【问题】

对企业增加投资，双方都需要缴纳印花税吗？投资方按投资增加额缴纳印花税吗？

【回答】

投资方增加投资，被投资方就其实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的部分计算营业账簿应纳税额。若投资方以货币投资，投资方不涉及印花税；若投资方以非货币投资，投资方、被投资方可能涉及“产权转移书据”印花税。

【问题】

购置免税电动车的时间是以合同日期为准吗？

【回答】

根据《财政部 税务总局 工业和信息化部关于延续新能源汽车免征车辆购置税政策的公告》(财政部 税务总局 工业和信息化部公告2022年第27号)规定：“三、购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定”。

【问题】

事业单位会计报表的编制方法有哪些？

【回答】

事业单位会计报表的编制方法主要有以下几种：

1. 现金基础会计法：按照实际收付现金的时间记录会计交易，适用于财务管理比较简单的小型事业单位。

2. 收付实现会计法：按照实际收到和支付的时间记录会计交易，适用于财务管理相对较为复杂的中型和大型事业单位。

3. 权责发生会计法：按照交易的实际发生时间记录会计交易，适用于财务管理非常复杂的大型事业单位。

在编制事业单位的财务报表时，应根据所选用的会计法规则进行调整和披露，以确保报表的准确性和可比性。同时，还应遵守相关的会计准则和法规，确保报表的合法性和规范性。

【问题】

财务杠杆系数的三种公式是什么？

【回答】

财务杠杆系数是企业利用借款资金进行投资获得收益的能力的指标，它反映了企业在借入资金后，利用这些资金进行投资的风险和收益情况。它的三种公式如下：

1. 财务杠杆系数 = 资产总额 / 所有者权益

2. 财务杠杆系数 = 1 / 所有者权益比率

3. 财务杠杆系数 = 净利润 / 利润总额

其中，第一种公式是最常用的计算方式，它表示企业利用借款资金进行投资的规模和程度，数值越高，表示企业借款资金占用了更多的资产，风险和收益都相应增加。第二种公式是将所有者权益比率的倒数作为财务杠杆系数，数值越高，表示企业借款资金占用了更多的资产，风险和收益都相应增加。第三种公式是将净利润与利润总额的比率作为财务杠杆系数，数值越高，表示企业在利用借款资金进行投资时，获得的净利润相对较高，风险和收益都相应增加。

问题：

《公告》针对新能源乘用车设定了减免税限额，具体怎么计算呢？ 

答复：

《公告》规定2024—2025年免征车辆购置税，同时每辆新能源乘用车免税额不超过3万元。举例来说，李某在2024年2月5日，购买一辆符合《公告》要求减免税标准的新能源乘用车，以销售价格30万元（不含增值税，下同）的新能源乘用车为例，车辆购置税税率为10%，应纳税额为3万元（30×10%），按免税政策免税额为3万元，未超过3万元的免税限额，李某无需缴纳车辆购置税；以销售价格50万元的新能源乘用车为例，应纳税额为5万元（50×10%），按免税政策免税额为5万元，超过免税限额2万元，李某可享受3万元的免税额，需要缴纳车辆购置税2万元。 

《公告》规定2026—2027年减半征收车辆购置税，同时每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。举例来说，张某在2026年3月1日，购买一辆符合《公告》要求减免税标准的新能源乘用车，以销售价格30万元的新能源乘用车为例，车辆购置税税率为10%，应纳税额为3万元（30×10%），按减半征收政策减税额为1.5万元（3×50%），因未超过1.5万元的减税限额，按政策规定，张某可享受1.5万元的减税额，需缴纳车辆购置税1.5万元；以销售价格50万元的新能源乘用车为例，应纳税额为5万元（50×10%），按减半征收政策减税额为2.5万元（5×50%），因超过1.5万元的减税限额，按政策规定，张某可享受1.5万元的减税额，需缴纳车辆购置税3.5万元。

问题：

“换电模式”新能源汽车如何确定车辆购置税计税价格？ 

答复：

为配合新能源汽车“换电模式”创新发展，从引导和规范的角度，允许符合相关技术标准和要求的“换电模式”新能源汽车，以不含动力电池的新能源汽车作为车辆购置税征税对象。为准确区分不含动力电池的新能源汽车车辆购置税计税价格，要求销售方销售时应分别核算不含动力电池的新能源汽车销售额并与动力电池分别开具发票。符合以上要求的，依据购车人购置不含动力电池的新能源汽车时取得的机动车销售统一发票载明的不含税价作为车辆购置税计税价格。 

问题：

《公告》实施后，购车人和汽车企业的操作上有什么变化吗？ 

答复：

在车辆销售环节，购车人申报享受车辆购置税时沿用此前方式，基本没有变化。 

在车辆生产环节，对已列入《目录》的新能源汽车，新能源汽车生产企业或进口新能源汽车经销商在上传《机动车整车出厂合格证》或进口机动车《车辆电子信息单》时，在“是否符合减免车辆购置税条件”字段标注“是”；此外，对已列入《目录》、符合规定的“换电模式”新能源汽车，还应在“是否为‘换电模式’新能源汽车”字段标注“是”。

问题：

将采取哪些措施来确保新能源汽车车辆购置税减免政策落实到位？

答复：

这次延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策涉及多方面政策调整，包括对新能源乘用车设定减税限额、调整新能源汽车技术要求、重新发布享受减免税车型目录等，前期需要做的准备很多，我们将重点从以下几方面开展工作：一是与相关部门密切配合，共同做好政策转换工作，保证市场平稳过渡。二是加强政策宣传辅导和引导，密切关注和跟踪了解政策出台后社会各界反映的问题和意见建议，及时回应社会关切。三是切实提升纳税服务水平，确保减免税政策落实落地落细。四是发挥跨部门数据共享的优势，不断丰富和拓展跨部门协作基础，及时准确传递信息，切实提高车辆购置税征管质效，充分发挥好税收政策的激励和引导作用，更好地服务新能源汽车产业高质量发展。 

问题：

延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的主要内容是什么？

答复：

一是对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。同时，为引导企业加快技术研发和升级，还将由工业和信息化部根据新能源汽车技术进步、标准体系发展和车型变化等情况，优化享受车辆购置税减免政策的技术要求。

二是对销售“换电模式”新能源汽车的车辆购置税计税价格进行明确。即动力电池与不含动力电池的新能源汽车分别核算销售额并分别开具发票的，依据购置不含动力电池的新能源汽车取得的机动车销售统一发票载明的不含税价，作为车辆购置税计税价格。

三是为加强和规范管理，工业和信息化部、税务总局通过发布《减免车辆购置税的新能源汽车车型目录》（以下简称《目录》）对享受减免车辆购置税的新能源汽车车型实施管理。要求车企在汽车出厂环节对已列入《目录》的新能源汽车和符合条件的“换电模式”新能源汽车标注标识，税务机关依据工业和信息化部校验后的标识和发票等有效凭证，办理车辆购置税减免税手续。

四是对因提供虚假信息或资料造成车辆购置税税款流失情形的处理问题作出明确。

答复：

新能源汽车融汇了新能源、新材料和互联网、大数据、人工智能等多种变革性技术，能够推动汽车从单纯交通工具向移动智能终端、储能单元和数字空间转变，并带动能源、交通、信息通信基础设施改造升级。发展新能源汽车是我国从汽车大国迈向汽车强国的必由之路，是应对气候变化、推动绿色发展的战略举措，也是扩大内需、促进经济持续增长的重要引擎。

近年来，我国新能源汽车进入快车道，自2015年以来，产销量已经连续八年增长，位居全球前列。但也要看到，我国新能源汽车行业仍处在政策驱动向市场驱动转轨过程中，关键核心技术和零部件仍存在一些短板弱项，上游资源保障能力较弱，基础设施支撑不足，抗风险能力还不够强，产业发展面临的竞争环境压力大。

为了巩固并保持我国新能源汽车产业的竞争优势，加快从汽车大国迈向汽车强国，按照国务院常务会议有关决定，财政部、国家税务总局、工业和信息化部制发了《关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》（2023年10号公告，以下简称《公告》），主要考虑是进一步发挥税收政策激励作用，引导有关方面抢抓发展机遇，推动技术创新和产品创新，不断提升产业核心竞争力，扩大新能源汽车消费，助力新能源汽车产业高质量发展。

【问题】

总机构如何做总分机构信息备案？

【回答】

点击【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【总、分支结构信息变更】模块添加该分支机构信息和维护下一级机构信息，办理成功后再通过【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报辅助信息报告】—【企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案】操作需要注意：

1. 若未备案过，打开备案菜单后“已备案汇总纳税企业情况登记—总体信息”处则无任何信息此时只需点击【新增】进入备案界面后已在“总分支机构信息变更”增加过的分支机构信息会自行带出，自行填写补充后下一步提交即可；

2. 若以前做过相关备案，此次只需在原有基础上增加一个分支机构，打开备案菜单后“已备案汇总纳税企业情况登记—总体信息”处显示备案信息，选中原备案信息，点击【修改】，进入后在“总分支机构信息变更”增加过的分支机构信息会自行带出，自行填写补充后下一步提交即可。

【问题】

申请工伤认定有没有时效？由谁来申请？

【回答】

如果从业人员发生事故伤害或者按照职业病防治法规定被诊断、鉴定为职业病，所在单位应当自事故伤害发生之日或者被诊断、鉴定为职业病之日起30日内，向统筹地区社会保险行政部门提出工伤认定申请。

若用人单位未在规定时间内提出工伤认定申请的，工伤职工或者其近亲属、工会组织在事故伤害发生之日或者被诊断、鉴定为职业病之日起1年内，可直接向用人单位所在地统筹地区社会保险行政部门提出工伤认定申请。

特别提醒：如果用人单位未在规定的时限内提出工伤认定申请的，在此期间发生符合《上海市工伤保险实施办法》规定的工伤待遇等有关费用，由该用人单位承担。

【问题】

同一人在企业内担任财务负责人、办税人员等多个角色，如何切换不同身份？

【回答】

登录新版电子税务局（企业业务），点击“我的信息”-“账户中心”。

进入账户中心，点击菜单栏“企业信息管理”-“企业基本信息”-“企业内身份切换”，进入企业身份切换功能页面。企业内身份切换部分展示纳税人名称、统一社会信用代码。点击【切换为法人/财务负责人/办税员】进行身份切换。

【问题】

同一人在多家企业担任办税人员，如何切换不同企业？

【回答】

登录新版电子税务局（企业业务），进入账户中心，点击菜单栏“身份切换”-“企业办税”，进入企业身份切换功能页面。展示可切换的关联企业，包括：序号、统一社会信用代码/纳税人识别号、纳税人名称、操作列，操作列含“切换”按钮。

设置统一社会信用代码/纳税人识别号、纳税人名称为条件进行查询。选择一条关联企业信息，点击“切换”按钮，弹窗展示所选企业内的身份类型，选择某一身份类型，点击“确定”。可以实现企业内的身份切换办理税费业务，无需退出重新登录。

【问题】

跨区域涉税事项如何切换不同报验项目？

【回答】

进入新版电子税务局账户中心，点击菜单栏“身份切换”-“跨区域办税”，进入跨区域办税功能页面。

选择“报验项目选择”，进入跨区域涉税事项报验项目选择页面，选择 “行政区划（市）”“行政区划（区）”“主管税务机关”，录入“跨区域涉税事项报验管理编号”，点击查询后在列出的需报验项目的操作列进行操作。如下图所示：

选择“税源登记选择”，进入跨区税源登记纳税人选择页面，选择“行政区划（市）”“行政区划（区）”“主管税务机关”，点击查询后在列出的纳税人行的操作列进行操作。如下图所示：

【问题】

我公司在境外有项目，现在处于收尾阶段。在这期间，我公司想将境外项目中的部分工程设备对外出租，对于取得的租金收入，能否免缴增值税？如果能免缴，是否需要向境内的主管税务机关备案？

【回答】

《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第29号)第二条规定，下列跨境应税行为免征增值税：……(六)标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

第八条规定，纳税人发生免征增值税跨境应税行为，除提供第二条第(二十)项所列服务外，应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续，同时提交以下备案材料:

(一)《跨境应税行为免税备案表》;

(二) 本办法第五条规定的跨境销售服务或无形资产的合同原件及复印件;

(三) 提供本办法第二条第(一)项至第(八)项和第(十六)项服务，应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件;

(四) 提供本办法第二条规定的国际运输服务，应提交实际发生相关业务的证明材料;

(五) 向境外单位销售服务或无形资产，应提交服务或无形资产购买方的机构所在地在境外的证明材料;

(六) 国家税务总局规定的其他资料。

《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第二条规定，境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外:

(一) 下列服务:

1. 工程项目在境外的建筑服务。

2. 工程项目在境外的工程监理服务。

3. 工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

4. 会议展览地点在境外的会议展览服务。

5. 存储地点在境外的仓储服务。

6. 标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

7. 在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。

8. 在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

根据上述规定，贵公司在境外出租设备，取得的租金收入免缴增值税，应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局规定的申报征期后的其他期限内，到主管税务机关办理跨境应税行为免税备案手续，并提供相关资料。

【问题】

企业超营业执照经营范围开具发票，市场监管部门会处罚吗？

【回答】

《国务院关于深化“证照分离”改革进一步激发市场主体发展活力的通知》（国发〔2021〕7号）规定：“企业超经营范围开展非许可类经营活动的，市场监管部门不予处罚。有关主管部门不得以企业登记的经营范围为由，限制其办理涉企经营许可事项或者其他政务服务事项。”

因此，除了许可类经营活动外，企业发生真实业务超经营范围开具发票，市场监管部门不予处罚。

【问题】

执行小企业准则，如何核算研发支出？

【回答】

《小企业会计准则》未对研发活动进行专门定义。按照《小企业会计准则》第三条第一款：“执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理”，因此可参照《企业会计准则》执行。

《企业会计准则第6号——无形资产》第七条规定：“企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。

研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。

开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。”

第八条规定：“企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。”

第九条规定：“企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：

（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；

（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；

（三）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；

（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；

（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。”

第十条规定：“企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目，在取得后发生的支出应当按照本准则第七条至第九条的规定处理。”

【问题】

税务ukey如何备份数据？

【回答】

税务Ukey版开票软件备份可先将商品及客户编码、软件安装信息以及开具的发票信息单独备份；具体请先登录软件点击【系统设置】—【基础编码设置】—【客户编码】—【自定义货物与服务编码】，请您点击【导出】按钮，请您选择导出文件的保存位置点击保存即可；

注：若有机动车编码的同时需要导出机动车编码。

编码备份成功后请您在电脑桌面上右击税务Ukey版开票软件图标，请您点击【属性】—【查找目标/打开文件位置】，请您在此界面搜索带税号的文件夹、EquipmentRecord.dat、system.ini、printer.ini和printerset.ini（共5个，如果没有printerset.ini，则不用备份此文件至备份前4个，找到后请您将这些文件都复制粘贴到桌面保存（若有多个UKey使用该软件的，需要将所有的税号文件夹全部备份，有几户就有几个文件夹，其他的文件分别只有一个，备份一次即可）。

注：以上备份路径必须全部备份，无法登录时可只备份根目录下文件，但是软件出问题时，备份数据无法确保一定能恢复数据。

【问题】

增值税加计抵减额如何计算？

【回答】

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%（5%）

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。