【问题】

税务机关何种情况下需要核定股权转让收入?

【回答】

符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：

（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；

（二）未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（三）转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；

（四）其他应核定股权转让收入的情形。

纳税人申报的股权转让收入明显偏低等四种主管税务机关可以核定股权转让收入的情形，主要是对违反了公平交易原则或不配合税收管理的纳税人实施的一种税收保障措施。

【问题】

纳税人的哪些情形会被视为股权转让收入明显偏低?

【回答】

符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：

（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；

（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；

（六）主管税务机关认定的其他情形。

【问题】

个人转让股权的股权是指什么?哪些情形属于转让股权?

【回答】

根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号），自然人股东（以下简称个人）投资于在中国境内成立的企业或组织（以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业）的股权或股份。股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

（一）出售股权;

（二）公司回购股权;

（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;

（四）股权被司法或行政机关强制过户;

（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易;

（六）以股权抵偿债务;

（七）其他股权转移行为。

以上情形，股权已经发生了实质上的转移，而且转让方也相应获取了报酬或免除了责任，因此都应当属于股权转让行为，个人取得所得应按规定缴纳个人所得税。

【问题】

个人转让股权的个人所得税如何计算?

【回答】

个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。根据完税凭证、相关发票等确认本次股权转让时按照规定支付的有关税费。其中，完税凭证是与本次股权转让相关的印花税完税凭证;相关发票是与本次股权转让相关的鉴证费、中介费、律师代理费等合理费用的发票。

【问题】

主营业务是种植各类蔬菜并销售，有哪些农产品可以免征企业所得税？

【回答】

企业从事下列项目的所得，免征企业所得税:

1. 蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2. 农作物新品种的选育；3. 中药材的种植；4. 林木的培育和种植；5. 牲畜、家禽的饲养；6. 林产品的采集；7. 灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8. 远洋捕捞。

详情可参照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）。

【问题】

主营业务是水产养殖，是否属于农、林、牧、渔业，可以免征企业所得税？

【回答】

不能免征，但可以减半征收。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

1. 花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

2. 海水养殖、内陆养殖。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

【问题】

对于专用于经营农产品的房产和土地，可以适用哪些相关优惠政策？

【回答】

自2019年1月1日至2023年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。

【问题】

土地增值税扣除项目中开发费用中所含的财务费用如何扣除？

【回答】

（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。

（二）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。

（三）房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条（一）、（二）项所述两种办法。

（四）土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。

【问题】

耕地占用税有哪些优惠吗？

【回答】

1. 军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。 

2. 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。

3. 农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

4. 农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。

【问题】

耕地占用税的纳税义务发生时间怎么确认？

【回答】

耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。   

未经批准占用应税土地的纳税人，其纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定其实际占地的当日。

【问题】

耕地占用税应纳税额如何计算？

【回答】

耕地占用税应纳税额=应税土地面积X适用税额

应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积，以平方米为单位。

在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，应按规定缴纳耕地占用税。

【问题】

会计和出纳在工作中的职责分别是什么？

【回答】

会计的职责：

1. 记账：根据企业的账务凭证，将企业的经济业务按照一定的规则和方法记录在会计账簿上。

2. 核算：对企业的经济业务进行分类、计量、核算和分析，以便掌握企业的财务状况和经营成果。

3. 报告：根据企业的财务数据，编制财务报表，反映企业的财务状况和经营成果，为企业决策提供依据。

4. 税务申报：根据税法规定，为企业编制并申报各种税种的纳税申报表。

出纳的职责：

1. 现金管理：负责企业现金、银行存款等资金的收付、保管和管理。

2. 账务处理：根据企业的账务凭证，进行现金、银行存款等资金的记账和核对，确保账务准确无误。

3. 银行业务：负责企业与银行的日常联系和沟通，处理企业与银行之间的各种业务。

4. 报表编制：根据企业的需要，编制现金日报、银行存款日报、资金收支计划表等各种报表。

问题：

企业延期付款支付的利息如何进行会计处理?

解答：

一、购进方的会计处理

需要区分企业执行《企业会计准则》与《小企业会计准则》。

(一)执行《企业会计准则》

按照企业会计准则规定，对于超过正常信用期间，实质上具有融资性质的，购进方以购买价款的现值为基础确定存货、固定资产等入账成本，支付的利息确认为融资费用，计入“财务费用”。

1.购进时：

借：存货/固定资产等未确认融资费用 应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款等

2.在延期付款期间按照实际利率分摊融资费用：

借：财务费用

贷：未确认融资费用

3.实际支付款项：

借：应付账款等 应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

(二)执行《小企业会计准则》

《小企业会计准则》规定，对于购进存货、固定资产等以付款总额为基础确认入账成本，不考虑延期付款是否具有融资性质。

1.购进时：

借：存货/固定资产等 应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款等

2.实际支付款项：

借：应付账款等 应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

二、销售方的会计处理

同样也要区分执行的会计准则。

(一)执行《企业会计准则》

按照新收入准则规定，合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销。合同开始日，企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，可以不考虑合同中存在的重大融资成分。

1.确认销售收入：

借：应收账款/长期应收款等 银行存款(首笔货款)

贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 未确认融资收益

同时，结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品/产成品

2.合同期内按照实际利率分摊确认融资收益：

借：未确认融资收益

贷：财务费用

3.合同期内分期收到款项：

借：银行存款

贷：应收账款/长期应收款等 应交税费-应交增值税(销项税额)

(二)执行《小企业会计准则》的

执行《小企业会计准则》的，作为销售方不考虑融资收益;对于分期收款销售商品的，按照合同约定的收款时间确认收入，与税法规定一致。

1.分期收款销售发出商品：

借：银行存款(首笔货款)

贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)

同时，结转：

借：主营业务成本(首笔收款对应的成本) 分期收款销售商品(尚未收款部分对应的成本)

贷：产成品/库存商品

2.合同期内分期收到款项：

借：银行存款

贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额)

同时，结转：

借：主营业务成本

贷：分期收款销售商品

说明：《小企业会计准则》中并没有“分期收款销售商品”科目，但是企业可以按照规定在不违反原则的情形下增加。

问题：

会计折旧年限与企业所得税不一致如何纳税调整？

答复：

根据《企业会计准则第4号——固定资产》第十五条规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。也就是说，会计准则是没有规定具体的“使用年限”和最低折旧年限的，需要我们会计人员进行合理地职业判断，合理地预计固定资产的使用年限和折旧年限。但在企业所得税上，固定资产折旧年限是明确的，比如房屋房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。为了减少税会差异，尽可能使税收与会计协调一致，方便纳税人纳申报和税务机关税收征管，《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)以及《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定如下：

一、企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额。

二、企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

三、企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

说明：虽然总局没有针对无形资产出台类似规定，但是固定资产折旧与无形资产摊销在企业所得税法及其实施条例规定方面，有太多的相似性，而且国家税务总局公告2012年第15号并没有限制范围，因此，同样可以适用于无形资产的摊销。

问题：

单位发放给职工防护用品,是否需要缴纳个人所得税?

解答：

如果给职工发放的防护用品属于劳保用品的，不需要缴纳个人所得税。

在实务中，有的财务人员容易将劳动保护费与职工福利费混淆而造成税务风险。二者面临的税务规定是不一样的，如果将劳动保护费误入职工福利费会造成企业多交税，反之会因为少交税而存在被税务处罚的风险。

1.劳动保护费是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出，其目的在于保护劳动者在劳动过程中免遭或者减轻事故伤害及职业危害，具有劳动保护的性质。

2.职工福利费是指企业发生《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定的支出项目。如果企业给员工发放福利性质的防晒霜等，则属于职工福利费，需要并入当月的工资薪金并按照“工资薪金所得”计算扣缴个人所得税。

3.二者的区别

劳动保护费支出是为了生产经营需要，发生在特定岗位上，一般情况下不是人人都有的，如车间机修工的劳保手套、电工的绝缘靴等;职工福利费是带有“福利”性质的，具有一定“普遍性”，不是直接“需要”，比如过年过节给职工发放的食品、生活用品、超市充值卡等，基本上人人都有。

在实际工作中，判定一项费用如工作现场发放的冷饮、定期发放的毛巾、肥皂、手套等费用，属于劳动保护费还是职工福利费用，就看此项费用是否属于特定岗位或特定工作环境所需，或者按照安全操作规程所必须佩带等，如果是，则属于劳动保护费支出;否则，应列入职工福利费进行税前扣除。

4.二者的税务处理不一样

(1)劳动保护费支出的税务处理

劳动保护费支出取得相关合法的税前扣除凭证(主要是发票及劳保用品领用单等)，可在税前据实进行税前扣除，没有税前扣除的限制标准。

劳动保护费支出取得增值税专用发票，可以按规定抵扣进项税额。

员工收到的劳保用品等，不属于个人收入，不需要并入员工的工资薪金计算并代扣代缴个人所得税。

(2)职工福利费支出的税务处理

职工福利费支出取得相关合法的税前扣除凭证，可以税前扣除，但是限制比例是：不超过工资薪金总额的14%。

职工福利费支出即使取得增值税专用发票，其进项税额也不得抵扣，已经抵扣的需要做进项税额转出。

员工收到的职工福利，无论是现金还是实物，根据个人所得税法规定，均应与员工当月的工资薪金合并后代扣代缴个人所得税。目前暂时对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不征收个人所得税。

【问题】

工程会计的工作范围包括哪些方面？

【回答】

工程会计是指在工程项目中进行会计核算和管理的一种专业领域。其工作范围通常包括以下几个方面：

1. 成本核算：工程会计需要对工程项目的成本进行核算，包括直接成本和间接成本，以便于掌握项目的盈利情况。

2. 预算编制：工程会计需要根据项目的需求编制预算，包括项目的收入、支出、资金需求等，以便于控制项目的成本和开支。

3. 资金管理：工程会计需要对项目的资金进行管理，包括资金的筹集、使用和监督，以保证项目的资金流动和安全。

4. 税务管理：工程会计需要了解并遵守相关的税务法规，包括增值税、所得税等，以便于合法合规地开展工程项目。

5. 经营分析：工程会计需要对项目的经营情况进行分析，包括成本效益分析、风险评估等，以便于及时调整项目的经营策略。

总之，工程会计的工作范围十分广泛，需要掌握丰富的专业知识和技能，才能够胜任这一职业。

【问题】

内部审计和外部审计的区别是什么？

【回答】

内部审计和外部审计是两种不同的审计方式，主要区别如下：

1. 审计对象不同：内部审计是由企业内部的专业审计人员对企业内部的管理、运营、财务等方面进行审计；而外部审计是由独立的审计机构对企业的财务报表进行审计。

2. 审计目的不同：内部审计的主要目的是评估企业内部控制制度的有效性、管理水平的合理性和风险管理的可靠性，以提供对企业内部经营管理的建议；而外部审计的主要目的是评估企业财务报表的真实性、准确性和完整性，以保证其符合财务报告准则和法规的要求。

3. 审计方式不同：内部审计主要采用问卷调查、访谈、数据分析等方法，以评估企业内部控制制度的有效性和管理水平的合理性；而外部审计主要采用抽样检查、资料核对、会计分析等方法，以评估企业财务报表的真实性、准确性和完整性。

4. 审计结果不同：内部审计的结果主要是提供对企业内部经营管理的建议，以改进企业内部控制制度和管理水平；而外部审计的结果主要是提供对企业财务报表的审计意见，以保证其真实性、准确性和完整性。

问题：

外单位人员，可以作为招标人代表参加评标吗？

答复：

可以。

《评标委员会和评标方法暂行规定》（七部委令2001年第12号）第十二条规定，“有下列情形之一的，不得担任评标委员会成员:

（一）投标人或者投标人主要负责人的近亲属；

（二）项目主管部门或者行政监督部门的人员；

（三）与投标人有经济利益关系，可能影响对投标公正评审的；

（四）曾因在招标、评标以及其他与招标投标有关活动中从事违法行为而受过行政处罚或刑事处罚的”。

现行规制工程招标的部门规章以上的法律法规，未强制要求招标人只能委托本单位人员参加评标活动。

【问题】

小型微利企业所得税优惠政策中的小型微利企业是指什么？

【回答】

小型微利企业是指符合财政部、税务总局规定的可以享受小型微利企业所得税优惠政策的居民企业。具体是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

目前，居民企业可按照《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）、《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）相关规定，享受小型微利企业所得税优惠政策。今后如调整政策，从其规定。

【问题】

数字账户下如何操作发票抵扣勾选？

【回答】

点击【我要办税】—【税务数字账户】—【发票勾选确认】，进入【抵扣类勾选】模块；在【抵扣勾选】标签页，选择查询条件后点击【查询】，查到数据后在最左侧勾选框内勾选本次需要认证的发票（也可以点击全部勾选），点击【提交勾选】；提交勾选成功后，进入抵扣勾选菜单右侧【统计确认】标签页，如果当前税款属期还未生成勾选结果的统计报表，可点击“申请统计”按钮进行统计。申请统计提交后系统将对纳税人勾选结果进行实时统计。（申请统计菜单是蓝色的，则代表还未申请统计，需要先点击此菜单进行统计），核对统计数据无误后，需对统计表进行确认，点击【统计确认】按钮，出现确认统计弹窗，点击【继续】后确认统计成功，下方按钮变为【撤销确认】（所属期内撤销后可继续认证发票申请统计确认）

注：确认成功后可【打印】抵扣类勾选统计结果，并且【下载发票明细】