【问题】

生产型出口企业是否可以同时办理免抵退税和留抵退税？

【回答】

我公司是一家适用免抵退税办法的生产型出囗企业，本月有一笔出囗业务想要申报免抵退税；如果我公司同时符合增值税留抵退税条件，请问我公司是否可以同时办理免抵退税和留抵退税？

按照规定，贵公司适用出囗退（免）税政策的出口业务，应先办理免抵退税申报；免抵退税办理完毕后，仍符合留抵退税条件的，再办理留抵税额。

政策依据：

《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）第四至六条

《财政部  税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部  税务总局公告2022年第14号)第九条 

《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2022年第4号）第六条

【问题】

小微企业的企业所得税优惠什么时候截止？

【回答】

对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

【问题】

融资租赁合同具体是指哪些合同？

【回答】

融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。融资租赁合同的内容一般包括租赁物的名称、数量、规格、技术性能、检验方法，租赁期限，租金构成及其支付期限和方式、币种，租赁期限届满租赁物的归属等条款。融资租赁合同应当采用书面形式。

请问

对于公司收到的数电发票，还需要保存纸质发票吗？

答复

对于公司收到的数电发票，可以使用含有数字签名的XML文件进行报销入账归档，可不再另以纸质形式保存。

也就是说，接收方接收完数电票后，无需打印，直接以XML文件进行报销入账归档即可。

如果确实需要打印数电票的，除了要保存纸质版发票外，还要保存XML格式电子文件。

参考

财会便函〔2023〕18号《财政部会计司关于公布电子凭证会计数据标准（试行版）的通知》和《电子凭证会计数据标准》的通知，其中，明确了数电票报销归档的保存方式：接收方取得数电票报销入账归档的，

第一，接收方可以根据《通知》第三条、第五条的规定，仅使用数电票含有数字签名的XML文件进行报销入账归档，可不再另以纸质形式保存。

第二，接收方如果需要以数电票的PDF、OFD格式文件的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存数电票含有数字签名的XML格式电子文件。

【问题】

股权转让过程中取得的违约金不计入收入?

【回答】

股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

【问题】

股权转让只是指本人主动出售股权给其他人？

【回答】

股权“转让”是广义的转让，并不是只有主动出售股权才是转让。股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

（一）出售股权；

（二）公司回购股权；

（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

（四）股权被司法或行政机关强制过户；

（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

（六）以股权抵偿债务；

（七）其他股权转移行为。

【问题】

个体工商户可以不建账吗？

【回答】

《个体工商户建账管理暂行办法》第三条规定：“符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

（一）注册资金在20万元以上的。

（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

（三）省税务机关确定应设置复式账的其他情形。”

第四条规定：“符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。

（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

（三）省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。”

第六条规定：“达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。 ”

因此，个体工商户未达到建账标准，且经县以上税务机关批准，可以不建账。

【问题】

弹性预算法与静态预算法的区别有哪些？

【回答】

弹性预算法与静态预算法是两种不同的预算编制方法，其主要区别在于对于不同水平的活动量变化的反应方式。

静态预算法是基于固定的活动量水平进行预算编制的。在静态预算中，预算数额是根据预设的活动量水平确定的，不论实际活动量是高于还是低于预算水平，预算数额都是固定不变的。静态预算适用于那些活动量变化较小、稳定的情况下。

弹性预算法则是根据实际活动量的变化来调整预算数额的。弹性预算能够根据实际活动量的变化，灵活地调整预算数额，以适应不同水平的活动量变化。弹性预算适用于那些活动量变化较大、不稳定的情况下。

总结来说，静态预算法适用于活动量变化较小、稳定的情况，而弹性预算法适用于活动量变化较大、不稳定的情况。

【问题】

个人购买家庭第二套改善性住房，契税应如何征收？

【回答】

对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。

问题：

受雇所得条款中的停留天数如何计算?

答复：

计算实际停留天数应包括在中国境内的所有天数，包括抵、离日当日等不足一天的任何天数及周末、节假日，以及从事该项受雇活动之前、期间及以后在中国渡过的假期等。在计算天数时，中途离境包括在签证有效期内离境又入境，应准予扣除离境的天数。应注意的是，如果计算达到183天的这十二个月跨两个年度，则中国可就该人员在这两个年度中在中国的实际停留日的所得征税。

问题：

税收协定关于受雇所得 (非独立个人劳务)条款是如何规定的?

答复：

(1) 除适用董事费、退休金、政府服务条款的规定以外，缔约国一方居民因受雇取得的薪金、工资和其他类似报酬除在缔约国另一方从事受雇的活动以外，应仅在该缔约国一方征税。在该缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，可以在该缔约国另一方征税。

(2)虽有 (1)的规定，缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税：① 收款人在任何十二个月中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过一百八十三天；② 该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付；③ 该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。

(3)虽有上述规定，在缔约国一方企业经营国际运输的船舶或飞机上从事受雇活动取得的报酬，应仅在该缔约国征税。

【问题】

企业在计算应纳税所得额时不得扣除的支出有哪些？

【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十四条规定，企业所得税法第十条第（六）项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。

第五十五条规定，企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

【问题】

印花税法实施之后，专利实施许可合同按什么税目缴纳？

【回答】

根据《中华人民共和国民法典》(以下简称《民法典》）第八百四十三条规定，技术合同是当事人就技术开发、转让、许可、咨询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同。第八百六十三条规定，技术许可合同包括专利实施许可、技术秘密使用许可等合同。因此，专利实施许可合同应属于技术许可合同，按照技术合同税目缴纳印花税。

【问题】

各类技术合同印花税的计税依据如何确定?

【回答】

根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》(1989）国税地字第34号第四条规定，“对各类技术合同，应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额计税。为鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。”

【问题】

按月申报的增值税小规模纳税人，每月销售额在10万元左右，但为客户开具发票时无法确认当月总收入会否超过10万元，请问要享受小规模纳税人优惠政策，应如何开具发票？

【回答】

《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。　　　

您在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下，适用3%征收率的应税销售收入，应先按照1%征收率开具增值税普通发票。申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。

【问题】

铁路货物运输发票要不要备注起运地、到达地等信息？

【回答】

需要备注的~~另外，如果同时有铁路货票、运杂费收据，可以作为发票清单使用。

下面详细介绍一下相关政策。

政策依据：《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）

第一条规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

第三条规定，铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构）提供货物运输服务，可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。

根据上述规定：铁路运输企业开具货物运输费用发票时也要在发票备注栏填写起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容，如果同时有铁路货票、运杂费收据，可以作为发票清单使用。

【问题】

企业员工购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票，能否抵扣进项税额?

【回答】

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 ）规定，允许抵扣进项税额的国内旅客运输服务凭证，除增值税专用发票外，只限于增值税电子普通发票，和注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。

因此，如果企业员工取得的是增值税电子普通发票，可以抵扣进项税额。

【问题】

已抵扣专票冲红由谁开具红字信息表？

【回答】

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（ 国家税务总局公告2016年第47号）规定：“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。”

【问题】

企业享受小型微利企业所得税优惠政策，如何办理？

【回答】

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。

小型微利企业应在企业所得税纳税申报表准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，申报软件将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

【问题】

老师，我们是一家一般纳税人的餐饮酒店，食材的增值税进项少，从哪些方面入手？

【回答】

1、自产自销的农户，可以自然人代开免税发票，酒店抵扣9%。

2、从小规模的个体或者公司取得的农产品增值税3%的专票，酒店抵扣9%。若是取得的普通发票，没法抵扣，但是可以当做成本税前扣除。

3、从合作社或者养殖场购进食材，取得自产自销环节的免税发票，酒店抵扣9%。若是从批发零售环节取得的鲜活肉蛋、蔬菜等免税发票，没法抵扣，但是可以当做成本税前扣除。

【因此】

采购环节及采购的源头非常重要，选择供应商非常重要！

1、从批发商、零售商处购买蔬菜、鸡蛋、牛羊肉等，取得的免税农产品发票，不得抵扣增值税。

2、从农业生产者（包括从事农业生产的单位和个人）手中购买农产品，取得的免税农产品发票，允许计算抵扣增值税。

【总结】

企业购入农产品取得免税发票能否抵扣进项税额，要看来源，从农业生产者自产自销环节取得的农产品免税发票可以计算抵扣进项税额，从批发、零售等环节取得的免税发票则不得抵扣进项税额。专票可以抵扣。

【注意】

1、财务人员切记不要片面的认为一般纳税人只要取得免税农产品的发票，就可以抵扣9%的增值税！这样理解是错误的。

2、我们拿到一张免税农产品普通发票，首先可以看看对方单位名称，一般来讲名称为某某农业公司、某某农民专业合作社、某某家庭农场、某某养殖场等，大部分属于自产自销的，当然还可以要求对方提供一定的自产自销证明比如种植基地的土地租赁协议等，来证明对方属于自产自销。

3、以前有税务局要求提供免税备案表，但是国家税务总局《关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第4号），自4月1日开始，免征增值税不再要求备案。

4、总之目前对于自产自销的辨别，税务上没有统一和明确的规定，各地自己掌握业务的真实性。

5、为了防范和降低抵扣风险及损失，建议采购农产品的时候，对于难以区分是否属于自产自销的，可以在采购合同中约定一旦取得的发票不属于自产自销，所造成的抵扣损失由销售方承担。