一、根据《中华人民共和国耕地占用税法》(中华人民共和国主席令第十八号)规定：“第七条　军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案.”

　　二、根据《财政部 税务总局 自然资源部 农业农村部 生态环境部关于发布〈中华人民共和国耕地占用税法实施办法〉的公告 》(财政部公告2019年第81号)规定：“ 第五条 免税的军事设施，具体范围为《中华人民共和国军事设施保护法》规定的军事设施。

　　第六条 免税的学校，具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学，学历性职业教育学校和特殊教育学校，以及经省级人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。

　　学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。

　　第七条 免税的幼儿园，具体范围限于县级以上人民政府教育行政部门批准成立的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。

　　第八条 免税的社会福利机构，具体范围限于依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构、救助管理机构、未成年人救助保护机构内，专门为老年人、残疾人、未成年人、生活无着的流浪乞讨人员提供养护、康复、托管等服务的场所。

　　第九条 免税的医疗机构，具体范围限于县级以上人民政府卫生健康行政部门批准设立的医疗机构内专门从事疾病诊断、治疗活动的场所及其配套设施。

　　医疗机构内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。”

一、根据《国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知》（国税发[2004]100号）文件规定：“二、……除经批准开发建设开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。……”

　　二、根据《财政部　国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）文件规定：“一、支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策

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　　（二）对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地，免征城镇土地使用税。

　　开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套建造廉租住房，在商品住房项目中配套建造经济适用住房，如能提供政府部门出具的相关材料，可按廉租住房、经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。”

 【回答】

根据《财政部  国家税务总局  中国残疾人联合会关于印发<残疾人就业保障金征收使用管理办法>的通知》（财税[2015]72号）第八条规定，保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。

用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。

【回答】

根据会计账务处理填写，若计入期间费用，则可以填写《期间费用明细表》(A104000)。

【回答】

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定：“第二条  本办法所称税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。……第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。”

残保金已划转税务部门征收，应使用税务部门开具的《中央非税收入统一票据》凭证进行扣除。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，企业按规定缴付的残保金可以在企业所得税税前扣除。

【回答】

根据《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）规定：“一、延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。二、在职职工人数在30人（含）以下的企业，继续免征残疾人就业保障金。三、本公告执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。对符合本公告规定减免条件但缴费人已缴费的，可按规定办理退费。”

 【回答】

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定， 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。

银行手续费属于金融服务，是税法规定的增值税应税项目，应取得银行开具的发票作为税前扣除凭证。

由于银行手续费发生比较频繁，企业可以先凭银行回单记入财务费用，月末统一去银行开具发票，由于业务发生时已经记入费用，取得发票后不用再做会计分录，可以把发票附在最后一张手续费凭证后面，并制作一个清单，列示清楚发票金额里都包含了哪些凭证，以及每张凭证的具体金额。

如一般纳税人月末去银行开具了专用发票，应将对应的进项税额冲减之前已经记入的财务费用。

 【回答】

根据《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税字[1998]61号)规定，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。

因此，个人买卖上市公司股票所得不需要交个税，但对于个人转让的非上市公司的股票、股权的，其所得应按“财产转让所得”征收个人所得税。

财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。

【回答】

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第七条第（二）项规定，企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

假设当年可加计扣除的研发费用金额为100万元，取得下脚料收入80万元，则扣减后，当年加计扣除的研发费用金额为20万元。

如果当年可加计扣除的研发费用金额为100万元，取得下脚料收入120万元，则扣减后，当年加计扣除的研发费用金额为0万元，且多出的20万元无需结转到下一年度继续扣减。

【回答】

在电子税务局点击【我的信息】—【纳税人信息】—【资格信息】，查询一般纳税人资格有效期起，查到后进入点击【我要办税】—【证明开具】—【打印一般纳税人证明】界面，文书制作日期起：选择一般纳税人生效年份的1月1日，文书制作日期止：选择生效日期同年的12月31日（例：一般纳税人有效期起是2020-6-1，文书制作日期起是2020-1-1，文书制作日期止是2020-12-31）。

【回答】

各票种之间的红冲规则是“新冲旧、电冲纸”，具体如下：

（1）数电票可以对数电票、数电纸票（电子发票服务平台开具的纸票）、税控发票进行红冲（前提是税控用户已注销）；

（2）数电纸票可以对数电纸票、税控发票进行红冲，不允许对数电票进行红冲；

（3）税控发票仅允许对税控发票进行红冲，不允许对数电票、数电纸票进行红冲。

 【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号） 的规定：

一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

2. 其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

五、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。

根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）的规定：

第二十条　企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

【回答】

纳税人因以下情形解除，或对当期未予评价有异议的，可填写《纳税信用补评申请表》 向主管税务机关申请补充纳税信用评价。

（1）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的；

（2）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；

（3）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。

温馨提示：纳税人可在纳税信用评价结果公布后的任意时间申请补充该年度纳税信用评价，但只能在纳税信用评价结果公布后的当年内申请该年度纳税信用复评。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）>的公告》（2014年第40号）第二十三条规定：“税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。”

纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可在纳税信用评价结果确定的当年内，填写《纳税信用复评（核）申请表》，向主管税务机关申请复评。

 【回答】

根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）和《财政部 税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第63号）规定：自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

(一) 纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+0.5%)

本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

(二) 纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

(三) 一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部令第65号）第十二条规定，条例第六条第一款规定所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

因此，您单位向购买方收取的延期付款利息应作为销售货物的价外费用缴纳增值税。

【回答】

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体计算并缴纳企业所得税。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。

 【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）规定，非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

根据上述规定，符合条件的非营利性组织提供培训服务取得的收入，属于提供营利性活动取得的收入，不属于企业所得税免税收入，应按规定缴纳企业所得税。

 【回答】

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第一条第五款的规定，企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。