答疑加速折旧的会计分录和年底汇算清缴时要怎么做?

【问题】

加速折旧的会计分录和年底汇算清缴时要怎么做?

【回答】

加速折旧的会计分录,按照以下步骤进行:

购入固定资产时,借记“固定资产”科目和“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应付账款”或“银行存款”科目。

按照固定资产预计使用寿命,在购入固定资产的次月开始计提折旧费用,借记“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”或“研发费用”等科目,贷记“累计折旧”科目。

在年底汇算清缴时,对于加速折旧的处理:

1、根据固定资产的预计使用寿命和相关会计规定,计算出当年应计提的折旧金额。

2、确定可加速计提折旧的金额。根据税法规定和企业的实际情况,确定可以加速计提折旧的金额。如果企业采用双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧方法,可计提的折旧金额会大于当年应计提的折旧金额。

3、填报汇算清缴表格。根据当年计提的折旧金额和可加速计提折旧的金额,填报企业所得税年度汇算清缴表格中相应的栏目。具体填报内容可能包括固定资产原值、已计提折旧金额、加速计提折旧金额等。

4、进行纳税调整。根据填报的汇算清缴表格,计算出当年应纳税所得额,并进行纳税调整。如果加速计提的折旧金额大于当年应计提的折旧金额,可以在税前扣除,从而减少应纳税所得额。


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发文时间:2023-11-8
来源:正保会计网校

答疑纳税人开具或取得数电票后,如何填写增值税申报表?

【问题】

纳税人开具或取得数电票后,如何填写增值税申报表?

【回答】

(1)试点一般纳税人开具的带有“增值税专用发票”字样的数电票的金额及税额应填入《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第1至2列“开具增值税专用发票”栏次中;开具的带有“普通发票”字样的数电票的金额及税额应填列在《增值税及附加税费申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第3至4列“开具其他发票”栏次中。

一般纳税人勾选用于本期抵扣的带有“增值税专用发票”字样的数电票的份数、金额及税额,填列在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”或第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”。

一般纳税人已将数电票用于增值税申报抵扣的,对应的《红字发票信息确认单》所列增值税税额填列在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”。

(2)试点小规模纳税人开具的带有“增值税专用发票”字样的数电票的金额应填入《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第2栏“增值税专用发票不含税销售额”、第5栏“增值税专用发票不含税销售额”;开具的“普通发票”字样的数电票的金额应填列在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第3栏、第6栏、第8栏“其他增值税发票不含税销售额”。


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发文时间:2023-11-3
来源:新疆税务

答疑先进制造业企业如何进行加计抵减?

【问题】

先进制造业企业如何进行加计抵减?

【回答】

根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第43号):“二、先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。

三、先进制造业企业按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后,区分以下情形加计抵减:

1. 抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

2. 抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

3. 抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零;未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。

四、先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

五、先进制造业企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

先进制造业企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,按照以下公式计算:

不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

先进制造业企业同时符合多项增值税加计抵减政策的,可以择优选择适用,但在同一期间不得叠加适用。”


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发文时间:2023-11-3
来源:国家税务总局河南省税务局
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