各区税务局、各直属分局、市局机关各处室：

　　根据《国家税务总局关于发布财务报表数据转换参考标准及完善网上办税系统的通知》（税总发[2018]32号）的有关要求，本市优化完善了目前在用的电子申报客户端软件，现将有关财务会计报表报送的文件接口及相关数据标准予以公布，请做好宣传辅导工作。

　　一、文件接口按会计制度分列，包括本市在用的22套财务会计报表样式；

　　二、数据标准为电子申报软件采集数据的信息化格式，与文件接口相对应。

　　特此通知。

上海市国家税务局办公室 

上海市地方税务局办公室 

2018年3月30日

根据企业所得税法及实施条例有关规定，按照《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》（财税[2015]141号）、《关于转发〈财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知〉的通知》（沪财税[2016]32号）有关要求，现将上海市2017年度第六批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单有关事项公告如下：

　　一、2017年度第六批符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单

　　1．上海市长宁区光彩事业促进会

　　2．上海市性病艾滋病防治协会

　　3．上海市志愿者协会

　　4．上海公安金盾基金会

　　5．上海富邦华一公益基金会

　　6．上海浦东新区社会发展基金会

　　7．上海亲和宇宙老龄事业发展基金会

　　8．上海黄金枝教育发展基金会

　　9．上海彤程公益基金会

　　10．上海奉贤乐居南桥社区基金会

　　11．上海海事大学教育发展基金会

　　12．上海浦发公益基金会

　　13．上海杉树公益基金会

　　14．上海市体育发展基金会

　　15．上海焕皋公益基金会

　　16．上海艺途公益基金会

　　17．上海耕夫公益基金会

　　18．上海市志趣公益基金会

　　19．上海慈爱公益基金会

　　20．上海市徐汇长桥社区基金会

　　21．上海浦东新区上钢社区公益基金会

　　22．上海正心公益基金会

　　23．上海传梦爱心基金会

　　24．上海市杨浦区新江湾城街道社区公益基金会

　　25．上海市杨浦区定海社区公益基金会

　　26．上海百寺公益基金会

　　27．上海长石玻璃艺术基金会

　　28．上海市徐汇斜土社区基金会

　　29．上海市杨浦区殷行社区公益基金会

　　30．上海沪佳公益基金会

　　31．上海健康医学院教育发展基金会

　　32．上海量子公益基金会

　　33．上海市徐汇华泾社区基金会

　　34．上海市杨浦区平凉街道社区公益基金会

　　35．上海璞慧公益基金会

　　36．上海景熙公益基金会

　　37．上海览海公益基金会

　　38．上海来伊份公益基金会

　　39．上海弈慧公益基金会

　　40．上海嘉和公益基金会

　　41．上海九天公益基金会

　　二、纳税人2017年度通过第六批公益性社会团体发生的符合条件的公益捐赠支出，可向主管税务机关申报税前扣除。

　　特此公告。

上海市财政局

上海市国家税务局

上海市地方税务局

上海市民政局

2018年3月13日

各区税务局、各直属分局、市局机关各处室：

　　根据《国家税务总局关于开展2018年“便民办税春风行动”的意见》（税总发[2018]19号）的工作部署，为深入贯彻落实党的十九大和中央经济工作会议精神，坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，不忘初心、牢记使命，进一步落实国务院关于深化“放管服”改革和优化税收营商环境的新要求，让便民办税春风常吹常新、四季拂面，结合本市税务工作实际，现将2018年“便民办税春风行动”的实施意见印发给你们，请各单位结合工作实际遵照执行。

　　特此通知。

上海市国家税务局

上海市地方税务局

2018年3月22日

为规范本市环境保护税征收管理工作，根据《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称《环境保护税法》)、《中华人民共和国环境保护税法实施条例》和《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》(环境保护部公告2017年第81号)等规定，现将本市部分行业污染物排放量计算方法和环境保护税纳税申报有关事项公告如下：

　　一、适用范围

　　根据《环境保护税法》第十条有关规定，不能按照《环境保护税法》第十条第一项至第三项规定计算应税大气污染物和应税水污染物排放量的部分行业环境保护税纳税人(具体见附件1、2、3)，适用本公告。

　　二、污染物排放量的计算方法

　　(一)禽畜养殖业水污染物污染当量数计算公式

　　水污染物污染当量数=月均存栏量(头、羽)÷污染当量值

　　禽畜养殖业标准及水污染物污染当量值见《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》(附件1)。

　　(二)医院水污染物污染当量数计算公式

　　1.能够确定污水排放量的

　　水污染物污染当量数=污水排放量(吨)÷污染当量值

　　2.无法确定污水排放量的

　　水污染物污染当量数=医院病床数(床)÷污染当量值

　　水污染物污染当量值见《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》(附件1)。

　　(三)饮食娱乐服务业水污染物污染当量数计算公式

　　1.能够确定污水排放量的

　　水污染物污染当量数=污水排放量(吨)÷污染当量值

　　水污染物污染当量值见《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》(附件1)。

　　2.无法确定污水排放量的

　　水污染物污染当量数=营业面积对应的排污特征值系数

　　水污染物排污特征值系数见《部分小型第三产业排污特征值系数表》(附件2)。

　　(四)小型企业和部分小型第三产业污染物污染当量数计算

　　1.水污染物污染当量数计算公式

　　(1)能够确定污水排放量的

　　水污染物污染当量数=污水排放量(吨)÷污染当量值

　　水污染物污染当量值见《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》(附件1)。

　　(2)无法确定污水排放量的

　　水污染物污染当量数=排污特征值系数×特征指标

　　水污染物排污特征值系数见《部分小型第三产业排污特征值系数表》(附件2)。

　　2.大气污染物污染当量数计算公式(仅针对独立燃烧锅炉)

　　大气污染物污染当量数=排污特征值系数×特征指标(蒸吨)

　　大气污染物排污特征值系数见《部分小型第三产业排污特征值系数表》(附件2)。

　　(五)施工企业产生的扬尘，按一般性粉尘进行计算，大气污染物污染当量数计算公式

　　大气污染物排放量=(扬尘产生系数-扬尘削减系数)×建筑面积或施工面积(月)

　　大气污染物当量数=大气污染物排放量÷污染当量值

　　扬尘产生系数、扬尘削减系数、建筑面积、施工面积等具体标准见《施工扬尘产生、削减系数表》(附件3)。

　　大气污染物污染当量值按照《环境保护税法》所附《应税污染物和当量值表》中大气污染物“一般性粉尘”确定。

　　三、应纳税额的计算

　　应纳税额=应税污染物污染当量数×适用税额

　　应税大气污染物、水污染物适用的税额标准按照《关于本市应税大气污染物和水污染物环境保护税适用税额标准等有关问题的通知》(沪财发[2017]8号)中规定的其他大气污染物1.2元/污染当量、其他类水污染物 1.4元/污染当量税额标准确定。

　　四、纳税申报

　　(一)按上述方法计算应纳税额的纳税人应填写《环境保护税纳税申报表(B类)》，并报送有关纳税申报资料。

　　(二)纳税人通过设备更新、技术改造后，符合《环境保护税法》第十条前三项规定的应税污染物计算条件，纳税人应在符合条件的当月，重新填报《环境保护税基础信息采集表》，自次月起，按照《环境保护税法》规定的污染物排放量计算方法计算应税污染物排放量。

　　五、其他有关事项

　　(一)上海市环境保护局根据国家和本市相关管理要求和实际情况，对上述行业污染物排放量计算方法及时修正调整；上海市地方税务局根据上海市环境保护局提供的污染物排放量计算方法做好征收相关工作。

　　(二)本公告由上海市地方税务局和上海市环境保护局按职责分工负责解释。

　　(三)本公告自2018年1月1日起执行。

　　特此公告。

上海市地方税务局

上海市环境保护局

2018年3月19日

根据《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环境保护税法》）和《中华人民共和国环境保护税法实施条例》（以下简称《环境保护税法实施条例》）以及《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，现就本市环境保护税征收管理有关事项公告如下：

　　一、本市环境保护税纳税人向其本市主管税务机关申报缴纳环境保护税。

　　二、《环境保护税法》第十条第三项所指的“排污系数、物料衡算方法计算”和《环境保护税法实施条例》第七条所指的“应税大气污染物、水污染物的产生量”，按照《关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告》（环境保护部2017年第81号公告）以及国务院环境保护主管部门的有关文件规定执行。

　　三、符合《环境保护税法》第十二条第一款第三项免税情形的纳税人，应在办理环境保护税纳税申报时一并如实填报免税相关信息，同时将城乡污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所的环境评估报告和排放浓度监测数据等相关资料留存备查。

　　四、对符合《环境保护税法》第十三条减税情形的纳税人，应在办理环境保护税纳税申报时一并如实填报减税相关信息，妥善保存应税污染物的监测资料、计算资料及其他备查资料。

　　五、《环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》中的危险废物范围根据《国家危险废物名录》（2016年环境保护部令第39号）确定。

　　六、建筑施工企业产生的扬尘类应税污染物，暂按《环境保护税法》所附《应税污染物和当量值表》中大气污染物“一般性粉尘”进行征收。

　　七、《环境保护税法实施条例》第四条中规模化养殖的标准按照《上海市畜禽养殖管理办法》（2004年上海市人民政府令第20号）有关规定确定。

　　八、对持有排污许可证的纳税人，如有新增且尚未纳入排污许可证管理的废气、污水排放口，应按实际排放位置确定排放口进行申报。

　　九、海洋工程环境保护税纳税申报按照《国家税务总局国家海洋局关于发布<海洋工程环境保护税申报征收办法>的公告》（国家税务总局国家海洋局公告2017年第50号）执行。

　　十、上述有关文件规定如发生变化，按最新规定执行。

　　十一、本公告自2018年1月1日起执行。

　　特此公告。

上海市地方税务局

2018年3月13日

根据国税地税征管体制改革工作部署，自2018年7月5日起，国家税务总局上海市宝山区税务局正式挂牌，为确保税务机构改革后本区各项税收工作平稳有序运行，现就国家税务总局上海市宝山区税务局挂牌后有关税收事项告示如下：

　　一、国家税务总局上海市宝山区税务局挂牌后以新机构名称开展工作，原上海市宝山区国家税务局、原上海市地方税务局宝山区分局机构名称不再使用。

　　二、挂牌后的国家税务总局上海市宝山区税务局办公地址、电话号码和邮政编码不变，办公地址：上海市宝山区宝林路43号，电话号码：56109479，邮政编码：201999。

　　特此告示。

国家税务总局上海市宝山区税务局

2018年7月5日

根据国税地税征管体制改革工作部署，自2018年7月5日起，国家税务总局上海市长宁区税务局正式挂牌，为确保税务机构改革后本区各项税收工作平稳有序运行，现就国家税务总局上海市长宁区税务局挂牌后有关税收事项告示如下：

　　一、国家税务总局上海市长宁区税务局挂牌后以新机构名称开展工作，原上海市长宁区国家税务局、原上海市地方税务局长宁区分局机构名称不再使用。

　　二、挂牌后的国家税务总局上海市长宁区税务局办公地址、电话号码和邮政编码不变，办公地址：上海市长宁区天山路1827号，电话号码：021-22208000，邮政编码200051。

　　特此告示。

国家税务总局上海市长宁区税务局

2018年7月5日

根据国税地税征管体制改革工作部署，自2018年7月5日起，国家税务总局上海市静安区税务局正式挂牌，为确保税务机构改革后本区各项税收工作平稳有序运行，现就国家税务总局上海市静安区税务局挂牌后有关税收事项告示如下：

　　一、国家税务总局上海市静安区税务局挂牌后以新机构名称开展工作，原上海市静安区国家税务局、原上海市地方税务局静安区分局机构名称不再使用。

　　二、挂牌后的国家税务总局上海市静安区税务局办公地址、电话号码和邮政编码不变，办公地址：上海市静安区昌平路991号，电话号码：021-32174988，邮政编码200042。

　　特此告示。

　　国家税务总局上海市静安区税务局

　　2018年7月5日

根据《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2018]13号）、《上海市财政局上海市国家税务局上海市地方税务局关于转发〈财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知〉的通知》（沪财税[2014]72号）和《上海市国家税务局上海市地方税务局关于修改〈上海市非营利组织免税资格认定操作规程（试行）〉的通知》（沪国税所[2014]22号）有关规定，经审核确认，上海市静安区久隆模范中学教育发展促进会获得上海市静安区2018年第二批非营利组织免税资格，具体见附件。

　　特此通知。

　　附件：上海市静安区2018年第二批非营利组织免税资格认定名单

　　上海市静安区国家税务局上海市地方税务局静安区分局

　　上海市静安区财政局

　　2018年6月11日

根据国税地税征管体制改革工作部署，自2018年7月5日起，国家税务总局上海市徐汇区税务局正式挂牌，为确保税务机构改革后本区各项税收工作平稳有序运行，现就国家税务总局上海市徐汇区税务局挂牌后有关税收事项告示如下：

　　一、国家税务总局上海市徐汇区税务局挂牌后以新机构名称开展工作，原上海市徐汇区国家税务局、原上海市地方税务局徐汇区分局机构名称不再使用。

　　二、挂牌后的国家税务总局上海市徐汇区税务局办公地址、电话号码和邮政编码不变，办公地址：虹桥路188号，电话号码：34772888，邮政编码:200030。

　　特此告示。

国家税务总局上海市徐汇区税务局

2018年7月5日

根据《国家税务总局关于发布〈电信企业增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第26号公布，国家税务总局公告2018年第31号修改）以及《财政部国家税务总局关于重新印发〈总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法〉的通知》（财税[2013]74号）规定，现就中国电信股份有限公司在本市设立的分支机构汇总申报缴纳增值税有关事项公告如下：

　　一、各分支机构提供的增值税应税服务（不含建筑服务和不动产租赁服务，下同），预征率调整为1%。

　　二、自2018年7月至2018年12月，各分支机构增值税暂停预缴，上述日期是指税款所属期。

　　三、本公告自2018年7月1日起施行。

　　特此公告。

　　国家税务总局上海市税务局

　　上海市财政局

　　2018年7月18日

根据国税地税征管体制改革工作部署，自2018年7月5日起，国家税务总局上海市黄浦区税务局正式挂牌，为确保税务机构改革后本区各项税收工作平稳有序运行，现就国家税务总局上海市黄浦区税务局挂牌后有关税收事项告示如下：

　　一、国家税务总局上海市黄浦区税务局挂牌后以新机构名称开展工作，原上海市黄浦区国家税务局、原上海市地方税务局黄浦区分局机构名称不再使用。

　　二、挂牌后的国家税务总局上海市黄浦区税务局办公地址、电话号码和邮政编码不变，办公地址：斜土路313号，电话号码：63021008，邮政编码：200023。

　　特此告示。

国家税务总局上海市黄浦区税务局

2018年7月5日

根据国税地税征管体制改革工作部署，自2018年7月5日起，国家税务总局上海市浦东新区税务局正式挂牌，为确保税务机构改革后本区各项税收工作平稳有序运行，现就国家税务总局上海市浦东新区税务局挂牌后有关税收事项告示如下：

　　一、国家税务总局上海市浦东新区税务局挂牌后以新机构名称开展工作，原上海市浦东新区国家税务局、原上海市浦东新区地方税务局机构名称不再使用。

　　二、挂牌后的国家税务总局上海市浦东新区税务局办公地址、电话号码和邮政编码不变，办公地址：向城路80号，电话号码：50581122，邮政编码200122。

　　特此告示。

国家税务总局上海市浦东新区税务局

2018年7月5日

为规范重大税务案件审理流程，提升工作质量和效率，保护纳税人合法权益，根据《重大税务案件审理办法》（国家税务总局令第34号公布），现将本市重大税务案件审理范围予以公布。

　　一、重大税务案件审理范围包括：

　　（一）重大税务行政处罚案件。市局标准为拟处罚金额1000万元以上（含1000万元）的税务案件，区局标准为拟处罚金额100万元以上（含100万元）的税务案件；

　　（二）根据重大税收违法案件督办管理暂行办法督办的案件；

　　（三）应司法、监察机关要求出具认定意见的案件；

　　（四）拟移送公安机关处理的案件；

　　（五）审理委员会成员单位认为案情重大、复杂，需要审理的案件；

　　（六）其他需要审理委员会审理的案件。

　　二、本公告自2018年7月20日起施行。《上海市重大税务案件审理办法》（上海市国家税务局上海市地方税务局公告2016年第9号公布）第八条同时废止。

　　特此公告。

国家税务总局上海市税务局

2018年7月20日

根据国税地税征管体制改革工作部署， 2018年7月5日，国家税务总局上海市税务局区级税务机构正式挂牌，名单详见附件。为确保税务机构改革后区级税务机构各项税收工作平稳有序运行，现就国家税务总局上海市税务局区级税务机构挂牌后有关税收事项公告如下：

　　一、国家税务总局上海市税务局区级税务机构挂牌后以新机构名称开展工作，原区级税务机构名称不再使用。

　　二、挂牌后的国家税务总局上海市税务局区级税务机构办公地址和总机号码不变。

　　三、挂牌后的国家税务总局上海市税务局区级税务机构启用新的行政、业务印章，原上海市国家税务局、上海市地方税务局区级税务机构行政、业务印章停止使用。相关证书、文书、表单等启用新的名称、局轨、字轨和编号。

　　四、国家税务总局上海市税务局区级税务机构挂牌后，原上海市国家税务局、上海市地方税务局区级税务机构税费征管的职责和工作由继续行使其职权的新机构承继，尚未办结的事项由继续行使其职权的新机构办理，已做出的行政决定、出具的执法文书、签订的各类协议继续有效。纳税人、扣缴义务人以及其他行政相对人已取得的相关证件、资格、证明效力不变。

　　五、自2018年7月5日起，原上海市国家税务局、上海市地方税务局区级稽查局暂以新区级税务机构名义对外开展业务工作，原区级稽查局行政、业务印章停止使用。

　　六、国家税务总局上海市税务局区级税务机构挂牌后，原上海市国家税务局、上海市地方税务局区级税务机构(含区级稽查局)承担的税费征收、行政许可、减免退税、税务检查、行政处罚、投诉举报、争议处理、信息公开等事项，在新的规定发布施行前，暂按原规定办理。纳税人、扣缴义务人以及其他行政相对人对国家税务总局上海市税务局区级税务机构的具体行政行为不服申请行政复议的，依法向上一级税务机关申请行政复议。

　　七、纳税人在用税控设备可以延续使用。

为规范税收业务办理，根据国家税务总局相关规定，国家税务总局上海市税务局决定在全市各区范围内启用新的税收业务专用章，原税收业务专用章停止使用，现将有关事项公告如下：

　　一、税收业务专用章适用范围

　　税收业务专用章适用于税务机关在办税服务场所为纳税人办理各类涉税事项，国家税务总局及市局另有规定的除外。

　　二、税收业务专用章的启用

　　上海市各区税务机关自挂牌后正式启用。

　　三、公告施行时间

　　本公告自2018年7月5日起施行。

　　特此公告。

　　国家税务总局上海市税务局

　　2018年7月4日

各区人民政府，市政府各委、办、局：

　　为确保税务机关依法履行职责、开展工作，按照《全国人民代表大会常务委员会关于国务院机构改革涉及法律规定的行政机关职责调整问题的决定》《国务院关于国务院机构改革涉及行政法规规定的行政机关职责调整问题的决定》(国发[2018]17号)确定的原则，经市政府同意，现就本市税务机关机构改革涉及政府规章和规范性文件规定的行政机关职责调整问题通知如下：

　　本市有关政府规章及规范性文件规定的由原上海市国家税务局、原上海市地方税务局承担的职责和工作，在上述政府规章、规范性文件修改或者废止前，由合并后的国家税务总局上海市税务局承担。

　　本通知自2018年6月15日起实施。

上海市人民政府办公厅

2018年6月14日

国家税务总局上海市税务局稽查局已于2018年6月15日挂牌，启用新的行政、业务印章，以新机构的名称开展工作。原上海市国家（地方）税务局第一、四、五、六稽查局的行政、业务印章停止使用。

　　自2018年6月15日起，原上海市国家（地方）税务局第一、四、五、六稽查局暂以国家税务总局上海市税务局稽查局名义对外开展业务工作。

　　税收违法行为检举事项的受理途径、网址、电话（传真）号码、通讯地址及邮政编码保持不变，具体内容可通过“国家税务总局上海市税务局”官方网站“纳税服务—办税指南—投诉举报电话”查询。

　　特此通告。

国家税务总局上海市税务局

2018年6月25日

为贯彻落实国务院深化“放管服”改革的决策部署，按照《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发[2017]101号）的总体安排以及《国家税务总局关于发布<办税事项“最多跑一次”清单>的公告》（国家税务总局公告2018年第12号）、《国家税务总局关于推行办税事项“最多跑一次”改革的通知》（税总发[2018]26号）的要求，结合本市实际，现推行《办税事项“最多跑一次”清单》（以下简称《清单》），并就相关事项公告如下：

　　一、办税事项“最多跑一次”，是指纳税人办理《清单》范围内事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

　　二、《清单》涉及报告类、发票类、申报类、证明类、备案类，共5大类99个事项。同时，结合本市具体推进情况，将逐步扩大事项范围。

　　三、本市各级税务机关在推行“最多跑一次”改革的同时，积极落实税务总局深化“放管服”，优化营商环境的要求，大力推进网上办税，努力实现办税事项“不用跑”。目前，依托网上办税服务厅，《清单》内所列56个事项已实现“不用跑”。

　　四、针对《清单》内事项，国家税务总局上海市税务局统一编制办税指南，明确办税流程、政策依据、办理条件、办理时限、报送资料，并组织市区两级全方位、多渠道，对“最多跑一次”办税事项的办税指南进行公示和宣传。各基层分局应积极组织培训和辅导，提高纳税人对《清单》项目的认知度，便于纳税人掌握，顺利推进办税事项“最多跑一次”改革。

　　五、国家税务总局上海市税务局将根据政策变化和工作推进情况，适时调整《清单》和更新办税指南，在上海市税务局网站公布。

　　六、本公告自2018年6月15日起施行，《上海市国家税务局上海市地方税务局关于发布<办税事项“最多跑一次”清单>的公告》（上海市国家税务局公告2018年第2号）同时废止。

　　特此公告。

国家税务总局上海市税务局

2018年6月15日

为了进一步规范本市税务机关行政处罚裁量权的行使，维护纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人的合法权益，国家税务总局上海市税务局制定了《上海市税务行政处罚裁量基准适用办法》,现予以发布。

　　特此公告。

国家税务总局上海市税务局

2018年6月15日

上海市税务行政处罚裁量基准适用办法

　　第一条 为了规范本市税务机关正确行使行政处罚裁量权，维护纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人（以下统称“税务行政相对人”）的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国发票管理办法》《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号公布，国家税务总局令第36号修改并公布）《上海市人民政府关于本市建立行政处罚裁量基准制度的指导意见》（沪府发〔2013〕32号）以及《国家税务总局关于发布<税务行政处罚裁量权行使规则>的公告》（国家税务总局公告2016年第78号）等法律、法规、规章和规范性文件的规定，制定本办法。

　　第二条 本市各级税务机关行使行政处罚裁量权，适用本办法。

　　法律、法规和规章对于行政处罚裁量权的行使另有规定的，从其规定。

　　第三条 行使税务行政处罚裁量权实行裁量基准制度。上海市税务局对法律、法规、规章中税务行政处罚裁量权的内容进行梳理，制定《上海市税务行政处罚裁量基准》（以下简称《裁量基准》），根据法律、法规、规章的变化和行政执法实际，对《裁量基准》适时进行评估、修订。

　　第四条 行使税务行政处罚裁量权应当综合考虑事实、性质、情节、社会危害程度等相关因素，所采取的措施和手段应当必要、适当。

　　第五条 行使税务行政处罚裁量权应当平等对待税务行政相对人，除法律依据和客观情况变化以外，在事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同或者相似的情况下，给予基本相同的处理。

　　第六条 对具有下列情形之一的税收违法行为，应当依法从轻或者减轻处罚：

　　（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；

　　（二）受他人胁迫有违法行为的；

　　（三）配合税务机关查处违法行为有立功表现的；

　　（四）其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。

　　违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。

　　第七条 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。

　　第八条 对具有下列情形之一的税收违法行为，应当依法从重处罚：

　　（一）涉案金额巨大，造成严重不良社会影响的；

　　（二）违法情节恶劣，造成严重后果的；

　　（三）经税务机关责令限期改正，逾期未改正或者继续实施的；

　　（四）多次实施税收违法行为的；

　　（五）转移、隐匿或者销毁违法行为证据资料的；

　　（六）拒绝提供资料或者提供虚假资料，拒绝或者阻止税务机关依法复制有关资料的。

　　第九条 行政执法人员在行政处罚案卷中，对选择行政处罚裁量基准的理由应当进行必要的说明。

　　第十条 税务机关在适用《裁量基准》作出行政处罚时，符合下列条件之一的，应当集体审议决定：

　　（一）对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚的案件；

　　（二）与《裁量基准》确定的相应处罚幅度不一致的处罚案件。

　　法律、法规、规章对行政处罚程序有特别规定的，按照其规定执行。

　　第十一条 税务机关责令行政相对人限期改正的决定，应当自发现涉税违法行为之日起3个工作日内依法作出。责令税务行政相对人限期改正的期限最长不超过30日。法律、法规、规章另有规定的从其规定。

　　第十二条 税务机关应当通过执法检查、案卷评查等方式对行政处罚裁量权的行使进行监督检查。

　　第十三条 违反行政处罚裁量权行使规范的，税务机关应当主动纠正。对于滥用行政处罚裁量权的行为，依法追究相关人员的责任。

　　第十四条 《裁量基准》中所称“以上”“以下”均含本数，“不满”“超过”均不含本数。《裁量基准》中所称“三年”指税收违法行为发生之日前36个月。

　　第十五条 本办法自2018年6月15日起施行，有效期为五年。

《国家税务总局上海市税务局关于发布〈上海市税务行政处罚裁量基准适用办法〉的公告》解读

　　为了进一步规范本市税务机关行政处罚裁量权的行使，维护纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人的合法权益，国家税务总局上海市税务局重新修订并发布了《上海市税务行政处罚裁量基准适用办法》（以下简称《办法》）。

　　一、制定背景

　　为统一基层分局对逾期申报纳税人及扣缴义务人进行税务行政处罚的标准，提高税法遵从，促进征纳和谐，确保税款及时足额入库，按照《征管法》相关规定及近期税务总局有关工作要求，对《办法》进行部分修订。

　　二、主要变化

　　（一）对《办法》适用规则的第一条增加《国家税务总局关于发布<税务行政处罚裁量权行使规则>的公告》（国家税务总局公告2016年第78号）作为制定依据。

　　（二）根据税务总局《税务行政处罚裁量权行使规则》，删除原第十一条中“情节严重，经处罚实施机关负责人批准的，可适当延长15日”；删除原第十四条“税务行政处罚裁量权的行使工作列入市局年度考核”。

　　（三）对《办法》适用规则的第十条修改为“税务机关在适用《裁量基准》作出行政处罚时，符合下列条件之一的，应当集体审议决定：（一）对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚的案件……”对拟作出减轻处罚的案件，不再区分是否为重大疑难复杂案件，均纳入本级税务机关的集体审议范围，与税务总局现行规定保持一致。

　　（四）调整两项违法事项的裁量基准：

　　一是对《办法》附件：裁量基准类型三“违反纳税申报类”第（一）项对应的“情节程度及处罚标准”修订为：

　　1.纳税人当前税务登记状态为正常的：（1）一个纳税年度内首次违反且在限期内改正的，免处罚款；（2）一个纳税年度内首次违反而未在限期内改正的或者两次以上（含两次）违反的，对个体工商户处每次二十元罚款，对企事业单位或其他组织处每次五十元罚款。

　　2.纳税人当前税务登记状态为非正常的：（1）无未缴销发票且无欠缴税款、滞纳金、罚款的，对个体工商户处二百元罚款，对企事业单位或其他组织处一千元罚款；（2）有未缴销发票或有欠缴税款、滞纳金、罚款的,对个体工商户处五百元罚款，对企事业单位或其他组织处二千元罚款；（3）未缴销发票份数较多或欠缴税款、滞纳金、罚款金额较大等情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

　　二是对《办法》附件：裁量基准类型四“违反税款征收管理类”第（五）项对应的“情节程度及处罚标准”修订为：

　　1.扣缴义务人能够按规定补扣补收税款的，处以应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上二倍以下的罚款；

　　2.扣缴义务人未能按规定补扣补收税款的，税务机关在追缴税款的同时，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款二倍以上三倍以下的罚款。

　　三、施行时间

　　鉴于本规范性文件与行政相对人的合法权益密切相关，且本次发布为废旧立新，为了更好地保障行政相对人合法权益，《上海市税务行政处罚裁量基准适用办法》自2018年6月15日起施行。