失效提示：依据国税发[2009]29号 国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知，本文自2009年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

    近据反映，目前一些位于中国境内并注册登记的远洋运输企业，将船舶出租给境外单位或个人使用并取得租金等收入，以该项收入来源于境外为由，而未申报缴纳营业税。现就该问题明确如下：  

    税制改革前，根据原营业税制规定，来源于境外的营业收入免征营业税。1994年税制改革以后，此项免税规定已经废止。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，境内远洋运输企业将船舶出租给境外单位或个人使用，其船舶出租的劳务发生地为“中华人民共和国境内”，应按照“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。 

一九九六年七月二十三日

各总公司，各工贸公司：

　　现将《海关总署 中国银行 国家计委 国家经贸委 财政部 外经贸部 中国人民银行 国家税务总局关于公布实施<关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度暂行管理办法>的通知》（署监[1995]908号）转发你们，请遵照执行。有何问题请及时与我部联系。

　　附件：

海关总署 中国银行 国家计委 国家经贸委 财政部 外经贸部 中国人民银行 国家税务总局关于公布实施《关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度暂行管理办法》的通知

署监[1995]908号

江苏、广东、浙江省人民政府、国税局、中国人民银行分行、外经贸委（厅、局），南京、黄埔、宁波海关：

　　《国务院关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度的批复》（国函[1995]109号，见附件一）批复了国家经贸委、外经贸部、财政部、国家税务总局、中国人民银行、中国银行、海关总署关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度的请示，并决定从1995年11月起在江苏省苏州市、广东省东莞市、浙江省宁波市进行试点运行。

　　现将经国务院批准的《关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度暂行管理办法》（见附件二）公布实施，请遵照执行，有何问题请及时向工作小组办公室（设在海关总署监管司）反馈。

　　附件一：

国务院关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度的批复

国函[1995]109号

海关总署、中国银行、国家计委、国家经贸委、财政部、外经贸部、中国人民银行、国家税务总局：

　　海关总署《关于报送<关于对加工贸易实行银行保证金台帐制度试点方案的通知>的请示》（署监绝[1995]9号）和《关于修改加工贸易银行保证金台帐个别操作事项的请示》（署监绝[1995]10号）收悉，现批复如下：

　　一、国务院决定对加工贸易（包括来料加工、进料加工以及外商投资企业从事的加工贸易，下同）进口料件试行银行保证金台帐制度，即经营加工贸易单位（包括经批准可以从事来料加工业务的生产企业）凭海关核准的手续，按合同备案料件金额向指定银行申请设立加工贸易进口料件保证金台帐，加工成品在规定期限内全部出口，经海关核销后，由银行核销保证金台帐。对在保税区和驻有海关监管人员的保税工厂内进行的加工贸易进口料件不实行银行保证金台帐制度。

　　二、外经贸主管部门要严格按规定审批合同，核查经营加工贸易单位及加工生产企业的经营状况和生产能力，防止“三无”（无工厂、无加工设备、无工人）企业利用加工贸易进行走私活动。

　　经营加工贸易单位一律在加工生产企业所在地主管海关办理加工贸易合同登记备案手续，向加工生产企业主管海关所在地中国银行申请开立银行保证金台帐。

　　加工生产企业所在地主管海关根据经营加工贸易单位提交的合同及外经贸主管部门的批件进行审核，按合同备案料件金额签发《开设银行保证金台帐联系单》给经营加工贸易单位，由其向中国银行申请办理保证金台帐手续。

　　中国银行根据海关开具的联系单，为经营加工贸易单位设立保证金台帐，并签发《银行保证金台帐登记通知单》，交经营加工贸易单位及主管海关，由经营加工贸易单位凭此向主管海关办理合同登记备案手续。

　　经营加工贸易单位在实际进口料件时，应按规定的比例交纳进口税。在规定的加工期限内，加工的成品全部出口后，主管海关核销并签发银行保证金台帐核销单，通知经营加工贸易单位和中国银行核销保证金台帐。海关和中国银行要建立按月对帐制度，发挥各自监督作用。

　　经营加工贸易单位逾期不向海关办理核销手续的，中国银行不再对其设立新的保证金台帐；未按合同加工出口而内销且不及时缴纳进口税款的，由海关会同税务部门、银行追缴税款，或由经营加工贸易单位开户银行根据海关开出的税票将该单位存款直接划入国库；对有走私行为的，海关按规定补征税款，依法处理，并由海关停止办理其加工贸易合同，外经贸主管部门取消其加工贸易经营权。

　　三、为保证对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度的有效实施，同意从今年11月开始，在江苏省苏州市、广东省东莞市、浙江省宁波市进行试点。由海关总署、中国银行会同国家计委、国家经贸委、财政部、外经贸部、中国人民银行、国家税务总局组成工作小组，具体负责试点的组织实施工作。工作小组办公室设在海关总署，负责处理日常事务和部门间的联系协调。

　　为保证加工贸易的健康发展和试点工作的顺利进行，国务院有关部门要加强指导和帮助。试点所在地人民政府，要支持配合试点工作。海关、银行、税务和外经贸主管部门要加强协作，密切配合，简化手续，提高办事效率。要认真总结试点经验，及时解决试点工作中出现的问题，不断完善对加工贸易的管理办法，以利于全面推行对加工贸易进口料件实行银行保证金台帐制度。

　　四、《关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度暂行管理办法》由你们联合公布，并在试点城市组织实施。

　　附件二：

关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度暂行管理办法

　　第一条 为促进加工贸易的健康发展，加强海关管理，保证国家税收，维护加工企业的合法权益，根据国务院有关规定，制定本办法。

　　第二条 对加工贸易（包括来料加工、进料加工以及外商投资企业从事的加工贸易，下同）进口料件实行银行保证金台帐制度，即经营加工贸易单位或企业（包括有进出口经营权的外贸公司、工贸公司、国有企业、外商投资企业和经批准可以从事来料加工业务的企业，下同）凭海关核准的手续，按合同备案料件金额向指定银行申请设立加工贸易进口料件保证金台帐，加工成品在规定的加工期限内全部出口，经海关核销后，由银行核销保证金台帐。

　　本办法所列指定银行为加工生产企业主管海关所在地中国银行分（支）行。

　　第三条 对在保税区及驻有海关监管人员的保税工厂内进行的加工贸易进口料件，不实行银行保证金台帐制度。

　　第四条 外经贸主管部门要严格按规定审批合同，核查经营加工贸易单位、企业及加工生产企业的经营状况和生产能力，防止“三无”（无工厂、无加工设备、无工人）企业利用加工贸易进行走私违法活动。

　　加工生产企业所在地主管海关根据经营加工贸易单位或企业提交的加工贸易合同及外经贸主管部门的批件进行审核，按合同备案料件金额签发《开设银行保证金台帐联系单》，交经营加工贸易单位或企业，由其向加工生产企业主管海关所在地中国银行申请办理保证金台帐设立手续。

　　中国银行根据海关签发的联系单为经营加工贸易单位或企业设立保证金台帐，并签发《银行保证金台帐登记通知单》，交经营加工贸易单位或企业及主管海关，由经营加工贸易单位或企业凭此向主管海关办理合同登记备案手续。

　　申请设立保证金台帐，经营加工贸易单位或企业应向中国银行每次交纳手续费100元。

　　第五条 加工贸易项下进口料件，符合转关运输条件的，由口岸海关按转关运输办法转关监管至加工生产企业所在地主管海关报关。

　　第六条 经营加工贸易单位或企业应在海关核定的加工期限内，在合同执行完毕或最后一批加工产品复出口后1个月内，按海关有关规定向主管海关办理合同的核销手续。海关审核确认后，签发《银行保证金台帐核销联系单》交经营加工贸易单位或企业向中国银行办理保证金台帐的核销手续。

　　第七条 核销银行保证金台帐的期限以海关核定的加工贸易合同有效期为准。如发生合同延期等变更情况的，须经外经贸主管部门和海关核准后，由海关签发《银行保证金台帐变更联系单》交经营加工贸易单位或企业向中国银行办理保证金台帐的延期等变更手续。

　　第八条 加工贸易单位或企业实际进口料件时，应按规定的比例交纳进口税。在加工过程中，如产品因故须转为内销的，经营加工贸易单位或企业应按规定事先报外经贸主管部门批准，并向海关交纳进口税款。如属进口配额和进口许可证管理商品、特定登记进口商品及特定产品的，应按规定办理有关进口手续。

　　第九条 对确需跨关区结转进行多道环节深加工的中间产品，一律由调入地海关再次办理合同登记备案手续，调入单位或企业应按本办法的有关规定，向指定的中国银行申请设立保证金台帐；调出地海关凭调入地主管海关核发的《加工贸易登记手册》，按转关运输办法将有关中间产品监管至调入地海关，凭调入地主管海关的回执向调出单位或企业办理合同核销手续，并出具有关单证交调出单位或企业凭此向银行办理保证金台帐核销手续。

　　第十条 加工贸易项下加工的产品，存入海关出口监管仓库或保税区的，主管海关凭出口监管仓库或保税区主管海关的回执按规定办理核销手续，出具有关单证交经营加工贸易单位或企业向银行办理保证金台帐的核销手续。

　　第十一条 对经营加工贸易单位或企业违反海关监管规定，逾期不向海关办理合同核销手续的，中国银行不再对该单位或企业的合同设立新的保证金台帐；按规定办理有关手续后，允许内销部分应及时缴纳税款，对不及时缴纳税款的，由海关会同税务部门、银行向该单位或企业追缴税款，或由该单位或企业开户银行根据海关开出的税票将该单位或企业的存款直接划入国库；对有走私或违反海关监管规定行为的，海关按规定补征税款，依法处理，并由海关停止办理其加工贸易合同的登记备案手续，外经贸主管部门取消其对外加工贸易经营权。

　　第十二条 本规定自1995年11月27日起实施。

失效提示：

1.依据国家税务总局公告2015年第52号 国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告，本法规第十一条自2015年9月1日起废止。

2.依据国家税务总局令第40号 《国家税务总局关于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定》，废止第十一条、第十六条，自2016年5月29日起停止执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局:

为了加强对高收入行业和个人的税收征管，我局制定了《建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法》，现印发给你们，请你们结合本地实际，认真贯彻执行。

建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法 

　　第一条 为了加强对建筑安装业个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和其他有关法律、行政法规的规定制定本办法。 

　　第二条 本办法所称建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。从事建筑安装业的工程承包人、个体户及其他个人为个人所得税的纳税义务人。其从事建筑安装业取得的所得，应依法缴纳个人所得税。 

　　第三条 承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同（协议）规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。 从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。 从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。 

　　第四条 从事建筑安装业的单位和个人，应依法办理税务登记。在异地从事建筑安装业的单位和个人，必须自工程开工之日前3日内，持营业执照、外出经营活动税收管理证明、城建部门批准开工的文件和工程承包合同（协议）、开户银行账号以及主管税务机关要求提供的其他资料向主管税务机关办理有关登记手续。 

　　第五条 对未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的单位和个人，主管税务机关可以根据其工程规模，责令其缴纳一定数额的纳税保证金。在规定的期限内结清税款后，退还纳税保证金；逾期未结清税款的，以纳税保证金抵缴应纳税款和滞纳金。 

　　第六条 从事建筑安装业的单位和个人应设置会计账簿，健全财务制度，准确、完整地进行会计核算。对未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，主管税务机关可根据其工程规模、工程承包合同（协议）价款和工程完工进度等情况，核定其应纳税所得额或应纳税额，据以征税。具体核定办法由县以上（含县级）税务机关制定。 

　　第七条 从事建筑安装业工程作业的单位和个人应按照主管税务机关的规定，购领、填开和保管建筑安装业专用发票或许可使用的其他发票。 

　　第八条 建筑安装业的个人所得税，由扣缴义务人代扣代缴和纳税人自行申报缴纳。 

　　第九条 承揽建筑安装业工程作业的单位和个人是个人所得税的代扣代缴义务人，应在向个人支付收入时依法代扣代缴其应纳的个人所得税。 

    第十条 没有扣缴义务人的和扣缴义务人未按规定代扣代缴税款的，纳税人应自行向主管税务机关申报纳税。 

　　第十一条[本条款失效] 在异地从事建筑安装业工程作业的单位，应在工程作业所在地扣缴个人所得税。但所得在单位所在地分配，并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管税务机关核准后，可回单位所在地扣缴个人所得税。 

　　第十二条 本办法第三条第一款、第二款涉及的纳税人和扣缴义务人应按每月工程完工量预缴、预扣个人所得税，按年结算。一项工程跨年度作业的，应按各年所得预缴、预扣和结算个人所得税。难以划分各年所得的，可以按月预缴、预扣税款，并在工程完工后按各年度工程完工量分摊所得并结算税款。 

　　第十三条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向主管税务机关报送扣缴个人所得税报告表或纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料。 

　　第十四条 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。 

　　第十五条 建筑安装业单位所在地税务机关和工程作业所在地税务机关双方可以协商有关个人所得税代扣代缴和征收的具体操作办法，都有权对建筑安装业单位和个人依法进行税收检查，并有权依法处理其违反税收规定的行为。但一方已经处理的，另一方不得重复处理。 

　　第十六条[本条款失效]  纳税义务人和扣缴义务人违反本办法规定的，主管税务机关应按《中华人民共和国税收征收管理法》、《个人所得税代扣代缴暂行办法》、《个人所得税自行申报纳税暂行办法》以及有关法律、行政法规的规定予以处罚，触犯刑律的，移送司法机关处理。 

　　第十七条 本办法所称主管税务机关，是指建筑安装业工程作业所在地地方税务局（分局、所）。 

　　第十八条 各省、自治区、直辖市地方税务局可根据本办法规定的原则，结合本地实际制定具体的征管办法，并报国家税务总局备案。 

    第十九条 本办法未尽事宜，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及其他有关的法律、行政法规的规定执行。  

    第二十条 本办法由国家税务总局负责解释。 

    第二十一条 本办法从1996年1月1日起执行。

失效提示：依据国税发[2009]157号 《国家税务总局关于印发<税务稽查工作规程>的通知》，自2010.01.01日起本法规全文废止。

税务稽查工作规程（之二）

　　第三章 税务稽查的实施

　　第十八条 实施稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通行：

　　（一）公民举报有税收违法行为的；

　　（二）稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的；

　　（三）预先通知有碍稽查的。

　　第十九条 稽查人员在实施稽查前，应当调阅被查对象纳税档案，全面了解被查对象的生产经营状况、财务会计制度或者财务会计处理办法，熟悉相关的税收政策，确定相应的稽查方法。

　　第二十条 稽查人员与被查对象有下列关系之一的，应当自行回避，被查对象也有权要求他们回避：

　　（一）稽查人员与被查当事人有近亲属关系的；

　　（二）稽查人员与被查对象有利害关系的；

　　（三）稽查人员与被查对象有其他关系可能影响公正执法的；对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由本级税务机关的局长审定。

　　第二十一条 实施税务稽查时，可以根据需要和法定程序采取询问、调取帐簿资料和实施稽查等手段进行。

　　询问当事人应当有专人记录，并告知当事人不如实提供情况应当承担的法律责任。《询问笔录》应当交当事人核对，当事人没有阅读能力的，应当向当事人宣读，核对无误后，由当事人签章或者押印，当事人拒绝的，应当注明；修改过的笔录，应当由当事人在改动处签章或者押印。

　　调取帐簿及有关资料应当填写《调取帐簿资料通知书》、《调取帐簿资料清单》，并在3个月内完整退还。

　　需要跨管辖区域稽查的，可以采取函查和异地调查两种方式进行。采取函查的，应当于批准实施稽查后发出信函，请示对方税务机关调查，无论是函查还是异地调查，对方税务机关均应予协助。

　　第二十三条 税务稽查中需要证人作证的，应当事先了解证人和当事人之间的利害关系和对案情的明了程度，并告知不如实提供情况应当承担的法律责任。

　　证人的证言材料应当由证人用钢笔或毛笔书写，并有本人的签章或者押印；证人没有书写能力请人代写的，由代写人向本人宣读并由本人及代写人共同签章或者押印；更改证言的，应当注明更改原则，但不退还原件。

　　第二十四条 调查取证时，需要索取与案件有关的资料原件的，可以用统一的挽票证挽取原件或用收据撮取有关资料；不能取得原件的，可以照相、影印和复制，但必须注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位和个人签注“与原件核对无误”字样，并由其签章或者押印。

　　第二十五条 取证过程中，不得对当事人和证人引供、诱供和逼供；要认真鉴别证据，防止伪证和假证，必要时对关键证据可进行专门技术鉴定。

　　任何人不得涂改或者毁弃证明原件、询问笔录以及其他证据。

　　第二十六条 案件调查中发现诬告，打击报复，作伪证、假证以及干扰、阻挠调查的，应当建议有关部门依法查处。

　　第二十七条 查核从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户和储蓄存款，应当按照法规填写《税务机关检查纳税人、扣缴义务人存款帐户许可证明》、经县以上（含县，以下同）税务局（分局）局长批准方可进行，并为储户保密。

　　稽查金融、军工、部队、尖端科学等保密单位和跨管辖行政区域纳税人时，应当填写《税务检查专用证明》，与税务检查证配套使用；其中稽查跨管辖行政区域纳税人时，应当使用被查对象所在地主管税务机关的《税务检查专用证明》。

　　第二十八条 稽查中依法需暂停支付被查对象存款的，应当填写《暂停支付存款通知书》，通知银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款；依法需查封被查对象商品、货物或者其他财产的，验明权属后应当填写《查封（扣押）证》，并附《查封商品、货物、财产清单》，查封时，应当粘贴统一的封志，注明公历年、月、日，加盖公章；依法需扣押的，应当填写《查封（扣押）证》，并开具《扣押商品、货物、财产专用收据》。

　　第二十九条 税务机关对应当解除查封、扣押措施的，要填写《解除查封（扣押）通知书》，通知纳税人持《查封商品、货物、财产清单》或者《扣押商品、货物、财产专用收据》，前来办理解除查封（扣押）手续；需解除暂停支付的，应当填写《解除暂停支付存款通知书》，通知银行或者其他金融机构解除暂停支付措施。

　　第三十条 税务稽查中发现未领取营业执照从事工程承包或者提供劳务的单位和个人，税务机关可以令其提缴纳税保证金。收取纳税保证金应当开具《纳税保证金专用收据》，并专户储存。有关单位和个人在法规的期限内到税务机关结清税款的，退还其保证金；逾期未结清税款的，以其保证金抵缴未缴税款的，应当退还其多余的保证金；不足抵缴其应缴税款的，税务机关应当追缴其应缴未缴的税款。

　　第三十一条 对未经立案实施稽查的，如果稽查过程中发现已达到立案标准，应当补充立案。

　　第三十二条 税务稽查人员在税务稽查中应当认真填写《税务稽查底稿》；责成纳税人、扣缴义务人提供的有关文件、证明材料和资料应当注明出处；稽查结束时，应当将稽查的结果和主要问题向被查对象说明，核对事实，听取意见。

　　第三十三条 对经立案查处的案件，税务稽查完毕，稽查人员应制作《税务稽查报告》。《税务稽查报告》的主要内容应当包括：

　　（一）案件的来源；

　　（二）被查对象的基本情况；

　　（三）稽查时间和稽查所属期间；

　　（四）主要违法事实及其手段；

　　（五）稽查过程中采取的措施；

　　（六）违法性质；

　　（七）被查对象的态度；

　　（八）处理意见和依据；

　　（九）其他需要说明的事项；

　　（十）稽查人员的签字和报告时间。

　　第三十四条 税务稽查人员应当将《税务稽查报告》，连同《税务稽查底稿》及其他证据，提交审理部门审理。

　　第三十五条 凡按照法规不需立案查处的一般税收违法案件，稽查完毕后，可按照简易程序，由稽查人员直接制作《税务处理决定书》，按照法规报经批准后执行。

　　第三十六条 对经稽查未发现问题的，按照以下程序执行：

　　（一）未经立案查处的，由稽查人员制作《税务稽查结论》，说明未发现问题的事实和结论意见，一式两份，报经批准后，一份存档，一份交被查对象；

　　（二）经立案查处的，稽查人员应当制作《税务稽查报告》，说明未发现问题的事实和结论意见，连同有关稽查资料，提交审理部门审理。

　　第四章 税务稽查审理

　　第三十七条 税务稽查审理工作应当由专门人员负责。必要时可组织有关税务人员会审。

　　第三十八条 审理人员应当认真审阅稽查人员提供的《税务稽查报告》及所有与案件、有关的其他资料，并对如下内容进行确认：

　　（一）违法事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全；

　　（二）适用税收法律、法规、规章是否得当；

　　（三）是否符合法定程序；

　　（四）拟定的处理意见是否得当。

　　第三十九条 审理中发现事实不清、证据不足或者手续不全等情况，应当通知稽查人员予以增补。

　　第四十条 对于大案、要案或者疑难税务案件定案有困难的，应当报经上级税务机关审理后定案。

　　第四十一条 审理结束时，审理人员应当提出综合性审理意见，制作《审理报告》和《税务处理决定书》，履行报批手续后，交由有关人员执行。对构成犯罪应当移送司法机关的，制作《税务违法案件移送书》，经局长批准后移送司法机关处理。

　　第四十二条 《税务处理决定书》应当包括如下内容：

　　（一）被处理对象名称；

　　（二）查结的违法事实及违法所属期间；

　　（三）处理依据；

　　（四）处理决定；

　　（五）告知申请复议权或者诉讼权；

　　（六）作出处理决定的税务机关名称及印章；

　　（七）作出处理决定日期；

　　（八）该处理决定文号；

　　（九）如果有附件，应当载明附件名称及数量。

　　《税务处理决定书》所援引的处理依据，必须是税收法律、法规或者规章，并应当注明文件名称、文号和有关条款。

　　第四十三条 对稽查人员提交的经查未发现问题的《税务稽查报告》，审理人员审理后确认的，制作《税务稽查结论》一式两份，报批准后，一份存档，一份交被查对象；有疑问的，退稽查人员补充稽查，或者报告主管领导另行安排稽查。

　　第四十四条 审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在10日内审理完毕。但下列时间不计算在内：（一）稽查人员增补证据等资料时间；（二）就有关政策问题书面请示上级时间；（三）重大案件报经上级税务机关审理定案时间。

　　第四十五条 审理人员应当严格按照稽查报告制度，对不同案件及时分析，逐级上报。

　　第五章 税务处理决定执行

　　第四十六条 税务执行人员接到批准的《税务处理决定书》后，填制税务文书送达回证，按照细则关于文书送达的法规，将《税务处理决定书》送达被查对象，并监督其执行。

　　第四十七条 被查对象未按照《税务处理决定书》的法规执行的，税务执行人员应当按照法定的程序对其应当补缴的税款及其滞纳金，采取强制执行措施，填制《查封（扣押）证》、《拍卖商品、货物、财产决定书》或者《扣缴税款通知书》，经县以上税务局（分局）局长批准后执行。被查对象对税务机关作出的处罚决定或者强制执行措施决定，在法规的时限内，既不执行也不申请复议或者起诉的，应当由县以上税务机关填制《税务处罚强制执行申请书》，连同有关材料一并移送人民法院，申请人民法院协助强制执行。

　　第四十八条 对已作行政处理决定移送司法机关查处的税务案件，税务应当在移送前将其应缴未缴的税款、罚款、滞纳金追缴入库，对未作行政处理决定直接由司法机关查处的税务案件，税款的追缴依照《最高人民检察院、最高人民法院、国家税务局关于印发<关于办理偷税、抗税案件追缴税款统一由税务机关缴库的法规>的通知》（高检会[1991]31号）法规执行，定为撤案、免诉和免予刑事处罚的，税务机关还应当视其违法情节，依法进行行政处罚或者加收滞纳金。

　　第四十九条 对经税务稽查应当退还纳税人多缴的税款，税务机关应当按照有关法规及时退还。

　　第五十条 税务执行人员对于税务处理决定的执行情况对于税务处理决定的执行情况应当制作《执行报告》，及时向有关部门和领导反馈。

　　第五十一条 对举报税务违法行为的有功人员，税务机关应当根据举报人贡献大小，按照法规给予奖励。资金来源提留标准，按照细则和《财政部关于群众检举税务违章案件提奖问题的通知》（[78]财税字第130号）法规执行。

　　有关举报奖励事项，由税务稽查机构负责处理。

　　第六章 税务稽查案卷管理

　　第五十二条 税务稽查案件终结后，在稽查各环节形成的各种资料应当统一送交审理部门，经审理部门整理于结案后的60日内立卷归档。

　　第五十三条 税务稽查案卷应当包括工作报告、来往文书和有关证据等三类资料。

　　税务稽查中的工作报告包括税务稽查报告、税务稽查审理报告、税务处理决定执行报告等。

　　税务稽查中的来往文书主要包括：税务稽查通知书，询问通知书，调取帐簿通知书及清单，纳税担保书及担保财产清单，查封（扣押）证及清单或者专用收据，解除查封（扣押）通知书，暂停支付存款通知书及解除通知书，税务处理决定书，税务案件移送书，拍卖商品、货物、财产决定书，扣缴税款通知书，税务处罚强制执行申请书，协查函及协查回函，税务文书送达回证等。

　　税务稽查中的有关证据资料包括：税务稽查底稿，询问笔录，以及调查中取得的书证、物证、视听资料，证人证言，鉴定结论，勘验和现场笔录等。

　　第五十四条 税务稽查案卷应当按照稽查对象分别装订立卷，一案一卷，统一编号，做到资料齐全、顺序规范、目录清晰、装订整齐牢固。

　　第五十五条 税务稽查案卷按下列期限保管：

　　（一）凡定性为偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、伪造、倒卖、虚开、非法代开发票，私自制作、伪造发票监制章，发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件，其案卷保管期限为永久；

　　（二）一般税务行政处罚案件，其案卷保管期限为15年；

　　（三）只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为10年；

　　（四）对超过上述二、三两项案卷保管期限的，按国家档案管理的有关法规销毁。

　　第五十六条 本机关工作人员查阅税务稽查档案应当征得档案管理部门负责人同意；本机关以外的单位和个人查阅税务稽查档案，应当经本级税务机关局长批准。

　　查阅税务稽查档案应当在档案室进行，需要抄录、复制或者借阅的，应当按照档案管理法规办理手续，查阅人要为纳税人及其他当事人和税务机关保密。

　　第七章 附则

　　第五十七条 各省、自治区、直辖市税务机关可根据本规程制定具体法规，并报国家税务总局备案。

　　第五十八条 本规程所称税务机关，除特别说明外，均包括各级国家税务局和地方税务局。

　　本规程所称“以上”“以下”均含本数。

　　第五十九条 本规程由国家税务总局负责解释。

　　第六十条 规程自发布之日起执行。

　　<财政部,国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知>［(94)财税字第020号］第二条第(九)中第一,二项规定,根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作或联合国组织直接派往我国工作的外国专家,其取得的工资薪金所得,免征个人所得税.关于上述规定中的"直接派往"应如何解释及联合国组织的范围应如何界定问题,部分地区多次询问.现明确如下：

    世界银行或联合国"直接派往"是指世界银行或联合国组织直接与该专家签订提供技术服务的协议或与该专家的雇主签订技术服务协议,并指定该专家为有关项目提供技术服务,由世界银行或联合国支付该外国专家的工资,薪金报酬.该外国专家办理上述免税时,应提供其与世界银行签订的有关合同和其工资薪金所得由世界银行或联合国组织支付,负担的证明。

    联合国组织是指联合国的有关组织,包括联合国开发计划署,联合国人口活动基金,联合国儿童基金会,联合国技术合作部,联合国工业发展组织,联合国粮农组织,世界粮食计划署,世界卫生组织,世界气象组织,联合国教科文等。

    除上述由世界银行或联合国组织直接派往中国工作的外国专家以外,其他外国专家从事与世界银行贷款项目有关的技术服务所取得的工资薪金所得或劳务报酬所得,均应依法征收个人所得税。

 根据国务院批准下发的《关于进一步完善原油、成品油流通体制改革意见的通知》精神，经国家计委批准，自1996年1月1日起，中国石油天然气总公司在国家规定的原油一、二档出厂价格的基础上，每吨收取4元的原油管理费。对原油管理费如何征税问题，经研究，现明确如下：     

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定，纳税人销售货物或者应税劳务的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。原油管理费是在国家规定的原油一、二档出厂价格的基础上按销售原油数量收取的，属于价外费用的一部分，因此，应按增值税的有关规定征收增值税。原油管理费征税后集中到总公司的部分，按《国家税务总局关于原油管理费缴纳营业税问题的复函》（国税函发[1996]101号）文件的规定不再征收营业税。     

特此通知，请依照执行。 

 经国务院批准，现对铁路工附业单位征收增值税问题通知如下：     

自1996年6月1日起，对铁路工附业单位向其所在路局内部其他单位提供货物或应税劳务恢复征收增值税。《关于增值税若干过渡性优惠政策问题的通知》（财税明电[1995]1号）中第一条的规定相应废止。     

请依照执行。

北京市地方税务局：

     你局《关于提支手续费问题的请示》（京地税计[1996]217号）收悉，关于从五种地方税实际收入中提取5％手续费问题，答复如下：

     一、《国家税务局关于城镇土地使用税等税种可否按全额提取手续费问题的函》（国税函发[1990]1111号）和《国家税务局关于代征代扣手续费年终结余可以结转下年使用的通知》（国税函发[1992]1311号）仍继续执行。

     二、按照国税函发[1990]1111号文规定，税务机关可以按车船使用税、城镇土地使用税、房产税、屠宰税和税款滞纳金罚款实际收入全额（包括代征税款和税务部门直接征收的税款）的5％以内提取代征手续费。税务机关工商各税的代征代扣手续费年终结余部分，按照国税函发[1992]1311号文规定，可以全部结转下年，用于补充税务机关征收业务的有关开支。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第62号 国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售食品有关税收问题的公告，本法规自2012.1.1起废止。

广西壮族自治区地方税务局：  

    你局《关于经营烤鸭等熟制食品征税问题的请示》（桂地税报字[1996]9号）收悉。经研究，现批复如下：  

    关于纳税人经营烧卤熟制食品如何征收流转税的问题，按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，饮食业属于营业税的征税范围，销售货物则属于增值税的征税范围。

    因此，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应当征收营业税；而对专门生产或销售食品的工厂、商场等单位销售烧卤熟制食品，应当征收增值税。

近来不少地方询问，外商投资企业从事广告代理业务，通过路牌、交通工具等载体发布广告，广告发布者支付的广告发布费在计征营业税时能否扣除。经研究，现通知如下：     

总局国税发[1994]159号《关于营业税若干具体问题的通知》第十条规定，“广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额”。外商投资企业从事广告代理业务，通过电台、路牌、报刊杂志、交通工具等所有媒体和载体发布广告，应按照上述规定办理。

辽宁、河北、山东、江苏、浙江、福建、广东、海南省，广西壮族自治区，北京、天津、上海，深圳市国家税务局、地方税务局：

　　各地国家税务局、地方税务局税收征管范围按照《国务院办公厅转发国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围意见的通知》（国办发[1996年]4号）调整后，考虑到对外合作开采石油税制的特殊性并有专门机构负责税收征收管理，经研究决定，海洋石油税务系统的税收征管范围目前仍维持不变，即：中国海洋石油总公司及其所属地区公司和专业公司（包括下属公司），与我国合作开采海洋石油的外国公司，专为开采海洋石油承包海上生产、生活服务项目的外国公司或企业，专为海洋石油开采工程作业的中国海洋石油总公司和外商合资经营的公司或企业的各项税收，由海洋石油税务管理局天津、上海、广州、湛江分局和深圳征收处负责统一征收管理。这些公司或企业，机构不设在海洋石油税务分局所在地的，其有关税收的征收管理工作，由就近的海洋石油税务分局负责办理。

失效提示：依据海关总署公告2010年第94号 海关总署发改委财政部商务部中国人民银行税务总局中国银行关于废止规范性文件的公告，自2010年12月30日起本法规全文废止。

　　江苏、广东、浙江省人民政府、国税局、中国人民银行分行、外经贸委（厅、局），南京、黄埔、宁波海关：

　　《国务院关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度的批复》（国函[1995]109号，见附件一）批复了国家经贸委、外经贸部、财政部、国家税务总局、中国人民银行、中国银行、海关总署关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度的请示，并决定从1995年11月起在江苏省苏州市、广东省东莞市、浙江省宁波市进行试点运行。

　　现将经国务院批准的《关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度暂行管理办法》（见附件二）公布实施，请遵照执行，有何问题请及时向工作小组办公室（设在海关总署监管司）反馈。

　　附件一：

国务院关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度的批复

国函[1995]109号

海关总署、中国银行、国家计委、国家经贸委、财政部、外经贸部、中国人民银行、国家税务总局：

　　海关总署《关于报送〈关于对加工贸易实行银行保证金台帐制度试点方案的通知〉的请示》（署监绝[1995]9号）和《关于修改加工贸易银行保证金台帐个别操作事项的请示》（署监绝[1995]10号）收悉，现批复如下：

　　一、国务院决定对加工贸易（包括来料加工、进料加工以及外商投资企业从事的加工贸易，下同）进口料件试行银行保证金台帐制度，即经营加工贸易单位（包括经批准可以从事来料加工业务的生产企业）凭海关核准的手续，按合同备案料件金额向指定银行申请设立加工贸易进口料件保证金台帐，加工成品在规定期限内全部出口，经海关核销后，由银行核销保证金台帐。对在保税区和驻有海关监管人员的保税工厂内进行的加工贸易进口料件不实行银行保证金台帐制度。

　　二、外经贸主管部门要严格按规定审批合同，核查经营加工贸易单位及加工生产企业的经营状况和生产能力，防止“三无”（无工厂、无加工设备、无工人）企业利用加工贸易进行走私活动。

　　经营加工贸易单位一律在加工生产企业所在地主管海关办理加工贸易合同登记备案手续，向加工生产企业主管海关所在地中国银行申请开立银行保证金台帐。

　　加工生产企业所在地主管海关根据经营加工贸易单位提交的合同及外经贸主管部门的批件进行审核，按合同备案料件金额签发《开设银行保证金台帐联系单》给经营加工贸易单位，由其向中国银行申请办理保证金台帐手续。

　　中国银行根据海关开具的联系单，为经营加工贸易单位设立保证金台帐，并签发《银行保证金台帐登记通知单》，交经营加工贸易单位及主管海关，由经营加工贸易单位凭此向主管海关办理合同登记备案手续。

　　经营加工贸易单位在实际进口料件时，应按规定的比例交纳进口税。在规定的加工期限内，加工的成品全部出口后，主管海关核销并签发银行保证金台帐核销单，通知经营加工贸易单位和中国银行核销保证金台帐。海关和中国银行要建立按月对帐制度，发挥各自监督作用。

　　经营加工贸易单位逾期不向海关办理核销手续的，中国银行不再对其设立新的保证金台帐；未按合同加工出口而内销且不及时缴纳进口税款的，由海关会同税务部门、银行追缴税款，或由经营加工贸易单位开户银行根据海关开出的税票将该单位存款直接划入国库；对有走私行为的，海关按规定补征税款，依法处理，并由海关停止办理其加工贸易合同，外经贸主管部门取消其加工贸易经营权。

　　三、为保证对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度的有效实施，同意从今年11月开始，在江苏省苏州市、广东省东莞市、浙江省宁波市进行试点。由海关总署、中国银行会同国家计委、国家经贸委、财政部、外经贸部、中国人民银行、国家税务总局组成工作小组，具体负责试点的组织实施工作。工作小组办公室设在海关总署，负责处理日常事务和部门间的联系协调。

　　为保证加工贸易的健康发展和试点工作的顺利进行，国务院有关部门要加强指导和帮助。试点所在地人民政府，要支持配合试点工作。海关、银行、税务和外经贸主管部门要加强协作，密切配合，简化手续，提高办事效率。要认真总结试点经验，及时解决试点工作中出现的问题，不断完善对加工贸易的管理办法，以利于全面推行对加工贸易进口料件实行银行保证金台帐制度。

　　四、《关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度暂行管理办法》由你们联合公布，并在试点城市组织实施。

　　附件二：

关于对加工贸易进口料件试行银行保证金台帐制度暂行管理办法

　　第一条 为促进加工贸易的健康发展，加强海关管理，保证国家税收，维护加工企业的合法权益，根据国务院有关规定，制定本办法。

　　第二条 对加工贸易（包括来料加工、进料加工以及外商投资企业从事的加工贸易，下同）进口料件实行银行保证金台帐制度，即经营加工贸易单位或企业（包括有进出口经营权的外贸公司、工贸公司、国有企业、外商投资企业和经批准可以从事来料加工业务的企业，下同）凭海关核准的手续，按合同备案料件金额向指定银行申请设立加工贸易进口料件保证金台帐，加工成品在规定的加工期限内全部出口，经海关核销后，由银行核销保证金台帐。

　　本办法所列指定银行为加工生产企业主管海关所在地中国银行分（支）行。

　　第三条 对在保税区及驻有海关监管人员的保税工厂内进行的加工贸易进口料件，不实行银行保证金台帐制度。

　　第四条 外经贸主管部门要严格按规定审批合同，核查经营加工贸易单位、企业及加工生产企业的经营状况和生产能力，防止“三无”（无工厂、无加工设备、无工人）企业利用加工贸易进行走私违法活动。

　　加工生产企业所在地主管海关根据经营加工贸易单位或企业提交的加工贸易合同及外经贸主管部门的批件进行审核，按合同备案料件金额签发《开设银行保证金台帐联系单》，交经营加工贸易单位或企业，由其向加工生产企业主管海关所在地中国银行申请办理保证金台帐设立手续。

　　中国银行根据海关签发的联系单为经营加工贸易单位或企业设立保证金台帐，并签发《银行保证金台帐登记通知单》，交经营加工贸易单位或企业及主管海关，由经营加工贸易单位或企业凭此向主管海关办理合同登记备案手续。

　　申请设立保证金台帐，经营加工贸易单位或企业应向中国银行每次交纳手续费100元。

　　第五条 加工贸易项下进口料件，符合转关运输条件的，由口岸海关按转关运输办法转关监管至加工生产企业所在地主管海关报关。

　　第六条 经营加工贸易单位或企业应在海关核定的加工期限内，在合同执行完毕或最后一批加工产品复出口后1个月内，按海关有关规定向主管海关办理合同的核销手续。海关审核确认后，签发《银行保证金台帐核销联系单》交经营加工贸易单位或企业向中国银行办理保证金台帐的核销手续。

　　第七条 核销银行保证金台帐的期限以海关核定的加工贸易合同有效期为准。如发生合同延期等变更情况的，须经外经贸主管部门和海关核准后，由海关签发《银行保证金台帐变更联系单》交经营加工贸易单位或企业向中国银行办理保证金台帐的延期等变更手续。

　　第八条 加工贸易单位或企业实际进口料件时，应按规定的比例交纳进口税。在加工过程中，如产品因故须转为内销的，经营加工贸易单位或企业应按规定事先报外经贸主管部门批准，并向海关交纳进口税款。如属进口配额和进口许可证管理商品、特定登记进口商品及特定产品的，应按规定办理有关进口手续。

　　第九条 对确需跨关区结转进行多道环节深加工的中间产品，一律由调入地海关再次办理合同登记备案手续，调入单位或企业应按本办法的有关规定，向指定的中国银行申请设立保证金台帐；调出地海关凭调入地主管海关核发的《加工贸易登记手册》，按转关运输办法将有关中间产品监管至调入地海关，凭调入地主管海关的回执向调出单位或企业办理合同核销手续，并出具有关单证交调出单位或企业凭此向银行办理保证金台帐核销手续。

　　第十条 加工贸易项下加工的产品，存入海关出口监管仓库或保税区的，主管海关凭出口监管仓库或保税区主管海关的回执按规定办理核销手续，出具有关单证交经营加工贸易单位或企业向银行办理保证金台帐的核销手续。

　　第十一条 对经营加工贸易单位或企业违反海关监管规定，逾期不向海关办理合同核销手续的，中国银行不再对该单位或企业的合同设立新的保证金台帐；按规定办理有关手续后，允许内销部分应及时缴纳税款，对不及时缴纳税款的，由海关会同税务部门、银行向该单位或企业追缴税款，或由该单位或企业开户银行根据海关开出的税票将该单位或企业的存款直接划入国库；对有走私或违反海关监管规定行为的，海关按规定补征税款，依法处理，并由海关停止办理其加工贸易合同的登记备案手续，外经贸主管部门取消其对外加工贸易经营权。

　　第十二条 本规定自1995年11月27日起实施。

中信实业银行：

　　你行《关于改向国家税务总局直属征收局缴纳营业税的请示》（信银[1995]196号）收悉。鉴于你行是经国务院及中国人民银行批准成立的一家全国性、综合性银行，根据《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》（国发[1993]85号）的规定，你行总行的营业税属于中央固定收入，因此，对你行总行应缴纳的营业税，从1996年1月1日起向国家税务总局直属征收局缴纳。

中国人民建设银行委托代理部：

　　你部《关于明确代理财政性奖金业务补贴费免收税金的请示》收悉，根据财基字[1995]60号文件和财政部、中国人民建设银行委托代理协议书的规定，我们同意按照3‰的费率支付建设银行委托代理业务网点建设补助支出，主要用于办理委托代理业务基层网点建设。此项补助直接计入“资本公积”，不作为建设银行计税收入。特此函复。

失效提示：依据财政部令第83号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录[第十二批]的决定，本法规全文失效。

财政部驻各省、自治区、直辖市及计划单列市财政监察专员办事处：

　　1994年以来，各地财政监察专员办事机构（原中企驻厂员机构）按照我部有关文件精神，开展了中央预算收入对帐工作，纠正了大量的各级预算收入入库级次相互混淆的问题（以下简称混库问题），维护了正常的财税秩序，成效是明显的。为了适应分税制财政体制的实施，使财政监察专员办事机构更好地履行中央财政监督职责，提高工作效率，经研究，现对中央预算收入对帐工作提出以下几点要求：

　　一、将收入对帐工作与中央预算收入监督检查结合起来

　　要改变原有的按月（或季）进行单纯对帐的方法，将收入对帐工作溶汇于中央预算收入的各种日常和专项监督检查工作当中。今后，各地专员办事机构在开展各种形式中央预算收入的财政监督检查工作时，要将预算收入入库级次的检查作为一项重要内容。要在借鉴对帐工作经验的基础上，结合当地实际情况，有选择、有步骤地在中央企业所得税、中央企业兴办的全民所有制企业所得税、中央与地方联营或合股企业的所得税、中外合资企业所得税、区域性银行和非银行金融机构所得税以及各类企业增值税、消费税等项目中确定重点，常年开展税款解缴、征管和入库情况的全方位监督检查。

　　二、严格执法，及时调整预算收入混库问题

　　财政监察专员办事机构在各类监督检查工作中发现的预算收入混库问题，均应按《国家金库条例》及其实施细则的规定通知并督促有关征收机关和金库按规定科目进行更正，并抄送当地财政部门。既要将误入地方金库的收入及时调入中央金库，也要将误入中央金库的收入调入地方金库，有关征收机关和金库应及时将混库更正结果反馈给专员办事机构。

　　有关部门无正当理由拒绝办理更正的，或无理阻挠更正的，专员办事处要及时向财政部报告。

　　三、对于无法就地更正的混库问题要报部扣款

　　对于各类财政监督检查工作中发现的混库问题，应就地及时予以调库。个别因特殊情况无法就地更正的问题，由我部通过财政结算扣回。为了便于我部做好这项工作，各省、自治区、直辖市及计划单列市专员办事处应于年度终了后填制《——省（区、市）报部办理混库扣款一览表》（见附表），送当地财政厅（局）核对签章后连同混库原始凭证，于3月底以前报部地方司和财政监督司。

　　附件：省（区、市）报部办理混库扣款一览表

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　国务院原则同意《中国人民银行关于中国工商银行等四家银行与所属信托投资公司脱钩的意见》，现转发给你们，请认真贯彻落实。

　　银行与信托投资公司彻底脱钩，实行分业管理，是进一步深化金融体制改革，整顿金融秩序，加强廉政建设，保证国民经济健康发展的重要举措。这项工作今年上半年先由中国工商银行、中国人民建设银行在３５个大中城市进行试点，待取得经验后再行推开。中国人民银行要组织检查验收，并将验收结果报国务院。各地区、各部门要积极配合银行做好税钩工作，尽量简化有关手续，以保证这项工作的顺利进行。

　　中华人民共和国国务院

　　一九九五年五月二十五日

关于中国工商银行等四家银行与所属信托投资公司脱钩的意见

　　（中国人民银行1995年3月27日）

　　为贯彻银行分业管理的原则，进一步深化金融体制改革，整顿金融秩序，加强廉政建设，保证国民经济健康发展，现就中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行（以下简称四家银行）与所属信托投资公司脱钩问题提出以下意见：

　　一、四家银行均应按照本意见的要求，在机构、资金、财务、业务、人事、行政等方面与所属信托投资公司彻底脱钩，不再保持隶属或挂靠关系。今年上半年，先由中国工商银行、中国人民建设银行在北京、上海、天津市和各省会城市（不含拉萨）以及各计划单列市等35个大中城市进行试点，待取得经验后再推开。

　　二、四家银行与所属信托投资公司脱钩要达到以下要求：银行不再保留信托投资公司（包括信托投资公司所属分支机构以及银行的信托部、证券部，下同）；银行不再经营信托投资业务；银行除承销国债和代理发行债券外，不再办理证券业务；信托投资公司名称中不再含“银行”字样；转让出去的信托投资公司的人事管理等均移交给地方或其他有关单位；不再保留信托投资公司与银行之间的行政挂靠关系。

　　三、四家银行与所属信托投资公司脱钩，要根据不同的出资形式，按照下列方式处理：

　　（一）银行独资组建的信托投资公司原则上予以撤销，并入原组建银行或改为原组建银行的支行或办事处；个别要求整体转让给其他单位的，必须经原组建银行总行同意并报中国人民银行总行批准。

　　（二）银行控股的信托投资公司，按以下两种方式处理：（１）公司其他股东要求撤出股份的，撤股后，即按照银行独资的信托投资公司的处理方式办理。（２）公司其他股东要求保留公司的，银行要将所持股份转让出去，一时难以转让出去的，可将股份转为组建银行总行对该信托投资公司的投资，在《中华人民共和国公司法》规定的年限内，公司要积极做好增资扩股工作，归还银行的投资；届时公司未筹足资本金而不能归还银行投资的，予以撤销。

　　（三）银行参股的信托投资公司，银行一律不再保留股份，必须在办理脱钩手续时将所持股份全部转让出去。

　　银行撤出股份后，信托投资公司与银行不再保持行政挂靠关系，公司名称中有“银行”字样的要更改名称。公司在机构、资金、财务、业务、人事、行政等方面与银行彻底脱钩。

　　（四）业经批准上市的四家银行控股的信托投资公司，暂时维持现状。原组建银行所持股份，经有关部门批准后，先调整为其总行对公司的投资。

　　（五）四家银行省级信托投资公司设在地（市）的办事处一律撤销，摘下牌子，其机构、资金、业务、人员、行政关系等一律归并原组建银行。

　　（六）四家银行系统内设立的信托部一律撤销。

　　（七）四家银行所属信托投资公司，凡撤销后改建为银行分支机构的，其证券营业机构原则上转给当地证券公司，其全部资产（国债除外）经评估后一并转让。一时难以转让出去的证券机构，暂由归属行管理，但不再接纳新客户，并积极创造条件转让。

　　四、在信托投资公司脱钩过程中，四家银行要切实做好有关善后工作。要认真清理核实债权债务，制定相应的管理措施，以保证债权债务的顺利交接。

　　（一）为保证债权债务关系的连续性，凡是撤销后归并到原组建银行的信托投资公司，原公司的债权债务和人员由原组建银行承接和安置。

　　（二）需整体转让的信托投资公司，其债权债务和人员均由接收单位承接和安置。

　　（三）需要保留的原由银行控股的信托投资公司，在股份转让过程中，银行要负责对公司债权债务进行清理，将资金、财务、业务、人事、行政关系等交接清楚。

　　（四）银行参股的信托投资公司，要在清理债权债务的基础上，做好股份转让交接工作。

　　（五）凡涉及股份、股权等权益转让的，银行要严格按照国家对国有资产管理的有关规定，聘请法定机构进行公正的评估和审计，评审结果经其总行审核批准后，方能转让。

　　五、四家银行与所属信托投资公司在脱钩过程中，要立即停止向所属信托投资公司注入资金，已经注入的资金要限期收回。凡信托投资公司并入原组建银行的，要立即停办各项信托业务，个别收尾项目确实难以停下来的，可由原组建银行在国家政策允许的范围内继续办完；同时，将信托投资公司会计报表的各项资产负债并入原组建银行的报表，经当地人民银行核实后上报，由中国人民银行总行调整原组建银行总行的存贷款基数和投资比例。

　　四家银行所属信托投资公司的各项投资业务，股权能转让出去的，一律转让出去；股权一时不能转让出去的，可按公司章程或投资协议执行，但要积极创造条件转让股权，逐步收回投资。

　　六、四家银行要积极稳妥地做好脱钩过程中有关信托投资公司的业务转交工作。所有撤并、转让的公司及其分支机构和证券机构，均应按《中华人民共和国经济合同法》和有关规定，做好经济合同和协议的履约衔接和债权债务、事权与义务的移交承接，确保业务工作的正常进行。

　　七、银行与所属信托投资公司脱钩的有关手续，按以下程序办理：

　　（一）信托投资公司撤销后改建为原组建银行分支机构的，按照中国人民银行发布的《金融机构管理规定》，必须向中国人民银行申请办理金融机构的终止手续和报批手续。省级信托投资公司，由原组建银行向当地人民政府省级分行提出申请，经审核后，报中国人民银行总行核准，并办理终止手续；设在地（市）的信托投资公司办事处，由原组建银行向人民银行当地分行提出申请，经审核后，报人民银行省级分行核准，并办理终止手续。信托投资公司及其分支机构撤销后，应向中国人民银行缴回《经营金融业务许可证》，持中国人民银行的通知书，向工商行政管理部门办理注销登记手续，并在中国人民银行指定的报刊上公布。经批准改为银行分支机构的，要向中国人民银行领取《金融机构营业许可证》，向工商行政管理部门领取营业执照。

　　（二）凡涉及股份转让、调整股权结构、更改名称、章程修订、公司法定代表人及主要负责人变更的信托投资公司，必须按照中国人民银行发布的《金融机构管理规定》、《关于向金融机构投资入股的暂行规定》向中国人民银行申报、换领《金融机构法人许可证》、《金融机构营业许可证》。

　　八、信托投资公司及其分支机构改建为原组建银行所属支行或办事处的，其职工由银行妥善安排；股份制公司及要转让的证券机构的职工，属于银行派出、本人要求回派出行的，派出行应安排适当工作，愿意留在公司的，人事关系划转公司；原公司招聘的合同制职工，按劳动合同妥善安置。

　　九、银行由于同所属信托投资公司脱钩而影响职工现有福利待遇的，应按有关规定妥善处理，具体问题商财政部等有关部门解决。

　　十、银行与所属信托投资公司脱钩工作，由四家银行总行负责商有关部门办理。四家银行总行要成立领导小组，组织专门班子，指定一名行领导负责此项工作，按照本意见的要求对脱钩工作制定具体脱钩方案，报中国人民银行总行批准后组织实施。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构:

　　财政部、审计署、监察部《关于对各种基金进行清理登记的意见》已经国务院同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。

一九九五年四月十三日

财政部 审计署 监察部

关于对各种基金进行清理登记的意见

　　为了继续深入开展反腐败斗争，进一步做好治理乱收费工作，理顺分配关系，保证新的财税体制正常运行，根据国务院的指示，现就清理登记各种基金有关问题提出以下意见:一、各地区、各部门以各种形式向企事业单位或个人筹集建立的、具有特定用途的、目前仍在执行的各种基金(包括各种资金、附加，下同)，均应清理登记。

　　社会团体和个人自愿捐赠建立的基金、基金会募集建立的基金以及企业、行政事业单位按照国家财务会计制度规定提取建立的专用基金，不属清理登记范围。

　　二、《中共中央 国务院关于坚决制止乱收费、乱罚款和各种摊派的决定》(中发[1990]16号，以下简称《决定》)发布之前开征的各种基金，经各省、自治区、直辖市人民政府和国务院各部门审核，确需保留的，应报财政部备案。《决定》发布之后开征的各种基金，由各省、自治区、直辖市人民政府和国务院各部门负责组织清理登记，并将清理登记情况和初审意见于1995年8月30日前报财政部审核。

　　三、全国清理登记各种基金的工作由财政部、审计署、监察部负责，办公室设在财政部。各地区、各部门清理登记各种基金的工作由同级财政(财务)部门会同审计、监察部门具本负责实施。上级财政、审计、监察部门要对下级部门清理登记各种基金工作进行指导和监督检查。财政部、审计署、监察部将组织检查组到一些地区进行重点检查。

　　四、审计署将结合今年财政收支审计，对部分省、自治区、直辖市及计划单列市和国务院有关部门的各种基金进行重点审计。

　　五、对不按规定如实清理登记、隐瞒不报的基金，一经发现，审计部门要将其全部没收上缴财政。对需追究领导责任的，要移送监察机关处理。

　　六、清理登记各种基金是控制固定资产投资、消费基金过快增长和抑制通货膨胀的一项重要措施，是今年反腐败、治理乱收费的一项重要工作，各地区、各部门要高度重视，加强领导，及时协调，并建立举报制度，受理群众来信来访。

　　七、有关清理登记工作的具体事项，由财政部会同审计署、监察部另行通知。

　　国务院证券委员会

　　国务院办公厅

　　一九九五年二月二十日

失效提示：依据财政部令2008年第48号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定，本文自2008年1月31日起全文失效。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市财政局、地方税务局：

　　为支持民航事业发展，经国务院批准，对民航机场管理建设费照章征收营业税，所征税款由财政部门予以返还，用于机场建设。具体操作办法，按照财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行法规的通知》（[94]财预字55号）第三条第（五）款的法规办理。

　　本通知自1996年1月1日起执行。 

海关总署：     

根据国务院决定，对原产于属于中华人民共和国的台、澎、金、马关税区的进口商品，一律按《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》的有关规定计征进口环节增值税和进口环节消费税。     

本通知自1996年4月1日起执行。

四川省财政厅、地方税务局：

　　你厅局报来的《关于减征独立矿山铁矿石资源税后有关财政税收问题的请示》(川财税政[1994]14号)收悉。经研究，现将我们的意见函复如下：

　　矿山企业和冶炼企业从发展来看，应该走联合的道路。实行新税制后，由于铁矿石的税负上升较大，独立矿山铁矿石增加的税负难以转嫁出去，企业困难很大。因此，经国务院批准，对独立矿山铁矿石资源税减按规定税额60%征收。这只是一种临时性的过渡措施。攀钢集团矿业公司从攀枝花钢铁集团公司分离出来，有关部门没有对其按独立核算企业管理。因此，攀钢集团矿业公司不能按照独立矿山征收铁矿石资源税，应按照税法规定的税额，全额征收铁矿石资源税。