【回答】

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定：“一、下列项目免征增值税

……

（五）殡葬服务。   

殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。

……

六、上述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。”

二、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）的规定：“本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

【回答】

小规模纳税人提供建筑服务，增值税征收率为3%。小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2023年1月1日至2027年12月31日期间，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

【回答】

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，农产品增值税税率为9%。《农业产品征税范围注释》(财税字[1995]52号印发)明确，农产品包括用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等药用植物，及利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，中成药不属于农产品的征税范围。

根据上述规定，适用9%增值税税率的中药饮片，应仅为对药用植物进行简单加工，如切片、切丝等物理方法进行处理的产品。

【回答】

《国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”有关事项的公告》(国家税务总局公告2024年第5号)规定，九、资源回收企业中的增值税一般纳税人销售报废产品，本公告施行前已按有关规定选择适用增值税简易计税方法的，可以在2024年7月31日前改为选择适用增值税一般计税方法。

除上述情形外，资源回收企业选择增值税简易计税方法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更;变更为增值税一般计税方法后，36个月内不得再选择增值税简易计税方法。

【回答】

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第四款规定：“3.……纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定：“……本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

【回答】

目前新电子税局已取消该清单，差额征税企业可以根据实际发生的差额业务金额，直接填写在申报表对应栏次。

【回答】

系统根据纳税人的涉税数据，按业务规则实现数据预填。对预填结果与实际经营不符的情况，您在确认式和补录式申报模式时，可点击“销售收入”、“进项税额”等页面补录区域，按实际业务数据进行补录;也可点击“我要填表”切换进入到填表式申报模式，填写完成后，点击【确定】即完成修改。

【回答】

登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，逾期办理或更正汇算清缴申报的，应当依据逾期办理或更正申报的结果，按照《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》(2022年第3号)第一条第(一)项、第(二)项规定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并应当对“六税两费”申报进行相应更正。

【回答】

一、根据《财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税[2005]181号）文件规定：

（一）凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。

上述具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

（二）自用的地下建筑，按以下方式计税：

1．工业用途房产，以房屋原价的50—60%作为应税房产原值。

应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%—30%)×1.2％。

2．商业和其他用途房产，以房屋原价的70—80％作为应税房产原值。

应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%—30%)]×1.2％。

房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。

3．对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

（三）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

二、根据《北京市财政局北京市地方税务局转发财政部国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（京财税[2006]374号）规定：

对于独立地下建筑，工业用途房产，以房屋原价的50%作为应税房产原值；商业和其他用途房产，以房屋原价的70%作为应税房产原值。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税[2008]137号）的规定，“二、对个人销售或购买住房暂免征收印花税。......本通知自2008年11月1日起实施。”

【回答】

根据《国家税务总局北京市税务局关于印花税征收管理有关事项的公告》（2022年第4号）规定，应税营业账簿印花税按年申报缴纳。

根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。

因此纳税人应于年度终了之日起十五日内申报营业账簿印花税。

【回答】

根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）规定：“一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题

无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。”

【回答】

可以。根据《A200000《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》填报说明：第四条预缴税款计算，第9点，第9行“弥补以前年度亏损”:填报纳税人截至本税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额。当本表第3+4-5-6-7-8行≤0时，本行=0。

【回答】

根据《北京市国家税务局、北京市地方税务局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的公告》(公告2010年第1号)规定：“我市建筑企业总机构直接管理的在我市行政区域内跨区、县(地区)设立的项目部不实行按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税的办法，其实际取得的经营收入和发生的成本费用等涉税事项应由总机构按照有关规定汇总计算并缴纳企业所得税。”

【回答】

可以。根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)第五条规定，《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税[2018]55号)第二条第(一)项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税[2018]55号文件规定的其他条件的，可以适用财税[2018]55号文件规定的税收政策。2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税[2018]55号文件规定的其他条件的，可以适用财税[2018]55号文件规定的税收政策。

问题中的投资时间是2017年3月，属于2019年1月1日前2年内发生的投资，如符合财税[2019]13号文件和财税[2018]55号文件规定的其他条件，可以自2019年度开始享受创业投资企业税收优惠政策。

【回答】

根据《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税[2020]31号)第一条规定，对总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用15%税率;对总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用15%税率。

综上所述，对总机构设在海南自由贸易港以外的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用15%税率。

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十一条规定：“企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。”因此，企业接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

【回答】

根据《国家税务总局关于修订发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2022年第7号）的规定，纳税人应当将相关留存备查资料，自法定汇算期结束后保存五年。

【回答】

若该员工为自行通过个人所得税APP采集专项附加扣除信息，单位通过自然人电子税务局下载更新获取即可，扣缴单位请勿重复操作采集或修改数据，若已经操作了,单位可勾选人员--更多操作--删除，重新下载更新即可解决该问题。

若该员工未自行采集，需要通过扣缴单位在自然人电子税务局系统中代为采集的，自然人电子税务局系统【专项附加扣除信息采集】模块优化了采集规则，新增“婚姻开始时间”和“婚姻结束时间”模块，且“婚姻开始时间”为必填项，所以扣缴单位在自然人电子税务局系统采集专项附加扣除信息时需要补充完善“婚姻开始时间”即可。

【回答】

可在“广西税务12366”微信公众号选择税费业务→个人缴社保费→右下角“我的”→登录/注册后进行实名认证→点击查询→查询缴费回单或缴费证明。您办结缴费业务后后台需要4日左右进行对账处理并入国库才能查询缴费证明并打印，如急需相关缴费回执收据可在"缴费回执单"查询。如果使用职工个账余额代缴，需等待医保部门对账划款、工商银行日切后，再到税务部门查询缴费证明。