【问题】

什么情况不允许开具红字数电票？

【回答】

存在以下四种情况：

1. 蓝字发票已作废、已全额红冲、已被认定异常抵扣凭证、已锁定（已发起红字确认单或信息表且未开具红字发票、未撤销红字确认单或信息表）时，不允许发起红冲；

2. 蓝字发票增值税用途为“待退税”、“已退税”、“已抵扣（改退）”、“已代办退税”、“不予退税且不予抵扣”时，不允许红冲；

3. 蓝字发票税收优惠类标签中，“冬奥会退税标签”为“已申请冬奥会退税”时，不允许发起红冲；

4. 发起红冲时，如对方纳税人为“非正常”、“注销”等状态，无法登录系统进行相关操作时，不允许发起红冲。

【问题】

环境保护税是只需要缴纳一次吗？应该是施工总承包方缴纳还是分包方缴纳？

【回答】

根据《中华人民共和国环境保护税法》（中华人民共和国主席令 第六十一号）规定：“第二条 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。

第三条　本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

……    

第十六条　纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。

第十七条　纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

第十八条　环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

纳税人申报缴纳时，应当向税务机关报送所排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

第十九条　纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。

……

第二十八条 本法自2018年1月1日起施行。”

【问题】

我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，2023年二季度销售额29万元，为客户开具发票时因无法确认本季度销售额是否会超过30万元，应客户要求，10万元开具了3%征收率的机动车销售统一发票，19万元开具了1%征收率的机动车销售统一发票，请问我还能享受季度销售额30万元以下免税政策吗？我的个别客户为增值税一般纳税人，是否能够抵扣进项税额？

【回答】

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

您的季度销售额未超过30万元，但您开具了3%征收率机动车销售统一发票的10万元销售额，需要追回已开具的3%征收率的机动车销售统一发票，重新开具1%征收率的机动车销售统一发票，方能享受免税政策。如无法追回，则需要按照3%征收率计算缴纳增值税。

您开具的1%征收率机动车销售统一发票销售额，可以在申报纳税时直接进行免税申报，享受免征增值税政策。您的客户如为一般纳税人，可以凭您开具的1%征收率的机动车销售统一发票，抵扣对应的进项税额。

【问题】

国家增值税发票查验平台网址是什么？

【回答】

全国增值税发票查验平台：

https://inv-veri.chinatax.gov.cn/

支持增值税专用发票、增值税电子专用发票、电子发票（增值税专用发票）、电子发票（普通发票）、增值税普通发票（折叠票）、增值税普通发票（卷票）、增值税电子普通发票（含收费公路通行费增值税电子普通发票）、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票在线查验。

温馨提醒：数字化电子发票也可在该平台进行查验哦。

【问题】

享受小微企业所得税优惠政策的具体包括哪些企业？

【回答】

小型微利企业是指符合财政部、税务总局规定的可以享受小型微利企业所得税优惠政策的居民企业。目前，居民企业可按照《财务部  税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）《财政部  税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）相关规定，享受小型微利企业所得税优惠政策。今后如调整政策，从其规定。

企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

【问题】

小微企业如何享受企业所得税优惠政策？

【回答】

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。

小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

小型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截止本期预缴申报所属期末的情况进行判断。

小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

【问题】

固定资产的大修理支出如何扣除？

【回答】

在计算应纳税所得额时，固定资产的大修理支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。”

【问题】

电子税务局如何查询并打印涉税信息？

【回答】

点击【我要办税】—【其他服务事项】—【纳税人涉税信息查询申请】（上传的图片需要小于300KB）。申请成功后，请通过【我要办税】—【其他服务事项】—【其他涉税事项】—【文书打印】中查询“08-纳税人涉税信息查询事项”，即可打印《涉税信息查询结果告知书》。

【问题】

土地增值税扣除项目中开发成本所含的开发间接费用都包括哪些？

【回答】

开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

【问题】

哪些情况需要按照房地产评估价格计算征收土地增值税？

【回答】

纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；

（二）提供扣除项目金额不实的；

（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

【问题】

什么是固定资产净残值？为什么需要取消固定资产净残值？

【回答】

固定资产净残值是指在固定资产的使用寿命结束后，该资产在出售或报废时所能获得的估计残值。通常情况下，固定资产的净残值会在购买该资产时就确定。

需要取消固定资产净残值的原因是，在固定资产使用寿命结束时，实际的净残值可能与最初的预测值不同。因此，需要对固定资产净残值进行重新评估，以反映实际情况。如果不取消固定资产净残值，可能会导致资产价值被高估或低估，从而影响企业的财务报告和经营决策。

【问题】

农业用地可以享受城镇土地使用税税收优惠政策吗？

【回答】

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征土地使用税；对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收土地使用税。

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

【问题】

单位招用重点群体如何办理享受政策？

【回答】

一、申请

享受招用重点群体就业税收优惠政策的企业，持下列材料向县以上人力资源社会保障部门递交申请：

1. 招用人员持有的《就业创业证》（建档立卡贫困人口不需提供）。

2. 企业与招用重点群体签订的劳动合同（副本），企业依法为重点群体缴纳的社会保险记录。通过内部信息共享、数据比对等方式审核的地方，可不再要求企业提供缴纳社会保险记录。

二、税收减免管理

企业招用重点群体享受本项优惠的，由企业留存以下材料备查：

1. 享受税收优惠政策的登记失业半年以上的人员，零就业家庭、城市低保家庭的登记失业人员，以及毕业年度内高校毕业生的《就业创业证》（注明“企业吸纳税收政策”）。

2. 县以上人力资源社会保障部门核发的《企业吸纳重点群体就业认定证明》。

3.《重点群体人员本年度实际工作时间表》。

【问题】

生产部门设备的修理费用应该计入管理费用还是制造费用，按照之前的《企业会计准则应用指南附录──会计科目和主要账务处理》是在管理费用，但留意到22年中级会计实务中是制造费用，那到底是应该是管理费用还是制造费用？还是有什么划分？

【回答】

根据财政部会计司网站上发布的固定资产准则相关实施问答，企业应当根据《企业会计准则第1号——存货》（财会〔2006〕3号）、《企业会计准则第4号——固定资产》（财会〔2006〕3号）等有关规定进行会计处理。因此，不符合固定资产资本化后续支出条件的固定资产日常修理费用，在发生时应当按照受益对象计入当期损益或计入相关资产的成本。与存货的生产和加工相关的固定资产日常修理费用按照存货成本确定原则进行处理，行政管理部门、企业专设的销售机构等发生的固定资产日常修理费用按照功能分类计入管理费用或销售费用。

【问题】

企业代扣代缴的“社保”“住房公积金”应通过“其他应收款”还是“其他应付款”科目核算？

【回答】

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》第七条，企业为职工缴纳的“五险一金”，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相关负债，计入当期损益或相关资产成本。因此，企业为职工个人代扣代缴的“五险一金”应当作为职工薪酬的组成部分，在职工提供服务的期间，确认相关负债（应付职工薪酬），并计入当期损益或相关资产成本。

【问题】

“合同取得成本”与“合同履约成本”分别是资产类会计科目还是成本类会计科目？

【回答】

根据《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号，以下简称本准则）第二十八条，企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。根据本准则第二十六条，企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：（一）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；（二）该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；（三）该成本预期能够收回。

因此，“合同取得成本”与“合同履约成本”是资产类会计科目。

【问题】

我公司为按季申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度发生适用3%征收率的销售额55万元，其中10万元未开具发票，45万元开具3%征收率的增值税普通发票，按规定可以适用3%减按1%征收率政策，请问应当如何办理二季度税款所属期的增值税纳税申报？

【回答】

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第七条规定，纳税人按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号），适用减按1%征收率征收增值税的，对应不含税销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第18栏“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

您公司未开具发票的10万元销售额可先享受3%征收率减按1%征收增值税，后期如果补开3%征收率的增值税专用发票，则需再补缴2%增值税；若补开1%征收率的增值税专用发票或者3%、1%征收率的增值税普通发票，则无需补税。开具3%征收率普通发票的45万元销售额可以享受减按1%征收率缴纳增值税。

减征的增值税应纳税额=（100000+450000）×2%=11000元，必须填写在申报表第18栏“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

“本期应补（退）税额”=（100000+450000）×1%=5500元。

【问题】

小型微利企业所得税优惠政策的办理程序如何规定？

【回答】

根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定，符合条件的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需其他手续。

小型微利企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，计算应纳税所得额后，信息系统将利用相关数据，为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

【问题】

我的老板属于个体工商户，同时又是一名残疾人，听说国家出台了关于个体工商户可以享受减半征税的优惠政策，我在填报申报表的时候有一栏是“减免税额”，这个是怎么算出来的呢?

【回答】

根据《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）规定“对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。”

计算公式为：减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

【问题】

员工申请把社保换成现金，再直接交给员工可以吗？

【回答】

不可以。这属于无效行为，因为社保不是完全直接上交给个人的。

根据《中华人民共和国劳动法》第七十二条的规定：“社会保险基金按照保险类型确定资金来源，逐步实行社会统筹。用人单位和劳动者必须依法参加社会保险，缴纳社会保险费。”

意思就是，劳动者也有缴纳社保的义务，同样不得无视，但凡行政部门查实，企业与个人均会受到处罚。