【回答】

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第四条　下列各项个人所得，免征个人所得税：

　　（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

　　（二）国债和国家发行的金融债券利息；

　　（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

　　（四）福利费、抚恤金、救济金；

　　（五）保险赔款；

　　（六）军人的转业费、复员费、退役金；

　　（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；

　　（八）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

　　（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

　　（十）国务院规定的其他免税所得。

　　前款第十项免税规定，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。”

【回答】

1.价外费用与价款的税目应保持一致，使用同一编码。

2.价外费用开具发票类型与所销售的货物、劳务、服务等应保持一致。

【回答】

政策依据：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）

企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

1. 无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）。

2. 相关业务活动的合同或者协议。

3. 采用非现金方式支付的付款凭证。

前款第一项至第三项为必备资料。

4. 货物运输的证明资料。

5. 货物入库、出库内部凭证。

6. 企业会计核算记录以及其他资料。

企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。

【回答】

厦门市残疾人就业保障金实行按年申报，2023年度残保金集中申报缴纳时间为2024年8月1日至8月31日。

温馨提醒

 安置残疾人就业已达规定比例以及享受减免的用人单位也应在规定时间内进行申报，确认减免金额。

【回答】

凡在本市行政区域内的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位，应按厦府[2006]126号文规定申报缴纳残保金。

特别注意:个体工商户不属于征收范围，无需缴纳残疾人就业保障金。

【回答】

“上年实际安排残疾人就业人数”由残联部门传输，若您申报时发现上年实际安排残疾人就业人数与实际不符，可与残联部门进行确认。

【回答】

根据《厦门市按比例安排残疾人就业实施办法》（厦府[2006]126号）（以下简称“厦府[2006]126号文”）规定，用人单位应按本单位职工总数的0.8%的比例安排残疾人就业，未按规定比例安排残疾人就业的，应按照年度差额人数和上一年度全市职工年平均工资的60%计算缴纳残疾人就业保障金。

残疾人就业保障金年应缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×0.8% -上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年全市职工年平均工资×60%

例1.单位A【上年在职职工人数】为130人(月均人数),安置1名残疾人，按规定享受10%减征优惠，应缴纳残疾人就业保障金=(130x0.8%-1)X123081x60%X90%=2658.55元。

例2.单位B【上年在职职工人数】为125人(月均人数)，安置1名残疾人，按规定享受10%减征优惠，应缴纳残疾人就业保障金=(125×0.8% -1)×123081×60%×90%=0元。

【回答】

减免政策一：符合条件的予以免征

依据《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）第二条规定，自2023年1月1日起至2027年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。

减免政策二：享受10%减缴优惠

依据《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）第一条规定，自2023年1月1日起至2027年12月31日，用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

即未享受30人免征优惠的企业和其他非企业单位可按规定享受分档减缴优惠政策，按照应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

【回答】

依据《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税[2015]72号）规定，以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

若劳务派遣用工为残疾人，依据《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2019年第98号）规定，用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。

【回答】

第一步：点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报更正】-【申报更正与作废】。

第二步：进入【申报更正与作废】页面后，选择对应的申报记录信息，点击【更正】或【作废】进入后续业务场景。

第三步：申报更正为填表式申报界面，更正【上年在职职工人数】，应按照月均人数口径填报，请仔细核对申报信息，确认无误后点击【提交申报】，即可完成更正。

【回答】

缴费人通过电子税务局申报残疾人就业保障金时，上年在职职工人数应按照月均人数口径进行填报，根据全国统一规范电子税务局预填规则，该预填数取自2023年度企业所得税年报表中的“从业人数”，可根据实际用工情况进行修改。

“上年在职职工人数”填报人数口径如下：上年在职职工人数=各月在职职工人数累加/上年开业月数。例如，A公司2023年2月登记设立，4月注销，2-4月用工分别为29、30、31人，则上年在职职工人数=（29+30+31）/3=30人。

温馨提醒

电子税务局【上年在职职工人数】按总局统一口径填报的是【月均人数】!是【月均人数】!是【月均人数】!不是往年残疾人就业保障金申报界面填报的【年汇总人数】!!请您在申报时仔细核对【上年在职职工人数】及【缴费金额】，核对无误后再申报缴费。

【回答】

请咨询各街道或者园区工会服务站或者登录厦门市总工会官网,点击“办事大厅”，在“办事”里找到“工会组建”--“网上建会”，点击“在线办理”，根据指引完成线上建会。

【回答】

工会经费申报错误如不涉及征收品目调整且无需办理退费可通过电子税务局【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报更正与作废】选择对应申报表单进行更正。

如属于其他情况需办理退费的，根据《厦门市工会经费代征管理办法》第十条规定：因税务部门征管系统问题或人员操作失误而发生工会经费多缴的，由税务部门按照征收管理程序办理退费手续；因其他原因造成工会经费多缴的，由市、区工会将多缴的工会经费从“工会经费集中户”退还给缴费单位。具体退费事宜请致电12351工会服务职工热线或向所属主管工会（市或者区总工会）了解。

【回答】

市总工会根据单位开业和建会情况以及相关政策来判定单位是否应缴纳工会经费，并将工会经费认定标志传递税务机关做费种认定，单位如对认定信息有异议的，请不要着急申报，请致电上级主管工会或者12351工会服务职工热线进行工会标志确认、更新。税务部门将在接到市总工会的更新标志后对工会经费费种重新认定。

【回答】

以下5种情形为工会标志认定有误：

（1）缴费单位已成立工会被错误认定为未成立工会应缴纳工会筹备金；

（2）开业投产未满一年且未成立工会的企业被错误认定为缴纳工会筹备金单位；

（3）非企业单位被认定为工会筹备金单位缴纳单位的；

（4）属于工会自征单位被错误认定为税务代征单位；

（5）其他工会经费缴费单位缺失工会经费费种认定信息。

以上工会经费费种认定错误的单位，请不要着急申报，请致电上级主管工会或者12351工会服务职工热线进行工会标志确认、更新。税务部门将在接到市总工会的更新标志后对工会经费费种重新认定。

【回答】

该情况是由于企业无工会经费费种认定信息造成的，如不属于问题2列举的不需要申报工会经费（或工会筹备金）的单位，请勿着急，请致电上级主管工会或者12351工会服务职工热线进行工会标志核对，税务部门将在接到市总工会的更新标志后对工会经费费种重新认定。

【回答】

以下情况单位不需要申报工会经费。

情况一

单位不属于工会经费（或工会筹备金）的缴费对象，无需办理工会经费申报。一是开业投产未满一年且未成立工会的企业；二是除企业外的其他未成立工会组织的单位。

情况二

财政拨补经费的行政事业单位不纳入税务委托代征范围，其应拨缴的工会经费纳入财政预算，由工会组织自行收缴。

情况三

暂未被认定“工会筹备金”的企业。开业投产满一年且未成立工会的企业会被认定为“工会筹备金”的缴费单位，此类单位目前总工会正逐批认定中，还未被认定为“工会筹备金”的企业无需着急。待认定后，电子税务局将进行申报提醒。

以上三种情况总工会不会推送工会经费认定信息，因此，单位在电子税务局无法也无需申报工会经费。

【回答】

依据相关法律法规，《厦门市工会经费代征管理办法》第二条规定，本市行政区域内的所有企业、企业化管理的事业单位、各类经济组织、民办非企业单位以及其他经营实体，应向各级地方总工会缴交的工会经费（含工会筹备金和补偿金），委托税务机关代征。

建立工会组织的缴费单位按每月全部职工工资总额2%向工会拨缴的经费，其中拨缴给地方总工会40%部分的经费委托税务机关代征(即全部职工工资总额的0.8%，2024年厦门执行减半征收政策，企业的工会经费上缴征收费率为0.4%)。

开业投产满一年仍未成立工会的企业，其按月向地方总工会缴纳工资总额2%的工会筹备金和工资总额0.5%的补偿金，全额委托税务机关代征。

因此建立工会组织的单位（不含财政拨补经费的行政事业单位）应申报缴纳工会经费；开业投产满一年仍未成立工会的企业应申报缴纳工会筹备金。

【回答】

根据《国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（国税函[2004]839号）规定：“纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税”。

根据《北京市地方税务局转发国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知》（京地税地[2004]614号）规定：“大修期间免税时间自房屋大修工程开始日起至该工程完工日止”。

【回答】

不同的丢失情况有不同的处理方式：

✅ 同时丢失“发票联、抵扣联”

纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

✅ 丢失已开具专用发票的“抵扣联”

纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。

✅ 丢失已开具专用发票的“发票联”

纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

注意：使用纸质发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

政策依据：

•《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）

•《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》（国家税务总局令第56号）