失效提示：

　　1、依据财政部令2011年第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本文件全文废止。

　　2、依据中华人民共和国企业所得税法实施条例，本细则自2008年1月1日起废止。

　　3、依据 ，自2002.11.1日起本法规中对纳税人上交的各类基金税前扣除的审核、对纳税人按规定支出的业务招待费税前扣除的核准、对内资企业调整固定资产残值比例的备案废止。

　　第一章 总则

　　第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称条例）第十九条的法规，制定本细则。

　　第二条 条例第一条所称生产、经营所得，是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得。

　　条例第一条所称其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。

　　第三条 条例第二条（一）项至（五）项所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，是指按国家有关法规注册、登记的上述各类企业。

　　条例第二条（六）项所称有生产、经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。

　　第四条 条例第二条所称独立经济核算的企业或者组织，是指纳税人同时具备在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件的企业或者组织。

　　第五条 条例第三条所称应纳税额，其计算公式为：

　　应纳税额＝应纳税所得额×税率

　　第二章 应纳税所得额的计算

　　第六条 条例第三条、第四条所称应纳税所得额，其计算公式为：应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额。

　　第七条 条例第五条（一）项所称生产、经营收入，是指纳税人从事主管业务活动取得的收入。包括商品（产品）销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入。

　　条例第五条（二）项所称财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。

　　条例第五条（三）项所称利息收入，是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。

　　条例第五条（四）项所称租赁收入，是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。

　　条例第五条（五）项所称特许权使用费收入，是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。

　　条例第五条（六）项所称股息收入，是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。

　　条例第五条（七）项所称其他收入，是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，包装物押金收入以及其他收入。

　　第八条 条例第六条所称与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失，包括：

　　（一）成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。

　　（二）费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。

　　（三）税金，即纳税人按法规缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加，可视同税金。

　　（四）损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。

　　纳税人的财务、会计处理与税收法规不一致的，应依照税收法规予以调整，按税收法规允许扣除的金额，准予扣除。

　　第九条 条例第六条第二款（一）项所称金融机构，是指各类银行、保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。

　　第十条 条例第六条第二款（一）项所称利息支出，是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出。

　　条例第六条第二款（一）项所称向金融机构借款利息支出，包括向保险企业和非银行金融机构的借款利息支出。

　　纳税人除建造、购置固定资产，开发、购置无形资产，以及筹办期间发生的利息支出以外的利息支出，允许扣除。包括纳税人之间相互拆借的利息支出。其利息支出的扣除标准按照条例第六条第二款（一）项的法规执行。

　　第十一条 条例第六条第二款（二）项所称计税工资，是指计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准。包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资，各类补贴、津贴、奖金等。

　　第十二条 条例第六条第二款（四）项所称公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

　　前款所称的社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。

　　第十三条 条例第六条第三款所称依照法律、行政法规和国家有关税收法规扣除项目，是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律、国务院发布的行政法规以及财政部有关税收的规章和国家税务总局关于纳税调整的法规中法规的有关税收扣除项目。

　　第十四条 纳税人按财政部的法规支出的与生产、经营有关的业务招待费，由纳税人提供确实记录或单据，经核准准予扣除。

　　第十五条 纳税人按国家有关法规上交的各类保险基金和统筹基金，包括职工养老基金、待业保险基金等，经税务机关审核后，在法规的比例内扣除。

　　第十六条 纳税人参加财产保险和运输保险，按照法规交纳的保险费用，准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。

　　纳税人按国家法规为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时按实扣除。

　　第十七条 纳税人根据生产、经营需要租入固定资产所支付租赁费的扣除，分别按下列法规处理：

　　（一）以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。

　　（二）融资租赁发生的租赁费不得直接扣除。承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。

　　第十八条 纳税人按财政部的法规提取的坏帐准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　第十九条 不建立坏帐准备金的纳税人，发生的坏帐损失，经报主管税务机关核定后，按当期实际发生数额扣除。

　　第二十条 纳税人已作为支出、亏损或坏帐处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额。

　　第二十一条 纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。

　　第二十二条 纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。

　　第二十三条 纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。

　　第二十四条 纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变动而与记帐本位币折合发生的汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。

　　第二十五条 纳税人按法规支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。

　　第二十六条 纳税人固定资产的折旧、无形资产和递延资产摊销的扣除，按本细则第三章有关法规执行。

　　第二十七条 条例第七条（一）项所称资本性支出，是指纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。

　　条例第七条（二）项所称的无形资产受让、开发支出，是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。

　　条例第七条（三）项所称违法经营的罚款、被没收财物的损失，是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。

　　条例第七条（四）项所称的各项税收的滞纳金、罚金和罚款，是指纳税人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。

　　条例第七条（五）项所称自然灾害或者意外损失有赔偿的部分，是指纳税人参加财产保险后。因遭受自然灾害或意外事故而由保险公司给予的赔偿。

　　条例第七条（六）项所称超过国家法规允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠，是指超出条例第六条第二款（四）项及本细则第十二条法规的标准、范围之外的捐赠。

　　条例第七条（七）项所称各种赞助支出，是指各种非广告性质的赞助支出。

　　条例第七条（八）项所称与取得收入无关的其他各项支出，是指除上述各项支出之外的，与本企业取得收入无关的各项支出。

　　第二十八条 条例第十一条法规的弥补亏损期限，是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，1年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。

　　第三章 资产的税务处理

　　第二十九条 纳税人的固定资产，是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。

　　未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品，可以一次或分期扣除。

　　无形资产是指纳税人长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

　　递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。

　　流动资产是指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或者动用的资产，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项等。

　　第三十条 固定资产的计价，按下列原则处理：

　　（一）建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。

　　（二）自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。

　　（三）购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价。从国外引进的设备按设备买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。

　　（四）以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等后的价值计价。

　　（五）接受赠与的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；无所附发票的，按同类设备的市价确定。

　　（六）盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价。

　　（七）接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。

　　（八）在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。

　　第三十一条 固定资产的折旧，按下列法规处理：

　　（一）下列固定资产应当提取折旧：

　　1.房屋、建筑物；

　　2.在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；

　　3.季节性停用和大修理停用的机器设备；

　　4.以经营租赁方式租出的固定资产；

　　5.以融资租赁方式租入的固定资产；

　　6.财政部法规的其他应当计提折旧的固定资产。

　　（二）下列固定资产，不得提取折旧：

　　1.土地；

　　2.房屋、建筑物以外未使用、不需要以及封存的固定资产；

　　3.以经营租赁方式租入的固定资产；

　　4.已提足折旧继续使用的固定资产；

　　5.按照法规提取维简费的固定资产；

　　6.已在成本中一次性列支而形成的固定资产；

　　7.破产、关停企业的固定资产；

　　8.财政部法规的其他不得计提折旧的固定资产。

　　提前报废的固定财产，不得计提折旧。

　　（三）提取折旧的依据和方法

　　1.纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。

　　2.固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例，应报主管税务机关备案。

　　3.固定资产的折旧方法和折旧年限，按照国家有关法规执行。

　　第三十二条 无形资产按照取得时的实际成本计价，应区别确定：

　　（一）投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。

       （二）购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。

　　（三）自行开发并且依法申请取得的无形资产，按照开发过程中实际支出计价。

　　（四）接受捐赠的无形资产，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产的市价计价。

　　第三十三条 无形资产应当采取直线法摊销。

　　受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别法规有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中法规的受益年限孰短原则摊销；法律没有法规便用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有法规使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。

　　第三十四条 企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。

　　前款所说的筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息支出。

　　第三十五条 纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计算，应当以实际成本为准。纳税人各项存货的发生和领用，其实际成本价的计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。计价方法一经选用，不得随意改变，确实需要改变计价方法的，应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关备案。

　　第四章 税收优惠

　　第三十六条 条例第八条（一）项所称民族自治地方，是指按照《中华人民共和国民族区域自治法》的法规，实行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。

　　第三十七条 省、自治区人民政府，根据民族自治地方的实际情况，可对民族自治地方的企业加以照顾和鼓励，实行定期减税或者免税。

　　第三十八条 条例第八条（二）项所称法律、行政法规和国务院有关法规给予减税或者免税的，是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律、国务院发布的行政法规，以及国务院的有在法规确定的减税或者免税。

　　第五章 税额扣除

　　第三十九条 条例第十二条所称已在境外缴纳的所得税税款，是指纳税人来源于中国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税税款。不包括减免税或纳税后又得到补偿以及由他人代为承担的税款。但中外双方已签定避免双重征税协定的，按协定的法规执行。

　　第四十条 条例第十二条所称境外所得依本条例法规计算的应纳税额，是指纳税人的境外所得，依照条例及本细则的有关法规，扣除为取得该项所得摊计的成本、费用以及损失，得出应纳税所得额，据以计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应当分国（地区）不分项计算，其计算公式如下：

　　                                                  境内、境外所来源于某外国的所得额

　　境外所得税税款扣除限额＝得按税法计算×──────────

　　                                                       的应纳税总额境内、境外所税总额

　　第四十一条 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于依照前条法规计算的扣除限额，可以从应纳税额中按实扣除；超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除，也不得列为费用支出，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。

　　第四十二条 纳税人从其他企业分回的已经缴纳所得税的利润，其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整。

　　第六章 征收管理

　　第四十三条 条例第十四条所称企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，其所在地是指纳税人的实际经营管理所在地。铁路运营、民航运输、邮电通信企业等，由其负责经营管理与控制的机构缴纳。具体办法另行法规。

　　第四十四条 条例第十三条所称清算所得，是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用、损失、负债、企业未分配利润、公益金和公积金后的余额，超过实缴资本的部分。

　　第四十五条 企业所得税的分月或者分季预缴，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小，具体核定。

　　第四十六条 纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1／12或1／4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。

　　对境外投资所得可在年终汇算清缴。

　　第四十七条 纳税人不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额。

　　第四十八条 纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损，应当按照法规的期限，向当地主管税务机关报送所得税申报表和年度会计报表。

　　第四十九条 纳税人进行清算时，应当在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理所得税申报。

　　第五十条 纳税人在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起60日内，向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。

　　第五十一条 条例第十条所称关联企业其认定条件及税务机关进行合理调整的顺序和方法，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关法规执行。

　　第五十二条 条例第四条所称的纳税年度，是指自公历1月1日起至12月31日止。

　　纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

　　纳税人清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

　　第五十三条 纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳；纳税人在年终汇算清缴时，多预缴的所得税税额，在下一年度内抵缴。

　　第五十四条 纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

　　纳税人下列经营业务的收入可以分期确定，并据以计算应纳税所得额。

　　（一）以分期收款方式销售商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现；

　　（二）建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现；

　　（三）为其他企业加工、制造大型机构设备、船舶等，持续时间超过1年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

　　第五十五条 纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同法规留归企业所有的，也应作为收入处理。

　　第五十六条 纳税人不得漏计或重复计算任何影响应纳税所得额的项目。

　　第五十七条 纳税人缴纳的所得税款，应以人民币为计算单位。所得为外国货币的，分月或者分季预缴税款时，应当按照月份（季度）最后一日的国家外汇牌价（原则上为中间价，下同）折合成人民币计算应纳税所得额；年度终了后汇算清缴时，对已按月份（季度）预缴税款的外国货币所得，不再重新折合计算，只就全年未纳税的外币所得部分，按照年度最后一日的国家外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。

　　第五十八条 纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算或估定。

　　第七章 附则

　　第五十九条 本细则由财政部解释、或者由国家税务总局解释。

　　第六十条 本细则自《中华人民共和国企业所得税暂行条例》施行之日起施行。

　　财政部于1984年10月18日发布的《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）实施细则》、1985年7月22日发布的《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例施行细则》、1988年11月17日发布的《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则》同时废止。

国家计委、国家经贸委、财政部、内贸部、外经贸部、税务总局、海关总署：

　　为保证国内市场供应，国务院决定对1994年进口粮食、棉花、食用油、食糖、化肥、农药等商品在政策上给予适当照顾。根据国务院领导同志指示，现将有关问题通知如下：

　　对小麦进口关税实行零税率，进口增值税征收后全部返还；中央进口小麦400万吨，财政每斤补贴0.042元。对棉花进口关税实行零税率，进口增值税征收后全部返还；财政每担补贴30.62元。对豆油进口关税实行零税率，棕榈油进口关税减半计征。对食糖进口关税减半计征。对钾肥、磷肥、尿素进口关税实行零税率，进口增值税征收后全部返还，如退税后价格低于国内市场价格，则酌情少返还进口增值税。对农药和农药中间体进口关税实行零税率，进口增值税征收后全部返还。

　　国务院办公厅

　　一九九四年二月二日

失效提示：依据财预[2009]84号 财政部中国人民银行海关总署国家税务总局关于印发《进口税收先征后返管理办法》的通知，自2009年07月21日起本法规全文废止。

　　各省、自治区、直辖市（包括计划单列市）、税务局，各直属进出口税收管理处、海关总署广东分署、各直属海关，各省、自治、直辖市（包括计划单列市）分金库，轻工总会：

　　根据国务院办公厅《关于进口粮棉油糖和化肥农药等商品政策问题的通知》（国办函[1994]13号）和《关于进口粮食复合肥农膜原料税收政策的通知》（国办函[1994]23号）以及去年计划内进口结转今年到货的粮食增值税征收后全部返还的有关政策，决定对部分进口商品缴纳的增值税实行先征税后返还的办法。根据“即征即退”和完善手续的原则，经研究，现将有关事项通知如下：

　　一、国内企业根据国家计划进口本通知第二条所列货物，可在货物申报进口并缴纳进口环节增值税后，凭有关凭证按规定的申报审批程序申请退还进口增值税。

　　二、进口货物准预退税的受理范围：

　　经国家批准计划内进口的小麦、棉花、钾肥、磷肥、尿素、复合比肥、农药及农药中间体和农膜原料，以及去年计划内进口结转今年到货的粮食。

　　三、进口上述货物应退税款为海关填发的“海关专用缴款书”中进口单位已经缴纳入库的增值税税额。

　　四、进口货物退税的申报审批程序：

　　（一）进口上述货物的企业应在货物报关进口并且已经缴纳进口增值税后，如实填写“进口货物退税申请表”（格式附后），经纳税地海关审核后。由海关上报财政部并抄报海关总署。财政部会同海关总署、国家税务总局共同审核确认无误后，由财政部批复有关海关，并抄送国家税务总局、海关总署、中央总金库和当地中央金库。有关海关根据财政部的批复，开具《收入退还书》并注明财政部的批件文号，从当地中央金库中退付。无财政部批件的，金库有权拒绝办理退税。

　　（二）进口上述货物的企业在申请办理退税时，必须提供以下证明材料：

　　1、经海关、国库（银行）盖章齐全的“海关专用缴款书”原件和复印件各一份，“进口货物报关单”（复印件）。当地中央金库根据财政部批复退税后，在“海关专用缴款书”原件上盖“已退税”章，并退还给申请退税的企业，复印件留存备查。

　　2、进口合同复印件。

　　3、进口配额证明或登记证明（复印件）。

　　4、进口货物单位提出申请退税的书面报告。

　　上述证明材料，经有关海关审核后一并上报财政部。

　　五、进口货物的所退税款，应退给报关进口并缴纳进口增值税的申请退税企业。两个以上企业联营进口的货物，由负责报关进口并缴纳进口增值税的收货人凭有关进口货物退税凭证，统一办理退税。

　　六、进口商品退税必须贯彻“即征即退”的原则。进口商品退税审批单位，按即征即退原则尽快审核办理退税手续，即：纳税地海关受理审核上报“进口货物退税申请表”及有关证明材料，不超过五个工作日；中央审批环节收到海关报送的初审材料后，审查批复和办理退税有关手续不超过五个工作日。

　　七、进口货物退税的管理与违章处理：

　　（一）进口货物的退税税款，应该直接冲减进口货物成本，不能截留作为利润。国家税务总局及各直属分局和当地海关如发现已退税款未冲减进口货物成本或者挪作他用的，要及时追回所退税款。

　　（二）税务机关和海关发现进口单位采取伪造、涂改、贿赂或其他非法手段骗取退税税款的，应及时追回所退税款，并按照《中华人民共和国税收征管法》的有关规定处理。对数额较大、情节严重的，应从重处罚或提交司法机关追究刑事责任。

　　《牲畜交易税暂行条例》已经一九八二年十二月七日国务院常务会议讨论通过。现发给你们，请遵照执行。

　　此件不登报纸。

　　附件：

牲畜交易税暂行条例

　　第一条 在中华人民共和国境内，凡进行牛、马、骡、驴、骆驼五种牲畜交易的公民和机关、部队、团体、农村社队、企业事业单位，都依照本条例规定缴纳牲畜交易税。

　　第二条 牲畜交易税，以购买牲畜者为纳税义务人。

　　第三条 牲畜交易税的税率，为5％。

　　第四条 牲畜交易税按照牲畜头（匹）的成交额计算缴纳。

　　第五条 下列牲畜交易，给予免税：

　　一、遭受严重自然灾害地区的社、队和社员个人，在恢复生产期间，持有乡一级人民政府以上机关证明购买自用的牲畜。

　　二、配种站、种畜场（站）购买的种畜和科研教学用畜。

　　三、省、自治区、直辖市人民政府规定需要免税的牲畜。

　　第六条 牲畜交易税，由纳税义务人在购买牲畜时向牲畜成交地的税务机关缴纳。省、自治区、直辖市人民政府根据工作需要，可以指定牲畜交易税的代征代缴义务人，并规定代征代缴办法。

　　第七条 税务机关有权对纳税义务人的购买和纳税情况，对代征代缴义务人的代征代缴税款情况，进行检查。纳税义务人和代征代缴义务人必须据实报告，并提供有关资料和情况，不得拒绝或者隐瞒。

　　第八条 纳税义务人偷税、抗税的，代征代缴义务人弄虚作假、侵吞税款的，税务机关除追缴税款外，可以根据情节轻重，处以应缴税款五倍以下的罚款。情节严重、触犯刑法的，送司法机关依法追究刑事责任。

　　第九条 纳税义务人和代征代缴义务人不依照规定履行义务，任何人都可以检举揭发。税务机关查实处理后，可以在罚款收入30％的范围内，奖励检举揭发人，并为其保守秘密。

　　第十条 本条例的施行细则由省、自治区、直辖市人民政府制定公布，并送中华人民共和国财政部备案。

　　第十一条 民族自治地方不宜全部适用本条例的，可以由自治区或者省人民政府根据其自治地方的具体情况，制定某些变通的规定，公布施行，并送中华人民共和国财政部备案。

　　第十二条 本条例自1983年1月1日起施行。过去颁布的有关规定和办法同时废止。

　　（二）产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据；

　　（三）营业帐簿，包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种帐册；

　　（四）权利许可证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证；

　　（五）经财政部确定征税的其他凭证。

　　由于目前同一性质的凭证名称各异，不够统一，因此，对不论以任何形式或名称书立，只要其性质属于条例中列举的征税范围的，均应照章征税，有些业务部门将货物运输、仓储保管、银行借款、财产保险等单据作为合同使用的，亦应按照合同凭证纳税。

　　四、印花税的纳税义务人是怎样规定的？

　　印花税暂行条例规定：“凡在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税”。根据书立、领受应纳税凭证的不同，其纳税人可分别称为立合同人、立帐簿人、立据人和领受人。对合同、书据等凡是由两方或两方以上当事人共同书立的凭证，其当事人各方都是纳税义务人，各就所持凭证的金额纳税。对政府部门发给的权利、许可证照，领受人为纳税义务人。

　　五、印花税税率是怎样规定的？如何计算缴纳印花税？

　　印花税采用比例和定额两种税率，按比例税率征税的有各类经济合同及合同性质的凭证，记载资金的帐簿、产权转移书据等。这些凭证一般都载有金额，按比例纳税，金额多的多纳，金额少的少纳，既能保证财政收入，又体现合理负担的征税原则，其他营业帐簿、权利许可证照等，因为这些凭证不属资金帐簿或没有金额记载，规定按件定额纳税，可以方便纳税和简化征管。

　　印花税的比例税率有五档，即：千分之一、万分之五、万分之三、万分之零点五和万分之零点三。财产租赁、仓储保管合同的规定税率为千分之一；加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同的规定税率为万分之五；购销合同、建筑安装工程承包合同的规定税率为万分之三，这是考虑到：企业的购销量大，从购到销要签两次合同，建筑安装工程承包合同又按承包总金额计税，为照顾企业的实际承受能力，宜于规定较低税率；借款合同、财产保险合同的规定税率分别为万分之零点和万分之零点三，以利于金融保险业的发展。按比例税率纳税而应纳税额又不足一角的，免纳印花税；应纳税额在一角以上，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算，对财产租赁合同规定了最低一元的应纳税额起点，即税额超过一角但不足一元的，按一元纳税，其他营业帐簿、权利许可证照件定额贴五元。

　　对于载有一个经济事项，同时适用两个以上税目税率的凭证应按其中一个较高的税率计算纳税。

　　六、哪些凭证免纳印花税？

　　印花税暂行条例规定，对已缴纳印花税的凭证副本或抄本，免纳印花税，由于这种副本或抄本属于备查性质，不是正式文本，对外不发生法律效力。对其不应再征收印花税，但以副本、抄本视同正式文本使用的，应缴纳印花税。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本文件自2011.01.04日起废止。

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：

　　最近，据一些外国航空公司反映：实行新的流转税制以来，外国及港、澳、台的航空公司从我国或大陆运载离境旅客、货物所取得的运输收入，由原来的工商统一税改缴营业税后税负有所增加（工商统一税税率2.5%，地方附加0.025%，共计2.525%；营业税税率为3%）。对多缴的税款可否退税问题，、各地税务机关解答不一。为利于税收管理，现明确如下：根据《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》，以及《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》（国发[1994]10号）第二款的规定，对多缴税款实行退税的政策仅适用于外商投资企业。由于外国及港、澳、台航空公司，不属外商投资企业，其从我国或大陆运载离境旅客、货物的运输收入改征营业税多缴的税款，不适用退税规定。

失效提示：依据国税发[2009]29号 国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知，本文自2009.01.01日起停止执行。

海洋石油税务管理局广州分局：

　　你局国税油穗发[1994]37号文《关于JHN石油作业公司出租“海皇”号油轮应否征收营业税的请示》收悉。经研究，现答复如下：

　　根据营业税暂行条例第一条和营业税暂行条例实施细则第七条的有关规定，对JHN石油作业公司出租“海皇”号油轮所取得的租金收入不征营业税。

北京市、新疆维吾尔自治区税务局：

　　中华人民共和国政府和乌兹别克斯坦共和国政府民用航空运输协定已于1994年4月19日在塔什干正式签署，请依照该协定第十二条的规定，自1994年4月19日起对乌兹别克斯坦航空公司在我国境内从事国际运输取得的收入和利润，免予征收营业税和企业所得税；对其在我国境内的财产，免予征收一切税收；对其在我国境内的代表机构人员为乌兹别克斯坦国民的所取得的工资、薪金和其他类似报酬，免予征收个人所得税。

北京市税务局：

　　你局京税一[1994]366号请示收悉。根据财政部、国家税务总局(财税字[1994]2号)通知的有关规定，对你市保险部门开办的如下险种也予以免征营业税：

　　一、农民合同工养老金保险；

　　二、合同工养老金保险；

　　三、子女教育金保险。

　　请照此执行。

各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局，各计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　财政部、国家税务总局以[91]财税字18号下发的《关于军队开展生产经营征税问题的通知》，各地在执行过程中，提出了一些有关所得税的具体问题，经研究，现通知如下：

　　一、军队企业的范围界定，必须同时符合以下条件：

　　（一）军队企业的成立，必须有军委，总后及总后生产部和军队各级后勤生产管理部门批准的文件或手续；

　　（二）企业由军队有关部门投资、资产产权属军队；

　　（三）企业实现的税后利润应按规定比例上交军队系统，用于弥补军费不足。

　　二、对军办厂矿企业等在1995年底以前减按应纳所得税款的30%征收所得税的规定，这是指按国家规定的统一税率33%计算出应纳所得税款的30%征收所得税。

　　三、军队企业在纳税年度中享受国家给予的优惠政策时，如遇有多项优惠政策供选用，只能选择其中之一执行。

　　四、军队系统国有企业的所得税，由各级国家税务局负责征收，税款缴入中央金库。军队系统所属集体企业的所得税，由各级地方税务局征收，税款缴入地方金库。

为了使个人所得税扣缴义务人履行其职责，根据个人所得税法及其细则和有关规定，对填开完税证（代缴款书）的管理，通知如下：

　　一、个人所得税完税征订发给扣缴义务人，并由其填开扣缴税款。发给扣缴义务人完税证应办理以下手续：

　　1.颁发完税证必须建立“票款结报手册”制度。扣缴义务人领取完税证，不准委托他人捎带，并要凭“票款结报手册”领取，领发双方要当面点清，互相签章。“票款结报手册”可向当地税务局领取。

　　2.颁发完税证的数量，一般不超过两个月的需用量。

　　3.扣缴义务人填错或损坏的完税证不得自行处理，应全联保存，如数交回由原核发的税务机关注销。

　　4.扣缴义务人在停止扣缴工作时，应在停止扣缴工作之前将票款结报手册和求填开的完税证，以及已填开的完税证存根联一并交回原核发的税务机关。

　　5.各分局应将完税征的保管及填开等有关注意事项详细地告知扣缴义务人，以保证完税证的保管及使用不发生差错。

　　6.各分局要定期检查扣缴义务人保管和使用完税证的情况，发现问题，应及时查清处理。

　　二、外国企业、中外合资经营企业及中国石油公司代扣个人所得税，可否将几个纳税人应交纳的税款汇总填开一份完税证（代缴款书）问题，在扣缴义务人保证不因税收抵免或其他原因要求补开完税证的情况下，由扣缴义务人提出书面申请，经海洋石油税务分局批准，可以将几个纳税人应交的税款汇总填开一份完税证（代缴款书），同时必须附送分人填列的个人所得税申报表。

失效提示：依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知，本文自2006年4月30日起废止。

各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

　　为了贯彻落实好个人所得税法及其实施条例的有关法规，经研究，现对实施个人所得税法后，与原个人收入调节税、城乡个体工商业户所得税的一些政策衔接问题明确如下：

　　一、对于按照国发[1993]79号《国务院关于机关和事业单位工作人员工资制度改革问题的通知》精神，实行工资制度改革，于1994年补发的工资，应区别不同情况征税。属于补发1993年第四季度各月的工资，应与原发工资合并计征个人收入调节税，属于1994年的工资，应按个人所得税法及其实施条例的有关法规征收个人所得税，其中未纳入工资总额的原补贴、津贴差额部分，暂免征收个人所得税。

　　二、个人于1994年1月1日后取得属于以前年度的应税所得，应按该所得所属期限适用的税收法律、法规计征税款。

　　三、对于查出的属于1994年以前年度的应税所得，应按其所属时期的适用税收法律、法规补征税款和进行处理。

　　四、对属于按查帐征收办法征收所得税的个体工商户，其1993年度应纳的所得税，应按照城乡个体工商户所得税暂行条例的有关法规进行汇算清缴。

　　五、对于私营企业1993年及以前年度未分配的税后利润，应在1993年度所得税汇算清缴结余前，按有关法规进行分配、并计征个人收入调节税，仍不进行分配的，其未分配利润的50％视同用于个人消费，并按40％的税率计征个人收入调节税。

　　六、1993年12月31日以前国家统一税收政策已明确法规免征个人收入调节税的债券，在1994年1月1日以后支付的利息，免征个人所得税。

　　特此通知，请遵照执行。

国家体委：

　　你委[94]体训局字27号《关于申请向运动队队歌征集大奖赛获奖作者颁发奖金免税的函》收悉，现函复如下：

　　根据修订后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，个人因参加由国家体委训练局、中国艺术研究院音乐研究所等单位联合主办的“营多杯”中国体育运动队队歌征集大奖赛而获得的奖金收入，属个人所得税“偶然所得”应税项目，不属免税范围。因此，对参加“营多杯”中国体育运动队队歌征集大奖赛获奖作者的奖金收入，应按个人所得税法规定的20％比例税率金额计算个人所得税，税款由主办单位负责代扣代缴。

　　特此函复。

   　第一章 总则

　　第一条 为了强化预算的分配和监督职能，健全国家对预算的管理，加强国家宏观调控，保障经济和社会的健康发展，根据宪法，制定本法。

　　第二条 国家实行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。

　　不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。

　　第三条 各级预算应当做到收支平衡。

　　第四条 中央政府预算（以下简称中央预算）由中央各部门（含直属单位，下同）的预算组成。

　　中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。

　　第五条 地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。

　　地方各级总预算由本级政府预算（以下简称本级预算）和汇总的下一级总预算组成；下一级只有本级预算的，下一级总预算即指下一级的本级预算。没有下一级预算的，总预算即指本级预算。

　　地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位，下同）的预算组成。

　　地方各级政府预算包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。

　　第六条 各部门预算由本部门所属各单位预算组成。

　　第七条 单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。

　　第八条 国家实行中央和地方分税制。

　　第九条 经本级人民代表大会批准的预算，非经法定程序，不得改变。

　　第十条 预算年度自公历1月1日起，至12月31日止。

　　第十一条 预算收入和预算支出以人民币元为计算单位。

　　第二章 预算管理职权

　　第十二条 全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。

　　全国人民代表大会常务委员会监督中央和地方预算的执行；审查和批准中央预算的调整方案；审查和批准中央决算；撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令；撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。

　　第十三条 县级以上地方各级人民代表大会审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；批准本级预算和本级预算执行情况的报告；改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议；撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。

　　县级以上地方各级人民代表大会常务委员会监督本级总预算的执行；审查和批准本级预算的调整方案；审查和批准本级政府决算（以下简称本级决算）；撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。

　　设立预算的乡、民族乡、镇的人民代表大会审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告；监督本级预算的执行；审查和批准本级预算的调整方案；审查和批准本级决算；撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。

　　第十四条 国务院编制中央预算、决算草案；向全国人民代表大会作关于中央和地方预算草案的报告；将省、自治区、直辖市政府报送备案的预算汇总后报全国人民代表大会常务委员会备案；组织中央和地方预算的执行；决定中央预算预备费的动用；编制中央预算调整方案；监督中央各部门和地方政府的预算执行；改变或者撤销中央各部门和地方政府关于预算、决算的不适当的决定、命令；向全国人民代表大会、全国人民代表大会常务委员会报告中央和地方预算的执行情况。

　　第十五条 县级以上地方各级政府编制本级预算、决算草案；向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告；将下一级政府报送备案的预算汇总后报本级人民代表大会常务委员会备案；组织本级总预算的执行；决定本级预算预备费的动用；编制本级预算的调整方案；监督本级各部门和下级政府的预算执行；改变或者撤销本级各部门和下级政府关于预算、决算的不适当的决定、命令；向本级人民代表大会、本级人民代表大会常务委员会报告本级总预算的执行情况。

　　乡、民族乡、镇政府编制本级预算、决算草案；向本级人民代表大会作关于本级预算草案的报告；组织本级预算的执行；决定本级预算预备费的动用；编制本级预算的调整方案；向本级人民代表大会报告本级预算的执行情况。

　　第十六条 国务院财政部门具体编制中央预算、决算草案；具体组织中央和地方预算的执行；提出中央预算预备费动用方案；具体编制中央预算的调整方案；定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。

　　地方各级政府财政部门具体编制本级预算、决算草案；具体组织本级总预算的执行；提出本级预算预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。

　　第十七条 各部门编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。

　　第十八条 各单位编制本单位预算、决算草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。

　　第三章 预算收支范围

　　第十九条 预算由预算收入和预算支出组成。

　　预算收入包括：

　　（一）税收收入；

　　（二）依照规定应当上缴的国有资产收益；

　　（三）专项收入；

　　（四）其他收入。

　　预算支出包括：

　　（一）经济建设支出；

　　（二）教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；

　　（三）国家管理费用支出；

　　（四）国防支出；

　　（五）各项补贴支出；

　　（六）其他支出。

　　第二十条 预算收入划分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。

　　预算支出划分为中央预算支出和地方预算支出。

　　第二十一条 中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　第二十二条 预算收入应当统筹安排使用；确需设立专用基金项目的，须经国务院批准。

　　第二十三条 上级政府不得在预算之外调用下级政府预算的资金。下级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资金。

　　第四章 预算编制

　　第二十四条 各级政府、各部门、各单位应当按照国务院规定的时间编制预算草案。

　　第二十五条 中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。

　　第二十六条 中央预算和地方各级政府预算按照复式预算编制。

　　复式预算的编制办法和实施步骤，由国务院规定。

　　第二十七条 中央政府公共预算不列赤字。

　　中央预算中必需的建设投资的部分资金，可以通过举借国内和国外债务等方式筹措，但是借债应当有合理的规模和结构。

　　中央预算中对已经举借的债务还本付息所需的资金，依照前款规定办理。

　　第二十八条 地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，不列赤字。

　　除法律和国务院另有规定外，地方政府不得发行地方政府债券。

　　第二十九条 各级预算收入的编制，应当与国民生产总值的增长率相适应。

　　按照规定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的非正常收入作为编制预算收入的依据。

　　第三十条 各级预算支出的编制，应当贯彻厉行节约、勤俭建国的方针。

　　各级预算支出的编制，应当统筹兼顾，确保重点，在保证政府公共支出合理需要的前提下，妥善安排其他各类预算支出。

　　第三十一条 中央预算和有关地方政府预算中安排必要的资金，用于扶助经济不发达的民族自治地方、革命老根据地、边远、贫困地区发展经济文化建设事业。

　　第三十二条 各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的百分之一至百分之三设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害救灾开支及其他难以预见的特殊开支。

　　第三十三条 各级政府预算应当按照国务院的规定设置预算周转金。

　　第三十四条 各级政府预算的上年结余，可以在下年用于上年结转项目的支出；有余额的，可以补充预算周转金；再有余额的，可以用于下年必需的预算支出。

　　第三十五条 国务院应当及时下达关于编制下一年预算草案的指示。

　　编制预算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。

　　第三十六条 省、自治区、直辖市政府应当按照国务院规定的时间，将本级总预算草案报国务院审核汇总。

　　第三十七条 国务院财政部门应当在每年全国人民代表大会会议举行的一个月前，将中央预算草案的主要内容提交全国人民代表大会财政经济委员会进行初步审查。

　　省、自治区、直辖市、设区的市、自治州政府财政部门应当在本级人民代表大会会议举行的一个月前，将本级预算草案的主要内容提交本级人民代表大会有关的专门委员会或者根据本级人民代表大会常务委员会主任会议的决定提交本级人民代表大会常务委员会有关的工作委员会进行初步审查。

　　县、自治县、不设区的市、市辖区政府财政部门应当在本级人民代表大会会议举行的一个月前，将本级预算草案的主要内容提交本级人民代表大会常务委员会进行初步审查。

　　第五章 预算审查和批准

　　第三十八条 国务院在全国人民代表大会举行会议时，向大会作关于中央和地方预算草案的报告。

　　地方各级政府在本级人民代表大会举行会议时，向大会作关于本级总预算草案的报告。

　　第三十九条 中央预算由全国人民代表大会审查和批准。

　　地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。

　　第四十条 乡、民族乡、镇政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算报上一级政府备案。县级以上地方各级政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级预算及下一级政府报送备案的预算汇总，报上一级政府备案。

　　县级以上地方各级政府将下一级政府依照前款规定报送备案的预算汇总后，报本级人民代表大会常务委员会备案。国务院将省、自治区、直辖市政府依照前款规定报送备案的预算汇总后，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　第四十一条 国务院和县级以上地方各级政府对下一级政府依照本法第四十条规定报送备案的预算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准预算的决议的，应当提请本级人民代表大会常务委员会审议决定。

　　第四十二条 各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。各部门应当及时向所属各单位批复预算。

　　第六章 预算执行

　　第四十三条 各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。

　　第四十四条 预算年度开始后，各级政府预算草案在本级人民代表大会批准前，本级政府可以先按照上一年同期的预算支出数额安排支出；预算经本级人民代表大会批准后，按照批准的预算执行。

　　第四十五条 预算收入征收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、免征或者缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。

　　第四十六条 有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠

　　第四十七条 各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。

　　各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。

　　第四十八条 县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。

　　中央国库业务由中国人民银行经理，地方国库业务依照国务院的有关规定办理。

　　各级国库必须按照国家有关规定，及时准确地办理预算收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付。

　　各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。除法律、行政法规另有规定外，

　　未经本级政府财政部门同意，任何部门、单位和个人都无权动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款。

　　各级政府应当加强对本级国库的管理和监督。

　　第四十九条 各级政府应当加强对预算执行的领导，支持政府财政、税务、海关等预算收入的征收部门依法组织预算收入，支持政府财政部门严格管理预算支出。

　　财政、税务、海关等部门在预算执行中，应当加强对预算执行的分析；发现问题时应当及时建议本级政府采取措施予以解决。

　　第五十条 各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，也不得将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。

　　第五十一条 各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

　　第五十二条 各级政府预算周转金由本级政府财政部门管理，用于预算执行中的资金周转，不得挪作他用。

　　第七章 预算调整

　　第五十三条 预算调整是指经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。

　　第五十四条 各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准；乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。未经批准，不得调整预算。

　　第五十五条 未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。

　　对违反前款规定作出的决定，本级人民代表大会、本级人民代表大会常务委员会或者上级政府应当责令其改变或者撤销。

　　第五十六条 在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。接受返还或者补助款项的县级以上地方各级政府应当向本级人民代表大会常务委员会报告有关情况；接受返还或者补助款项的乡、民族乡、镇政府应当向本级人民代表大会报告有关情况。

　　第五十七条 各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。

　　第五十八条 地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。

　　第八章 决算

　　第五十九条 决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。

　　编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。

　　第六十条 编制决算草案，必须符合法律、行政法规，做到收支数额准确、内容完整、报送及时。

　　第六十一条 各部门对所属各单位的决算草案，应当审核并汇总编制本部门的决算草案，在规定的期限内报本级政府财政部门审核。

　　各级政府财政部门对本级各部门决算草案审核后发现有不符合法律、行政法规规定的，有权予以纠正

　　第六十二条 国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。

　　县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

　　乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。

　　第六十三条 各级政府决算经批准后，财政部门应当向本级各部门批复决算。

　　第六十四条 地方各级政府应当将经批准的决算，报上一级政府备案。

　　第六十五条 国务院和县级以上地方各级政府对下一级政府依照本法第六十四条规定报送备案的决算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准该项决算的决议的，应当提请本级人民代表大会常务委员会审议决定；经审议决定撤销的，该下级人民代表大会常务委员会应当责成本级政府依照本法规定重新编制决算草案，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。

　　第九章 监督

　　第六十六条 全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督。

　　县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督。

　　乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。

　　第六十七条 各级人民代表大会和县级以上各级人民代表大会常务委员会有权就预算、决算中的重大事项或者特定问题组织调查，有关的政府、部门、单位和个人应当如实反映情况和提供必要的材料。

　　第六十八条 各级人民代表大会和县级以上各级人民代表大会常务委员会举行会议时，人民代表大会代表或者常务委员会组成人员，依照法律规定程序就预算、决算中的有关问题提出询问或者质询，受询问或者受质询的有关的政府或者财政部门必须及时给予答复。

　　第六十九条 各级政府应当在每一预算年度内至少二次向本级人民代表大会或者其常务委员会作预算执行情况的报告。

　　第七十条 各级政府监督下级政府的预算执行；下级政府应当定期向上一级政府报告预算执行情况。

　　第七十一条 各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行；并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况。

　　第七十二条 各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。

　　第十章 法律责任

　　第七十三条 各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。

　　第七十四条 违反法律、行政法规的规定，擅自动用国库库款或者擅自以其他方式支配已入国库的库款的，由政府财政部门责令退还或者追回国库库款，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

　　第七十五条 隐瞒预算收入或者将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出的，由上一级政府或者本级政府财政部门责令纠正，并由上级机关给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。

　　第十一章 附则

　　第七十六条 各级政府、各部门、各单位应当加强对预算外资金的管理。预算外资金管理办法由国务院另行规定。各级人民代表大会要加强对预算外资金使用的监督。

　　第七十七条 民族自治地方的预算管理，依照民族区域自治法的有关规定执行；民族区域自治法没有规定的，依照本法和国务院的有关规定执行。

　　第七十八条 国务院根据本法制定实施条例。

　　第七十九条 本法自1995年1月1日施行。1991年10月21日国务院发布的《国家预算管理条例》同时废止

各省、自治区、直辖市税务局、各计划单列市税务局、海洋石油税务管理局各分局：

　　自我国实行对外开放政策以来，随着国际间的人员交流日趋增多，对外籍来华人员，包括华侨、港、澳、台同胞个人所得税（以下简称外籍个人税收）的征收管理工作，取得了一的成绩和经验。但是，由于外籍人员流动分散。加上征管措施不到位，造成外籍个人税收征管上的许多漏洞、偷税、漏税现象仍比较严重。为了贯彻国务院善于加强个人所得税收征管上的许多漏洞，偷税、漏税现象仍比较严重。为了贯彻国务院善于加强个人所得税征收管理工作的指示精神，决定在全国范围内对外籍个人税收纳税情况进行全面检查。

　　一、检查的范围

　　下列人员1993年1月1日以后个人所得税纳税情况都在本次检查之列；

　　（一）在外商投资企业工作的外籍个人；

　　（二）在华设立机构工作的外籍个人；

　　（三）在国内企业、事业单位工作的外国专家、学者等；

　　（四）在华从事承包工程和提供劳的外籍个人；

　　（五）在华进行一次性或多次性商业、贸易活动的外籍个人；

　　（六）在外商投资企业；外国企业或外国企业驻华机构工作的中方工作人员等。为了提高阶段性成效，突出重点，本次检查的重点是在外商投资企业、外国企业和外国企业常驻代表机构工作的外籍人员。检查中，各地还可根据当地情况，确定其它的检查重点。

　　二、检查的内容

　　各地要按照国税发[1993]144号《国家税务总局关于印发＜涉外税务检查规程＞的通知》中有关个人所得税部分的内容要求，对确定的检查范围进行全面的检查，然后就发现的问题予以重点检查。

　　工资、薪金所得是本次检查的主要内容。

　　（一）对工资、薪金所得的检查主要是审查纳税人或扣缴义务人有无少报、漏报、瞒报、隐匿应税工资、薪金收入等情况。对自行申报的纳税人，申报的各项所得是否正确，有无少报、瞒报等情况，特别注意那些在一个纳税年度内在华连续或者累计居住90天以上的外籍人员的纳税情况；对实行代扣代缴的，审查代扣代缴单位是否按照税法规定正确履行代扣代缴义务，所扣税款是否及时申报缴纳入库，有无拒扣、不扣、漏扣和少扣税款，或虚报人数，出具假工资证明等情况。尤其注意对承包工程项目中的非独立个人从事设计、安装、技术服务及咨询服务等劳务活动纳税情况的检查。

　　（二）对劳务报酬所得税的检查主要是根据外商在本地区提供劳务的特点审查纳税人或扣缴义务人有无隐匿劳务报酬收入等情况，尤其对演职员、运动员等的纳税情况要作深入性调查。

　　（三）对纳税人或扣缴人申报的工资、薪金收入以及劳务报酬所得，要检验是否与实际收入相符，尽可能地找到国内外有关此类工资水平的参照值，通过比较将收入水平明确低的筛选出来，予以重点审查。

　　（四）对个人所得税其它所得项目的检查，各地可根据实际情况选定。

　　三、检查的步骤

　　（一）加强与公安、经贸、工商等部门的联系，查清人员往来及外商承包贸易合同签订、报送备案等情况，基本摸清应纳个人所得税的人员情况。

　　（二）对1993年1月1日至今年6月底已申报纳税的外籍个人年收入（或月收入）的情况进行统计分类，分析对比。

　　（三）对检查中发现的重大偷、漏税疑点，实施重点突破，以点带面。必要时，可报请国家税务总局通过税收协定情报交换进行查证。

　　四、检查的时间

　　本次个人所得税纳税情况检查是全国统一性的行动，要求在7月1日至8月31日期间完成。检查情况及书面总结连同附表于9月15日前报国家税务总局。

失效提示：依据财政部令第83号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录[第十二批]的决定，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、税务局、分金库：

　　为了加强对代扣、代收手续费的管理，调动扣缴义务人代扣、代收税款的积极性，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(主席令[1992]60号)和其他税收法律、法规有关代扣、代收手续费的规定，现就有关提取、支付代扣、代收手续费具体问题规定如下：

　　一、对法律、行政法规规定的代扣、代收税款，征收机关可按代扣、代收税款的2%提取代扣、代收手续费，由征收机关按代扣、代收税款的税种和预算级次，按月办理退库。其中，属于中央税、中央与地方共享部分的代扣、代收手续费，由征收机关提出退税数额，经省级国家税务局核定并送省级中央企业财政驻厂员处，财政部委托省级中企处按代扣、代收手续费的有关规定进行审核，再由省级国家税务局批复征收机关退税；属于地方税部分的代扣、代收手续费，由征收机关商地方财政同意后，由征收机关办理退税。

　　二、征收机关提取的代扣、代收手续费必须专项用于支付扣缴义务人的手续费，不得用于征收机关自身经费。代扣、代收单位收取的手续费收入的使用，按现行有关财务制度的规定执行。

　　三、支付给扣缴义务人的代扣、代收手续费，由征收机关按照代扣、代收质量和代扣、代收税款的多少，按提取比例酌情支付。如有结余，可结转下年度使用。

　　四、各级征收机关应加强对代扣、代收手续费的核算和管理，建立健全各项手续。

　　五、年终，征收机关应向同级财政部门保送有关代扣代收税款、代扣代收手续费提取及支付情况的报表。

　　以上规定自发布之日起执行。过去发布的有关代扣、代收手续费的规定与本《通知》不符的，按本《通知》执行。

失效提示：依据财政部令第16号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、分金库：

　　近几年来，中央企、事业单位在地方兴办了许多从事多种经营和第三产业的企业。这些企业按经济性质划分可分为全民所有制企业、集体所有制企业、股份制企业、联营企业、中外合资企业、中外合作企业。根据现行财政体制，现对这些企业所得税有关预算管理问题规定如下：

　　一、中央企、事业单位在地方兴办的全民所有制企业的所得税，由国税局系统负责征收，作为中央预算固定收入，用“税收缴款书”以主办单位缴纳所得税所适用的预算科目，就地上缴中央国库。

　　二、中央企、事业单位在地方兴办的集体所有制企业（不包括金融企业）的所得税，由地税局负责征收，作为地方预算固定收入，用“税收缴款书”以“集体企业所得税”“款”级科目，上缴地方金库。

　　三、中央企、事业单位在地方兴办的股份制企业、联营企业、中外合资企业、中外合作企业的所得税有关预算管理问题，分别按[92]财预字第102号《关于股份制试点企业所得税有关预算管理问题规定的通知》[94]财预字第9号《关于联营企业缴纳所得税后有关预算管理问题的规定的通知》和[91]财预字第135号《关于开征“外商投资企业和外国企业所得税”后有关预算管理问题规定的通知》执行。

失效提示：依据财政部令第16号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第八批）的决定，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、税务局、分金库：

　　《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，联营企业应当与其他企业一样，缴纳企业所得税。根据这一规定，现对联营企业缴纳所得税后有关预算管理的几个问题规定如下：

　　（一）关于归属问题

　　由中央所属企事业单位组成的联营企业缴纳的所得税，为中央预算固定收入。

　　由地方所属企事业单位（包括集体、私营、个体的部分，下同）组成的联营企业缴纳的所得税，为地方预算固定收入。

　　由中央与地方所属企事业单位组成的联营企业缴纳的所得税，按中央与地方的投资比例或章程、合同、协议规定的分利比例分别作为中央预算固定收入和地方预算固定收入。

　　（二）关于预算科目问题

　　在1994年国家预算收入科目“企业所得税”类中增设三个款级科目：第108款“中央联营企业所得税”第109款“地方联营企业所得税”；第110款“中央和地方联营企业所得税”。

　　（三）关于缴库问题

　　中央所属企事业单位组成的联营企业的所得税，由国家税务局负责征收，用“税收缴款书”以“中央联营企业所得税”“款”级科目就地缴入中央金库。

　　中央与地方所属企事业单位组成的联营企业的所得税，平时由国家税务局负责征收，用“税收缴款书”以“中央和地方联营企业所得税”“款”级科目就地缴入中央金库，属于地方收入的部分，年终由中央财政与地方财政结算返还。

　　地方所属企事业单位组成的联营企业的所得税，由地方税务局负责征收，用“税收缴款书”以“地方联营企业所得税”“款”级科目缴入地方金库。

　　（四）关于资金结算问题

　　中央与地方所属企事业单位组成的联营企业的所得税，地方应分得的部分，年终决算时，由省级财政部门提供中央与地方所属企事业单位组成的联营企业的名单及其缴纳的所得税数额（附影印的“缴款书”）和分利比例，经我部审核后，由中央财政返还地方财政。

失效提示：依据海关总署公告2010年第76号 海关总署关于决定废止和宣布失效部分规范性文件，本法规全文废止。

广东分署，各直属海关：

　　《国务院关于进一步加强成品油进口管理的通知》（国发[1994]48号）和《国务院关于完善钢材进口管理的通知》（国发[1994]49号）对现行成品油、钢材进口管理办法进行了补充和完善。通知全文和具体实施办法总署将另行下达。上述两通知规定：取消边境贸易、易货贸易、捐赠进口成品油、钢材的税收优惠政策，从1994年9月11起，海关改按法定税率征收关税和进口环节增值税、消费税。对9月10日前已签合同，在11月30日前到货的，凭有效合同和许可证按原优惠政策办理。现先行电告并通知如下：

　　一、从1994年9月11日起，对边境贸易、易货贸易、捐赠进口的成品油、钢材改按法定税率征收关税和进口环节增值税。对9月10日前已签合同，在11月30日前到货的，凭有效合同和许可证（或其他有效批准证件），由主管地海关仍按原优惠政策办理。逾期进口的，一律照章征税。如有倒签合同日期骗取减免税的，一经发现，严肃查处。

　　二、上述成品油包括：车用及航空汽油（税号2710.0011)、汽油型喷气燃料（税号：2710.0012）、石脑油（税号：2710.0013）、煤油（税号：2710.0021）、轻柴油（税号：2710.0031）、重柴油（税号：2710.0032）和其他燃料油（税号：2710.0040）。钢材包括范围请参照《特定商品进口自动登记管理暂行办法》所附“特定商品（税号）目录”

　　以上请遵照办理。

　　海关总署关税司

　　1994年9月8日

做好钢材进口管理工作，是保证今年各项经济体制改革顺利实施的重要环节，也是实现钢材供需平衡、保证钢铁工业正常生产的重要措施。为此，必须对现行钢材进口管理办法进行补充和完善，并对进口钢材经营秩序进行整顿。

　　现就完善钢材进口管理的有关问题通知如下：

　　一、除进料和来料加工、补偿贸易、外商投资企业投资额内进口的钢材外，对其他各种贸易方式进口钢材实行自动登记制度。从1994年9月15日起，按照国家计委、外经贸部、中国人民银行、海关总署、国家外汇管理局发布的《特定商品进口自动登记管理暂行办法》中的有关规定，到国家计委授权的登记管理机关办理进口登记手续。

　　二、外商投资企业在投资额度内用于建厂(场)和安装、加固机器进口所需钢材，海关凭外经贸部门批准的合同验放，但进口后不得内销，也不得转作其他用途。对以进料和来料加工贸易方式进口的钢材，仍由海关监管，不得内销，违者按走私处罚。

　　三、经济特区生产建设等自用钢材进口和国务院批准设立的经济技术开发区、高科技开发区、保税区及其他享受优惠进口政策的各类开发区建设自用钢材进口，由所在省、自治区、直辖市及计划单列市计委(计经委)根据企业的实际需要申报数审定其年度进口用量，报国家计委、海关总署核定后下达，如原核定数量不够，还可继续申报。在核定数量内进口的钢材由国家计委授权的登记管理机关办理登记手续，不得在国内市场销售，擅自销售的，由海关和工商行政管理部门按《中华人民共和国海关法》和其他有关规定处罚。

　　四、对易货贸易、边境贸易和捐赠进口的钢材，从1994年9月11日起，改按法定税率全额征收关税和进口环节增值税，不再享受减免关税和进口环节增值税的优惠政策。对9月10日前已签合同，在11月30日前到货的，凭有效合同，按原优惠政策办理。

　　五、重新核定钢材进口经营企业。除外商投资企业和开展“三来一补”业务的企业外，钢材进口经营企业需经外经贸部重新核定(经济特区钢材进口经营企业，由特区政府核定后报外经贸部审定)，其他任何未经核定的外贸企业不得经营钢材进口业务。代理钢材进料加工进口业务的外贸企业，也必须具有外贸部核准的钢材进出口经营权。

　　六、海关要加强进口钢材报关的审核、审价和查验工作。对违反钢材进口管理办法的，由海关按有关规定处罚。

　　七、加强钢材市场和进出口的监测工作。由国家计委会同国家经贸委、冶金部、内贸部、外经贸部、海关总署定期协调分析钢材市场供需情况和进出口动态，拟订宏观调控措施，引导企业的市场经营活动。

　　八、国务院以前下发的有关文件，凡与本通知不一致的，以本通知为准。

为进一步贯彻落实《国务院批转国家计委国家经贸委关于改革原油、成品油流通体制意见的通知》(国发[1994]21号)精神，解决当前成品油进口中存在的问题，完善进口管理办法，推动成品油流通体制改革，促进成品油市场的健康发展。

　　一、以任何贸易方式进口的成品油，必须全部纳入配额许可证管理。外经贸部及其授权发证机关必须严格凭进口配额证明签发许可证；海关严格按许可证查验放行。从10月1日起，海关一律不再凭有关部门及单位出具的保证函件放行；在本通知下达之前已凭保函放行的，各地方、各部门要进行清理，报国家计委备案并纳入该地区、该部门全年配额总量之内，并在配额下达后1个月内到海关办理核销手续。

　　二、外商投资企业和开展“三来一补”业务的企业，其进口的自用成品油，也必须纳入配额许可证管理；自用数量由当地省级政府(含计划单列市)计划部门会同外经贸部门核定后，报国家计委审批下达。外商投资企业、开展“三来一补”业务的企业和经济特区、经济技术开发区、保税区及其他享受优惠进口政策的各类开发区的企业生产和建设所需的进口成品油，严格限于自用，不得在国内市场销售，擅自销售的，由海关和工商行政管理部门按《中华人民共和国海关法》及国家其他有关规定处罚。经外经贸部批准设立的外商投资成品油经营企业(含加油站)进口的成品油，也纳入配额许可证管理(具体办法同上)，但要严格核定进口总量，并限于加油站零售，不得从事批发业务，如有违反，由海关和工商行政管理部门按有关规定处罚。外商投资企业作为投资进口的成品油，必须经外经贸部批准后，由国家计委纳入配额管理。

　　三、凡在1994年5月1日以前签发、换发以及展期的进口许可证，一律停止使用。在本通知下达后20天内，已经签订进口合同的，凭原发许可证和合同到外经贸部许可证事务局或原发证的特派员办事处换取新证，原许可证同时作废，逾期不再办理换证手续；在换发新证时，应按原许可证内容审核进口合同，不得自行更改经营单位、数量、品种和到货港口，并将换发新证数量抄报国家计委。今后，成品油进口配额只限当年使用，许可证只能延期一次(延证时间不得超过3个月)。

　　四、1994年5月1日以后签发的成品油进口配额和许可证，一律按国发[1994]21号文件的规定执行，即：除外商投资企业、开展“三来一补”业务的企业和经外经贸部批准设立的外商投资成品油经营企业外，其余的成品油进口配额都由省(自治区、直辖市)计委安排给当地省(自治区、直辖市)石油公司，由其委托进口和经营销售，不得多头经营。省(自治区、直辖市)石油公司也要改变经营观念，加强储运与供应设施的建设，提高服务质量。

　　五、国务院有关部门要切实加强对配额许可证的管理，并实行联席会议制度。国家计委要做好成品油需求总量的平衡，控制进口总量，严格核定各省(自治区、直辖市)的进口配额，并与国家经贸委、外经贸部、石化总公司等部门在联席会议上协商后分批下达，外经贸部及其授权发证机关据此签发许可证。许可证不得相互转让。

　　六、成品油的进口，一般都由中国化工进出口总公司、中国国际石化联合公司和中国联合石油公司，以及经济特区内经外经贸部重新批准的其他外贸经营企业代理；外商投资企业和开展“三来一补”业务的企业可以委托上述公司代理，也可以自行进口；其他任何企业均不得从事成品油的进口业务。

　　七、取消边境贸易、易货贸易、捐赠进口成品油的税收优惠政策。从1994年9月11日起，海关改按法定税率征收关税和进口环节的增值税、消费税。对9月10日前已签合同，在11月30日前到货的，凭有效合同和进口许可证，按原优惠政策办理。

　　八、本通知所指成品油为：车用及航空汽油(税号：2710.0011)、汽油型喷气燃料(税号：2710.0012)、石脑油(税号：2710.0013)、煤油(税号：2710.0021)、轻柴油(税号：2710.0031)、重柴油(税号：2710.0032)和其他燃料油(税号：2710.0040)。

　　九、要严厉打击成品油走私等违法犯罪活动。对走私成品油的违法犯罪分子，必须严格按照国家有关法律惩处。严禁伪造、涂改、倒卖进口许可证，违者由海关按许可证管理办法和《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》处理。

　　十、加强成品油的进口管理，海关承担着重要责任。各地海关既要严格查验放行，又要加强后续监管。各级政府都要大力支持海关的工作，使国家有关成品油进口的政策和规定真正落到实处。

　　十一、国务院以前下发的有关文件，凡与本通知不一致的，以本通知为准。