【回答】

《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第五条的规定：总机构上年度认定为小型微利企业的其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

因此，总机构上年度认定为小型微利企业的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

【回答】

《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第五条的规定：……（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

企业被认定为高新企业，会享受相关的税收优惠，提高行业竞争力。高新资格自颁发证书之日起有效期为三年，在高新有限期内，如果企业存在以下情形，将由认定机构取消其高新资格：

（一）在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；

（二）发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；

（三）未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的。

对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按《税收征管法》及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。

【问题】

个税在实际发放工资的下个月申报缴纳，企业有时资金紧张会存在两个月的工资一起发放的情况，由于两个月的工资合计会超过5000元，那么，两个月一起发工资会多交个税吗？

【回答】

新个税法工资薪金所得采用的是累计预扣法，累计预扣法是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。

简单说，就是新个税法是按年来计算，会以年度的累计数据来计算个税。

【举例】假设员工月工资4000元，每月除了减除费用5000元，没有其他的扣除项目，1月由于公司资金紧张没有发放工资，2月发放了1-2月工资8000元，在计算2月个税时用的是1-2月的累计收入8000元，以及1-2月的累计减除费用10000元，累计收入小于累计减除费用，不需要缴纳个税。

因此，只要是年度内发放的工资，不论在哪个月发放，都不影响全年合计的个税金额。

【回答】

根据《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）第九条规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，可以按照“餐饮服务”缴纳增值税。

文件中的“外卖食品”，仅指餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。随同外卖一同销售的酒水、饮料等货物，由于餐饮企业未进行后续生产、加工，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

 【回答】

《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）适用于：经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。

另需注意：

符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

1. 注册资金≥20万元。

2. 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额≥4万元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额≥6万元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额≥8万元。

3. 省税务机关确定应设置复式账的其他情形。

符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

1. 注册资金在10万元以上20万元以下的。

2. 销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

3. 省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

【回答】

个体工商户定期定额征收是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

定期定额征收核定的是经营额或所得额。

政策依据：

《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）

【回答】

一、根据《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第6号)规定“一、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

……

本公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。”

二、根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号)规定：“一、对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

……

本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。”

三、根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第12号)规定，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)第三条规定：“合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定执行。前款所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。”

第四条规定：“合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：

(一) 合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

(二) 合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

(三) 协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

(四) 无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。”

  【回答】

一、《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号）：

“第十一条　在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

第十二条　纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额。

第十三条　纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。”

二、《国家税务总局关于修订发布 <个人所得税专项附加扣除操作办法 (试行) >的公告》（国家税务总局公告[2022]7号）：

“第三条 纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：……(三)大病医疗。为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。 

……    

第十七条 纳税人享受大病医疗专项附加扣除，应当填报患者姓名、身份证件类型及号码、与纳税人关系、与基本医保相关的医药费用总金额、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息。

纳税人需要留存备查资料包括：大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料。” 

【回答】

增值税一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知 》（财税[2016]47号 ）

 [回答]

开票方范围

实行“反向开票”的资源回收企业，应当符合以下三项条件之一，且实际从事资源回收业务:1.从事危险废物收集的，应当符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证;2.从事报废机动车回收的，应当符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书;3.除危险废物、报废机动车外，其他资源回收企业应当符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行经营主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。

另外，实行“反向开票”的资源回收企业，包括单位和个体工商户。即从事资源回收业务的符合上述条件的个体工商户也可以申请“反向开票”。

受票方范围

“反向开票”的受票方为出售者，既包括销售自己使用过的报废产品的自然人，也包括销售收购的报废产品的自然人，且自然人应符合连续不超过12个月“反向开票”累计销售额不超过500万元(不含增值税，下同)的条件。这里的“反向开票”累计销售额，包括多个资源回收企业向同一自然人“反向开票”的销售额。 特别提醒的是，为规范市场和税收秩序，《公告》还规定，自然人销售报废产品连续12个月“反向开票”累计销售额超过500万元的，资源回收企业不得再向其“反向开票”。 资源回收企业应当引导持续从事报废产品出售业务的自然人依法办理经营主体登记，按照规定自行开具发票。

业务范围

用于出售者向资源回收企业销售报废产品时开具。其中报废产品，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值的产品。

【回答】

税务政策文件所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

 【回答】

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）第五条规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。

 【回答】

阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策，包括中小微企业、大型企业在内的各类企业均可享受。缴费人不用额外提出申请，只需要按照原有程序如实申报缴费即可。在符合继续降低费率条件的地区，社保部门、税务部门将及时调整系统参数配置，让企业免申请即可直接享受降费政策，确保政策红包第一时间送达缴费人。 

2023年3月，人力资源和社会保障部、财政部、国家税务总局印发《关于阶段性降低失业保险、工伤保险费率有关问题的通知》(人社部发[2023]19号)，明确自2023年5月1日起，继续实施阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策，实施期限延长至2024年底。该政策为普惠性政策，包括中小微企业、大型企业在内的各类企业均可享受，缴费人无需申请直接申报缴费即可享受降率优惠。

2024年4月，人力资源和社会保障部、财政部、国家税务总局印发《人力资源社会保障部 财政部 国家税务总局关于延续实施失业保险援企稳岗政策的通知》(人社部发[2024]40号)规定，延续实施阶段性降费率政策。阶段性降低失业保险费率至1%的政策延续实施一年，执行期限至2025年12月31日。

 【回答】

自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。

二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。

最近经常有网校学员咨询以前年度损益调整科目如何进行账务处理的问题。今天就给大家详细总结一下。

在企业会计核算中，以前年度损益调整属于损益类科目范畴。这一科目主要用来记录和核算企业在本年度发现并需要追溯调整至以前年度的损益性事项，包括但不限于重大前期差错更正、资产负债表日后事项等对以前年度利润或亏损产生影响的情形。

对于执行企业会计准则的企业，涉及到以前年度的损益类科目在本年度进行调整的,就需要用到以前年度损益调整科目,包括对管理费用、销售费用、财务费用、主营业务收入、税金及附加、所得税费用等科目的调整，都使用该科目。调整完成后,以前年度损益调整科目的贷方或借方余额转入"利润分配--未分配利润"科目。

具体来说，以前年度损益调整科目的账务处理主要包括以下方面：

1 发生调整以前年度损益的事项时：

借：以前年度损益调整

贷：应付账款/银行存款等科目

或

借：应付账款/银行存款等科目

贷：以前年度损益调整

2当以前年度损益调整为贷方余额时，账务处理为：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

3当以前年度损益调整为借方余额时，账务处理为：

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

4以前年度损益调整增加而影响的所得税费用：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

5以前年度损益调整减少而影响的所得税费用：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

以上就是关于以前年度损益调整科目如何使用的介绍，你学会了吗？

 以下情况的研发费用不得加计扣除！！！

一、非居民企业不得加计扣除

二、核定征收企业不得加计扣除

三、研发费用和生产经营费用未分别核算，划分不清的不得加计扣除　

四、负面清单行业不得加计扣除不适用税前加计扣除政策的行业：1、烟草制造业；2、住宿和餐饮业；3、批发和零售业；4、房地产业；5、租赁和商务服务业；6、娱乐业；7、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

五、7类活动不得加计扣除：1、企业产品（服务）的常规性升级；2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；5、市场调查研究、效率调查或管理研究；6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；7、社会科学、艺术或人文学方面的研究

六、委托境外个人研发不得加计扣除

七、受托研发方不得加计扣除

八、企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整

 研发费用在会计处理与税法规定中的差异是企业财务管理中一个重要的议题，它不仅关乎企业的成本控制和财务报告的准确性，还直接影响到企业的税务筹划与合规性。

研发费用的会计处理与税务处理有以下不同：

1. 会计处理：研发费用在会计上通常被视为期间费用，即在发生时立即计入当期损益。公司可以在当期用研发费用来减少当期的税前利润，从而减少当期应纳税额。虽然会计处理主要关注财务报告的准确性，但也需考虑税务影响，确保会计记录与税务申报的一致性。

2. 税务处理：在税务上，研发费用的处理方式不同于会计处理。研发费用可以被视为资本支出，即可被资本化，将其分摊到未来数年的税前利润中。意味着公司可以将研发费用的资本化分摊到未来数年的税前利润中，从而减少未来数年的应纳税额。税法的合规性尤为重要，错误的税务处理可能导致罚款、滞纳金乃至法律风险。

需要注意的是，税务机构可能会对研发费用的资本化提出一定的要求，例如需要证明该研发项目的技术可行性、商业可行性等。企业需要准确区分会计处理与税法规定，确保研发费用的税务处理既充分利用了税收优惠政策，又符合法律规定。

【回答】

自2021年度起，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

政策依据：《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号 ）