山西省地方税务局：

　　你局《关于县以上种子公司征免所得税问题的请示》（晋地税所字[1995]第34号）收悉。经研究，现批复如下：

　　按照《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）、《财政部 国家税务总局关于国有农业、农垦、农牧、渔业、水利、气象等企业征收所得税问题的通知》（财税字[1994]068号）规定，县以上种子公司应征收企业所得税。但其为农业生产的产前、产中、产后提供技术服务或劳务所取得的收入可暂免征收企业所得税。

西藏自治区国家税务局：

　　你局《关于西藏特殊津贴免征个人所得税的请示》（藏国税发[96]第116号）收悉，经研究，批复如下：

　　经国务院批准，自1994年1月1日起发放的西藏特殊津贴，体现了党中央、国务院对西藏各族职工的关怀，对进一步促进西藏的改革、发展和稳定具有重要意义，因此，根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，对在你区区域内工作的机关、事业单位职工、按照国家统一规定取得的西藏特殊津贴，免征个人所得税。

失效提示：依据财政部令2008年第48号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定，自2008年1月31日起本法规全文废止。

省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国税局、地税局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　最近，一些部门、单位来电来函询问，一九九三年我部曾以[1993]财商字第463号文法规，代理进出口业务的代购代销收入可按不超过2％的比例列支业务的招待费，新税制实行后，此项法规是否继续执行。经商国家税务总局，为鼓励外贸企业开展代理进出口业务，同时考虑开展此项业务招待费用支出的实际情况，暂按上述法规继续执行，超过2％部分作纳税调整。

四川省地方税务局：

　　你省《成都市地方税务局关于对中国××化学工程公司征收营业税问题请示》（成地税发[1996]40号）收悉。经研究，现批复如下：

　　在中国××化学工程公司与四川国际经济开发招商股份有限公司合作建房的过程中，中国××化学工程公司负责出地和申请建设项目，建成后的房屋所有权也归其所有；四川国际经济开发招商股份有限公司负责出资金，取得底楼商业用房15年的使用权。在此项合作中，中国××化学工程公司发生了在约定的时间内将房屋转让他人使用的行为。

      根据《营业税税目注释》的有关规定，对中国××化学工程公司从四川国际经济开发招商股份有限公司取得的收入应按“服务业”税目中“租赁”项目征收营业税，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取营业收入款项凭据的当天。

广东、甘肃省地方税局，上海、天津、哈尔滨、沈阳、武汉市地方税务局：

　　据中国石油化工总公司反映，该公司所属销售公司根据《国家计委关于调整成品油管理费收费标准的通知》（计价管[1996]11号）的规定，按每吨8元的标准向用户收取成品油管理费。具体收取方式，由销售公司委托炼油厂在销售成品油时代收，并通过销售公司所属各大区公司转交中国石化销售公司（或由炼油厂直接上交）。

       对炼油厂代收的成品油管理费，我局已明确应并入其销售额中就地征收增值税，但营业税方面，对中国石化销售公司及其所属大区公司收取的成品油管理费，是否需要征税问题未予明确。经研究，现通知如下：

　　中国石化销售公司及其各大区公司，委托炼油厂在销售成品油环节代向用户收取的成品油管理费，在炼油厂上交中国石化销售公司及其所属大区公司时，不再征收营业税。

失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第七批）的通知》（财法字[1999]57号）本文自1999.07.19日起废止。

　　为支持监狱、劳教事业的发展，经报国务院批准，现对监狱、劳教企业1996年、1997年企业所得税征免问题的通知如下：

　　一、凡全部产权属于监狱、劳教系统企业，即司法部监狱管理局、劳教局，各省（区、市）监狱管理局、劳教局，各监狱、劳教所以及地市监狱、劳教单位直属的劳改、劳教企业，在1997年底以前，暂免征企业所得税。

　　二、对司法部监狱管理局、劳教局，各省（区、市）监狱管理局、劳教局以及地市监狱、劳教单位兴办的不属于监狱、劳教企业性质的其他企业（如为安置本系统家属、子女兴办的服务公司、商店等）仍按规定征收企业所得税。

　　三、对监狱、劳教系统所属企业与外系统合资兴办的联营企业，按规定就地征收企业所得税。

　　四、对挂靠监狱、劳教系统但没有产权关系的其他企业，应照章征收企业所得税。

　　五、对监狱、劳教系统企业免征的所得税税款，各地财政、税务机关应加强监督，保证将免征税款的资金全部用于发展监狱、劳教事业。

失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第七批）的通知》（财法字[1999]57号）本文自1999.11.19日起废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　为了缓解监狱、劳教企业生产经营的困难，支持监狱、劳教事业的发展，经国务院批准，在1997年12月31日以前，继续对监狱、劳教企业实行城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税优惠政策。现将具体事宜通知如下:

　　一、对监狱、劳教单位警戒围墙内的生产经营用地，在1997年12月31日以前，免征城镇土地使用税。

　　二、对监狱、劳教单位在1997年12月31日以前经国家计委、国家经贸委和省、自治区、直辖市计委(计经委)批准列入计划的固定资产投资，除国家限制发展的项目投资，监狱、劳教局机关办公设施和职工宿舍、监狱、劳教单位所建非警用办公设施和家属宿舍的建设投资，以及非监狱、劳教场所的生产经营性投资外，在1997年12月31日以前免征固定资产投资方向调节税。

　　本通知从1996年1月1日起施行。其他有关规定与本通知有抵触的，均以本通知为准。

失效提示：《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第七批）的通知》（财法字[1999]57号）文件规定，本法规自1999.11.19起自动失效。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局：

　　经国务院批准，现就若干农业生产资料征免增值税的问题通知如下：

　　一、下列货物自1996年1月1日至1997年12月31日继续免征增值税：

　　1.饲料。

　　2.农膜。

　　3.化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥、复混肥；原生产碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥生产企业改产生产销售的尿素、磷铵和硫磷铵。

　　免征增值税的复混肥范围仍按《关于复混肥免征增值税的通知》（财税字［1995］70号）的有关规定执行。

　　4.农药生产企业生产销售的敌敌畏、氧乐果、辛硫磷、甲胺磷、杀虫双、丁草胺、敌百虫、对硫磷。

　　5.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

　　二、下列货物自1996年4月1日至1997年12月31日免征增值税：

　　1.化肥生产企业生产销售的钾肥、重钙。

　　2.农药生产企业生产销售的久效磷、井岗霉素、多菌灵、水胺硫磷、灭多威、五氯酚钠、莠去津、甲基硫菌灵、克百威、异丙威、棉铃宝、甲氰菊酯、三氯杀螨醇、甲多丹、灭铃皇、乙草胺。

　　上述货物的生产企业或经营企业，应及时计算确定上述货物1996年3月末期初存货已征税款和留抵增值税额，并相应转入存货成本中，从1996年4月1日起停止作为进项税额进行抵扣。对于既生产销售上述货物，又生产销售其他货物的生产企业，可采用以下办法计算确定不能作为进项税额抵扣而应转入存货成本的期初存货已征税款和留抵增值税额（以下简称“应转成本税额”）：

　　应转成本税额＝企业1996年3月末期初存货已征税款余额和留抵增值税额×（1995年上述货物的销售收入∕1995年全部应税货物的销售收入）

　　三、对农药生产企业生产销售的乐果、乙酰甲胺磷、异稻瘟净、杀螟松、马拉松、磷化铝、除草醚，从1996年4月1日起恢复征收增值税。

　　四、自1996年4月1日起，《关于增值税若干过渡性优惠政策问题的通知》（财税明电[1995]1号）中第3条“对饲料、农膜、化肥、农药、农机、种子、种苗等农业生产资料免征增值税的政策”暂按原规定执行的规定相应废止。

中华人民共和国常驻联合国代表团：

　　关于联合国养恤基金在中国投资取得所得的税收问题，现函复如下：

　　鉴于联合国养恤基金是联合国下属的基金管理组织，根据1979年中国加入的《联合国特权和豁免公约》第二条第七节（a）款的规定，该基金在中国投资取得的所得，可免予征收所得税。

失效提示：依据财政部令2006年第34号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第九批）的决定，自2006年03月30日起本法规全文废止。

陕西省财政厅：

　　你厅陕财税[1995]028号《关于企业亏损弥补问题的请示》收悉，现答复如下：

　　1994年税制改革后，凡纳入企业所得税征收范围的企业均应执行财政部 国家税务总局财税字[1994]009号《企业所得税若干政策问题的规定》第十条（一）的规定：“对企业1993年1月1日以后发生的亏损，允许按新税法规定的年限进行弥补。其以前年度发生的亏损，仍按原规定的年限执行。”因此，企业1993年1月1日以后发生的亏损可以依照上述规定用1994年度实现的利润弥补。

失效提示：根据《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第七批）的通知》（财法字[1999]57号）本文自1999.11.19日起废止。 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局：

　　经国务院批准，1997年底以前，以下文件规定的增值税优惠政策继续执行:

　　1.《关于对废旧物资回收经营企业增值税先征后返的通知》(财税字[1995]024号)对废旧物资回收经营企业增值税实行先征后返70%的规定。

　　2.《关于林业税收问题的通知》(财税字[1995]3号)对国有森工企业以林区三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税实行即征即退的规定。

　　3.《关于对商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务如何征收增值税问题的通知》((94)财预明电字第003号)对国有、集体商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务增值税实行先征后返的规定。

　　4.《关于增值税几个税收政策问题的通知》((94)财税字第060号)中，对国家定点企业生产和经销单位经销的边销茶免征增值税的规定。

　　以上企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口的货物不适用先征后返或即征即退增值税的办法。

　　请依照执行。

省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为进一步加强企业所得税的征收管理，全面掌握政策法规执行中出现的新情况，巩固和完善新税制，确保全年收入任务的完成，现就做好1995年度企业所得税汇算清缴工作的有关事项通知如下：

　　一、加强领导，抓紧抓好企业所得税汇算清缴，是企业所得税征收管理工作的综合反映，是一项政策性很强的工作，各级税务机关必须高度重视，指定一位主管局长负责此项工作，要把汇算清缴作为一项重要工作，纳入重要议事日程，抓紧抓好。要结合当地实际情况，及时安排部署，加强领导，调配力量，制定计划，研究行之有效的措施。要充分做好汇算清缴前的各项准备工作，认真清理征管工作中遗留的问题，尽可能把问题解决在汇算清缴之前。在汇算清缴过程中，应逐级进行督促检查，对那些进度较慢，存在问题较多的地区，要及时给予指导。为确保质量，各地可以将汇算清缴作为系统内部年终考评的重要内容，以分清责任，把工作落到实处。同各项政策策法规，搞好纳税辅导。各级税务机关汇缴期间对所

　　二、抓好机构建设，提高干部素质。目前，有些地区在企业所得税管理的机构设置、人员配备方面尚不能适应工作需要，有的缺编较多，有的没有专设机构，还有的是多头管理，再加上机构分设后新手多、业务素质有待提高等情况，不仅影响企业所得税的日常管理工作，也使汇算清缴任务十分艰巨。对此，各级税务机关的领导要有足够的认识，还没有按要求设立所得税专管机构的应尽快设立，专管人员不足的应尽快调配充实。同时，应特别重视税务干部的业务培训，要采取业务讲座，定期业务交流，办培训班等多种形式，促进干部队伍业务素质的不断提高，以适应加强企业所得税征收管理的需要，切实做好日常征管和年度汇算清缴工作。

　　三、适应征管改革，搞好汇算清缴。目前，以建立申报、代理、稽查相互协调、制约的税收征管制度的改革正在进行，各级税务机关要转变对企业所得税征管的倍统观念，按照税收征管改革的要求，做好企业所得税汇算清缴工作。根据目前新日征管方式并存、改革的推进尚需较长时期的情况，今年的汇算清缴干作要特别注意做到切合实际，区别不同情况进行：凡已进行征管改革的试点城市，应把主要精力放在宣传辅导、征收及稽查（检查）方面。税法宣传要深入，纳税辅导面要宽、要细，内容要有针对性，使广大纳税人真正掌握企业所得税具体政策法规和操作方法，增强其自核自缴、自行申报的办税能力，强化其依法纳税意识和法律责任。税务机关要加强稽查工作，稽查的重点是企业税前主要列支项目及年度缴纳所得税情况。

　　其他地区可按本通知要求及往年的办法进行，并要安排好汇算清缴改革的试点工作。试点工作应采取先试点后扩大、逐步推开的办法，积极稳妥地进行。各地可结合当地实际情况，选择2至3个地区（市或区、县）进行试点；试点地区可选择生产经营较正常、财务管理较规范、财会人员素质较高的企业进行，不求户数多，但求工作细，要注意总结提高，摸索规律，使试点取得成效：试点工作按本通知所附《关于企业所得税汇算清缴改革试点的意见》进行。

　　各级税务机关要坚持依法办事、依率计征的原则，严格按照企业所得税统一政策执行。对那些擅自变通企业所得税政策法规超越管理权限的减免税，以及继续变相承包的，要坚决予以纠正要深入细致地核实企业全年计税所得额，凡不符合法规的税前支范围和标准的项目，无论是哪方面的法规，出自哪个部门，要坚决按税法的法规予以调整，以维护税法的严肃性和权威性。

　　要加强对企业年度纳税申报表和财务会计决算报表的审查作。今年汇算清缴对企业重点审查对象是：盈利大户和亏损大户，对减免税企业在资格、条件认定方面也应注意审查；对项目审查的要求是：重点放在那些与计税所得额关系较大的列支项目上。各地可根据上述原则要求，结合本地实际，提出具体实施意见。

　　对今年的税收、财务、物价大检查中未处理的问题要在汇绍中一并处理。对汇算后应补缴的税款，应督促及时入库，要采取切实措施清理欠税，确保全年收入任务的完成。

　　五、加强部门协作，通力做好汇算清缴工作正确处理部门之间的分工、协作，加强互相间的联系、沟通，是搞好企业所得税汇算清缴工作不可缺少的条件。各地国家税务局和地方税务在汇算清缴工作中要加强联系，密切配合，相互通气，经常会商，共同研究布置汇缴事宜。

　　六、按时上报汇算清缴报表和工作总结汇算清缴工作结束后，各地应及时对汇算清缴工作情况逐级总结并上报，注意交流工作经验，推广好的做法，针对工作中出现的问题，提出改进意见。

　　今年的企业所得税汇算清缴报表，仍按国家税务总局关于下发《企业所得税税源年（季）度汇总表》的通知（国税函发1994]279号）下发的企业所得税税源年（季）度汇总表（包括6张附表）格式及有关要求统计编报。

　　各地国家税务局和地方税务局务必于1996年6月15日以前将报表连同总结报告一并报送总局。总结报告的内容包括：汇算清缴工作的主要措施、做法、成效及经验汇缴及。日常征管工作中存在的问题及建议；汇缴改革试点情况、取得的成果、存在的问题及改进意见；查出企业违纪问题的典型案例及处理情况；按可比口径，企业1995年度利润总额、应纳税所得额、应缴所得税额、年末欠缴所得税、税后利润等几项主要经济指标与上年相比⑤增减变化情况及原因分析等。

　　汇算清缴报表仍由各地自行印制。

　　附件：

关于企业所得税汇算清缴改革试点的意见

　　关于企业所得税汇算清缴改革试点的意见按照国务院批转国家税务总局《工商税制改革实施方案》的目标和要求，适应社会主义市场经济要求的征管制度改革正在进行。新的税收征管模式是建立起一个现代化技术手段支持的，申报、代理、稽查相互协调、制约的新格局，从根本上提高税收征管水平，以保证新税制的贯彻实施。为适应税收征管改革的要求，现就企业所得税汇算清缴提出如下改革意见：

　　一、改革的目的传统的汇算清缴办法协调制约性不强，法律责任不清，不利于现代化技术手段的应用和培养纳税人自觉纳税的意识，也和国际通行的做法不一致。因此，企业所得税汇算清缴工作必须相应进行改革。通过改革，逐步建立起纳税人自核自缴、自行申报、社会中介服务机构代理和税务机关严格稽查相结合的新格局，形成纳税人、税务代理办税机构和税务机关互相协调制约的汇缴机制增强纳税人严格执行税法、履行纳税义务的自觉性，强化税务稿关的监督检查和为纳税人服务的意识，明确征纳双方的法律责任使企业所得税征收管理逐步走向规范化、制度化和科学化。

　　二、改革的主要内容

　　（一）建立纳税人自核自缴制度。纳税人应在法规的申报期内依据现行税法和有关税收法规，自行进行纳税调整并计算全年应纳税额和年终应补缴（退）的税款，主动向税务机关报送企业所得税纳税申报表和会计决算报表，自行申报纳税。纳税人对自已的申报负法律责任。对不按期汇缴申报的，税务机关应依法处罚。

　　（二）纳税人可以根据需要委托有关部门批准有代理资格的社会中介服务机构（如税务师事务所、会计师事务所、审计师事务所等）进行代理申报。有条件地区可以试行对纳税人报送的会计决算报表由注册会计师审核签字的办法，以增强会计决算报表的真实性和准确性，提高纳税申报的质量。

　　（三）税务机关要做好税法宣传、培训、辅导和对纳税申报的稽查（检查）工作。各级税务机关要定期通过各种形式向纳税人提供有关税法的宣传材料，包括提供有效的税收法律、法规和规章等文件汇编和介绍税款计算、申报表填写等纳税实务知识的自税指南等，做好汇算清缴辅导工作。在纳税人汇缴结束、申报纳税以后，税务机关的主要工作就是对纳税人的稽查（检查）。可以根据平时掌握的企业的纳税情况，有针对性地深入企业检查，也可以按一定的选案标准，选择部分企业进行检查。对申报不实的，应依法对其进行补税罚款，以促使纳税人严格执行税法和履行纳税义务。

　　三、改革的步骤和要求汇算清缴改革从1995年度汇算清缴工作开始，采取先试点后扩大、逐步铺开的办法。

　　企业所得税汇算清缴改革是企业所得税征管改革的重要内容，各地要把这项工作纳入整个税收征管改革来研究部署，改革试点方案（包括试点范围、实施办法和具体要求等）要报总局备案。并加强对试点地区的工作指导，保证汇算清缴改革工作的顺利进行。

为加强税源分析和管理，针对目前编报工作中存在的问题，现对《企业所得税税源年(季)度汇总表》有关执行口径明确如下：

　　一、从1996年起，将《企业所得税税源年(季)度汇总表》(以下简称报表)改为半年(二季度)和年度汇算清缴报送两次，半年报表必须带附表，并于8月15日前报国家税务总局。

　　二、沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局报表在报送省局汇总的同时应报国家税务总局一份。

　　三、凡在工商行政管理部门注册登记为股份制企业的，其数据均在股份制企业附表中随行业统计填列。

　　四、报表第7行“税收调整净额”项包括企业自行调整和税务机关调整数，第22行、23行“补充资料”两项查补数只反映税务机关查补数。

　　五、税法法规18%、27%税率是两档优惠税率，不是减免税，故在第12行“减免所得税额”项中不包括其数据。

　　六、企业盈亏以应纳税所得额为准，应纳税所得额为零的企业在盈利企业中反映。

　　七、报表第3行“减免税企业户数”实际发生的减免税额反映在第12行“减免所得税额”项中。

　　八、报表第16行“实际负担率”可不填

　　九、报表第17行“税后利润”等于第10行“应纳税所得额”减第11行“应缴所得税”加第12行“减免所得税额”加第9行“其他减免税利润额”

　　十、报表文字分析内容应包括：本期利润总额、应纳税所得额、应缴所得税、年末未缴所得税、税后利润等几项主要经济指标与上年同期相比的增减变化情况及原因。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　据了解，各地按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》((94)财税字第001号)的规定，在计算新办企业减免税执行期限时口径不一。为有利于企业所得税的征收管理，正确执行减免税政策，现对新办企业减征、免征企业所得税的执行期限问题，明确如下:

　　从1996年1月1日起，新办的符合《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》第一条第(一)、(二)、(三)、(四)、(七)款规定予以定期减免税的企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免税执行期限；其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。

　　1996年1月1日前所办符合减征、免征所得税条件的企业，已经税务机关批准减免税执行期限的，可继续执行。

国家教育委员会：

       你委《关于外籍人员子女学校是否缴纳营业税的函》(教外综[1996]334号)收悉。来函反映，香港××教育机构在京举办的北京××国际学校，属外籍人员子女学校，不同于外资企业，是非盈利性的机构，不应缴纳营业税。

       经研究，现函复如下：

       根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校，免征营业税。

       据了解，北京×××国际学校不能向税务主管机关提供国家承认其学员学历的证明，该校不符合免征营业税的条件。 

       因此，应按现行营业税政策征收营业税。

深圳市地方税务局：

       你局《关于宝日友好高尔夫球观光娱乐有限公司境外会员费收入征免营业税问题的请示》(深地税发[1996]6号)收悉。

       根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的有关规定，经研究，同意你局意见，宝日公司外方合作者收取的境外会员费及保证金应作为宝日公司的营业收入缴纳营业税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为加强税源分析和管理，针对目前编报工作中存在的问题，现对《企业所得税税源年（季）度汇总表》有关执行口径明确如下：

　　一、从1996年起，将《企业所得税税源年（季）度汇总表》（以下简称报表）改为半年（二季度）和年度汇算清缴报送两次，半年报表必须带附表，并于8月15日前报国家税务总局。

　　二、沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局报表在报送省局汇总的同时应报国家税务总局一份。

　　三、凡在工商行政管理部门注册登记为股份制企业的，其数据均在股份制企业附表中随行业统计填列。

　　四、报表第7行"税收调整净额"项包括企业自行调整和税务机关调整数，第22行、23行"补充资料"两项查补数只反映税务机关查补数。

　　五、税法规定18%、27%税率是两档优惠税率，不是减免税，故在第12行"减免所得税额"项中不包括其数据。

　　六、企业盈亏以应纳税所得额为准，应纳税所得额为零的企业在盈利企业中反映。

　　七、报表第3行"减免税企业户数"实际发生的减免税额反映在第12行"减免所得税额"项中。

　　八、报表第16行"实际负担率"可不填列。

　　九、报表第17行"税后利润"等于第10行"应纳税所得额"减第11行"应缴所得税"加第12行"减免所得税额"加第9行"其他减免税利润额".

　　十、报表文字分析内容应包括：本期利润总额、应纳税所得额、应缴所得税、年末未缴所得税、税后利润等几项主要经济指标与上年同期相比的增减变化情况及原因。

失效提示：根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号），本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　关于被雇主辞退或自行辞职人员(以下简称退职人员)取得退职费收入征免个人所得税问题，各地屡有询问。经研究，现明确如下:

　　一、《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)第四条第七款所说的“退职费”是指个人符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》(国发[1978]104号，以下简称办法)规定的退职条件并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费。

　　二、个人取得的不符合上述办法规定的退职条件和退职费标准的退职费收入，应属于与其任职、受雇活动有关的工资、薪金性质的所得，应在取得的当月按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。但考虑到作为雇主给予退职人员经济补偿的退职费，通常为一次性发给，且数额较大，以及退职人员有可能在一段时间内没有固定收入等实际情况，依照税法有关工资、薪金所得计算征税的规定，对退职人员一次取得较高退职费收入的，可视为其一次取得数月的工资、薪金收入，并以原每月工资、薪金收入总额为标准，划分为若干月份的工资、薪金收入后，计算个人所得税的应纳税所得额及税额。但按上述方法划分超过了6个月工资、薪金收入的，应按6个月平均划分计算。个人取得全部退职费收入的应纳税款，应由其原雇主在支付退职费时负责代扣并于次月7日内缴入国库，个人退职后6个月内又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次任职、受雇取得的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。

　　本通知自1996年11月1日起执行，凡以前规定与本通知规定不一致的，按本通知执行。

国家税务总局

一九九六年十一月十二日

　　附件:

国务院关于工人退休、退职的暂行办法（摘录）

国发[1978]104号     1978年6月2日

　　(1978年5月24日第五届全国人民代表大会常务委员会第二次会议原则批准)

　　老年工人和因工、因病丧失劳动能力的工人，对社会主义革命和建设做出了应有的贡献。妥善安置他们的生活，使他们愉快地度过晚年，这是社会主义制度优越性的具体体现，同时也有利于工人队伍的精干，对实现我国的四个现代化，必将起促进作用。为了做好这项工作，特制定本办法。

　　第五条　不具备退休条件，由医院证明，并经劳动鉴定委员会确认，完全丧失劳动能力的工人，应该退职。退职后，按月发给相当于本人标准工资百分之四十的生活费，低于二十元的，按二十元发给。

　　第六条　退休工人易地安家的，一般由原工作单位一次发给一百五十元的安家补助费，从大中城市到农村安家的，发给三百元。

　　退职工人易地安家的，可以发给相当于本人两个月标准工资的安家补助费。

　　第七条　工人退休、退职的时候，本人及其供养的直系亲属前往居住地点途中所需的车船费、旅馆费、行李搬运费和伙食补助费，都按照现行的规定办理。

　　第八条　退休、退职工人本人，可以继续享受公费医疗待遇。

失效提示：依据财税[2006]126号 关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知，自2006年7月1日起，本法规自动失效。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

  根据近年物价上涨水平和全国职工工资增长情况，并与现行工效挂钩政策相衔接，决定将财政部、国家税务总局《企业所得税若干政策问题的规定》 (财税字[1994]9号)第五条第三款计税工资的人均月扣除最高限额由500元调整为550元。具体扣除标准可由省、自治区、直辖市人民政府根据当地不同行业情况，在上述限额内确定，并报财政部备案。个别地区(省级)确需高于该限额的，应在不高于 20%的幅度内报财政部审定。

    本规定自1996年1月1日起执行。

广西壮族自治区国家税务局：     

       你局《关于淀粉的增值税适用税率问题的请示》（桂国税报字[1996]41号）悉。关于淀粉的增值税适用税率问题，根据财政部、国家税务总局《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）的规定，农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。从淀粉的生产工艺流程等方面看，淀粉不属于农业产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。