根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号,以下简称“38号通知”)、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号)和《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税[2013]57号)的规定和要求，现将我市试行农产品增值税进项税额核定扣除工作的有关事项公告如下：

对我市以购进农产品为原料生产销售家具、食品、药品及其他产品并以增值税专用发票或者海关进口专用缴款书抵扣进项税额的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品的增值税进项税额均按照38号通知所附《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。

农产品是指《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)规定的初级农产品。

本公告自发布之日起施行。

特此公告。

北京市国家税务局 

北京市财政局 

2017年8月1日

根据《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（财政部公告2015年第3号）和《国家税务总局关于发布

　　一、退税代理机构应具备的条件

　　（一）在本市办理税务登记的银行，财务制度健全；

　　（二）遵守税收法律法规规定，三年内未因发生税收违法行为受到行政、刑事处理的；

　　（三）按照退税业务相关要求，有能力在离境口岸隔离区内提供办理退税业务场所配套的人员和运营设备，并愿意承担相应运营费用；

　　（四）愿意先行垫付退税资金，具备在退税业务场所及时为境外旅客提供现金退税和银行卡转账支付的条件；

　　（五）愿意接受国税、海关等部门的业务监管；

　　（六）具备离境退税信息管理系统运行的条件，能够及时、准确地报送相关信息；

　　（七）具备涉外服务能力，服务语言应包含英语；

　　（八）具备在境内外宣传推广本市离境退税业务能力，企业综合实力、资信度、财务状况和经营业绩优异者优先。

　　二、申请退税代理机构应提交的材料

　　（一）境外旅客购物离境退税代理机构申请表（见附件）；

　　（二）离境退税业务运营方案；

　　（三）符合征集条件，愿意成为离境退税代理机构的书面承诺书。

　　三、退税代理机构的评定流程

　　（一）符合条件的企业自愿向北京市国家税务局提出申请；

　　（二）北京市国家税务局会同北京市旅游发展委员会、北京市财政局、北京市商务委员会、北京海关等单位，按照规定的条件进行评定；

　　（三）被评定为退税代理机构的企业名单通过北京市国家税务局网站向社会公告。

　　四、时间安排

　　2018年2月14日前，受理申报；

　　2018年2月26日前，组织评定；

　　2018年2月28日前，公告名单。

　　五、联系方式

　　联系地址：北京市西城区四平园小区7号楼

　　联系人：郭征

　　联系电话：63911482

　　传真：63911524

　　邮编：100052

　　特此公告。

　　北京市国家税务局

　　2018年2月1日

随着司法会计鉴定在司法实践中的应用越来越广泛，越来越多的会计师事务所参与到司法会计鉴定活动。实践中，将司法会计鉴定活动混同于审计的现象十分普遍，尤其在证据获取方面，由于对审计证据、司法会计鉴定业务证据和诉讼证据的混淆不清，很大程度上增加了司法会计鉴定业务的风险。

　　本提示仅供会计师事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师职业判断。提示中所涉及审计程序的时间、范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。

　　为协助执业人员准确区分审计证据、司法会计鉴定业务证据和诉讼证据，有效降低司法会计鉴定业务风险，司法会计鉴定审计专家委员会做出如下提示：

　　一、审计证据、司法会计鉴定业务证据和诉讼证据的界定

　　要准确区分审计证据、司法会计鉴定业务证据和诉讼证据，首先要明确三者的概念。

　　(一)审计证据

　　《中国注册会计师审计准则1301号-审计证据》明确，审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息，审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。审计证据的充分性，是对审计证据数量的衡量，注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，并受审计证据质量的影响。

　　(二)司法会计鉴定业务证据

　　全国人民代表大会常务委员会《关于司法鉴定管理问题的决定》规定，司法鉴定是指在诉讼活动中鉴定人运用科学技术或专业知识对诉讼所涉及的专业性问题进行鉴别和判断，并提供鉴定意见的活动。根据三大诉讼法的规定，司法会计鉴定意见属于八类诉讼证据的一种。结合相关规定，北京注协编著的《司法会计鉴定实务操作指南》，将司法会计鉴定解释为：司法机关及相关当事人为了查明案情，在解决案件中的会计问题时，指派或聘请具有司法会计鉴定资质的鉴定机构，由持有司法鉴定人执业证的司法会计鉴定人对会计问题进行判断和验证，并作出司法会计鉴定结论的活动。

　　司法会计鉴定业务证据是形成司法会计鉴定意见的依据，是司法会计鉴定机构根据委托人提供的鉴定材料，利用司法会计鉴定的方法从鉴定材料中提炼后组成的，能证明所鉴定会计事项发生的相关财务资料，并不是所有的鉴定材料都是司法会计鉴定业务的证据。

　　(三)诉讼证据

　　《刑事诉讼法》第四十八条规定：“可以用于证明案件事实的材料，都是证据。”且《刑事诉讼法》、《民事诉讼法》和《行政诉讼法》都规定，证据必须经过查证属实，才能作为定案、认定案件事实的根据。三大诉讼法规定的诉讼证据包括以下类型：

二、审计证据、司法会计鉴定业务证据和诉讼证据的主要差异

　　审计证据、司法会计鉴定业务证据、诉讼证据三者的主要差异体现在取证主体、质证效力、证明事实等三个方面。

　　(一)取证主体差异

　　审计证据除委托方、被审计单位主动提供外，审计机构可以作为取证主体通过观察、询问、函证、重新计算、分析等手段自行取得。

　　司法会计鉴定业务证据是鉴定机构从鉴定材料中取得。《司法鉴定程序通则》第十一条规定，司法鉴定机构应当统一受理办案机关的司法鉴定委托；第十二条规定委托人委托鉴定的，应当向司法鉴定机构提供真实、完整、充分的鉴定材料，并对鉴定材料的真实性、合法性负责；第十四条规定对于鉴定材料不完整、不充分，不能满足鉴定需要的，鉴定机构可以要求委托人补充。《民事诉讼法》第七十七条规定鉴定人有权了解进行鉴定所需要的案件材料，必要时可以询问当事人、证人；《司法鉴定程序通则》第二十四条规定经委托人同意，司法鉴定机构可以派员到现场提取鉴定材料，且现场提取鉴定材料时，应当有委托人指派或者委托的人员在场见证并在提取记录上签名，两个文件的规定并不抵触，询问当事人和证人是鉴定方法之一，与提取鉴定材料的取证程序是不同的。因此，司法会计鉴定机构不是鉴定材料的取证主体，而是从鉴定材料中提取司法会计鉴定业务证据的取证主体。故司法会计鉴定机构未经委托人补充或确认，自行通过观察、询问、函证等手段取得的材料不属于鉴定材料，提炼出的证据也不属于司法会计鉴定业务证据。

　　讼诉证据是讼诉当事人双方向司法机关提供的，司法机关也可以通过调查权核实证据或者补充提取证据，即诉讼证据的取证主体主要是当事人，司法机关主要是判断证据是否要采信，同时也有一定的调查取证权。

　　(二)质证效力差异

　　三大诉讼法均规定了证据的质证程序，只有经过质证程序的证据才会被法庭采信，从而成为诉讼证据。司法会计鉴定实务中，通常会经过鉴定材料质证、司法会计鉴定意见质证的程序。由于虚假诉讼的存在，司法会计鉴定机构不能轻信经过质证的鉴定材料。比如经过质证的当事人双方共同书写的合同协议等文件材料，若缺少可以证明经济事项全部、真实发生的会计资料，司法会计鉴定机构也不宜轻易将其提取为司法会计鉴定业务证据。

　　(三)证明事实差异

　　审计证据证明审计机构的审计结论；司法会计鉴定业务证据证明司法鉴定机构的鉴定意见，同时也要证明鉴定意见所指向的事实；诉讼证据证明案件事实。

　　以出现在成本费用中涉及现金流出的白条为例，审计机构不会将其作为确认成本费用的审计证据，但不能忽视其可以作为证明存在会计舞弊风险的证据；对于借款白条，在审计中不能作为债权债务的审计证据，但不能忽视其可以作为证明存在职务侵占可能的证据；在诉讼案件中，借款白条经法庭质证，可以作为诉讼证据。

　　三、审计证据、司法会计鉴定业务证据和诉讼证据三者之间的联系

　　司法会计鉴定业务证据和诉讼证据都是在诉讼活动中形成的，司法会计鉴定业务证据必须是与案件事实有关联的鉴定材料，是能证明所鉴定会计事项的时间、内容和范围等有关的会计资料，对于非会计资料，虽然与案件事实有关，但不能作为司法会计鉴定业务的证据。比如，言词材料、证人证言、被告人的口供、会议纪要等，它们可以是诉讼证据，但是却不能作为司法会计鉴定业务证据使用。实务中，不少司法会计鉴定机构对司法会计鉴定业务证据与诉讼证据认识不清，将一些诉讼证据作为鉴定业务证据使用，并以此作为对会计事项评价的依据。司法会计鉴定是对专门财务问题的专业鉴定，专业之外的材料就不能作为司法会计鉴定业务证据使用。

　　司法会计鉴定业务证据和审计证据都可能成为诉讼证据的一部分，诉讼证据有时也可能作为司法会计鉴定业务证据和审计证据，三者之间是否可以互相替代，需要根据证据的具体情况分析采用。

　　四、实例解析

　　甲公司向乙公司转让其所持A公司的股权，双方约定股权转让款为1.4亿元。后在补充协议中约定股权转让款中的6,000万元由乙公司投入A公司，用于清偿甲公司对A公司以往的债务，余款8,000万元作为股权转让款直接支付给甲公司。签约后，乙公司先后向A公司支付资金1.6亿元用于项目开发，但双方并未签订协议，乙公司取得的收据注明为往来款。乙公司再次转让其持有的A公司股权后，依据A公司出具的欠款确认函、收据、银行付款记录等作为诉讼证据，向法院提起诉讼，要求A公司返还资金1.6亿元。

　　司法鉴定机构接受审理案件法院委托后，未经审理法院同意，向原、被告函证欠款一事，双方均回函承认，并在法庭调查阶段也予以确认，同时质证阶段双方也对乙公司提交的证据予以确认。司法鉴定机构依据函证结果、收据、银行付款记录、欠款确认函等司法会计鉴定业务证据出具鉴定意见，确认A公司欠乙公司1.6亿元。

　　经法院审判后，最终结论是A公司返还乙公司资金1亿元，理由如下：

　　1.取证主体差异

　　司法鉴定机构未经法院同意向原、被告函证，不应视为法庭调查权的延伸，函证结果无效。

　　2.质证效力差异

　　A公司出具的欠款确认函是在资金支付的一年之后，不是资金支付时形成的物证，不能直接证明资金支付时的商业实质是借款。

　　3.证明事实差异

　　收据(虽注明款项用途是往来款)和银行付款记录，不能直接证明资金支付时的商业实质是借款，只能证明A公司收到了乙公司支付的资金。

　　补充协议不能视为对股权转让价款进行调整的约定，仅是对付款方式和收款主体的表述。A公司作为股权转让价款中6,000万元的收款人是由甲公司指定的，说明甲公司并没有放弃全额收款权利，也就不存在变更股权转让对价的说法。据此判定，乙公司向A公司支付的1.6亿元资金中，包含支付甲公司股权转让价款中的6,000万元，故A公司应返还乙公司资金1亿元。

随着我国创新驱动发展战略大力推进，国家在科学技术方面的投入逐年加大。2016年，国家财政科学技术支出7760.7亿元，比2015年增长10.8%。如此巨大的财政资金投入，在“放管服”政府职能改革的新形势下，通过购买服务的方式将部分监督职能交给市场和社会成为必然。会计师事务所作为社会监督服务的中坚力量，迎来了重大的机遇与挑战。如何把握改革良机、拓展相关业务领域提升效益，如何应对风险、保持健康持续发展，是每个会计师事务所和执业人员正在面临和急需解决的问题。

　　本提示仅供事务所及相关从业人员在执行社会组织审计业务时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师的职业判断。事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。

　　为帮助从业人员了解北京市科技经费专项审计的重点和难点，规范执行科技经费专项审计业务，北京注协专家委员会做如下提示。

　　一、北京市科技计划项目(课题)经费专项审计关注重点

　　北京市科技经费支持的项目分为科技计划项目(课题)、专项和工作任务等，本提示是依据《北京市科技计划项目(课题)经费管理办法》(京财科文【2016】2861号)(简称《经费管理办法》)编写，执业人员在执行其他专项、工作任务审计时，需要按照其他专项、工作任务的相关规定执行，同时可以参考本提示的思路和方法。

　　注册会计师在执行北京市科技计划项目(课题)经费专项审计业务时，需要关注以下几个方面：

　　(一)承担单位法人责任落实情况

　　承担单位作为科技经费管理和使用的主体，建立健全与之相适应的内部控制制度并保证其有效执行是承担单位的法人责任。

　　1.检查相关制度的建立情况

　　主要包括，检查是否制定并完善与项目(课题)经费管理有关的预算、支出等财务规章制度；制定科技经费、间接费用、绩效考核和结余资金等管理办法；制定预算调整、变更的申请、批复操作规程；制定劳务费分配制度、咨询费、会议费、差旅费支出等管理办法；制定仪器设备、材料、测试化验加工费采购规则(采购流程、合同签订、采买入库、出库使用、验收以及进口仪器设备专家论证等)、制定重要事项内部公开制度等。

　　2.检查相关制度的执行情况

　　注册会计师应当采用穿行测试和分类检查、分析等手段，检查承担单位相关制度的执行情况。

　　(二)单独核算情况

　　经费单独核算是科技经费专项审计的前提，是专款专用最有效的保障手段。单独核算应当包含以下四重含义：

　　1.统一核算。《经费管理办法》规定，项目(课题)经费应当纳入单位财务统一管理，实行单独核算。此条规定又包含两层含义：(1)资金纳入单位统一管理；(2)核算应符合单位统一的会计制度。

　　2.单独核算。即把项目(课题)经费与其他经费区分开来。

　　3.规范核算。《经费管理办法》明确规定，经费支出包括直接经费、间接经费两大部分十二大科目，并明确规定了各科目的支出范围，承担单位应当严格按照各科目的支出范围进行规范的记录。

　　4.区分经费来源核算。《经费管理办法》第十六条第(一)项规定，主持单位、承担单位、专业服务机构应当对不同来源的项目(课题)经费分别进行单独核算。即在项目(课题)经费中对不同来源的经费进行划分。

　　经费支出随着项目(课题)的执行陆续发生，单独核算也应当沿着项目(课题)执行的轨迹进行。如果承担单位没有按照单独核算的要求进行核算，而是通过事后归集等方式，则对其编制的项目(课题)决算报表真实性的验证难度很大。

　　(三)政府采购执行情况

　　《经费管理办法》第十六条第(三)项规定，涉及政府采购事项的，严格按照《中华人民共和国政府采购法》及北京市有关规定执行。承担单位使用财政性资金采购北京市政府集中采购目录以内，或者采购限额标准以上的货物、工程和服务项目，均应按照政府采购有关规定执行。

　　涉及执行政府采购的支出科目包括：设备费、材料费、测试化验加工费、会议费、档案/出版/文献/信息传播/知识产权事务费(其中的印刷费)。

　　执行政府采购应完整保存政府采购相关资料，如：政府采购合同、中标通知、采购清单、发票、验收、入库单等证明性资料。

　　(四)自筹经费情况

　　科技经费审计是对总经费的审计，既包括市财政科技经费，也包括承担单位自筹和其他来源的自筹经费的审计。

　　对自筹经费的审计主要关注如下方面：自筹经费是否执行了单独核算；自筹经费支出与项目(课题)是否具有相关性；自筹经费的到位率。自筹资金到位率低于60%，应作为一类问题在审计报告中予以披露；自筹经费支出与财政经费支出应基本同步等。

　　(五)预算变更、调整情况

　　科技经费预算的变更、调整应遵循“五可调、三不增、三调剂、一不变”的原则。

　　1.“五可调”：即材料费、测试化验加工费、燃料动力费、档案/出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他费用等五个科目，承担单位可以根据自行制定的预算变更、调整管理办法规定的内部变更审批程序，自行进行核准调整。

　　2.“三不增”：指设备费、劳务费、专家咨询费，原则不许调增，如需调减，可按照承担单位自行调整程序，调整用于其他可调整的直接费用科目。

　　3.“三调剂”：指会议费、差旅费、国际合作交流费三个科目预算可以调剂使用，但不得突破三项费用预算总额。

　　4.“一不变”：指间接费用不得调整。

　　项目(课题)主要承担单位变更、预算总额发生变化，需通过北京市科委报市财政局批准；其他重要事项变更，如：承担单位(合作单位)变更、起止期变更、课题负责人变更等，需报市科委主管部门批准；预算内容发生变更，如设备的规格型号变更、会议地点、差旅地点、劳务人员、专家人员等发生变更，需按照内部变更审批程序进行审批、调整。

　　(六)多个承担单位情况

　　项目经费是根据各项目承担单位预算由科委直接下拨，主持单位或承担单位不可向其他项目承担单位转拨项目经费。如确需转拨，必须有市科委的批复文件。注册会计师发现存在转拨经费情况时，除需取得转拨经费的审批依据外，还应取得收款单位收款、入账的有效证明资料。

　　各项目承担单位应分别填报提交项目(课题)决算表，并对其经费支出负责。主持单位应在各承担单位的决算表基础上汇总填报项目(课题)决算表；事务所应依据任务书和预算论证资料，在对各项目承担单位的经费支出(包括自筹资金)分别进行审计的基础上，出具项目(课题)审计报告。多家事务所参与审计的，总审所应对分审所出具的审计报告进行复核，在此基础上出具项目(课题)专项审计报告。

　　(七)起止期外支出情况

　　对于起止期外的各项支出，主要关注以下四种情况：

　　1.起始期前的经费支出：项目(课题)在起始期前原则上不得有经费支出，否则需出具市科委主管处室的确认批复以及经费提前支出的相关证明资料。

　　2.截止期后的经费支出：项目(课题)在截止期后原则上不得有经费支出，否则需出具市科委主管处室同意项目(课题)延期的批复。

　　3.应付未付支出：指在起止期内签订的合同中明确规定需在课题截止期后支付的合理数额的尾款或保证金。注册会计师在审核其与项目(课题)具有相关性、合规性、合理性后可以确认。针对结题后大额应付未付款项，注册会计师应当审查其合理性，增加询证等审计程序，谨慎确认。

　　4.预计支出：指项目(课题)截止期后三个月内，预计发生的结题验收费用(如专家咨询费、会议费)、结题审计费用、间接费用、科技人员激励费等。在审核其与项目(课题)具有相关性、合规性、合理性的基础上谨慎确认。需要提请注意的是，有预算额度才能有预计支出，没有预算或者预算额度已经用完，就不应再确认预计支出。

　　(八)结转、结余资金情况

　　项目执行期内，跨年的科技资金可以结转下一年度继续使用。对于按要求完成任务目标、通过验收的项目(课题)，并且其承担单位和课题负责人没有不良信用，结余资金按规定归承担单位使用，在2年内由承担单位统筹安排用于科研活动的直接支出；2年后未使用完的，按规定收回。特别提请注意的是，审计确认的项目(课题)结余资金应当在审计报告中予以反映。

　　(九)资金结算方式

　　国务院《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》(国发(2014)11号)等相关文件规定：“科研院所、高等学校等事业单位承担项目所发生的会议费、差旅费、小额材料费和测试化验加工费等，要按规定实行”公务卡“结算。企业承担的项目，上述支出也应当采用非现金方式结算。”因此，项目承担单位对设备费、大宗材料费和测试化验加工费、劳务费、专家咨询费等支出，原则上均应当通过银行转账方式结算。大额资金支出采用现金方式结算，往往隐含重大舞弊风险。

　　(十)资金结算票据

　　资金结算票据也是不容忽视的一个审计要点，近年来许多案件是通过虚假合同、虚假发票等套取、转移国家财政资金。注册会计师应结合出票单位的资质情况、资金结算方式、合同签订情况等判断支出事项的合理性，必要时需要对取得的资金结算票据进行防伪查询，以防止重大舞弊案件的发生，降低审计风险。另外，对于出票单位资质的审查也至关重要。例如，某课题承担单位从某商品交易市场购买一套大型灌溉设备，支出50万元。该商品交易市场是小商品零售市场，不可能销售大型灌溉设备。通过进一步追查，证实该发票为虚开，相关合同也纯属虚构。

　　二、具体经费支出科目的审计关注重点

　　科技计划项目(课题)经费支出具体分为十二大科目，各科目的支出范围参见《北京市科技计划项目(课题)经费管理办法》(京财科文【2016】2861号)。下面，就各科目的特殊要求和容易出现的错误进行重点提示。

　　(一)设备费

　　1.《经费管理办法》规定，设备费一般不予调增。如果必须调增，需要市科委主管处室签署意见。设备的规格、型号发生变更也是审计中常见的事项，注册会计师应取得承担单位内部变更的申请及审批资料。

　　2.承担单位采购进口科研仪器设备，需要提供专家论证意见，需要实行备案制管理，提供报备资料。此条是新规，注册会计师审计时容易忽视。

　　3.符合政府采购标准的，应当执行政府采购。注册会计师在执行行政事业单位及一些团体组织承担的项目(课题)，审计时应注意，这些单位应执行政府采购相关的法规。目前对企业单位是否要执行政府采购程序尚没有明确的文件规定。

　　4.对结题基准日附近发生的设备采购，要着重审核设备与项目(课题)的相关性、合理性，以防承担单位将与项目执行不相关的设备计入项目支出的情况。例如，某项目在结题审计时，注册会计师发现，项目任务书中用于研发使用的仪器设备，在结题审计时刚刚运抵项目现场，还没有拆封。因此，该设备与该项目研发的相关性存疑。

　　5.科技经费审计，要求对采购的设备进行全面盘点，而不是常规年度审计的抽查盘点。盘点范围既包括财政资金采购的设备，也包括自筹资金采购的设备。实践中经常出现注册会计师仅对任务书中列明的设备进行盘点，任务书中没有列明或者用自筹资金采购的设备不进行盘点的情况。

　　如果采购的设备无法进行实地盘查，需由承担单位提供说明，详细说明不能盘查的合理理由，且由课题负责人签字并加盖单位公章。

　　(二)材料费

　　1.材料费预算达到政府采购标准是否履行政府采购程序。材料费的支出是否与任务书及预算评审材料列示相符，如果不符需出具变更、调整申报及批复。发生材料采购，承担单位应提供采购明细单、采购合同、出入库及相关验收记录手续等。

　　2.材料费的支出应与课题相关。使用单位内部的库存材料需提供说明、内部转账凭证、采购发票复印件、出库手续及单位领导签字的相关资料等。

　　3.对结题基准日附近发生的材料采购，要按相关性、合规性、合理性的原则认真审核，应避免盲目确认。

　　(三)测试化验加工费

　　测试化验加工费审计是科技经费审计的重灾区，测试化验加工费审计应重视取证工作，除取得支出凭证、发票外还应包括合同、协议、明细概算、测试加工结果及相关验收资料等完整的证据链。

　　1.如果测试化验加工费支出发生在承担单位的关联单位，必须进行延伸审计。外协单位应提供相应的核算账簿、支出凭证及其他相关资料，以证实测试化验加工费支出与本项目的相关性与真实性。

　　从以往公布的科研人员侵占科技资金案例来看，多数是通过关联单位转移资金实现，注册会计师可以通过企查查等互联网工具查询测试化验加工单位与项目承担单位的关系，谨防以测试化验加工费名义违规转移科技经费或者将研发任务外包的情况。

　　2.对承担测试化验加工单位的经营范围要重点关注。审计中若发现承担测试化验加工的单位不具备技术条件、超经营范围提供服务等情形，注册会计师应保持合理怀疑，进一步实施其他审计程序予以证实。如：咨询服务机构提供科研方面的测试化验加工服务等。

　　(四)燃料动力费

　　燃料动力费是指在项目(课题)实施过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的，可以单独计量的水、电、气、燃料消耗等费用。

　　1.注册会计师在对这一科目进行审计时，应特别注意燃料动力费的开支范围。日常办公、管理运营的水、电、气、燃料费及汽车加油费不得计入燃料动力费。

　　2.如果承担单位无法单独计量燃料动力费用，需提供燃料动力费的缴费依据和合理的分摊计算方法，按比例分摊在此科目中。

　　(五)差旅费、会议费、国际合作交流费

　　《经费管理办法》规定，差旅费、会议费、国际合作交流费三项之间可调剂使用，但不得突破三项支出预算总额。在审计这三项支出之前，应关注三项支出合计是否突破三项预算总额，突破预算总额部分，不应予以确认。

　　1.检查承担单位是否制定了本单位的差旅费、会议费等管理办法，并一贯执行。如果承担单位没有制定本单位的管理办法，应参照国家和北京市有关规定执行。

　　2.差旅费是指所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和目标城市的市内交通费等。北京市内的交通费属于管理费用的内容，可在间接费用中列支。如有证据表明确属于项目(课题)的直接支出，应在其他费用中列支。

　　3.行政事业单位发生的会议费支出，首先应考虑会议地点是否为政府采购的会议定点单位；其次，支出凭证除发票外是否包含会议结算明细单。

　　4.国际合作交流费的支出应符合国家及北京市外事经费管理的有关规定。发生国外交流、考察、调研等费用，应取得出国任务书、出国经费预算批复、国际会议通知、出国行程单、相关支出凭证及考察调研报告等资料。

　　机关事业单位因公出国，必须办理因公护照，不得持因私护照办理因公出国事项。

　　(六)档案/出版/文献/信息传播/知识产权事务费

　　行政事业单位承担的项目(课题)中发生资料印刷费支出，达到政府采购标准的，应执行政府采购。

　　该科目不得列支通用软件费，专用软件应在任务书或立项论证材料中写明；专用通讯费指特殊通信设备等的通信费，而非日常手机、电话的通讯费用。

　　专利申请费，是指项目(课题)形成的专利，且只能列支专利申请费，不能列支专利维护费。

　　(七)劳务费、专家咨询费

　　劳务费、专家咨询费支出应提供人员身份信息、费用签收记录等资料，原则上应当通过银行转账方式结算；劳务费、专家咨询费应如实支付，不得计提，不得虚列人数、虚增天数、虚报冒领，不得支付给机构。审计中经常发现，长期计提劳务费，至结题后很长时间仍未发放的情况，注册会计师应判断其合理性。

　　注册会计师在执行高校承担的项目(课题)审计时，尤其注意劳务费发生的真实性。已经公布的科研经费案例中，以学生身份冒领劳务费的情况尤为突出。

　　(八)其他费用

　　其他费用是指项目(课题)实施过程中不能记入上述科目的其他直接支出，包括北京地区调研发生的交通费、租车费、汽油费、就餐费等。

　　审计时应重点关注：支出相关性的证明资料；咨询费、劳务费、材料费、燃动费、测试化验加工费等支出，不得在其他费用中列支。

　　(九)间接费用

　　间接费用是指项目承担单位在组织实施项目(课题)过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用，专门用于补偿项目承担单位为项目实施所发生的间接成本和绩效支出。

　　审计时应重点关注：间接费用不得调整。如有结余，应做结余资金处理；承担单位应当制定间接费用管理办法、绩效支出管理办法；间接费用可以提取、可以列支，也可以部分提取、部分列支；绩效支出只能用于项目组成员。

2017年7月，财政部修订发布《企业会计准则第14号—收入》（以下简称新收入准则）。新收入准则，以“控制权转移”替代“风险和报酬转移”作为收入确认基本原则，并通过“五步法”模型统一了不同企业、不同行业、不同来源收入的会计处理标准。同时，新收入准则参照国际财务报告准则，增加了可变对价的相关规定，弥补了现行收入准则的空白。由于可变对价的相关规定，包含了较多的会计估计和职业判断，具体实施中可能存在较大分歧，注册会计师在审计中应予以特别关注。

　　本提示仅供会计师事务所及相关从业人员在执业时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师的职业判断。提示中所涉及审计程序的时间、范围和程度等，事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。

　　为帮助执业人员深入理解新收入准则中可变对价确认条件的相关规定，北京注协专家委员会做出如下提示。

　　一、会计准则关于可变对价的相关规定

　　（一）现行收入准则规定

　　除销售退回、折让参见《企业会计准则讲解（2010版）》第十五章第二节外，现行收入准则没有专门针对可变对价的具体规定。

　　（二）新收入准则规定

　　新收入准则在第十五条、第十六条、第二十四条和第二十五条中，对可变对价确认条件及其会计处理做出明确规定。

　　二、关于可变对价确认的考量

　　新收入准则未明确可变对价的定义，现引用2015年12月，由中国会计准则委员会组织翻译，中国财政经济出版社出版发行的《国际财务报告准则2015》（以下国际财务报告内容均来自于此）的相关内容供参考。根据国际财务报告准则相关内容分析，如果企业获得对价的权利以某一未来事件的发生或不发生为条件，则形成可变对价。可变对价通常包括折扣、退款、返利、积分、价格折让、退货、绩效奖金、罚款、特许权使用费等。

　　新收入准则第十六条对可变对价的确认包含两个重要条件，即“是否极可能发生转回”（以下简称极可能）和“是否属于重大转回”（以下简称重大转回），且两个条件必须同时满足。例如：如果发生转回的金额重大，但不是“极可能”转回或者“基本确定”不会转回，此时该部分可变对价可以确认收入；如果“极可能”发生转回，但是转回的金额不重大，也可以就可变对价确认收入。一般情况下，如果可变对价占合同交易价格（可变+固定）的比例不“重大”，无论转回的可能性是多少，将该可变对价确认收入都是符合准则要求的。

　　新收入准则颁布后，由于“极可能”这个条件相对严格，导致很多企业倾向于完全不确认可变对价。因此，需要同时考虑转回金额是否“重大”，避免走向另一个极端。

　　（一）如何判断可变对价确认条件中的“极可能”

　　1.“极可能”的释义

　　“极可能”是2017年新修订的企业会计准则引入的新术语，但新修订相关准则并未给出“极可能”的定义及量化标准。《国际财务报告准则》术语表对“极可能”的解释为“比很可能的可能性要大得多”。

　　2.“极可能”程度的量化参考标准

　　《企业会计准则第13号—或有事项》应用指南规定：履行或有事项相关义务导致经济利益流出的可能性，通常按照下列情况加以判断：

（二）如何判断可变对价确认条件中的“重大转回”

　　“重大转回”是新收入准则引入的新术语，且准则也没有给予具体解释，只是规定“企业在评估累计已确认收入是否极可能不会发生重大转回时，应当同时考虑收入转回的可能性及其比重。”即考虑可变对价对收入确认的影响程度。这一比重通常可以根据可变对价条款涉及的不确定性情况，采用适当的估计方法测算而得。因此，此处的重大与否是相对合同交易价格（可变对价与固定对价的总和）而言，并非针对财务报表整体的重要性程度。这就意味着，可能某一事项由于可变对价确认导致的收入转回金额对财务报表整体而言并非重大，但对于合同交易价格而言是重大的，则该事项仍然属于不能确认可变对价的情形。至于“重大”的量化标准，目前仍然属于职业判断。

　　（三）影响“极可能”和“重大转回”的参考因素

　　国际财务报告准则第15号第57段指出：“可能增加收入转回的可能性或转回金额量级的因素包括但不限于下列各项：

　　1.对价金额极易受到超出主体影响范围之外的因素影响。此类因素可能包括市场波动性、第三方的判断或行动、天气状况，以及已承诺商品或服务较高的陈旧过时风险。

　　2.关于对价金额的不确定性预计在较长时期内均无法消除。

　　3.主体对类似类型合同的经验（或其他证据）有限，或相关经验（或其他证据）的预测价值有限。

　　4.主体在实务中对相似情形下的类似合同提供了较多不同程度的价格折让或不同的付款条款和条件。

　　5.合同具有大量且分布广泛的可能发生的对价金额。”

　　尽管上述指引采用列举方式，并未涵盖所有可能的因素，但仍然有助于对可变对价确认条件的分析，使用者应结合具体情况和上述两个条件进行职业判断。

　　三、可变对价确认条件判断示例

　　【示例1】

　　甲企业与A公司签订合同，为其提供三年的资产管理服务。除每季度末按照管理的资产价值收取2%的管理费外，三年内当资金收益超过可观察市场指数收益时，甲企业还将获取资金收益20%的绩效奖励费。因此，合同中的管理费和绩效奖均为可变对价。

　　甲企业按照合同应收取的对价取决于市场，因此极易受企业之外因素的影响，属于影响“极可能”和“重大转回”的因素中的第一项因素。甲企业如果在合同开始日将管理费或奖励费的可变对价估计金额包括在交易价格中，则极可能发生累计已确认收入的重大转回。因此，只能在不确定性消除后确认收入。

　　【示例2】：

　　甲企业自行研发的新产品正式投入市场，在与客户签订的合同中明确约定客户享有七天无理由退货权利，且该产品属于首次上市且在行业内也属于新产品。该事项需要分别以下两种情形考虑：

　　（一）甲企业没有该商品是否可能面临大量退回的估计经验，同行业也没有这方面的经验可供参考。

　　此情形属于影响“极可能”和“重大转回”因素中的第三项因素，即无法可靠估计其可变对价。因此，该项新产品收入应待无理由退货期终止后、不确定性消除时确认。

　　（二）该产品在行业内虽属于新产品，但此前已经由A公司率先推出并取得了成功。甲企业获悉A公司并未产生大量退货，并结合甲企业此前的市场调查，甲企业合理预计至少有60%的产品不会退回。

　　针对该种情形，甲企业如果100%的确认产品收入，则有可能导致接近40%的产品收入转回。因此，可以考虑按照60%确认收入，剩余的40%部分按新收入准则作为退款负债处理。

　　四、小结及特别提示

　　综上分析，新收入准则运用谨慎性原则，通过“极可能”、“重大转回”等条件对可变对价的确认进行了规范。由于限定条件的严格，可能导致一些含有可变对价条款的客户合同收入，只有在不确定性几乎完全消除时才能确认受到可变对价影响部分的收入。

　　本文主要探讨相关规定中涉及可变对价确认条件的内容，上述探讨内容仅供学习新收入准则时参考，不应被视为对新收入准则相关内容的讲解与解读。如与后续财政部发布的会计准则指南等相关文件内容存在差异，应以相关文件为准。

尊敬的纳税人：

　　为配合相关系统的升级调整工作，我局将在2017年12月27日18时至2017年12月31日24时暂停开放网厅、网报和汽车4S店内配置的前置机扣税业务，现将有关问题说明如下：

　　升级期间，暂停受理网上申报和网上办税服务缴税业务，待系统调整完毕后，2018年1月1日0时向纳税人开放扣款业务。2017年12月28日和12月29日的所有缴税业务通过前台开具纸质税票完成。

　　系统恢复后纳税人、扣缴义务人如遇扣款失败的情况，可以选择通过网上申报系统或网上办税服务厅获取受理结果。

　　汽车4S店内配置的前置机扣税业务也将在系统调整完毕后重新开放使用。

　　本次停机升级对车购税办税厅的业务没有影响，POS机可正常使用。

　　如遇特殊情况，我局将另行通知开放时间。

　　北京市国家税务局

　　2017年12月26日

 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则、《税收票证管理办法》（国家税务总局令第28号）和《国家税务总局关于发布

    一、区级地方税务机关依法委托北交所代征印花税并实施相关管理。

    （一）代征对象

    1. 转让方为市属、区属国有及国有控股企业和市属、区属国有实际控制企业，但注册地不在北京市的单位除外。

    国有及国有控股企业包括：

    （1）政府部门、机构、事业单位出资设立的国有独资企业（公司），以及上述单位、企业直接或间接合计持股为100%的国有全资企业；

    （2）第（1）项所列单位、企业单独或共同出资，合计拥有产（股）权比例超过50%，且其中之一为最大股东的企业；

    （3）第（1）、（2）项所列企业对外出资，拥有股权比例超过50%的各级子企业。

    国有实际控制企业包括：政府部门、机构、事业单位、单一国有及国有控股企业直接或间接持股比例未超过50%，但为第一大股东，并且通过股东协议、公司章程、董事会决议或者其他协议安排能够对其实际支配的企业。

    2. 受让方为在北交所承受市属、区属国有资产交易的交易方（含单位和个人），但注册地不在北京市的单位除外。

    （二）代征对象在北交所进行的国有资产交易，产生的产权转移书据和购销合同应由北交所代征印花税。其中，产权转移书据的印花税税率为合同所载金额的万分之五，购销合同的印花税税率为购销金额的万分之三。

    （三）北交所应在交易双方签订合同时代征印花税，即依据合同标的额，按照印花税现行政策计算应纳税额，现场向纳税人收取税款，并为其开具《税收缴款书（税务收现专用）》。北交所应对代征事项建立相应台账，登记备查。

    （四）纳税人应将《税收缴款书（税务收现专用）》的复印件粘贴在应税合同上，以备地方税务机关检查时使用。 

    （五）委托代征印花税工作按照《北京市地方税务局关于委托代征管理有关事项的公告》（北京市地方税务局公告2013年第7号）执行。代征人应接受并配合市、区两级地方税务机关按照相关规定实施的管理和检查。

    二、各区地方税务局、各分局可以比照上述规定，委托本地区交易市场开展委托代征印花税工作。

    三、对于享受印花税优惠政策的，纳税人需要向主管税务机关自行申报缴税，北交所不负责受理减免税申报及代征税款。

    四、本公告自2018年1月1日起施行。

    特此公告。    

北京市地方税务局

2017年11月24日

任期内国有资产是否保值增值是国有企业经济责任审计的重点内容之一，通常固定资产处置环节中的不规范行为，往往也是造成国有资产流失的原因之一。因此，任期内的重大固定资产处置清理或发生清理损益等情况，一般都将是审计人员的关注重点。

本提示仅供会计师事务所及相关从业人员在执行社会组织审计业务时参考，不能替代相关法律法规、注册会计师执业准则以及注册会计师的职业判断。事务所及相关从业人员在执业中需结合项目实际情况、风险导向原则以及注册会计师的职业判断确定，不能直接照搬照抄。

对于经济责任审计中，固定资产处置过程容易出现的问题，经济责任审计专家委员会通过对一些典型案例的分析做出如下提示。

一、审计关注重点

对于国有企业经济责任审计中重大资产处置，注册会计师可以从以下方面进行关注，发现和查找问题。

（一）使用部门或保管部门是否填写资产处置申请，申请上应注明固定资产编号、名称及处置原因，由部门负责人审批。

（二）资产管理部门负责审核资产处置申请单，考虑资产是否可通过维修或调用发挥作用，若必须处置，应考虑是否可以出售，并由资产管理部门负责人在处置申请单上签署意见。

（三）根据实际情况制订管理层的审批权限，以正式文件形式下发各部门。资产处置申请单应报相应管理层按资产出售及报废的审批权限审批。

（四）出售、出租、变卖固定资产，由资产管理部门进行价格磋商，并将价格磋商记录与结果在处置申请单上注明。数量、金额达到一定标准需要选择采用竞争性谈判、询比价或招标等方法确定处置价格及客户。

（五）是否由独立于资产管理部门的管理层人员（如财务部负责人）综合考虑资产的账面价值及出售价格，在资产处置申请单上签字。资产管理部根据经批准的资产处置申请单对资产进行处置，处置申请单及相关资料应及时报财务进行账务处理。

（六）出租申请编制和审核，办理固定资产出租或出借时，相关管理部门是否提出出租或出借的申请，写明申请的理由和原因，并由相关授权人员和部门对申请进行审核。 签订出租合同审核通过后是否 签订出租或出借合同，明确合同双方的具体情况，出租的原因和期限等内容。

（七）出售申请提出和审核，固定资产出售时，资产使用部门是否提出出售申请，说明出售的原因及出售固定资产的名称、型号、数量等内容，并由管理部门对申请进行审核。

（八）价值评估固定资产出售之前是否对其价值进行评估，并出具固定资产评估报告，审查固定资产出售的表单，是否经过相关部门审核，是否为不可用或不再用资产，是否进行合理的会计处理。是否未进行招标出售，低于可收回金额进行出售。

（九）关联交易和处置定价控制企业是否加强对固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。

二、需索取的资料

审计人员开始现场审计前，需被审计单位针对固定资产处置情况准备如下（但不限于）相关资料：

（一）企业内部固定资产管理制度及职责分工；

（二）固定资产盘点表；

（三）固定资产增减情况变动明细表；

（四）固定资产明细账、固定资产实物台账；

（五）固定资产处置申请报告及审批表；

（六）固定资产技术鉴定审批表；

（七）使用保管人对于盘盈、盘亏情况说明材料；

（八）盘盈固定资产的价值确定依据（同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料）；

（九）单项或批量数额较大固定资产的盘盈、盘亏，企业难以取得价值确认依据的，需提供社会中介机构出具的估价报告；

（十）盘亏情况说明。单项或批量金额较大的固定资产盘亏，企业要逐项作出专项说明，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明；

（十一）根据审前调查情况，需要提供的其他资料。

审计人员进场之后，根据提供上述资料情况以及审计事项可追加所需资料。

三、案例分析

（一）固定资产报废拆除程序不合规

1. 案例背景

某年5月，经批准，A集团公司二级子公司甲企业建设熟料新型干法水泥生产线项目。该项目需在原有土地上，淘汰拆除原落后生产线。原生产线原值5000万元，净值2000万元。甲企业在老生产线报废处置前，未按A集团公司要求上报审批，未按要求聘请有资质的评估机构进行资产评估，仅就厂房拆除部分做了工程预算，且未能提供资料设备价格估算。

当年7月，甲企业将老线设备、厂房及其他建、构筑物等拆除事项，分为A、B、C、D、E、F六个标段进行招标。招标书发出时间为7月10日，开标时间为7月18日。

（1）A标段为老线设备拆除，中标单位为某建筑有限公司，合同款项760万元由该公司委托孙某某个人账户中支付，甲企业未向该建筑有限公司开具发票。

（2）B—D标段为厂房及建、构筑物拆除处置，中标价格为270万元，实际执行价格为0元。

（3）E—F标段为设备拆除处置标段，中标价格为880万元，实际执行价格为760万元，中标价格与实际收到价款相差120万元。公司提供资料及相关人员解释，原因是钢材降价所致，未签订补充协议，未收取违约金。

（4）在合同执行过程中，C标段中标人某爆破拆迁有限公司于11月24日将该工程转让给A标段中标人某建筑有限公司。甲企业将收到的工程款及保证金90万元退还给某爆破拆迁有限公司。

2. 问题分析

处置程序不合规。根据A集团公司固定资产管理制度规定，处置单项或累计原值超过500万，净值超过100万元的资产需报集团公司进行审批。甲企业报废资产原值、净值均超过集团规定，但未执行上报审批程序；固定资产整体拆除应进行资产评估，甲企业未进行评估；招标公告公示期少于20日。

招标程序及合同执行不合规。合同价款发生重大变化未签订补充协议，未及时终止原合同，导致经济损失；合同存在违规转包现象，甲企业未及时制止并追究责任，且在发生违规违约的情况下退还保证金。

3. 审计应对

（1）了解任期内是否存在重大资产处置，锁定关于重大资产处置的审计范围，取得相关资料。

（2）取得被审计单位及被审计单位上级单位的资产处置相关制度，明确审批上报权限和范围，查看处置程序，重点关注资产评估、处置价值确定、固定资产技术鉴定、处置审批上报等方面内容。

（3）根据审批要求，检查处置执行程序，关注招标程序是否规范，投标企业是否具有相应资质，判断中标结果的合理性；关注合同签订程序和时间、合同执行情况、回款渠道和时间、发票开具情况，关注回收废旧物资登记情况，关注账务处理。

（二）固定资产丢失处置不及时

1. 案例背景

审计盘点发现，A集团公司三级子公司乙企业盘亏奥迪小轿车一辆。经查，该车辆于12月被盗，原值50万元，净值22万元。经了解得知，该车辆是乙企业副总经理违规将车辆于公休日开回家中，停放在小区外被盗丢失，乙企业已经向公安机关报案。

2. 问题分析

该车辆在非工作日开回家中被盗，不符合公车使用管理规定；该车辆盗抢险到期尚未及时续保，无法获得保险赔偿，且车辆报案后未能破案追回，将给企业造成直接经济损失22万元；截止任期末，该事项尚未进行账务处理，导致账实不符；重大事项未及时上报，财务、资产管理及分管领导不知情，未对责任人进行责任追究和处罚。

3. 审计应对

经济责任审计中，固定资产监盘是规定程序。一般采用抽查监盘，取得固定资产卡片后，可随机抽取、可重点抽查，大多数情况对房屋、土地、大额设备等进行重点检查，发现账实不符需追查原因。上述案例就是在经济责任审计监盘过程中发现资产盘亏，进而得知车辆丢失及处置程序不合规。被盗资产核销需要提供报案资料、结案证明、当事人情况说明、保险索赔资料和赔偿金到账证明、会议纪要（集体决策的奖惩决议）、处罚收入、账务处理的记账凭证等。

（三）固定资产出售价格有失公允

1. 案例背景

任期内，A集团主要控股企业丁公司处置固定资产房屋一套形成损失55万元。该房屋位于某商品住宅小区，是丁公司于2003年购买的一处106平米的三室一厅住宅，用于职工周转住房，合同价格70万元，计提折旧10万元，净值60万元。3月，经丁公司领导班子集体决策将该套住房以房改房的价格销售给该公司总经理，但未报经总公司审批。收取该公司总经理个人交回的房屋销售款5万元，并以职工房改房销售的名义办理了房屋产权转让手续，账面形成营业外支出55万元。

2. 问题分析

经核实，丁公司总经理已经在原单位享受了房改房政策房屋一套，面积达到本人级别相应的面积标准，不应该再次享受以房改房价格购买住房的政策。经查询，该住房任期末市场价格已经达到800余万元。丁公司5万元的处置价格明显有失公允，造成国有资产流失。同时，丁公司处置超过50万以上固定资产未报集团公司审批，不符合集团公司关于国有资产处置的审批程序。

3. 审计应对

对于因固定资产处置导致的营业外支出应引起审计人员的高度重视。应进一步追查处置资产的情况，复核固定资产处置程序，确认损失形成的原因、金额，分析资产损失责任。

各区财政局，各市属担保公司：

　　现将《财政部关于印发2017年度金融企业财务决算报表[担保类]的通知》(财金[2017]109号)转发给你们，并结合我市具体情况，补充通知如下，请一并遵照执行。

　　一、本套报表适用于境内各类所有制形式和组织形式的担保公司填报。

　　二、本套报表填报基本单位为具有法人资格、独立核算的担保公司。

　　三、根据财政部《金融企业绩效评价办法》(财金[2016]35号)规定，所有金融企业均应填报本套报表中的金融企业绩效评价基础数据表、金融企业绩效评价基础数据调整表、金融企业绩效评价加减分事项表，并附调整事项有关证明材料。

　　四、各担保公司应按照2017年度会计报表格式和编报说明等具体要求，以2017年12月31日会计决算结果及相关资料为基本填报依据，按规定做好报表录入、审核汇总工作，并对报表的真实性、完整性和合法性负责。

　　五、封面信息中的“企业统一代码”，应根据各级技术监督部门核发的企业法人代码证书载明的9位代码填列。证照合一的企业从统一信用代码中截取第9至17数码填列。

　　六、担保类报表录入的金额单位为人民币“元”(保留两位小数)。上报的年度金融财务决算报表用A3纸打印，其他材料可用A4纸打印并装订成册。

　　七、本套报表为担保类企业向主管财政部门报送的年终财务会计决算报告统一格式。凡规定需要由中介机构审计的公司，上报本套报表时应附中介机构审计报告。

　　八、由于自身经营业务特点，有关交易事项在本套报表的填报项目中没有列示或在编制说明中没有反映的，应按照有关财务规章、会计制度的规定以及财务会计核算的一般原则，进行分析后归并在相关的科目或项目中填报，并在财务报表附注中说明。

　　九、市属各担保公司应于2018年4月20日前将经企业法人代表签字并盖章的财务决算报表和有关附表及财务报表附注、财务状况说明书、决算编制说明、财务分析报告、审计报告(原件)、金融企业(国有)资本保值增值情况表和相关材料、金融企业绩效评价基础数据报表及调整事项证明材料等一份和电子文档(软盘或光盘)一并报北京市财政局(金融处)。

　　各区财政局应将本通知转发至本区具有法人资格的(总公司性质的)担保公司。各区担保公司向本区财政局报送决算的时间由所在地区财政局确定。

　　十、各区财政局应于2018年4月25日前将本区担保公司数据电子文档(软盘或光盘)和有关分析说明以及打印的汇总表报一份报北京市财政局(金融处)。

　　特此通知。

　　北京市财政局

　　2017年11月22日

各区财政局，新华人寿保险有限责任公司、新华养老保险股份有限公司、泰康保险集团股份有限公司、泰康人寿保险有限责任公司、华泰保险集团股份有限公司、华泰人寿保险有限责任公司、阳光财产保险有限责任公司及有关金融企业：

　　现将《财政部关于印发2017年度金融企业财务决算报表[保险类]的通知》(财金[2017]108号)转发给你们，并结合我市具体情况，补充通知如下，请一并遵照执行。

　　一、本套报表适用于境内各类所有制形式和组织形式的保险公司等金融企业填报。

　　二、本套报表填报基本单位具有法人资格的保险公司。保险类金融企业在境内外设立的子公司，按本套报表的统一格式填报；在境内外设立的一级分公司，除不需填报“现金流量表”、“所有者权益变动表”、“(国有)资本保值增值情况表”和“绩效评价报表”外，其他报表均按照统一格式填报；总公司负责统一填报合并报表。

　　三、根据财政部《金融企业绩效评价办法》(财金[2016]35号)规定，所有金融企业均应填报本套报表中的金融企业绩效评价基础数据表、金融企业绩效评价基础数据调整表、金融企业绩效评价加减分事项表，并附调整事项有关证明材料。

　　四、各保险公司应按照2017年度会计报表格式和编报说明等具体要求，以2017年12月31日会计决算结果及相关资料为基本填报依据，按规定做好报表录入、审核汇总工作，并对报表的真实性、完整性和合法性负责。

　　五、封面信息中的“企业统一代码”，应根据各级技术监督部门核发的企业法人代码证书载明的9位代码填列。证照合一的企业从统一信用代码中截取第9至17数码填列。

　　六、保险类报表录入的金额单位为人民币“元”(保留两位小数)。上报的年度金融财务决算报表用A3纸打印，其他材料可用A4纸打印并装订成册。

　　七、本套报表为保险类金融企业向主管财政部门报送的年终财务会计决算报告统一格式。凡规定需要由中介机构审计的公司，上报本套报表时应附中介机构审计报告。

　　八、保险类金融企业由于自身经营业务特点，有关交易事项在本套报表的填报项目中没有列示或在编制说明中没有反映的，企业应按照有关财务规章、会计制度的规定以及财务会计核算的一般原则，进行分析后归并在相关的科目或项目中填报，并在财务报表附注中说明。

　　九、市属各保险公司应于2018年4月20日前将经企业法人代表签字并盖章的财务决算报表和有关附表及财务报表附注、财务状况说明书、决算编制说明、财务分析报告、审计报告(原件)、金融企业(国有)资本保值增值情况表和相关材料、金融企业绩效评价基础数据报表及调整事项证明材料等一份和电子文档(软盘或光盘)一并报北京市财政局(金融处)。

　　十、各区财政局应于2018年4月25日前将本区保险类金融企业决算资料的电子文档(软盘或光盘)和有关分析说明一份报北京市财政局(金融处)。

　　特此通知。

　　附件：《财政部关于印发2017年度金融企业财务决算报表[保险类]的通知》(财金[2017]108号)

　　北京市财政局

　　2017年11月22日

各区医改办、卫生计生委、食品药品监管局、发展改革委、经济信息化委、商务委、国税局、工商局、公安分局、中医局、各公立医疗机构：

　　为贯彻落实国务院医改办等8部门《关于在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的实施意见(试行)的通知》(国医改办发[2016]4号)要求，我们制定了《北京市公立医疗机构药品采购推行“两票制”实施方案(试行)》，现印发给你们，请遵照执行。

　　北京市深化医药卫生体制改革领导小组办公室

　　北京市卫生和计划生育委员会

　　北京市食品药品监督管理局

　　北京市发展和改革委员会

　　北京市经济和信息化委员会

　　北京市商务委员会

　　北京市国家税务局

　　北京市工商行政管理局

　　北京市公安局

　　北京市中医管理局

　　2017年10月20日

北京市公立医疗机构药品采购推行“两票制”实施方案(试行)

　　为贯彻落实国务院办公厅《关于进一步改革完善药品生产流通使用政策的若干意见》(国办发[2017]13号)和国务院医改办等8部门《关于在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的实施意见(试行)的通知》(国医改办发[2016]4号)要求，推动在公立医疗机构药品采购中落实“两票制”，结合本市实际，制定本实施方案。

　　一、总体目标

　　全面贯彻落实党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神，深入学习贯彻习近平总书记系列重要讲话精神和治国理政新理念新思想新战略，深入学习贯彻习近平总书记两次视察北京重要讲话和对北京工作的一系列重要指示精神，坚持以人民为中心的发展思想，以推进健康北京建设为目标，以推动在公立医疗机构药品采购中实行“两票制”为抓手，全面深化药品供应保障制度改革。通过放管结合、优化服务，营造公平透明的市场环境。坚持权责明晰、各负其责；坚持依法依规、诚信自律；坚持科技支撑，精准智能；坚持明规矩于前，明确市场主体行为边界特别是不能触碰的红线，施重惩于后，把严重违法违规的市场主体坚决清除出市场。通过不断深化药品流通领域改革，净化市场环境，规范流通秩序，整肃行业行为，促进医药行业健康发展。严厉打击过票洗钱、租借证照、虚假交易、伪造记录、非法渠道购销药品、商业贿赂、价格欺诈、价格垄断以及伪造、虚开发票等违法违规犯罪行为；促进流通企业自觉转变销售和经营模式、减少流通环节、降低流通成本，理顺药品价格；保障药品有效供应和城乡居民用药安全，维护人民群众健康权益。

　　二、“两票制”的界定

　　(一)“两票制”是指药品生产企业到流通企业开具一次增值税专用发票或者增值税普通发票(以下统称发票)，流通企业到医疗机构开具一次发票。

　　(二)可视为药品生产企业的情况

　　1.药品生产企业或科工贸一体化的集团型企业设立的销售本企业(集团)药品的全资(或持股50%以上)商业公司(全国仅限1家商业公司)。

　　2.境外药品国内总代理或进口药品国内分包装企业(全国仅限1家)。

　　3.药品上市许可持有人委托代为销售药品的药品生产企业或经营企业(全国仅限1家)。

　　(三)药品流通集团型企业内部与全资(或持股50%以上)子公司以及全资(或持股50%以上)子公司之间调拨药品可不视为一票，但最多允许开一次发票。

　　(四)特殊情况的处理

　　1.麻醉、精神、防治传染病和寄生虫病的免费用药、国家免疫规划疫苗、计划生育药品、中药饮片、体外诊断试剂、医疗用毒性药品、放射性药品的流通经营按国家现行规定执行。

　　2.为应对自然灾害、重大疫情、重大突发事件和病人急(抢)救等特殊情况，紧急采购药品或国家医药储备药品，可特殊处理。

　　3.为保障临床急需短缺药品的及时供给，短缺药品可特殊处理。发挥部门联动机制作用，实行短缺药品动态管理，并在市药品阳光采购平台公示，接受社会监督。

　　4.为保障基层药品的有效供应，配送到特别偏远、交通不便的乡(镇)、村医疗卫生机构的药品，允许药品流通企业在“两票制”基础上再开一次药品购销发票。确需增加一票的，由市食品药品监管部门商市卫生计生部门确定后，在市药品阳光采购平台公示。

　　(五)相关材料的审核公示等工作由市医药集中采购服务中心统一组织实施，相关职能部门积极配合。

　　(六)进一步规范、理顺药品采购配送管理流程，探索通过第三方支付平台，公立医疗机构与药品生产企业直接结算药品货款、药品生产企业与流通企业结算配送费用。药品生产、流通企业要按照公平合法、诚实守信原则合理确定加价水平。

　　三、实施范围和步骤

　　(一)实施范围：本市行政区域内政府、事业单位及国有企业举办的各级各类公立医疗机构在药品采购中实行“两票制”。

　　鼓励解放军、武警部队在京医疗机构和社会办医疗机构在药品采购中积极推行“两票制”。

　　(二)实施步骤：为确保“两票制”政策平稳落地，设定政策准备过渡期。自本实施方案公布之日起启动实施“两票制”，过渡期3个月。过渡期内，药品生产、流通企业应在阳光采购平台完成更新注册，依法依规协商解决之前购销合同中的遗留问题。各相关主体应积极配合，根据“两票制”的要求，升级改造软件系统，尽早实现对接共享。

　　四、管理与服务

　　(一)及时做好“两票制”实施准备

　　药品生产企业应充分考虑现实因素和要求确定代理商，选择网络体系全、质量信誉好、配送能力强的大型药品流通企业在本市开展药品配送工作；承诺销往本市公立医疗机构的药品严格执行“两票制”，向市医药集中采购服务中心提交并公示承诺书；视为生产企业的经营企业应提供有关证明材料。药品生产企业应做好信息系统升级改造，建立药品追溯体系，确保生产、销售的药品可追溯。

　　药品流通企业应及时妥善处理当前库存药品中不符合“两票制”规定的药品；承诺过渡期后所有配送到本市公立医疗机构的药品均符合“两票制”要求，向市医药集中采购服务中心提交并公示承诺书；视为流通集团型企业应提供下属全资(或持股50%以上)子公司有关证明材料。药品流通企业应做好信息系统升级改造，建立药品追溯体系，确保销售或配送的药品可追溯。

　　公立医疗机构采购药品时，应承诺严格执行“两票制”相关要求，向市医药集中采购服务中心提交并公示承诺书；主动从阳光采购平台上选择已承诺实行“两票制”的企业；在购销合同中明确双方在执行“两票制”过程中各环节的权利义务(本文件规定的不执行“两票制”的产品除外)。在保障用药的前提下，做好药品库存消化和处置工作，严格精准库房管理。做好药房信息系统升级对接工作。

　　(二)严格规范药品购销票据管理

　　1.药品生产、流通企业销售药品，应按照发票管理有关规定开具增值税专用发票或增值税普通发票(以下统称“发票”)，项目要填写齐全。所销售药品还应当按照药品经营质量管理规范(药品GSP)要求附符合规定的随货同行单。发票(以及清单，下同)上的购、销方名称应当与随货同行单、付款流向一致、金额一致。

　　2.药品生产企业向药品流通企业销售药品时，应主动提供第一票并对其真实性负责。药品流通企业购进药品时，应按照相关药品管理规定验收入库，到货验收时，主动验明发票、随货同行单与实际购进药品的品种、规格、数量等，做到票据、账目、货物、货单、货款一致。药品购销中发生的发票及相关票据，应当按照有关规定保存。

　　3.药品流通企业向公立医疗机构销售药品时，应主动提供第二票并对其真实性负责。公立医疗机构在药品验收入库时，要借助信息化手段做好药品信息比对、票据信息核查和留存备查工作，为“两票制”查验提供基础支撑。

　　(三)创新管理服务推动“两票制”落地

　　1.市区相关部门要积极为“两票制”落地创造有利条件，打破利益藩篱，破除地方保护，清理和废止在企业开办登记、药品采购、跨区域经营、配送商选择、连锁经营等方面存在的阻碍药品流通行业健康发展的不合理政策和规定。推进药品流通企业仓储资源和运输资源有效整合，多仓协同配送，允许药品流通企业异地建仓，在市域内跨地区使用本企业符合条件的药品仓库。按照远近结合、城乡联动的原则，鼓励支持区域药品配送城乡一体化，打通乡村药品配送“最后一公里”，保障偏远山区、交通不便的基层医疗机构药品有效供给。

　　2.完善药品采购机制建设。加强“两票制”工作与改革完善药品采购机制的衔接，推动药品生产、流通、使用全流程改革。以信息化手段实现药品采购信息、发票信息、随货同行信息的电子化流转，方便药品生产、流通企业和公立医疗机构实施票据传输、查询、验证和追溯，提升药品管理的信息化智能化水平。充分利用全国增值税发票查验平台，随时查验发票真实性，为药品企业和公立医疗机构财务管理提供参考依据。

　　3.推动落实药品出厂价格信息可追溯机制，按照国家统一要求，在国家药品价格信息平台基础上开发建立本市药品价格信息系统，采集“两票制”实施前三年药品生产企业出厂价、药品流通企业销售价以及“两票制”实施后相关价格。做好与药品阳光采购综合管理平台、医保支付审核平台的互联互通，加强与有关税务数据的共享。加大药品价格信息公开力度，促进药品市场价格信息透明。

　　五、落实责任

　　(一)卫生计生部门要加强对全市药品采购工作的监督管理，充分发挥市医药集中采购服务中心的支撑作用，做好药品阳光采购平台改造和系统升级，为“两票制”执行提供信息化支持。市医药集中采购服务中心要加强对药品阳光采购的监督管理工作，对不按规定执行“两票制”的药品生产企业、流通企业，予以约谈并限期整改，列入药品采购不良记录，情节严重的取消该品种甚至该企业在本市药品阳光采购平台的交易资格。卫生计生、中医药部门要加强对公立医疗机构药品采购工作的监督管理，对“两票制”落实不到位、拖欠货款、有令不行的医疗机构要通报批评，约谈并追究相关人员责任。

　　(二)食品药品监督管理部门要做好药品企业“两票制”资质审核等相关工作。加强对药品生产、流通企业的监督检查，除检查企业落实《药品流通监督管理办法》和《药品经营质量管理规范》等有关规定外，还应将企业实施“两票制”情况纳入检查范围。

　　(三)税务部门要依法加强对药品生产、流通企业和医疗机构的发票管理，规范票据使用和流转，依法加大对伪造、虚开发票、偷税漏税行为的稽查力度，发现问题及时查处。

　　(四)经济信息化部门要积极支持药品信息化相关平台项目建设，支持医药工业健康发展，在同等条件下，医药产业扶持政策和资金优先支持合规执行“两票制”的药品生产企业。

　　(五)商务部门要将实施“两票制”作为推动药品流通领域改革、建立现代药品流通方式的重要举措，将药品流通企业执行“两票制”情况与流通领域相关扶持政策和奖励资金相挂钩。

　　(六)工商部门要严厉打击药品购销中的垄断行为、不正当竞争行为，加大对合同违法行为打击力度。

　　(七)价格主管部门要加强对药品生产、流通企业和医疗机构药品价格行为的监管监测，加大对涉嫌价格欺诈、价格垄断等价格违法行为的查处。

　　(八)公安机关要加大对生产销售假劣药品、非法经营药品、虚开增值税专用发票、商业贿赂等违法犯罪行为的打击力度。

　　(九)各部门之间要建立信息通报机制，及时将发现的问题和处理情况通报卫生计生部门并公示。涉嫌犯罪的，依法移送公安机关。各部门应充分利用信息化手段，推动药品阳光采购平台、药品追溯体系和诚信体系建设平台等互联互通、数据共享，实现违法线索互联、监管标准互通、处理结果互认。

　　(十)市深化医药卫生体制改革领导小组各成员单位、各医药卫生相关企事业单位应积极支持配合做好“两票制”的实施工作，形成改革合力。

　　六、保障措施

　　(一)加强组织领导。市区相关部门和各市场主体要充分认识在公立医疗机构药品采购中推行“两票制”的重要意义，按照国家和本市的要求部署，加强组织领导，强化使命担当，精心组织落实，确保“两票制”工作顺利实施。

　　(二)做好沟通衔接。市区相关部门要强化政策协同，做好监管衔接，做到各司其职、各负其责。建立市级联席会议制度，由市医改办担任召集人，各相关部门参加。依据政策执行情况不定期召开会议，研究解决执行中的重大问题，确保政策平稳落地。医药行业协会要做好企业和政府的桥梁作用，加强行业自律监督，配合完善行业诚信体系，协助做好“两票制”推行工作。

　　(三)严格考核监督。适时开展对药品生产、流通企业和医疗机构“两票制”执行情况的联合监督检查。充分运用信息化手段和新兴技术，加强对“两票制”执行情况的跟踪督导，推动“两票制”工作全面落实。

　　(四)强化宣传引导。市区相关部门要通过多种媒体，采取通俗易懂、生动形象的方式，加强“两票制”政策解读、宣传和引导，及时解疑释惑，争取各方的理解和支持。要大力推行信息公开，广泛接受行业监督和社会监督，积极回应社会关切，营造良好工作氛围。

　　(五)本方案相关规定，由各部门按职能负责解释。国家关于“两票制”有新规定的，按照国家有关规定执行。

市质监局，各区财政局、各区发展改革委：

　　为保障和改善民生，促进社会和谐发展，同时为减轻社会负担，现就免收部分行政事业性收费的项目通知如下：

　　一、对既有多层住宅增设的电梯，免收“电梯检验费”(收费编码128004004)中电梯监督检验(安装)费。

　　二、免收上述行政事业性收费后，有关部门和单位依法履行职能所需经费，由市级财政预算予以统筹安排。

　　三、有关部门和单位要做好收费公示及政策宣传工作。

　　四、各级财政、价格、审计部门要加强监督检查，对违规收费的部门和单位，要予以严肃查处，并追究责任人的行政责任。

　　五、本通知自印发之日起执行。

北京市财政局

北京市发展和改革委员会

2017年11月28日

各区财政局、国家税务局、地方税务局、人力资源和社会保障局、市国家税务局直属税务分局、市地方税务局直属分局：

　　现将《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税[2017]49号)转发给你们，并补充通知如下：

　　一、我市对持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)的人员从事个体经营的，实行限额标准上浮20%，即每户每年9600元。

　　二、我市对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，按照规定在新增加的岗位中吸纳就业的，实行定额标准上浮30％，即每人每年5200元。

　　附件：关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知(财税[2017]49号)

北京市财政局

北京市国家税务局

北京市地方税务局

北京市人力资源和社会保障局

2017年8月4日

各区财政局、国家税务局、地方税务局、人力资源和社会保障局，住房公积金管理中心各分中心、管理部，各税务直属分局，各相关单位：

　　为进一步优化我市营商环境，持续激发市场活力和社会创造力，深化“放管服”改革，不断提高企业纳税、缴纳社会保险和住房公积金等便利化水平，根据市委、市政府关于率先行动改革优化营商环境工作部署，制定了《进一步提升纳税等便利度优化营商环境的工作措施》，请结合实际认真贯彻落实。

　　特此通知。

　　附件：进一步提升纳税等便利度优化营商环境的工作措施

北京市财政局

北京市国家税务局

北京市地方税务局

北京市人力资源和社会保障局

北京住房公积金管理中心

2018年3月14日

附件

进一步提升纳税等便利度优化营商环境的工作措施

　　为深入贯彻市委、市政府《关于率先行动改革优化营商环境实施方案》部署，以法治化、国际化、便利化为导向，坚持首善标准制定以下工作措施。

　　一、减税降费，持续释放改革红利

　　（一）全面落实减税降费政策。按照中央部署，简并增值税税率，降低制造业、交通运输等行业税率；扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围；进一步清理规范行政事业性收费，调低部分政府性基金征收标准；依法提高个人所得税基本费用减除标准，增加专项费用扣除；落实北京2022年冬奥会和冬残奥会税收优惠政策。

　　（二）扎实推进先行试点工作。积极落实我市先行试点的境外旅客离境退税政策；实施部分行业增值税留抵退税及相关附加税费退税政策；实施创业投资企业和天使投资个人税收政策试点；推进商业健康保险个人所得税政策试点；试点水资源税改革；在海关特殊监管区开展增值税一般纳税人资格试点。

　　二、创新服务，提升纳税准备便利度

　　（三）打造立体宣传辅导体系。通过办税服务厅、12366纳税服务热线、网站、微博、微信、移动客户端等渠道，形成线上、线下互通互补的宣传辅导体系；通过邮寄挂号信方式实现“税务事项提示函”等文书批量处理，提高管理效率，实现精准服务。

　　（四）创新智能咨询服务模式。依托“六能”服务平台智能咨询服务、微信智能客服系统，实现7×24小时不间断为纳税人服务，方便纳税人出现问题不受时间、地点限制随时咨询。

　　（五）加强涉税信息共享互通。推进国税地税服务融合、征管协同、信息共享，加强办税服务厅共建，提升联合办税能力；加强与工商、质监等部门涉税信息共享、涉税数据交换，充分发挥涉税信息多方采集优势，扩大第三方涉税信息共享范围。

　　（六）大力推行发票网上申领。加大“票e送”以及邮寄代开增值税专用发票推广力度，让纳税人足不出户即可享受“网上申请代开、云平台自动受理、物流限时配送上门”的一条龙办税服务。

　　（七）扩大取消增值税发票认证范围。将取消增值税发票认证的纳税人范围，扩大到新办及未评级的增值税一般纳税人。

　　三、优化流程，提升税费办理便利度

　　（八）推行全业务、分时点预约办税。优化预约办税体验，纳税人可通过网上办税服务厅、微信等方式预约办税，减少纳税人等候时间。

　　（九）推行涉税业务全市通办。推行税务登记、申报纳税、优惠办理等300多项税收业务全市通办，方便纳税人就近办税。

　　（十）新办企业涉税事项当天办结。打通新办企业办税事项全流程，整合各涉税事项，实行“套餐式”申请，对于符合条件的企业从新办到领票一日完成。

　　（十一）推出办税事项“最多跑一次”和“一次不用跑”清单。纳税人办理清单范围内事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，在网上即可办理或最多只需要到税务机关跑一次。

　　（十二）推行无纸化、免填单办税服务。对纳税人利用CA证书，通过互联网税局、网上办税服务厅上传图片或办税服务厅拍照等形式传递的涉税资料，进行电子化存档；推出涉税事项免填单服务，减少纳税人手工填报，缩短办税时间。

　　（十三）推广自助办税服务。推广自助办税终端，在增加自助办税终端数量的同时，拓展24小时自助办税网点数量，探索在银行自助服务区和街道办事处等具备网络安全环境区域部署24小时自助办税服务设备。

　　（十四）推行增值税申报“一表集成”。纳税人通过“一表集成”方式，利用企业开具增值税发票的商品分类编码，海关发票、取得发票等税务机关掌握的信息，自动归集，生成申报所需数据，提高办税效率。

　　（十五）推进存量房交易网络预核。落实房地产交易税收服务和管理指引要求，不断优化房地产交易税收服务，推进部门信息共享，减少信息重复录入及审核时间；实行由纳税人通过互联网上传涉税资料，开展网上预核，减少纳税人窗口等候时间。

　　（十六）完善自然人个人所得税办税平台。在不断拓展自然人纳税人网上实名认证渠道和实现网上查询打印个人所得税纳税清单的基础上，进一步完善自然人纳税人个人所得税网上纳税申报功能，增加移动端网上办税事项。

　　（十七）全面推行印花税网上申报。将印花税网上申报纳税范围，扩大到应纳税额500元以下的全部应税凭证，减少纳税人往返税务机关购买印花税票、贴花的繁琐程序。

　　（十八）扩大网上更正申报范围。在小规模纳税人网上更正申报和企业所得税年度申报更正的基础上，推行一般纳税人网上申报自主更正；申报期内的错误，允许自行多次网上修改。

　　（十九）研究财务系统数据对接。研究推进企业财务系统与税务申报系统对接工作试点，逐步实现自动计算应报税额功能。

　　（二十）推进电子税务局建设。打造以数据驱动为基础，以风险与信用管理为支撑，集成再造新一代电子税务局，为纳税人提供智慧、快捷、高效的办税服务。

　　（二十一）缩短公积金业务办理时限。优化住房公积金登记开户办理流程，简化申报材料，推行单位开户业务“零要件”；拓展互联网服务内容，完善网上大厅功能，单位各项业务除可在全市范围管理部就近办理外，全面推行网上办理。

　　四、拓宽渠道，提升税费缴纳便利度

　　（二十二）拓展多元化缴税方式。纳税人可借助银行手机客户端实现手机实时缴税功能，体验“掌上缴税”；在税务网站和银行签订税库银实时缴税三方协议，即可开通网上实时缴税业务，同时可采用微信、支付宝、POS机等多元化缴税方式，实现便捷缴税。

　　（二十三）推进退税电子化。将出口退税业务由逐笔申请简化为汇总清单申请，在部分地区开展电子退库更正业务试点工作的基础上，全面推行退税业务电子化。

　　（二十四）实施多种线上社保缴费方式。参保单位可与社会保险经办机构合作的16家银行，通过委托实现协议扣款，也可以通过网上银行自助办理，实现线上即时缴费。进一步提升服务水平，实现即时告知参保单位线上缴费结果的服务信息。

　　（二十五）增加公积金便捷缴存方式。在支票缴存方式的基础上，开发实时结算平台系统，实现网上托收实时到账。

各区政府，市政府各有关部门：

　　为深入贯彻落实党中央、国务院关于加大营商环境改革决策精神，按照市委、市政府的工作部署，现就进一步优化我市营商环境，提高企业开办效率，提出以下工作要求：

　　一、指导思想

　　深入贯彻落实党的十九大精神，按照习近平总书记关于加大营商环境改革力度的重要指示精神和党中央、国务院相关部署，结合首都功能定位，坚持问题导向、坚持首善标准、坚持改革创新，以商事制度改革为抓手，大力推进简政放权，持续深化“放管服”改革，减环节、缩时限、降成本，围绕提供优质公共服务精准发力，着力解决营商环境“最后一公里”问题，激发市场活力和社会创造力，推进建设现代化经济体系、促进高质量发展，构建更为便利的企业开办环境。

　　二、工作目标

　　2018年3月底前将企业开办的必备流程环节精简至4个，企业开办时间压缩至5天，提供优质公共服务“准入又准营”。其中工商登记事项办理不超过3天，刻制印章不超过1天，申领发票不超过1天。各区立足自身实际，积极开展缩减办理环节、压缩开办时间、降低开办成本工作。加快推进企业开办全面网上办理，搭建市级企业开办网上服务平台，涉企审批及服务事项纳入网上平台，达到国际先进水平。

　　三、工作安排

　　(一)建设区级企业开办大厅

　　各区依托区级政务服务中心设立企业开办大厅，涉及企业开办事项一窗受理，实现“只进一门，只对一窗”。 积极推进开办大厅标准化建设，工商、税务部门应进驻开办大厅，并合理配置印章刻制、银行开户等服务。涉企审批事项实现“一窗受理、后台流转；一次申报，全程办结”。以购买服务方式，增加行政辅助人员，实现“一站式服务”。

　　(二)建立市级开办企业网上服务平台

　　大力提升“互联网+政务服务”水平，开通涵盖企业开办各类事项的一窗式网上办事服务系统“e网通”，按照“一数一源、信息共享、协同办理”的原则统一部门间信息共享交换标准，打通不同层级、不同部门信息系统之间的共享通道，逐步实现企业开办事项网上办照、在线申领发票等环节协同并行办理。

　　(三)优化工商登记程序，提升注册便利化水平

　　全面推进“证照分离”“多证合一”改革，进一步精简企业登记文书表格材料，实现经营范围标准化。进一步优化名称预先核准制度，实现名称自主预查全市全覆盖。大力推进企业登记“全程电子化”，实现公司登记全范围、全流程网上办理，逐步扩大电子营业执照应用范围。

　　(四)提高办税效率，实现企业初次申请当日领取发票

　　推出初次申领增值税发票快捷办理服务，进一步简化优化纳税人增值税发票申请领用流程，推行税控设备费用网上缴纳，大幅度压缩发票申领时间。符合条件的纳税人只需一次前往办税服务厅，1日内即可领取、发行税控设备，领取增值税发票。国地税实现联合办公的窗口，相关手续在1天内完成。不涉及地税部门业务的，企业不需到地税部门单独办理登记手续。

　　(五)进一步提高刻制印章效率

　　公安部门加大和工商部门网上数据交换力度，完善公章刻制即时自动备案机制。对新开办企业免费发放印章。

　　四、工作要求

　　(一)加强统筹协调

　　由市工商局牵头，市级各相关单位成立提高开办企业效率工作专班，统筹推进提高开办企业效率优化营商环境的有关工作。各区参照市级工作机制建立区级工作专班，制定提高开办企业效率工作方案。

　　(二)加强宣传引导

　　各相关部门要做好宣传工作，通过政府网站、新闻媒体、微博、微信等多种载体，对改革中的热点难点问题予以及时解答、回应，让市场主体、中介机构和社会公众充分了解改革政策，形成支持改革、参与改革的良好氛围。

　　(三)加强实施保障

　　进一步加强窗口服务人员队伍建设，配足服务窗口工作人员和资源，保障窗口服务顺利高效运行。要对优化企业开办事项进行有针对性的培训，提高工作人员能力和水平。

　　(四)加强工作落实

　　各部门要切实落实已出台的各项政策，坚决兑现向社会的承诺事项，全力保障首都营商环境持续优化。

北京市工商行政管理局

北京市国家税务局

北京市地方税务局

北京市公安局

2018年3月14日

各区工商分局、国家税务分局、地方税务局、各地方税务分局：

　　近期，工商总局、税务总局联合下发了《关于清理长期停业未经营企业工作有关问题的通知》 (工商企监字[2016]97号)，决定在全国范围内清理长期停业未经营企业。通过清理工作， 唤醒一批，规范一批，吊销一批，引导企业守法诚信经营， 同时加快建立“僵尸企业”强制退出机制，净化市场环境。 现结合本市实际情况，就今后开展清理工作的机制和具体流程通知如下：

　　一、清理的范围和方式

　　清理的范围共有两类：一是两年及以上未依法报送年度报告且查无下落、 未纳税申报达两年以上且被税务部门认定为非正常注销户的企业和个体工商户； 二是税务部门责令改正仍逾期未办理税务登记以及长期(原则上不超过一个纳税年度) 未到税务部门进行税务信息补录的企业和个体工商户。

　　清理的方式包括督促补报年度报告、纳税申报、变更登记事项、注销登记、吊销营业执照等。

　　二、清理的程序和规范

　　(一)市工商局在每年年报截止后，对两年及以上未参加年报的企业和个体工商户进行统计确认， 8月1日前通过市级工商、税务数据直连平台分送市国税局、市地税局进行清理比对。 市国税局、市地税局要及时将比对结果和相关书式证明予以反馈， 对其中工商登记与税务登记不在同一区(地区)的要特别注明。市工商局经过再核对， 将同时符合市国税局、市地税局清理标准的经营主体数据和书式证明分别发送各工商分局， 依法开展清理工作。对于被列入清理范围的企业和个体工商户，各工商分局通过现场勘验、 发布公告等方式开展问题核查，分别情况进行处理：

　　1.对于通过登记的住所或经营场所能够取得联系的，要督促其及时履行法定义务。

　　2.清理对象存在已办理清算备案或已进入破产程序等情形的，应从清理范围中剔除。

　　3.对属于登记住所或经营场所经现场勘验查无下落、且未报税达两年以上属税务部门认定非正常注销的， 工商部门依据《公司法》二百一十一条、《个人独资企业法》第三十六条规定依法吊销营业执照。

　　(二)属于“三证合一”改革前设立的企业、“两证合一”改革前设立的个体工商户， 对税务部门责令改正仍逾期未办理税务登记以及属于“三证合一”改革后设立的企业、 “两证合一”改革后设立的个体工商户长期(原则上不超过一个纳税年度)未到税务部门进行税务信息补录的， 经市国税局、市地税局汇总核对后，将相关数据通过市级数据直连平台一次性交换至市工商局， 同时移送提请吊销营业执照相关书式材料。市工商局再将数据和相关提请吊销材料分送各工商分局， 依据《税收征收管理法》第六十条吊销营业执照。

　　三、工作要求

　　(一)部门协同，完善衔接 各区工商分局对符合清理范围的经营主体要逐一复核，对跨区税务登记的经营主体， 注册地工商分局要与相关税务分局进行沟通，将相关数据进行再核实，避免出现错吊。 对未依法办理税务登记及税务信息补录的，区税务部门要及时提请工商部门依法予以吊销处理。 在吊销营业执照的行政处罚决定作出前，相关经营主体重新办理涉税事宜的，经税务部门通知， 或者重新办理工商变更登记、注销登记、年报事宜的，工商部门终止相应的行政处罚程序。

　　(二)加强宣传，引导自律 各区工商、税务部门对此项工作要高度重视，密切配合、有效实施。对被列入清理范围的经营主体在工商、 税务门户网站上进行提示性公告，警示相关违法后果。要通过多种方式加大对社会公众的宣传力度， 引导企业和个体工商户承担责任，强化主体自律和社会监督。

北京市工商行政管理局

北京市国家税务局

北京市地方税务局

2017年2月6日

为深入推进“放管服”改革，优化营商环境，根据《国家税务总局关于推行新办纳税人“套餐式”服务的通知》（税总函[2017]564号）文件规定，结合我市实际情况，决定对通过北京市国家税务局网上办税服务厅（网址：http://www.bjsat.gov.cn，以下简称“网上办税厅”）初次申领增值税发票的纳税人实行快捷办理。现将有关事项公告如下：

　　一、提出申请

　　（一）新办纳税人可通过网上办税厅进行“套餐”办理，提出增值税发票初次申领申请。

　　（二）已办理税务登记相关事项的纳税人通过网上办税厅“发票申领”模块进行增值税发票初次申领申请。

　　纳税人应准确填写申请信息，按要求提供相关附列资料，确认填写完整无误后上传申请信息。存在涉税风险的纳税人，由主管税务机关按现行有关规定进行审核。

　　增值税发票是指增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）和增值税普通发票。

　　二、选择税控设备及缴费

　　纳税人收到主管税务机关反馈的审批（核准）增值税发票信息后，按《增值税税控系统安装使用告知书》，自主选择税控设备服务单位，并按要求完成网上缴费。

　　三、税控设备发行及增值税发票领取

　　当日12：00前提交增值税发票申请，并完成网上缴费的纳税人，可于当日到网上办税厅指定的地点办理税控设备发行和领取增值税发票；当日12：00以后提交申请，并完成网上缴费的纳税人，可于次日12：00前到网上办税厅指定的地点办理税控设备发行和领取增值税发票。

　　纳税人未办理实名信息认证的，需法定代表人和购票人在办理税控设备发行前现场办理实名信息认证。

　　四、本公告自2018年3月1日起施行。

　　特此公告。

　　北京市国家税务局 

　　2018年2月27日

各有关单位：

　　为贯彻财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委《关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》(财税[2017]79号)的规定，落实技术先进型服务企业优惠政策，促进本市服务外包产业发展，经研究，启动2018年度技术先进型服务企业认定工作，现就有关事宜通知如下：

　　一、本市技术先进型服务企业认定工作依照市科委、市商务委、市财政局、市国税局、市地税局、市发展改革委印发的《北京市技术先进型服务企业认定管理办法(2015年修订)》(京科发[2015]39号，以下简称《管理办法》)执行。

　　二、企业符合技术先进型服务企业所得税优惠条件的，可按照《管理办法》规定申请技术先进型服务企业资格；企业获得技术先进型服务企业资格后，在其资格有效期内应每年参加年度检查。

　　三、申请技术先进型服务企业认定的企业及参加年度检查的企业，应按照《管理办法》的要求准备相关材料，于2018年4月27日前交至指定地点，逾期不予受理。

　　四、申报材料受理

　　受理地址： 北京市丰台区西三环南路1号(六里桥西南角) 2层A区1号窗口

　　受理时间：上午9:00-11:30，下午13:30-16:30；

　　联系电话：89150202

　　特此通知。

　　北京市科学技术委员会

　　北京市商务委员会

　　北京市财政局

　　北京市国家税务局

　　北京市地方税务局

　　北京市发展和改革委员会

　　2018年3月2日

尊敬的成品油生产企业、经销企业：

　　根据《国家税务总关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第1号)规定，自2018年3月1日起，销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油，须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具发票。

　　如果您是加油站或从事成品油批发、零售的经销企业，您对同一类别的油品，可开具成品油发票的总量不得大于购入总量。2018年3月10日前，您应将截至2018年2月28日的成品油库存情况录入增值税发票选择确认平台，数据一经录入不得修改。同时，请您关注北京国税局网站、北京国税微信公众号，或通过主管国税机关、12366呼叫中心、技术服务单位了解成品油发票开具模块开通情况、培训通知。

　　我市将于2月28日对税控系统发票开具模块进行升级，您若需要开通成品油发票模块，请在此期间完成升级工作。若遇到问题，请您联系服务单位或主管税务机关：

　　航信公司(负责金税盘)：95113

　　百旺公司(负责税控盘)：400-611-2366

　　北京市国家税务局

　　2018年2月27日

各区人民政府，市政府各委、办、局，各市属机构：

　　《中华人民共和国环境保护税法》已由第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议于2016年12月25日通过，自2018年1月1日起施行。根据《国务院关于环境保护税收入归属问题的通知》(国发[2017]56号)，环境保护税全部作为地方收入。为做好环境保护税收入市区分享工作，现就有关事项通知如下：

　　一、所有企业事业单位和其他生产经营者缴纳的环境保护税均纳入市与区分享范围。

　　二、市级分享环境保护税收入的50%，各区按照税收缴纳地分享环境保护税收入的50%。

　　三、环境保护税收入暂不纳入体制上解区上解基数。

　　四、税务部门要严格执行《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国环境保护税法》，切实做好环境保护税征收工作。财政、审计等部门要加强监督检查，对发现的违法行为，依据《中华人民共和国预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》(国务院令第427号)等有关法律法规予以严肃处理。

北京市人民政府

2018年3月15日