【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：

    (一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　(二)进口货物，为报关进口的当天。

　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部　国家税务总局第50号令）第三十八条规定：“条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

    （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

    （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

    （三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

    （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

    （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

    （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

    （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。”

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：<营业税改征增值税试点实施办法>的规定：“第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

    （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

    收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

    取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

    （二）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

    （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

    （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

    （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”

根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定：

“第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

【回答】

1、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：

第二条 企业分为居民企业和非居民企业。

……本法所称非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第三条 …… 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

2、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：

第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

　　(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

　　(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

　　(三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

　　(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

　　(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

　　(六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

3、根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）规定：

第十二条　非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。

第十三条　非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税申报表，并附送下列资料：……

第十四条　工程价款或劳务费的支付人所在地县（区）以上主管税务机关根据附件1及非居民企业申报纳税证明资料或其他信息，确定符合企业所得税法实施条例第一百零六条所列指定扣缴的三种情形之一的，可指定工程价款或劳务费的支付人为扣缴义务人，并将《非居民企业承包工程作业和提供劳务企业所得税扣缴义务通知书》（见附件6）送达被指定方。

【回答】

对于连续性的学历(学位)教育，升学衔接期间属于子女教育期间，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。

【回答】

根据《中华人民共和国印花税法》（中华人民共和国主席令第八十九号）规定：“第五条  印花税的计税依据如下：

（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额；

（四）证券交易的计税依据，为成交金额。

……

第二十条  本法自2022年7月1日起施行。”

【回答】

《中华人民共和国关联业务往来报告表》分为关联申报部分与国别报告部分。

一、满足以下条件填报关联申报部分

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）第一条规定：“实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》。”

同时满足关联申报三个条件的需要进行申报：1. 实行查账征收的居民企业或在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业；2. 在境内或境外存在关联企业；3. 与关联企业之间存在关联交易。

不符合上述条件且不符合国别报告报送条件的企业可以不进行关联申报。

二、满足以下条件填报国别报告部分

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）第五条规定：“存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：

（一）该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。

最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。

成员实体应当包括：

1. 实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。

2. 跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。

3. 仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。

4. 独立核算并编制财务报表的常设机构。

（二）该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。

国别报告主要披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。”

【回答】

可以。依据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号），增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

【回答】

可以。纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，均可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

【回答】

第一步：登陆电子税务局。

第二步：在首页最下方的【发票使用】—【发票用票需求申请】模块中申请“数电票”。或者在【我要办税】—【发票使用】—【发票申领】—【发票用票需求申请】模块中申请“数电票”。

第三步：税务机关核准后就可以在电子税务局首页最下方的【发票开具】模块。或者在【我要办税】—【发票业务】—【发票开具】办理数电票开具相关业务。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）的规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

【回答】

根据《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税[2016]23号）的规定：“一、关于契税政策

　　（一）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

　　（二）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

　　家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。

    ……

三、关于实施范围

 　 北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施本通知第一条第二项契税优惠政策及第二条营业税优惠政策，上述城市个人住房转让营业税政策仍按照《财政部 国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2015]39号）执行。

　　上述城市以外的其他地区适用本通知全部规定。

　　本通知自2016年2月22日起执行。”

【回答】

根据《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2021年第25号）的规定：“五、契税纳税人依法纳税申报时，应填报《财产和行为税税源明细表》（《契税税源明细表》部分，附件1），并根据具体情形提交下列资料：　

　　（一）纳税人身份证件;　

　　（二）土地、房屋权属转移合同或其他具有土地、房屋权属转移合同性质的凭证;　

　　（三）交付经济利益方式转移土地、房屋权属的，提交土地、房屋权属转移相关价款支付凭证，其中，土地使用权出让为财政票据，土地使用权出售、互换和房屋买卖、互换为增值税发票;　

　　（四）因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等因素发生土地、房屋权属转移的，提交生效法律文书或监察文书等。　

　　符合减免税条件的，应按规定附送有关资料或将资料留存备查。

　　……

　　十二、本公告自2021年9月1日起施行。《全文废止和部分条款废止的契税文件目录》(附件3)所列文件或条款同时废止。”

【回答】

据《财政部  税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部  税务总局公告2022年第22号）规定：

• 应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。

• 已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。

【回答】

可以。打开“天津税务”APP，从底部菜单栏的“首页”进入“自然人业务”或“办税”进入“公共服务-自然人业务”页面；登录成功后，点击“灵活就业人员补缴缴费（当年上月及以前）”功能申报缴费。

【回答】

目前自然人股权转让需要先到税务部门申报，再到市场监管部门做股权变更。必报资料:股权转让合同(协议)原件及复印件、股权转让双方身份证明原件及复印件、被投资企业股权转让生效日的上月及上年度财务报表、个人所得税自行纳税申报表(A表)/个人所得税扣缴申报表、股权原值的证明材料原件及复印件。

【回答】

登录电子税务局，依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【残疾人就业保障金申报】模块，或通过页面右上角“关键词”栏输入“残疾人就业保障金申报”选择后即可跳转到相应界面进行操作。

【回答】

 登录电子税务局，点击【我要办税】-【出口退税管理】，在“出口退（免）税企业资格信息报告”项下点击【出口退（免）税备案】模块进行备案。

【回答】

出售者通过“反向开票”销售报废产品，涉及增值税及附加税费、个人所得税。资源回收企业向出售者“反向开票”时，应当按规定为出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项，于次月申报期内向主管税务机关报送《代办税费报告表》和《代办税费明细报告表》，并按规定缴纳代办税费。

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号），小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

【回答】

申报更正或作废时只能全量更正或者申报作废，不允许差额更正或补充申报；已经开具完税凭证或划转税款的申报表，只能更正申报，不能作废。申报更正或作废后，如涉及补缴税款且超出缴款期限的，应按规定加收滞纳金。根据业务规定，允许作废需满足于申报表在申报期限范围内，同时未进行税（费）款缴纳，若纳税人存在以上其一，则不允许进行作废操作，系统不展示“作废”操作项。

【回答】

按照《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》(2023年第13号)和《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告》(2023年第16号)等文件规定，金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户(以下统称小微企业)发放小额贷款取得的利息收入，可以按规定免征增值税。

一是金融机构应以借款合同约定的借款人或共同借款人是否为小微企业，判定是否属于向小微企业发放小额贷款，并按规定适用13号公告、16号公告等文件规定的免征增值税政策。

二是借款合同约定的借款人或共同借款人为小微企业且以个人账户作为收款账户的，金融机构也可按规定适用13号公告、16号公告等文件规定的免征增值税政策。

三是在借款合同规定的借款有效期间内，借款合同约定作为借款人或共同借款人的小微企业注销且借款合同仍继续执行的，金融机构可继续就该笔小额贷款收到的利息收入按规定适用13号公告、16号公告等文件规定的免征增值税政策。