【问题】

车船税法实施条例对三轮汽车和低速载货汽车有何具体规定？

【回答】

根据《中华人民共和国车船税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第611号）第二十六条第（四）款规定：“三轮汽车，是指最高设计车速不超过每小时50公里，具有三个车轮的货车。”

根据《中华人民共和国车船税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第611号）第二十六条第（五）款的规定：“低速载货汽车，是指以柴油机为动力，最高设计车速不超过每小时70公里，具有四个车轮的货车。”

【问题】

车船税法实施条例对挂车和轮式专用机械车有何具体规定？

【回答】

根据《中华人民共和国车船税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第611号）第二十六条第（六）款的规定：“挂车，是指就其设计和技术特性需由汽车或者拖拉机牵引，才能正常使用的一种无动力的道路车辆。”

根据《中华人民共和国车船税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第611号）第二十六条第（八）款规定：“轮式专用机械车，是指有特殊结构和专门功能，装有橡胶车轮可以自行行驶，最高设计车速大于每小时20公里的轮式工程机械车。”

【问题】

车船税法实施条例对摩托车有何具体规定？

【回答】

根据《中华人民共和国车船税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第611号）第二十六条第（九）款的规定：“摩托车，是指无论采用何种驱动方式，最高设计车速大于每小时50公里，或者使用内燃机，其排量大于50毫升的两轮或者三轮车辆。”

【问题】

零基预算与传统预算有何不同？如何选择合适的预算方式？

【回答】

零基预算和传统预算的主要区别在于其编制的方式和思路不同。传统预算是以过去的预算为基础，进行逐年调整和修订，而零基预算则是从零开始，对每个预算项目进行重新评估和制定。

具体来说，零基预算要求对所有预算项目进行重新评估，而不是简单地对已有预算进行调整。这意味着每个预算项目都需要重新审视其必要性、效益和成本，以确保每个项目都是值得投资的。因此，零基预算更加注重效益和成本效益分析，而不是简单地继承过去的预算。

选择合适的预算方式需要综合考虑组织的特点和目标，以及预算编制的目的和需求。如果组织的业务比较稳定，预算编制的主要目的是为了控制成本和优化资源配置，那么传统预算可能更加适合。如果组织的业务比较复杂，需要对每个预算项目进行重新评估，以确保资源的最大化利用，那么零基预算可能更加适合。

总的来说，选择合适的预算方式需要综合考虑各种因素，包括组织的特点、目标和需求，以及预算编制的目的和要求。

【问题】

审计是什么？为什么要进行审计？

【回答】

审计是指对企业、机构或个人的财务报表、财务状况、经营业绩、财务管理制度等进行检查、核实、评价和发表意见的一种专业活动。审计的目的是为了保障财务报表的真实、准确、完整和可靠，提高财务报表的透明度和公信力，保护投资者和利益相关者的合法权益，促进企业健康发展和经济社会的稳定。

审计的意义在于，它可以发现财务报表中的错误、漏洞、舞弊和违规行为，帮助企业及时纠正和改进财务管理制度和经营管理方式，提高企业的经济效益和社会形象。同时，审计也可以提供独立、客观、专业的意见和建议，为企业的决策和投资提供参考和依据，促进经济的发展和社会的进步。

【问题】

境外亏损能否用境内盈利弥补？

【回答】

不能。一、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。二、企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得（境外税前所得），按以下规定计算实施条例第七十八条规定的境外应纳税所得额：（五）在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。

【问题】

保险机构在代征车船税时，如何确定车船税的计税标准？

【回答】

保险机构在计算机动车应纳税额时，机动车的相关技术信息以车辆登记证书或行驶证书所载相应数据为准。对于纳税人无法提供车辆登记证书的乘用车，保险机构可以参照税务机关提供的汽车管理部门发布的车辆生产企业及产品公告确定乘用车的排气量。在车辆生产企业及产品公告中未纳入的老旧车辆，纳税人应提请保险机构所在地的税务机关核定排气量。

购置的新机动车，相关技术信息以机动车整车出厂合格证或进口车辆的车辆一致性证书所载相应数据为准。

【问题】

对已向税务机关缴纳车船税的纳税人，保险机构是否应代收代缴车船税？

【回答】

根据《国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》（国家税务总局  中国保险监督管理委员会公告2011年第75号）第二条第（五）款的规定：

对已经向主管税务机关申报缴纳车船税的纳税人，保险机构在销售交强险时，不再代收代缴车船税，但应根据纳税人出示的完税凭证原件，将上述车辆的完税凭证号和出具该凭证的税务机关名称录入交强险业务系统。

【问题】

纳税人在保险机构缴纳车船税取得保单后，是否还可以申请开具完税凭证？

【回答】

根据《国家税务总局 中国保险监督管理委员会关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告》（国家税务总局 中国保险监督管理委员会公告2011年第75号）第二条第（十一）款的规定：

保险机构在代收代缴机动车车船税时，应向投保人开具注明已收税款信息的交强险保险单和保费发票，作为代收税款凭证。纳税人需要另外开具完税凭证的，保险机构应告知纳税人凭交强险保单到保险机构所在地的税务机关开具。

【问题】

购买酒水计入招待费可以抵扣进项税额吗？

【回答】

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。”

因此，购买的酒水计入招待费是不可以抵扣的。

【问题】

电子税务局如何申请发票的改版变量？

【回答】

点击【我要办税】—【发票使用】—【发票票种核定】—【增值税发票改版变量申请】，填写需要变更的票种，不变更的空着不填即可。如变更发票单张限额，发票需全部开具成功且验旧成功，结存显示为0即可申请；如变更发票领购数量需将当月最高持票量领完开具并验旧成功，在没有发票结存的情况下申请即可。

【问题】

《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国家税务总局公告2017年第30号)第二条规定，纳税人开展无运输工具承运业务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费可以按规定抵扣进项税额。在实践中，纳税人开展无运输工具承运业务取得的天然气、电等相关进项税额，是否也和成品油、通行费一样允许抵扣?

【回答】

按照现行增值税政策规定，纳税人发生增值税应税行为(包括交通运输服务等)所购进的相关货物、服务、不动产、无形资产等均可以按照规定抵扣进项税额。具体到无运输工具承运业务中，纳税人提供无运输工具承运业务所支付或负担的相关进项税额，包括自行采购并交给实际承运人使用的成品油、天然气、电力、通行费等用于完成运输服务的进项税额，均可以按照规定抵扣。

【问题】

固定资产折旧对利润表和资产负债表的影响是什么？

【回答】

固定资产折旧对利润表和资产负债表都有影响，具体如下：

1. 对利润表的影响：固定资产折旧是一种费用，会计处理时将其计入当期的成本费用中，从而降低当期的税前利润，减少所得税的负担，从而提高净利润。因此，固定资产折旧会对利润表产生影响，降低当期的税前利润，提高净利润。

2. 对资产负债表的影响：固定资产折旧是一种非现金流出，因此，其会对资产负债表产生影响。具体来说，固定资产折旧会降低固定资产的账面价值，从而降低资产负债表上的总资产。同时，折旧累计会计入资产负债表上的固定资产减值准备中，增加减值准备的金额，从而提高资产负债表上的总负债和净资产。

【问题】

使用税务Ukey开票软件首次开票如何赋码？

【回答】

点击【系统设置】—【基础编码设置】—【自定义货物与劳务编码】，系统会进入【商品编码】界面将光标定位在左侧【商品编码类别】点击左上角的【增加】按钮，商品编码类别下会新增一行，请您输入新增的类别；然后选择左侧添加号的类别名称并点击中间的【新增商品】按钮，系统显示【新增商品】窗口，请输入名称，并点击下方的【立即提交】；请您继续选中商品名称信息点击右侧的【赋码】，系统会跳转到【商品和服务税收分类编码】界面，请选择为您所增加的商品归类，选择到最末级的商品和服务税收分类编码后双击一下界面右侧会自动显示编码信息，确认税率无误即可点击确定；系统自动返回到【自定义货物与劳务编码】正常开票即可。

【问题】

合同履约成本是流动资产吗？

【回答】

参考《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）附件1中的项目说明，按照《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22 号）的相关规定确认为资产的合同履约成本，应当根据“合同履约成本”科目的明细科目初始确认时摊销期限是否超过一年或一个正常营业周期，在“存货”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同履约成本减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列。

因此，“合同履约成本”初始确认时摊销期限超过一年或一个正常营业周期，属于非流动资产；反之，则属于流动资产。

【问题】

是不是社保每多缴5年/10年/15年，养老金就会提升一个档次？

【回答】

领取养老金并不存在“档次”这一说法。养老金的高低主要受到参保人的缴费年限（含视同缴费年限）、缴费水平（基数）、退休时养老待遇计发基数、退休时养老个人账户累计储存额等因素影响，并与之成正相关。

养老保险交费年限是以月为单位计算，同时养老金也是按照统一公式计算的，没有“缴满几年，就升一档次”的说法。在影响养老金高低的其他因素不变的情况下，退休时的缴费年限越长，个人账户累计储存额就越多，每月领取的养老金就会越多。总的来说，养老保险“多缴多得，长缴多得”！

【问题】

纳税信用评价的级别分别是什么？各级别的年度评价指标得分是多少

【回答】

根据《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）第十八条规定：“纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的；D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。”

根据《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第8号）第三条规定：“增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：

（一）新设立企业。

（二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

……

本公告自2018年4月1日起施行。”

【问题】

公司准备在大促期间采取“买一赠一”模式进行销售，该如何进行计税处理呢？

【回答】

一、增值税的处理方式

纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。

未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

因此，主品和赠品的金额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按向购买方收取的金额缴纳增值税；如果主品与赠品未开在同一张发票上或仅在发票“备注”栏注明赠品，赠品应视同销售缴纳增值税，主品按购买方支付的金额缴纳增值税。

政策依据：《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）

二、企业所得税的处理方式

企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

因此，“买一赠一”方式中销售赠品不需要视同销售单独缴纳企业所得税，但应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

政策依据：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）

【问题】

“积分送礼”、“积分抽奖”模式回馈广大客户，该如何进行税务处理？

【回答】

一、增值税的处理方式

将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物，应按视同销售的相关规定计算并申报缴纳增值税。

政策依据：《增值税暂行条例实施细则》第四条

二、企业所得税的处理方式

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

企业将资产用于市场推广或销售而移送他人的，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条 

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条

因此，企业采取“积分送礼”、“积分抽奖”等方式赠送商品，商品所有权已经改变且不属于内部处置，应视同销售确认收入。赠送礼品除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

【问题】

当消费者进行分期付款、先用后付等方式进行购物时，该如何计税呢？

【回答】

一、增值税的处理方式

增值税纳税义务发生时间：发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同— —具体为：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

政策依据：1.《中华人民共和国增值税暂行条例》

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）

二、企业所得税的处理方式

企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条

因此，商家采取的是分期收款销售方式，应在合同约定的收款日期确认增值税收入的实现，若商家收到消费者支付的延期付款利息费用应作为价外费用缴纳增值税。