轻债务负担、加快技术改造、分流富余人员、分离社会职能、实施破产等方面工作，结合城市特点和实际情况，修改完善有关内容，选好工作重点和“突破口”，尽快布置和启动，有计划、分步骤地推进试点工作。

　　四、以城市为依托进行企业“优化资本结构”试点，是搞好国有大中型企业的一项开创性工作。鉴于试点内容涉及面广、政策性强、难度很大。必须通过试点，发现问题，暴露矛盾，研究政策，逐步加以解决，这是试点工作的基本方法。为此，国家经贸委等九部门将进一步通力合作，分专题深入调查研究，引导和推动试点工作。希望你市立足现实，用好用足现有政策，大胆探索，创造性地开展工作，力争创出更多的经验，使试点取得实效。有关试点的进展情况和所遇到的问题，请及时上报。

　　附件：

关于青岛市《方案》中有关问题的意见

　　1、第6页关于完善产权交易市场问题。请按国务院办公厅《关于加强国有企业产权交易管理的通知》（国办发明电[1994]12号）中有关规定执行。

　　2、第11页关于提高失业保险金提取比例以及从产权转让收入中按一定比例用于补充失业和养老保险金问题。

　　（1）失业保险金收缴比例原则上按国务院规定执行，但因加大企业组织结构调整力度，现有失业保险金明显不足时，可上报研究解决。

　　（2）企业资产出让、拍卖等产权转让收入的使用，国务院办公厅《关于加强国有企业产权交易管理的通知》（国办发明电[1994]12号）对此已有规定，望遵照执行。

　　（3）从国家股红利中提取失业养老保险基金，在国家未作出明确规定之前，暂不宜实行。

　　3、第12页、第15页关于将“拨改贷”余额和“基建基金”余额转为国家资本金的问题。请结合国有企业公司制改建，选择1～2个项目，由你市试点领导小组办公室会同贷款银行上报具体方案，以便摸底研究，提出解决办法。

　　4、第13页关于不可抗拒的客观原因造成的银行贷款损失核销问题。国务院有关部门将对国务院办公厅《关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》（国办发[1993]29号）中有关“不可抗拒的客观原因”和“属于政府（省、部级以上）制定政策失误”两条制定具体规定，报经国务院批准后下发执行。

　　5、第13页、第16页关于将企业欠交“两金”和税金予以豁免的问题，暂不予考虑。

　　6、第14页关于将试点城市超缴利税返还问题，应按新的财税体制改革的有关规定办理。

　　7、第14页关于银行呆帐准备金提取比例和审批权限问题。

　　（1）关于提取比例。应按照财政部《关于修订国家专业银行建立贷款呆帐准备金的通知》（财商字[1992]232号）中有关规定提取。

　　（2）关于审批权限。银行信贷资金主要来源于社会存款，核销呆帐应按现行审批权限和程序执行。未经各家银行总行批准，任何单位和个人不得核销贷款。

　　8、第16页关于下放银行挂帐停息审批权限和适当增加银行贷款规模问题，请按银行现行规定执行。

　　国家经济贸易委员会

　　国家计划委员会

　　财政部

　　劳动部

　　中国人民银行

　　审计署

　　国家税务总局

　　国家国有资产管理局

　　中国工商银行

　　1994年08月24日

黑龙江省人民政府：

　　你省《关于呈报齐齐哈尔市“优化资本结构，增强企业实力”试点实施方案的函》（黑政函[1994]26号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、原则同意齐齐哈尔市制定的试点实施方案（以下简称《方案》）。

　　二、《方案》符合国家经贸委等九部门关于“优化资本结构”城市试点的指导思想，体现了整体推进、重点突破、眼睛向内、量力而行的精神。为实现试点目标，《方案》从优化资本结构、减轻企业负担、调整企业结构、增强企业实力、加快配套改革、优化外部环境等方面进行了积极的探索。试点措施是积极的，步骤是稳妥的。

　　三、请按照国家经贸委等九部门《关于在若干城市进行企业“优化资本结构”试点的方案》，在整体推进转换国有企业经营机制的前提下，围绕补充资本金、减轻债务负担、加快技术改造、分流富余人员、分离社会职能、实施破产等方面工作，结合城市特点和实际情况，修改完善有关内容，选好工作重点和“突破口”，尽快布置和启动，有计划、分步骤地推进试点工作。

　　四、以城市为依托进行“优化资本结构”试点，是搞好国有大中型企业的一项开创性工作。鉴于试点内容涉及面广、政策性强、难度很大，必须通过试点，发现问题，暴露矛盾，研究政策，逐步加以解决，这是试点工作的基本方法。为此，国家经贸委等九部门将进一步通力合作，分专题深入调查研究，引导和推动试点工作。请你省加强对试点工作的领导，给予大力支持。希望齐齐哈尔市立足现实，用好用足现有政策，大胆探索，创造性地开展工作，力争创出更多的经验，使试点取得实效。有关试点的进展情况和所遇到的问题，请及时上报。

　　附件：关于齐齐哈尔市《方案》中有关问题的意见

　　1、第6页关于“拨改贷”转为“贷改投”，作为国家投入，增加企业资本金问题。可结合国有企业公司制改建，选择1～2个项目，由齐齐哈尔市试点领导小组办公室会同贷款银行上报具体方案，以便摸底研究，提出解决办法。

　　2、第6页关于“对因国家政策调整造成的企业历史包袱和潜亏挂帐占用的银行贷款，建议国家区别情况给予相应政策，对确属无力偿还的贷款本息，分别采取免、减、停、缓的办法予以处理”问题。对此应进行具体分析。属于1991年以前发生的企业潜亏，可按国务院《关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》(国办发[1993]29号)处理。对因国家政策调整造成的企业历史包袱，可提出具体方案研究解决。

　　3、第7页关于“建议提高银行呆帐准备金提取比例，增强消化呆帐贷款能力，简化呆帐贷款核销审批手续，下放审批权限”和“经核查认定确属呆帐和无力偿还的部分呆滞贷款由银行予以核销”问题。这两个问题涉及银行呆帐准备金的提取比例、审批权限和使用范围。

　　（1）关于提取比例。应严格按照财政部《关于修订国家专业银行建立贷款呆帐准备金的通知》（财商字[1992]232号）中有关规定提取。

　　（2）关于审批权限。银行信贷资金主要来源于社会存款，核销呆帐应按现行审批权限和程序执行。未经各家银行总行批准，任何单位和个人不得核销贷款。

　　（3）关于使用范围。呆帐准备金目前主要用于核销企业破产后不能清偿的银行贷款，对于国务院办公厅《关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》（国办发[1993]29号）中“不可抗拒的客观原因”和“属于政府（省、部级以上）制定政策失误”造成的贷款损失核销呆帐问题，国务院有关部门将制定具体规定，报经国务院批准后下发执行。

　　4、第7页关于汇率并轨问题，原则上应按现行政策规定处理。

　　5、第8页关于清产核资的有关问题。应严格按国务院《关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》(国办发[1993]29号)中规定的时间、范围和办法处理。

　　6、第8页关于执行《两则》的有关问题。应按财政部《关于贯彻实施新的企业财务制度有关政策衔接问题的通知》（财工字[1993]199号）中有关规定执行。

　　7、第9页关于对一重、富纺等企业，因国家政策调整冲减的自有资金，应由国家重新注入问题。可提出具体方案研究解决。

　　8、第9页关于对国有企业实行按销售收入提取1～2％补充自有流动资金问题。应按新税制和《两则》规定执行。

　　9、第9页关于积极探索对经济效益好的国有大中型企业，变银行贷款为银行投资参股的新途径问题。按目前规定，不允许银行持股，望遵照执行。

　　10、第10页关于请求国家支持大中型企业流动资金问题。请按国家经贸委、中国人民银行《关于支持国有工业企业流动资金贷款的通知》（国经贸经[1994]82号），国家经贸委、中国人民银行、中国工商银行《关于发放国有企业流动资金贷款的紧急通知》（银传[1994]34号）和国家经贸委、中国工商银行《关于在落实信贷政策时继续做好限产压库工作的补充通知》（国经贸传[1994]41号）等文件规定执行。

　　11、第10页关于对无资本金注入的国有企业补投国家资本金问题。可先选择1～2户企业，报具体方案研究解决。

　　12、第11页关于破产问题。在选择部分企业实施破产时，应按《破产法》和即将下发的《国务院关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》规定执行。担保企业要按照担保合同承担担保责任。但其偿还期限可由担保企业与贷款银行协商解决。

　　13、第12页和第15页关于出售产权和发展产权市场问题。请按国务院办公厅《关于加强国有企业产权交易管理的通知》（国办发明电[1994]12号）规定执行。

　　14、第13页关于减轻企业办社会负担的政策问题。请将拟采取的政策措施按新税制及《企业财务通则》的规定进行修改和完善。

　　15、第14页关于增加技术改造投入5亿元问题。可专题上报国家经贸委，另行研究解决。

　　16、第18页关于提高职工失业保险金比例问题。失业保险金收缴比例原则上应按国务院规定执行，但地方因加大企业组织结构调整力度，现有失业保险金明显不足时，可上报省人民政府研究解决。

河北省人民政府：

　　你省《关于报送＜唐山市“优化资本结构，增强企业实力”试点实施方案＞的函》（冀政函[1994]23号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、原则同意唐山市制定的试点实施方案（以下简称《方案》）。

　　二、《方案》指导思想明确，试点内容全面、重点突出，较好地体现了国家经贸委等九部门提出的“整体推进，重点突破，量力而行，分步实施”原则。在企业结构调整、资产优化配置、建立优胜劣汰机制等方面改革的力度较大。

　　三、请按照国家经贸委等九部门《关于在若干城市进行企业“优化资本结构”试点的方案》，在整体推进转换国有企业经营机制的前提下，围绕补充资本金、减轻债务负担、加快技术改造、分流富余人员、分离社会职能、实施破产等方面工作，结合城市特点和实际情况，修改完善有关内容，选好工作重点和“突破口”，尽快布置和启动，有计划、分步骤地推进试点工作。

　　四、以城市为依托进行企业“优化资本结构”试点，是搞好国有大中型企业的一项开创性工作。鉴于试点内容涉及面广、政策性强、难度很大，必须通过试点，发现问题，暴露矛盾，研究政策，逐步加以解决，这是试点工作的基本方法。为此，国家经贸委等九部门将进一步通力合作，分专题深入调查研究，引导和推动试点工作。请你省加强对试点工作的领导，给予大力支持。希望唐山市立足现实，用好用足现有政策，大胆探索，创造性的开展工作，力争创出更多的经验，使试点取得实效。有关试点的进展情况和所遇到的问题，请及时上报。

　　附件：

关于唐山市《方案》中有关问题的意见

　　1、第5页关于对破产企业不追究贷款担保企业连带责任问题。担保企业要按照担保合同承担担保责任。但其偿还期限可由担保企业与贷款银行协商解决。

　　2、第5页关于破产企业职工安置问题。请按照即将下发的《国务院关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》中有关规定执行。

　　3、第5页关于建议国家设立专项基金对需整体收购的破产企业专项收购问题。可提出具体方案，上报研究。

　　4、第5页关于对企业实行国有资产托管问题。可提出具体方案，上报研究。

　　5、第6页关于拍卖企业所得收益的使用问题。国务院办公厅《关于加强国有企业产权交易管理的通知》（国办发明电[1994]12号）对此已有规定，请遵照执行。

　　6、第6页、第7页关于唐山碱厂“拨改贷”、“基建基金”等全部转为国家资本金问题。请结合国有企业公司制改建，由唐山市试点领导小组办公室会同贷款银行上报具体方案，以便摸底研究，提出解决办法。

　　7、第7页关于解决启新水泥厂改造贷款债务负担问题。可制定具体方案，上报有关部门研究。

　　8、第12、13页关于预算性贷款挂帐停息问题。请按国务院办公厅《关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》（国经贸传[1994]41号）等文件。

　　9、第13页关于帮助已出现转机的亏损企业扭亏增盈问题。国家已经采取了措施，具体内容请见国家经贸委、中国人民银行《关于支持工业企业流动资金贷款的通知》（国经贸经[1994]82号），国家经贸委、中国人民银行、中国工商银行《关于发放国有企业流动资金贷款的紧急通知》（银传[1994]34号）和国家经贸委、中国工商银行《关于在落实信贷政策时继续作好现场压库工作的补充通知》（国经贸传[1994]41号）等文件。

　　10、第13、14、15页有关银行呆帐准备金的提取比例、审批权限和使用范围等问题。

　　（1）关于提取比例。应严格按照财政部《关于修订国家专业银行建立贷款呆帐准备金的通知》（财商字[1993]292号）有关规定提取。

　　（2）关于审批权限。银行信贷资金主要来源于社会存款，核销呆帐应按现行审批权限和程序执行。未经各家银行总行批准，任何单位和个人不得核销贷款。

　　（3）关于使用范围。呆帐准备金主要用于核销企业破产后不能清偿的银行贷款，不能用于安置破产企业职工。有关破产企业职工安置问题，请按照即将下发的《国务院关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》中有关规定执行。

　　11、第15页关于扩大金融业务领域问题。有关申请发行投资基金债券，请报国家计委、证券委研究解决。申请批准唐山市为金融开放城市，允许组建城市合作银行等，请报中国人民银行总行研究解决。未经批准，不得办理。

　　12、附件二、三中关于提高各项社会保险费用征收比例的问题。目前应按国家统一规定执行，实际执行中如确实发生某项基金不敷使用的问题，请及时上报省政府研究解决。

　　13、附件三关于产权交易市场组建问题。目前应按国务院办公厅《关于加强国有企业产权交易管理的通知》（国办发明电[1994]12号）中有关规定执行。

辽宁省人民政府：

　　你省《关于呈报沈阳市“优化资本结构，增强企业实力”试点实施方案的函》（辽政[1994]28号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、原则同意沈阳市制定的试点实施方案（以下简称《方案》）。

　　二、《方案》符合党的十四届三中全会《决定》精神，试点指导思想明确，总体目标可行；试点内容全面、重点突出；措施具体，立足自身。省、市有关部门重视试点工作，在试点组织领导和实施步骤等方面精心安排、全面部署，体现了搞好试点的决心。

　　三、请按照国家经贸委等九部门《关于在若干城市进行企业“优化资本结构”试点的方案》，在整体推进转换国有企业经营机制的前提下，围绕补充资本金、减轻债务负担、加快技术改造、分流富余人员、分离社会职能、实施破产等方面工作，结合城市实际情况和特点，修改完善有关内容，选好工作重点和“突破口”，尽快布置和启动，有计划、分步骤地推进试点工作。

　　四、以城市为依托进行企业“优化资本结构”试点，是搞好国有大中型企业的一项开创性工作。鉴于试点内容涉及面广、政策性强、难度很大，必须通过试点，发现问题，暴露矛盾，研究政策，逐步加以解决，这是试点工作的基本方法。为此，国家经贸委等九部门将进一步通力合作，分专题深入调查研究，引导和推动试点工作。请你省加强对试点工作的领导，给予大力支持。希望沈阳市立足现实，用好用足现有政策，大胆探索，创造性地开展工作，力争创出更多的经验，使试点取得实效。有关试点的进展情况和所遇到的问题，请及时上报。

　　附件：

关于沈阳市《方案》中有关问题的意见

　　1、第4页、第5页关于筹建产权交易市场及沈阳市出售企业产权收入的部分资金，列入市政府企业结构调整专项基金问题。国务院办公厅《关于加强国有企业产权交易管理的通知》（国办发明[1994]12号）对产权交易收入已作规定，请遵照执行。

　　2、第6页关于清产核资中认定的1993年底以前的明亏、潜亏挂帐，通过冲减固定资产重估增值、企业盈余公积金和资本公积金进行核销问题。请按国务院办公厅《关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》（国办[1993]29号）中规定的时间、范围和办法处理。

　　3、第6页关于沈阳市150户国有大中型企业实收资本低于注册资本19.5亿元，建议国家将其中的流动资金7.8亿元转为国家资本金问题。我们意见，国有大中型企业实收资本低于注册资本的原因比较复杂，可以在深入调查研究的基础上，分析1～2个典型企业，探索并提出可行的解决办法，报有关部门研究。

　　4、第6页关于投入产出总承包试点企业返税问题。实行投入产出总承包试点企业的有关政策应与《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》（国发[1993]85号）一致起来。

　　5、第8页关于将固定资产投入的贷款转为国家资本金问题。属于“拨改贷”和“基建基金”的贷款，可结合国有企业公司制改建，选择1～2个项目，由沈阳市试点领导小组办公室会同贷款银行上报具体方案，以便摸底研究，提出解决办法。

　　6、第9页关于国家汇率变化造成的汇兑损失，经审核改为国家投资，核转国家资本金问题。此问题超出试点范围，暂不予以考虑。

　　7、第9页关于增加呆帐准备金提取比例，扩大审批权限及使用范围问题。

　　（1）关于提取比例。应严格按照财政部《关于修订国家专业银行建立贷款呆帐准备金的通知》（财商字[1992]232号）中有关规定提取。

　　（2）关于审批权限。银行信贷资金主要来源于社会存款，核销呆帐应按现行审批权限和程序执行。未经各家银行总行批准，任何单位和个人不得核销贷款。

　　（3）关于使用范围。呆帐准备金主要用于核销企业破产后不能清偿的银行贷款，不能用于安置破产企业职工。有关破产企业职工安置问题，按照《破产法》和即将下发的《国务院关于在若干城市试行国有企业破产有关问题的通知》执行。

　　8、第9页关于要求银行支持企业生产经营资金贷款问题。请按国家经贸委、中国人民银行《关于支持国有工业企业流动资金贷款的通知》（国经贸经[1994]82号），国家经贸委、中国人民银行、中国工商银行《关于发放国有企业流动资金贷款的紧急通知》（银传[1994]34号）和国家经贸委、中国工商银行《关于在落实信贷政策时继续做好限产压库工作的补充通知》（国经贸传[1994]41号）等文件规定执行。

　　9、第9页关于允许企业加速折旧问题。企业计提折旧应严格执行《企业财务通则》。如部分企业确需加速折旧，且具有承受能力，可以按《两则》规定，调整固定资产的折旧年限，选择较短折旧年限计提折旧。

失效提示：依据税总发[2017]135号 国家税务总局关于印发《税务行政应诉工作规程》的通知，本法规自2018年1月1日起全文废止。

　　第一章总则

　　第一条为保障税收法律的正确贯彻实施，保证税务机关依法行使职权，保护纳税人的合法权益，规范税务行政应诉工作，依据《中华人民共和国行政诉讼法》和《中华人民共和国税收征收管理法》制定本规程。

　　第二条税务行政应诉是指纳税人和其他税务当事人不服税务机关作出的具体行政行为，向人民法院提起诉讼，税务机关依法参加诉讼的活动。

　　第三条税务行政应诉工作遵循以事实为根据，以法律为准绳的原则。

　　第四条各级中央、地方税务机构的应诉工作均适用本规程。

　　第二章应诉准备

　　第五条税务机关在收到人民法院送达的应诉通知书和原告起诉状副本后，应由其法定代表人指定本机关法制机构及时办理有关事宜，积极应诉。

　　第六条税务机关应对原告的起诉进行审查：

（一）原告是否是税务机关实施的具体行政行为所侵犯的公民、法人或其他组织；

（二）原告提起的诉讼是否在法律法规的期限内提出；

（三）原告因与税务机关在纳税上发生争议而提起的诉讼，是否经复议程序；

（四）本案是否属于人民法院受案范围和受诉法院管辖；

（五）其他需要审查的内容。

　　对上述审查内容有异议的，税务机关应及时书面提请人民法院处理，并做好各项应诉准备。

　　第七条税务机关应由其法定代表人或者由法定代表人委托的一至二名代理人进行诉讼。诉讼代理人可以是税务人员，也可以是律师或其他人员。

　　税务机关委托诉讼代理人，应向人民法院提交授权委托书。

　　授权委托书应载明委托权限，并经人民法院审查同意。

　　第八条税务机关应当在收到原告起诉状副本之日起十日内，向人民法院提交答辩状，并提供作出具体行政行为的有关材料。

　　答辩状应载明以下内容：

（一）法律文书的名称；

（二）应诉税务机关的单位全称，地址，法定代表人或行政负责人的姓名、性别、年龄、住址、职务；

（三）委托代理人的姓名、性别、年龄、住址、职务；

（四）原告或上诉人的姓名及案由、案件性质或诉讼请求；

（五）做出原具体行政行为的法律依据及所认定的事实；

（六）应诉税务机关的主要观点和诉讼请求；

（七）送达人民法院的名称，答辩日期及应诉税务机关的公章；

（八）所附规范性文件的名称、种类、数量等。

　　第九条税务机关向人民法院提出答辩状的同时，还应提交本机关法定代表人证明书及授权委托书。

　　第十条税务机关对作出的具体行政行为负有举证责任，并应按照人民法院的要求提供或补充证据。

　　第十一条在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，税务机关可以向人民法院申请证据保全措施。

　　申请证据保全应向受理案件的人民法院提交申请书，申请书应说明以下内容：

（一）需要保全的证据；

（二）证据的所有人；

（三）请示采取证据保全措施的事实和理由。

　　第十二条税务机关在诉讼过程中发现本机关作出的具体行政行为确有错误，可以在开庭审理之前变更、撤销或部分撤销，并书面通知人民法院。

　　第十三条税务机关的应诉人员在开庭审理前，应当依法到人民法院查阅有关案卷材料。

　　第十四条税务机关的应诉人员在开庭审理前，应当针对案情及庭审时可能出现的问题，拟定代理词和法庭辩论提纲。

　　第三章出庭应诉

　　第十五条税务机关必须按照人民法院通知的开庭时间出庭应诉，无正当理由不得拒不到庭。

　　税务机关因特殊情况，不能按时出庭的，应向人民法院申请延期开庭。

　　第十六条开庭审理过程中，应诉人员应当注重仪表，讲究言辞，尊重审判人员，尊重原告，遵守法庭纪律，未经法庭准许，不得中途退庭。

　　第十七条税务机关认为审判人员以及书记员、翻译人员、鉴定人、勘验人与本案有利害关系或者其它关系，可能影响公正审判的，有权申请上述人员回避。

　　申请回避应在案件开始审理时提出，回避事由在案件开始审理后知道的，也可以在法庭辩论终结前提出。申请回避可以口头提出，也可以书面提出。税务机关如对人民法院的决定不服，可以在接到决定时申请复议一次。

　　第十八条在法庭调查阶段，税务机关应充分陈述作出具体行政行为所认定的事实，出示证据及陈述适用的法律、法规、规章、规范性文件。

　　第十九条对原告所出示的证据有疑问的，可以质证，经法庭许可，可以向证人、鉴定人、勘验人发问，可以申请重新鉴定、调查或者勘验。是否准许，由人民法院决定。

　　第二十条税务机关在法庭辩论中应围绕案件事实、适用法律、证据效力和程序规范等方面进行辩论，阐明作出具体行政行为的合法性，对原告在辨论中提出的问题逐一加以答复和辩驳。

　　第二十一条税务机关的应诉人员应当认真核对庭审笔录，发现问题及时向法庭提出。

　　第二十二条税务机关在行政诉讼过程中发现原告有未被处理的违法行为，应另案查处，不得与正处在行政诉讼中的原处理决定并案处理。

　　第四章上诉与申诉

　　第二十三条税务机关不服人民法院的第一审判决定或者裁定的，应于接到行政判决书之日起十五日内或接到行政裁定书之日起十日内向原审人民法院或其上一级人民法院提起上诉。

　　第二十四条税务机关上诉，应在法定期限内书面提交上诉状，上诉状包括：

（一）上诉税务机关的基本情况；

（二）人民法院第一审判决或裁定的情况；

（三）不服人民法院第一审判决或裁定的理由、事实根据及所依据的规范性文件；

（四）要求第二审人民法院作出判决或裁定的意见；

（五）其他需要说明的内容。

　　第二十五条税务机关上诉应当按法规预缴诉讼费用。

　　第二十六条原告上诉的，税务机关应参照一审程序办理。

　　第二十七条税务机关对已经发生法律效力的判决或裁定，认为确有错误的，可以向原审人民法院或上一级人民法院提出申诉，但判决或裁定不停止执行。

　　第二十八条对人民法院违反法律、法规法规作出的已经发生法律效力的判决或裁定，税务机关可以请求人民检察院按照审判监督程序进行抗诉。

　　第五章履行与执行

　　第二十九条税务机关必须履行人民法院已经发生法律效力的判决或裁定。

　　第三十条原告拒不执行已经发生法律效力的判决或裁定，税务机关可以依法向第一审人民法院申请强制执行或者依法强制执行。

　　申请人民法院强制执行的，必须提交申请执行书、据以执行的法律文书和其它必须提交的材料。申请执行时，应预交执行费。

　　第三十一条税务机关或税务机关工作人员作出的具体行政行为侵犯公民、法人或者其他组织的合法权益造成损害的，由该税务机关或者税务机关工作人员所在的税务机关负责赔偿。

　　第六章附则

　　第三十二条税务行政应诉案件结案后，应将案件的卷宗材料装订成册，妥善保管。

　　第三十三条税务机关应当按照《国家税务总局关于建立税务行政复议应诉案件材料报送制度的通知》的要求，将应诉案件的有关材料及时报送国家税务总局。

　　第三十四条本规程由国家税务总局负责解释。

　　第三十五条本规程自一九九五年一月一日起执行。

云南省财政厅：

　　你省省委云办发[1994]21号文，国务院已转交我部办理。你厅云财农税字34号文也收悉，经调查了解，现一并答复如下：

　　一、关于茶叶增值税。精制茶、仍按17%的税率征收增值税。

　　二、关于茶叶农业特产税。农业特产税对生产的毛茶，按7％税率征收农业特产税；收购的毛茶按16%税率征收农业物产税。为照顾有的茶场目前经营困难的实际情况，在“八五”期间内，可在保持原总体税负水平的原则下，核定毛茶的实际收入，按规定税率征收。

　　三、今年是实施税制改革的第一年，需要积极稳妥地推行税制改革，细致地做好各项工作、以保证改革顺利实施。新税制执行过程中，有什么情况、问题和建议，请及时报我部。

各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局、各计划单位列市国家税务局、地方税务局：

　　公安部于1994年8月26日发出《关于进一步加强打击伪造倒卖盗窃发票违法犯罪活动的通知》，要求各地公安机关将打击伪造、倒卖、盗窃发票专项斗争纳入下半年即将开展的严打斗争，统筹安排，坚持继续抓好。这是公安机关为保证新税制顺利实施所采取的重要举措。现将《通知》转发给你们，请积极协同当地公安机关进行认真贯彻，并继续抓紧抓好以下几项工作：

　　一、加强部门配合。前一阶段专项斗争已经取得很大成效，但有相当数量的案件尚未审结，有些重要案犯仍未缉捕归案；近期又陆续发现一批大案要案，说明此类不法活动仍很猖獗，必须采取有力措施严加遏制。因此，各地税务机关要在不断改进发票稽核管理的同时，继续请公安机关调集警力，与检察、审判机关协同作战，将专项打击活动引向纵深，争取标本并治。

　　二、搞好地区协查。针对伪造、倒卖、盗窃以及非法代开、虚开发票（特别是增值税专用发票）等违法犯罪活动多系跨区域性的特点，有关地区税务机关要从大局出发，积极协助主办部门调查，收集证据；对函求协查的事项，要及时反馈结果，不得片面强调困难不予合作，不得以任何借口敷衍应付或扯皮推诿。对阻挠、抵制查处或包庇、袒护不法分子的，要依法追究有关人员的责任。

　　三、狠抓大案要案。要坚持贯彻中央领导同志的重要指示，增强打击力度，从快从严惩治一批不法分子。各地税务机关要全力配合公安机关对大案要案的侦查，控制和抓捕案犯；在掌握基本事实证据后，要提请检查机关及时公诉，提请审判机关及时审判，避免因细枝未节问题使案件久拖不决。对一些重大案件，上级税务机关要会同公检法机关给予支持和具体指导，必要时派人参加办案，以提高办案效率和质量。

　　四、加大舆论攻势。各地税务机关要大力宣传发票管理制度，要与公检法机关一道选择典型案例进行宣传教育，公开处理，公开报道，以张扬法制，震慑分化不法分子，教育鼓舞人民群众，扩大社会影响。

　　五、重视要情报告。对专项打击的重要情况，要及时向当地党委、政府领导汇报，向有关部门和有关地区通报，向上级机关报告，以求督促进协调，确保打击工作的顺利进行。对办案中发现的新问题，特别是涉及政策法律问题，务必尽快报请上级有关部门研究解决，使每起所办的案件有理有据，定性准确，处罚得当。

　　附：公安部关于进一步加强打击伪造倒卖盗窃发票违法犯罪活动的通知

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　财政部、中国人民银行、国家税务总局、海关总署《关于抓紧清理企业欠税的紧急请示》已经国务院批准，现转发给你们，请认真贯彻执行。

　　附件：关于抓紧清理企业欠税的紧急请示

　　抄送：党中央各部委，各计划单列市人民政府，中央军委办公厅、各总部、各军兵种、各大军区。

　　人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院。

　　各民主党派中央。

　　附件：

关于抓紧清理企业欠税的紧急请示

　　国务院：新的财税体制今年年初出台以来，运行基本正常，国家财政收入和支出均有较快增长，预算执行情况比原来预料的要好。但与此同时，也出现了一些新的矛盾和问题，其中一个突出问题是企业欠交税款逐月增加。截至7月底，企业欠交各项税款总额已达×××亿元，比年初增加×××亿元。其中拖欠工商税×××亿元，国有企业欠交所得税×××亿元，欠交关税和进口产品消费税、增值税××亿元。企业欠税的不断增加，严重妨碍了国家财政预算收入任务的完成，如不采取紧急措施，不但有扩大财政赤字的危险，而且对于抑制通货膨胀，保持经济稳定发展都将产生不利影响。为了确保完成今年国家预算收入任务，各地区、各部门要紧急行动起来，采取有效措施，把清理企业欠税作为当前一项重要工作来抓，务求取得显著成效。

　　一、各级人民政府和各有关部门要正确认识抓紧清理欠税、圆满完成国家预算收入任务的重要意义。要树立全局观念和依法治税的观念，根据本地区的实际情况，制定清虚欠税的工作目标和具体措施，并层层督促落实，各级财政、税务、企业主管部门和银行要在当地政府的统一领导下，从维护全局利益出发，密切配合，采用行政的、经济的和法律的手段，对欠税进行认真清理，保证应交税款及时、足额入库。

　　二、摸清企业拖欠税款的情况和原因，研究制定切实可行的清欠办法。

　　（一）对纳税人不按法规期限缴纳税款的，税务机关应责令其限期缴纳，并按照税法法规，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款2％的滞纳金（进口环节欠税滞纳金仍按1％征收），逾期仍未缴纳的，要通知企业开户银行或其他金融机构从其存款中强制扣缴。

　　（二）对因经营管理差、产品积压或外欠货款较多造成欠税的企业，各级财政、税务、企业主管部门和银行要积极帮助其限产促销，清理货款，盘活资金，补交税款。

　　（三）对产品有销路、经济效益好，但因补交税款后流动资金紧张的企业，银行要优先给于流动资金贷款。

　　三、整顿商品交易秩序，严格结算纪律。目前商品交易秩序和结算纪律比较混乱，不少企业不履行经济合同，任意拖欠货款和税款，对此必须认真加以整顿。各级人民政府和企业主管部门，要克服地方和行业保护主义，督促企业按期交付货款。对违反购销合同拒不付款的，有关部门要及时仲裁并对无理拒付货款的企业处以罚款和滞纳金。各级专业银行要严格执行“税、贷、货、利”的扣款原则，对欠税企业收回的货款，首先要足额扣缴税款，同时要防止压票、压证和拒收税票的情况发生。

　　四、突出抓好重点欠税行业和重点欠税企业的问题。

　　（一）抓住重点进行清理。今年欠税较多的主要是烟草、电力、石油，石化等行业，所欠的税种主要是增值税、消费税、关税、所得税等。各地国家税务局和地方税各局要在当地人民政府和国家税务总局的领导下，按照两套税务机构税收征管范围，分别抓好各自的清理欠税工作。属于欠交中央税和中央与地方共享税的，由国家税务局负责；属于欠交地方税的，由地方税务局负责。对欠税大户和重点税源户的清欠工作实行责任制，分别落实到人，实行清欠目标管理，并帮助企业解决问题。对欠税大户和重点税源户，可在银行建立“税款过渡专户”，企业收回的货款按一定比例划入专户，保证税款及时入库。对既有财政拨补或退税、又有欠税的企业和部门，可采取转帐方式抵补欠税。各海关要加强对进出境货物的检查，强化关税、进口环节增值税和消费税的征管，严格禁止擅自减免税；对欠交的税款，要本着应收尽收的原则抓紧进行清理。

　　（二）建立清理欠税跟踪反馈制度。从9月份起，各省（区、市）的财政、税务、企业主管部门及海关，要按月向财政部、国家税务总局和海关总管报送企业欠交各项税款的情况和清理收回情况，既要有数字，也要有分析，以便及时掌握情况，研究对策。同时，各地区、各部门也要积极组织人员深入基层，对清理欠税工作进行指导。

　　（三）各级银行和银行经收处收到企业上缴的款项，要于当日划转到国库支库，支库、中心支库和分库要在收纳预算收入的当日办理库款报解，不得以任何理由延压、占用或拒收税款。

　　五、强化税收管理，坚持依法征税。要按照《国务院关于开展1994年税收财务物价大检查的通知》（国发[1994]51号）的要求，把清理企业欠极以及清理收缴企业欠缴中央烟酒专项收入，作为今年财税大检查的一项重要内容。所有纳税单位和个人都要增强法制观念和纳税意识，依法及时、足额地缴纳税款。拖欠税款的单位都必须制定有效的补税措施，积极筹措资金补交税款。各级税务机构要坚决贯彻《中华人民共和国税收征管法》，把清理欠税作为加强税收征管的一项重要措施，运用法律手段加强征管工作。对那些屡催无效甚至抗税不缴的单位和个人，要追究其行政及法律责任。

　　以上请示如无不妥，请批转各地区、各部门执行。

　　财政部

　　中国人民银行

　　国家税务总局

　　海关总署

　　1994年9月7日

各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，各计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　现将税务机构分设后，着装管理有关事项通知如下：

　　一、国家税务局和地方税务局均应按照国家税务总局有关税务标志、制服式样、制服制作工艺标准、面料色泽，发放范围、着装风纪和税务标志、制服定点生产等着装管理的法规执行，不得自行变通。

　　二、税务制服的加工制作以省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局和地方税务局为单位组织生产、进行管理、不得下放权限。因分设机构需在国税函发[1993]031号《关于确定全国税务服装制作定点厂的通知》范围外选择定点厂家的，请事先将厂家的基本情况书面报国家税务总局计划财务司备案。

　　三、为便于工作上的衔接，机构分设以后，请国家税务局和地方税务局将负责着装管理的部门和具体人员以及联系电话报国家税务总局计划财务司。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　1985年以来，在全国范围内连续开展了9次税收财务物价大检查，共查出各类违纪金额1174亿元，其中上交国家财政749亿元。这对严肃财经纪律，稳定物价，惩治腐败，促进改革开放和经济发展起到了积极作用。但是，目前经济领域中的各种违法违纪行为还依然存在，有的还相当严重，特别是一些单位和个人乘财税、价格改革之机采取各种不法手段偷税漏税，哄抬物价，严重妨碍各项改革措施的顺利实施，危害国家和群众利益，影响社会稳定。为此，国务院决定，在全国范围内开展1994年税收财务物价大检查。现将有关事项通知如下：

　　一、指导思想。

　　开展1994年税收财务物价大检查，是继续加强和改善宏观调控的一项重要措施，大检查工作必须紧紧围绕改革、发展、稳定这个大局，维护企业和单位的合法权益，依法查处各种违反财经法纪的行为，并同加强法制教育、狠抓增收节支、平抑市场物价、推进廉政建设等项工作紧密结合起来，确保财税体制改革等各项改革措施的顺利实施和今年财政预算任务的完成。

　　二、组织领导。

　　这次大检查工作在各级人民政府直接领导下进行，各地区、各部门都要指定一名领导同志负责，各级大检查办公室会同有关部门具体负责组织、协调这次大检查工作。国务院将继续派出由部级干部带队的大检查工作组分赴各地指导和推动工作，地方各级人民政府也要派出大检查工作组进行督促和检查。

　　在大检查中，各地区、各部门要充分重视发挥会计师事务所、审计事务所等社会公证机构的作用，组织一批素质较强、政策水平较高的从业人员重点检查一批企业和单位，为把大检查逐步过渡到以社会监督为主创造条件。同时，要继续发挥职工物价监督组织的作用，加强市场检查。

　　在大检查期间，要继续邀请人大代表、政协委员和民主党派成员参加大检查工作，充分发挥他们监督指导和参政议政的作用。

　　三、检查时限。

　　这次大检查从9月份开始，到年底前基本结束。主要检查1994年发生的各种违反财经法纪的行为，以及1993年发生的未检查、未纠正的违法违纪行为。如有必要，也可追溯到以前年度。

　　四、检查范围。

　　所有企业和行政、事业单位、社会团体及个体工商户都要认真开展自查，主动检查纠正自身存在的违反财经法纪的行为，自查面必须达到100％。在普遍自查的基础上，各地区、各部门要抽调一批业务骨干组成检查组进行重点检查，重点检查面不得低于40％。重点检查的单位是：

　　（一）交纳增值税、消费税的税源大户和经营性亏损严重的行业与企业；

　　（二）金融、保险企业和非银行融机构；

　　（三）房地产开发企业、证券公司和第三产业中其他管理比较混乱的行业；

　　（四）外贸企业和有外贸经营自主权的企业；

　　（五）假冒民政、福利、校办、集体、联营等骗取国家税收优惠政策的企业；

　　（六）对群众反映乱涨价、乱收费、乱罚款比较突出的部门、行业和单位；

　　（七）各地区、各部门认为需要检查的行业和企业。

　　对私营企业和个体工商户的纳税情况和价格执行情况，也要有重点地进行抽查。

　　要继续委托地方重点检查一部分设在当地的中央企业和单位。

　　五、检查内容。

　　在普遍检查企业和单位执行国家财政、税收、财务、物价等法规情况的基础上，重点检查执行新财税体制和物价政策中出现的各类违法违纪问题：

　　（一）乘财税改革之机，用加大抵扣、印制和使用假发票或真票假开等各种手段偷漏增值税、消费税和其他工商税；

　　（二）违反国家税法规定、擅自包税、自行改变税率以及随意减免税和骗取出口退税；

　　（三）钻新旧财会制度接轨的空子，乱挤摊成本，随意核销费用，擅自冲减资本金，截留国家收入，偷漏所得税；

　　（四）侵占、截留应当上交中央或上一级财政收入，以及偷漏能源交通重点建设基金和预算调节基金；

　　（五）违反国家规定的开支标准和用途，随意支用各项财政资金，或采取非法手段将预算内资金转为预算外资金，将国有资产转为集体或个人所有；

　　（六）违反国家价格监审规定，随意提高居民基本生活必需品和服务价格，牟取暴利；

　　（七）违反规定擅自提高棉花价格、化肥等农业生产资料价格以及公用事业、行政事业单位乱收费；

　　（八）各地区、各部门认为需要检查的其他重点问题。

　　对于缓交、拖欠税款的问题，各地区、各部门也要认真清理，抓紧催收，限期交清。

　　六、处理原则。

　　对查出的各种违反财经法纪问题，要严格按照国家有关财经法规和“自查从宽，被查从严，实事求是，宽严适度”的原则进行处理。自查出来的问题，可以酌情从宽处理；被查出来的问题，特别是屡查屡犯、明知故犯的问题，必须从严处理。对有严重违法违纪行为的单位负责人和直接责任人，除按规定给予经济处罚外，还必须给予必要的纪律处分；触犯刑律的，应移交司法机关依法惩处。

　　各地区、各部门都应选择几个重大典型案件公开曝光，以震慑违法违纪者，教育广大干部群众。

　　无论是自查还是被查出来的违法违纪款项，该上交国库的一律上交国库。对于拒不交库的，由银行协助划拨扣缴。

　　开展1994年税收财务物价大检查的具体实施办法和政策规定，由财政部会同国家计委、国家税务总局等有关部门另行制定。

　　七、总结整改。

　　各地区、各部门要针对大检查中发现的问题，提出改进和完善财经制度的意见和建议，积极推进财税改革，完善财经法规，加强管理，把检查与服务、治标与治本结合起来，以提高大检查的整体效果。

　　大检查工作结束后，各地区、各部门都要向国务院写出总结报告，同时抄送财政部、国家计委和国家税务总局。