郝波代表：

　　您提出的关于对饲料工业继续免税的建议收悉，现答复如下：

　　1994年税制改革后，国家对饲料工业仍实行了税收优惠政策。增值税暂行条例规定，对农机产品实行13%的低税率（饲料机械属农机产品范围）。另外，国务院决定，在2000年底以前，对饲料免征增值税，对农机产品批发和零售环节免征增值税；在1995年底以前，对新办的饲料工业企业免征所得税，在1997年底以前，对饲料加工企业减半征收所得税。这些政策已体现了国家在税收政策上对饲料工业发展的支持。

　　关于饲料机械配件与饲料机械一样实行13%的增值税税率的建议，我们认为，机械配件带有一定的通用性，若对饲料机械配件实行低税率，将会给政策的执行带来难以划分的难度，容易造成税收收入的流失，因此，不宜对饲料机械配件实行13%的低税率。

　　关于对饲料工业继续免征所得税的建议，我们认为，所得税是对所得征税的，企业有所得征税，没有所得则不征税，亏损企业不存在缴纳所得税的问题，按照合理负担的原则，对于一些有盈利的饲料工业企业征收所得税是公平合理的。因此，不宜继续对新办饲料工业企业实行免征所得税政策。

　　感谢您对财税工作的关心和支持，欢迎多提宝贵意见。

　　联系单位及电话：财政部税政司　68552601 

新疆维吾尔自治区人民政府力、公厅：

　　据了解，你厅在1996年6月10日下发的《关于印发国务院国办发[1996]4号文件的通知》（新政办[1996]89号）中规定：“对实行‘定期定额’办法管理、既缴纳增值税、消费税又缴纳城建税、个人所得税以及其他地方税收的个体工商户（包括集贸市场内经营的个体工商户），其税收定额及各税种之间的比例划分，由国税局、地税局共同协商确定，协商不一致的，由地方人民政府协调确定。”这是不妥的。

　　我部认为，国务院《关于实行分税制财政管理体制的决定》财政部国家税务总局中国人民银行《关于实行“分税制”财政体制后有关预算管理问题的暂行规定》([93]财预明电字4号)以及税法已经对各项税收的征收入库问题作了明确规定。国务院办公厅《转发国家税务总局关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围意见的通知》（国办发[1996]4号）对国税局、地税局的税收征管划分问题作了进一步明确，并特别强调：“个体工商户税收征管范围的划分，按照收入归属原则，由国家税务局和地方税务局分别征收管理。即增值税、消费税由国家税务局负责征收管理，营业税、个人所得税和其他税收由地方税务局负责征收管理。”

　　因此，我部意见，你厅新政办[1996]89号文件中，关于个体工商户（包括集贸市场内的个体工商户）缴纳的各项税收由各地国税局、地税局自行协商确定入库比例（协商不一致时，由地方人民政府协调确定）的规定不符合国家有关规定，请予纠正。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，自2011年01月04日起本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　我司1997年6月6日在京召开了部分省市外国企业常驻代表机构税收征管情况汇报会。汇报会上还对一些特殊行业的代表机构免税界定原则进行了讨论。为统一执行有关税收政策法规的口径，现将会议纪要印发你局，请研究贯彻。

外国企业常驻代表机构税收征管情况汇报会纪要

　　一九九七年六月六日，国家税务总局涉外税务管理司在京召开了有北京、天津、上海、大连、青岛、厦门、广州等市国家税务局、地方税务局参加的外国企业常驻代表机构税收征管情况汇报会。会上，上述地方的代表就本地区外国企业常驻代表机构征管情况做了汇报，同时，提出了银行、保险、国际运输等行业的代表机构，在具体界定征免税时如何准确把握界限问题，要求进一步给予明确。经会议讨论，就有关行业代表机构征免税界定问题，形成以下统一意见：

　　一、银行代表机构征免税界定原则

　　根据《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收征管有关问题的通知》（国税发[1996]165号）和《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构税收若干问题的通知》（国税发[1997]2号）文件的有关法规，外国银行所设立的代表机构征免界定，采取以下原则：

　　1、代表机构的工商注册登记内容中仅法规为银行信贷业务提供联络或其它辅助性工作，没有兼营咨询业务，且实际没有从事咨询业务的，可以界定为非应税业务的代表机构。

　　2、代表机构的工商注册登记内容中有兼营咨询业务的，应根据税法的有关法规按期向主管税务机关办理申报，凡实际从事国税发[1996]165号和国税发[1997]2号文件法规的应税活动的，应就该部分业务活动计算缴纳有关税收。

　　工商注册登记内容中虽没有兼营咨询业务，但实际从事有偿咨询业务的，应在发生应税业务时，向主管税务机关办理申报纳税。

　　3、对银行代表机构从事银行信贷业务以外的投资、市场等有偿咨询业务，可以按以下方法确定其收入：

　　（1）能够提供收费凭证的，可据实确定收入计算纳税，其中代表机构与其总机构共同进行的咨询业务，可就其总机构统一收取的咨询收入，以不低于50%的比例，确定为代表机构的应税收入。

　　（2）代表机构从事咨询业务，如不能提供准确的收入凭证确定其实际收入额的，或者无法采取适当的比例核定代表机构收入额，可采取按经费换算收入的办法计算征税。采取按经费换算收入的办法计算征税时，可仅以代表机构提供咨询业务所发生的费用支出额为基数计算换算。当代表机构不能合理地计算咨询业务所发生的费用支出额时，经当地国税、地税机关的同意，可以按照人员、工资等比例，确定代表机构从事咨询业务所发生的费用支出额。

　　二、保险代表机构征免税界定原则

　　外国保险公司所设立的代表机构在中国境内从事的保险推销活动，是整个保险服务业务的一部分，如其收入体现在保险费中，应按一定的比例划归为代表机构的收入并依法计算征税。但考虑到对外国保险公司从我国取得的保险费收入，目前正在研究是否作为预提所得税征税范围。如果确定对向境外支付的保险费征收预提所得税，则对其代表机构从事的保险推销、联络等业务，不应再重复计税。因此，在对外国保险公司从我国取得保险费收入确定是否征收预提所得税之前，对外国保险公司的代表机构推销保险业务活动，暂缓确定征税。

　　三、国际运输公司代表机构征免税界定原则

　　根据国税发[1996]165号文件的法规，国际运输公司所设立的代表机构为其总机构的运输各环节提供服务，属于应税业务活动。但如果外国运输公司运输收入已按我国现行税法及对外签署的有关协定或协议法规，由外轮代理公司代扣了有关税款或免予征税，且代表机构提供的上述服务不另行收费，而是全部体现在其总机构的运输收入中，可不再对代表机构征税。

　　四、投资公司代表机构征免税界定原则

　　外国投资公司在我国设立的代表机构，为本公司在我国寻找合资或合作项目所从事各项联络、准备、咨询等工作，可不界定为应税业务活动。

　　外国投资公司在我国设立的代表机构，如果为其他公司在我国寻找合作项目所从事各项联络、中介、咨询等工作，或者其本公司合资或合作投资项目确定后，继续为这些合资或合作投资项目提供各项服务，构成了为他公司提供服务，根据国税发[1996]165号文件法规，应界定为应税业务活动。

　　五、外国承包商代表机构征免税界定原则

　　外国承包商在我国设立的代表机构，仅为其本公司承包工程项目从事投标、联络、市场调研、准备性等业务活动，这些业务活动构成其公司在华承包工程业务的一部分，如其公司的承包工程项目的收入已按我国现有税法及税收协定的有关法规按承包工程作业场所进行了征税处理的，可不再对代表机构进行征税。

　　外国承包商在我国设立的代表机构，除为本公司承包工程项目提供各种服务外，还向其他公司提供投标、联络、咨询等业务，根据国税发[1996]165号文件法规，应界定为应税业务活动。

各省、自治区、直辖市国家税务局，大连、宁波、深圳市国家税务局，深圳市地方税务局：

　　中信集团是经国家税务总局批准，试行合并缴纳企业所得税的大型集团，到1997年底，合并缴税期限已满。为进一步支持中信集团的发展，现将该集团缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、中信集团全资控股成员企业（名单附后），在1998年度由其母公司中国国际信托投资公司在北京合并缴纳企业所得税，税款入中央金库。

　　二、中信集团所属合并纳税的成员企业，在企业改组、改制或资产重组过程中，因股权发生变动而变成非全资控股的企业，经当地国税局确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税。

　　三、中信集团所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关法规，向所在地国税局报送所得税纳税申报表和相关会计报表，并接受所在地国税局的检查和监管；当地国税局应按照国家税务总局的统一法规，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

　　附件：中信公司资产控股100％的紧密层企业名单

　　企业名称　　　　　　　　所在地

　　一、中信兴业信托投资公司 北京市朝阳区

　　1．大隆技术公司 北京市朝阳区

　　2．中国生物工程公司 北京市东城区

　　3．中兴荣华实业公司 辽宁省大连市

　　4．中兴益华贸易公司 广东省珠海市

　　5．中国国际信托投资公司中兴长春公司 长春市朝阳区

　　（1）长春天通通信技术发展公司 长春市朝阳区

　　（2）长春中兴实业发展公司 长春市朝阳区

　　6．中国国际信托投资公司中兴蚌埠公司 安徽省蚌埠市

　　7．中信兴业海南公司 海南省海口市

　　（1）中信兴业海南三亚公司 海南省三亚市

　　8．北京中信信远商贸公司 北京市朝阳区

　　二、中信实业银行及其分支机构

　　三、中信贸易公司 北京市朝阳区

　　1．大连经济技术开发区信欧实业公司 大连开发区

　　（1）大连经济技术开发区信欧服务公司 大连开发区

　　（2）大连经济技术开发区信义经贸公司 大连开发区

　　2．信燕实业贸易公司 北京市东城区

　　（1）北京信益装饰公司 北京市东城区

　　3．海南金龙实业有限公司 海南省海口市

　　4．信通国际货运公司 北京市朝阳区

　　四、中信技术公司 北京市朝阳区

　　1．中信技术上海公司 上海市浦东区

　　2．北京凯德计算机辅助设计开发公司 北京市海淀区

　　五、中国国际经济咨询公司 北京市朝阳区

　　1．中信会计师事务所 北京市朝阳区

　　2．中信律师事务所 北京市朝阳区

　　3．中询投资顾问公司 北京市朝阳区

　　4．中信产业信息公司 北京市朝阳区

　　5．信龙国际广告公关公司 北京市朝阳区

　　六、中信房地产公司 北京市朝阳区

　　1．中信室内装修工程公司 北京市朝阳区

　　2．北京国泰饭店 北京市朝阳区

　　3．北京中信房地产分公司 北京市朝阳区

　　4．海南中信房地产公司 海南省海口市

　　5．上海中信房地产公司 上海市浦东区

　　6．中信房地产公司惠州分公司 广东省惠州市

　　7．烟台经济技术开发区中信房地产公司 山东省烟台市

　　七、中信旅游总公司 北京市朝阳区

　　1．北京信容工贸公司 北京市宣武区

　　八、中信化工公司 北京市朝阳区

　　1．中信化工公司上海经营部 上海市浦东区

　　九、中信金属公司 北京市西城区

　　1．上海申信贸易公司 上海市浦东区

　　2．天津港保税区津信达贸易公司 天津市保税区

　　十、中信物资公司 北京市朝阳区

　　十一、中信华美建设开发公司 北京市朝阳区

　　1．大连华美建设开发公司 大连沙和口区

　　2．沈阳华美建设开发公司 沈阳市沈河区

　　3．哈尔滨华美建设开发公司 哈尔滨道里区

　　4．威海华美建设开发公司 威海市开发区

　　5．广州华美建设开发公司 广州市东山区

　　6．北京华美房地产开发公司 北京市朝阳区

　　7．北京华美实业贸易公司 北京市朝阳区

　　8．北京华美装饰工程公司 北京市丰台区

　　9．北京中信华美设计公司 北京市朝阳区

　　十二、中信汽车公司 北京市朝阳区

　　1．中信汽车公司大连分公司 大连市西港区

　　十三、中信国际合作公司 北京市朝阳区

　　十四、中信国安总公司 北京市朝阳区

　　1．大亚湾国安实业集团公司 广东省惠州市

　　（1）大亚湾国安装饰工程公司 广东省惠州市

　　（2）大亚湾国安房地产开发公司 广东省惠州市

　　（3）大亚湾国安建筑工程公司 广东省惠州市

　　（4）国安经济技术开发股份有限公司 广东省惠州市

　　（5）大亚湾国安建筑材料公司 广东省惠州市

　　2．北京国安电器总公司 北京市海淀区

　　（1）长沙南方实业公司 长沙市人民路

　　（2）北京国联科技公司 北京市朝阳区

　　（3）国安电气武汉公司 武汉市武昌路

　　（4）天津国安电器公司 天津安山西道

　　（5）北京国安电器公司中原分公司 河南省郑州市

　　（6）北京国安电器公司西安公司 陕西省西安市

　　（7）北京国安电器公司辽宁公司 沈阳市皇姑区

　　（8）北京国安仪器公司 北京市海淀区

　　（9）国安电器（张家港）置业公司 江苏张家港市

　　3．北海中信国安实业发展总公司 广西北海市

　　（1）北海中信国安经济开发公司 广西北海市

　　4．北京中信国安工贸集团 北京市朝阳区

　　（1）北京国安工艺品公司 北京市朝阳区

　　（2）国安兴达经贸公司 北京市朝阳区

　　（3）北京国安世纪商贸公司 北京市朝阳区

　　（4）廊坊国安物产公司 河北省廊坊市

　　5．大亚湾建筑市政工程公司 北京市朝阳区

　　6．国安建筑市政工程公司 北京市朝阳区

　　7．国安装饰工程公司 北京市朝阳区

　　8．国安园林建设设计公司 北京市朝阳区

　　9．国安建筑材料供应公司 北京市朝阳区

　　10．北京国安国际足球发展公司 北京市朝阳区

　　11．北京国安宾馆 北京市朝阳区

　　12．国安出租汽车公司 北京市朝阳区

　　13．国安静赏轩工艺品公司 北京市朝阳区

　　14．北京国强技术公司 北京市朝阳区

　　15．明州食府 北京市朝阳区

　　十五、中信天津工业发展公司 天津开发区

　　1．天津信威工贸国际发展有限公司 天津港保税区

　　2．海南津信实业贸易发展公司 海南省海口市

　   3．中信天津工业发展公司贸易部 天津开发区

　　4．江苏律信房地产开发公司 江苏省南京市

　　十六、中信上海集团 上海市徐汇区

　　1．中信上海（集团）有限公司 上海市徐汇区

　　（1）上海中信进出口有限公司 上海市徐汇区

　　（2）中信期货经纪有限责任公司及其分支机构

　　十七、中信宁波集团公司 浙江省宁波市

　　1．中信宁波信托投资公司 浙江省宁波市

　　2．中信宁波集团公司江苏代表处 江苏省南京市

　　3．中信宁波集团公司舟山代表处 浙江省舟山市

　　4．中信宁波进出口公司 浙江省宁波市

　　5．南京信康国际经济技术发展公司 江苏省南京市

　　6．中信宁波集团公司杭州代表处 浙江省杭州市

　　7．烟台开发区信易贸易公司 山东省烟台市

　　8．中信宁波集团公司烟台代表处 山东省烟台市

　　9．宁波信宁工程监理公司 浙江省宁波市

　　10．宁波中建工程公司 浙江省宁波市

　　11．中信宁波房地产公司 浙江省宁波市

　　12．奉化市溪口中信花园酒店 浙江省奉化市

　　13．中信宁波国际大酒店 沂江省宁波市

　　14．宁波国际大厦有限公司 浙江省宁波市 

　　十八、中信机电制造公司 山西省绎县

　　1．国营五四一电厂 山西省绎县

　　2．国营山西冲压厂 山西省绛县

　　3．国营晋南机械厂 山西省绛县

　　4．国营华晋铸造厂 山西省绛县

　　5．国营红山机械厂 山西省绛县

　　6．国营山西锻造厂 山西省冀城

　　7．国营燎原仪器厂 山西省闻喜

　　8．国营汾水机械厂 山西省闻喜

　　9．中信机电公司供销公司 山西省闻喜

　　10．中信机电公司铁路运输公司 山西省绛县

　　11．中信机电制造公司工贸公司 山西省闻喜

　　12．中信机电公司科研设计院 山西省闻喜

　　13．中信机电公司信昌公司 山西省闻喜

　　14．中信机电公司浙江公司 浙江省杭州

　　15．中信机电公司海门公司 河北秦皇岛

　　16．中信机电公司山口公司 江苏连云港

　　十九、中信大榭开发公司 宁波大榭开发区

　　1．中信大榭房地产公司 宁波大榭开发区

　　2．宁波大榭开发区国际贸易公司 宁波大榭开发区

　　3．宁波大榭开发区工程建设公司 宁波大榭开发区

　　4．宁波大榭开发区通信开发公司 宁波大榭开发区

　　二十、中信重型机械公司 河南省洛阳建设路

　　1．洛阳矿山工程机械设计研究院 河南省洛阳建设路

　　二十一、中信广州发展公司 广州市中山一路

　　1．广州华安消防公司 广州市中山一路

　　2．广州市华冠工贸公司 广州市中山一路

　　3．中信揭阳公司 广东省揭阳市

　　4．中信东芜发展公司 广东省东莞市

　　5．中信华美龙岗公司 深圳市保安区

　　6．中信华美（汕头经济特区）公司 汕头金砂东路

　　二十二、中信证券有限责任公司及其分支机构

　　二十三、北京国际大厦经营管理公司 北京市朝阳区

　　二十四、北京京城大厦 北京市朝阳区

　　二十五、中信出版社 北京市朝阳区

　　二十六、中信深圳公司 深圳市

　　二十七、中信（秦皇岛）有限责任公司 河北省秦皇岛市

　　二十八、中国西南资源联合开发总公司 广东省珠海市 

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

北京、天津、河北、黑龙江、上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、海南、重庆、贵州、陕西、宁夏、新疆、青海省(自治区、直辖市)及宁波、厦门、青岛、深圳市财政厅(局)，山西、内蒙古、辽宁、吉林、四川、云南、甘肃省(自治区)及大连市地方税务局：

　　鉴于目前我国农村地区房产交易尚无管理制度和机构的实际情况，为满足农村地区购房者缴纳契税后要求对房产交易合法性进行确认的需要，便于征收机关控管税源，贯彻《国家税务总局关于契税征收管理若干具体事项的通知》（国税发[1997]176号），现就农村地区契税完税凭证的有关事项通知如下：

　　一、名称和适用范围。农村地区契税纳税人的完税凭证统一定名为"契证"，适用于未发放"房屋所有权证"的农村地区。

　　二、"契证"格式和填写说明。"契证"格式全国统一，证内记载房屋基本情况、产权转移情况、契税完税情况并粘贴契税征收机关开具的"契税完税证"第二联，具体格式见样证（另寄）。证内有关内容说明如下：

　　（一）房屋基本情况和权属转移情况部分的内容由征收机关审核后据实填写。其中："转移方式"栏填写房屋买卖、房屋赠与或者房屋交换；"用途"栏填写纳税人取得房屋产权的使用目的；"合同金额"栏填写房产交易合同（或者其他具有合同性质的凭证）中所载明的房屋买卖价格或者所赠与房屋的评估价格；"合同签订时间"栏填写交易双方订立合同时所签署的时间（或者纳税人所取得的其他具有合同性质的凭证上所载明的时间）。订立合同的双方签署时间不一致的，以买方所署时间为准。

　　（二）完税情况部分填写本次契税的缴纳情况。其中："计税金额"栏填写征收机关依据《中华人民共和国契税暂行条例》第四条之法规所核定的计税价格。

　　（三）存根联由征收机关依据上述（一）、（二）两部分内容填写，其中"备注"栏填写征收机关认为需要说明的其他情况。

　　（四）"契税完税证粘贴处"粘贴"契税完税证"第二联。

　　三、其他事项

　　（一）"契证"由县级契税征收机关统一向纳税人开具，作为农村地区契税纳税人的完税凭证。征收机关不得向纳税人收取包括"契证"工本费在内的任何费用。"契证"工本费从提取的契税征收经费中开支。

　　（二）"契证"采用"×契证×字第×号"的编号方法。其中："×契证×字"中的"×"字分别为省（自治区、直辖市）简称和房屋所在地县（市、区、旗）简称；"第×号"中的"×"字为"契证"号码，编号方法为：年份中的后两位数字十开具契证的顺序号。如山西省昔阳县1999年开具的第一本"契证"号码应为"晋契证昔字第99001号".

　　（三）"契证"存根联与正页之间的中缝处应当加盖骑缝章。"契证"存根联由征收机关建档保存，保存期不得少于10年。

　　（四）"契证"由各省（自治区、直辖市）契税征收机关按总局下发的样证格式统一印制。证内各栏目尺寸大小、字体规格及纸张的底纹图案等，可由各地根据需要自定。有关的管理办法由省级契税征收机关制定。

　　（五）本证从1998年10月1日起使用。 

失效提示：依据国家税务总局公告2018年第47号 国家税务总局关于公布一批全文废止的税收规范性文件目录的公告规定，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

现将《关于进一步加强税务稽查工作的意见》印发给你们认真贯彻执行，并将执行中的情况及时报告总局。

关于进一步加强税务稽查工作的意见

近几年来，我国在全面落实、规范新税制的同时，加快了税收证管改革步伐，加强了税务稽查工作。为在新形势下进一步做好税务稽稽查工作，现提出如下意见。

一、提高认识，切实加强对税务稽查工作的领导

税务稽查工作是税收征管工作的重要组成部分，是税收工作实现"两个转移"的重点内容之一。加强税务稽查工作对于建立税收征管新模式、确保税制改革顺利进行、促进依法治税、打击经济领域违法犯罪和保证税收收入等都具有重要意义。各级税务机关要从税收土作全局出发，提高对税务稽查工作重要性的认识统一思想，充分重视税务稽查工作。要按照集中、统一、规范、高效的原则，强化税务稽查工作。要将税务稽查工作纳入主要议事日程，从实际出发，切实加强对税务稽查工作的领导。要紧紧依靠各地党委、政府的支持和各有关部门的配合，努力开创税务稽查工作的新局面。

二、建立健全税务稽查机构，合理确定各地税务稽查机构的职责

《国家税务总局关于印发(关于修订省、自治区、直辖市国家税务局职能配置、内设机构和人员编制方案的意见)的通知》(国税发[1997]144号，以下简称《通知》)中已经明确，省、自治区、直辖市国家税务局统一设置稽查局，为直属机构，负责税务稽查工作的组织、管理和指导，协调和指导案件查处工作，办理重大案件稽查的具体事项。各级国家税务局要结合贯彻执行《通知》精神，做好建立健全税务稽查机构和确定税务稽查机构职责的工作。各级地方税务局可以将有关情况向当地编制部门汇报，比照国家税务局的做法，做好机构职责调整工作。为了便于各级税务机关做好机构职责调整工作，现进一步提出如下具体意见:

(一)各级税务机关，凡未成立税务稽查机构的，应当根据深比税收征管改革方案的要求，尽快成立税务稽查机构。

(二)县级以上(含县级)税务机关所属税务稽查机构具有税务稽查管理和税务稽查执法双重职责，对内从事税务稽查管理工作，对外独立行使税务稽查执法权。省级和地、市级税务机关所属稽查局要加强对本地区税务稽查工作的组织、管理和指导。

(三)为了便于管理，各级国家税务局或地方税务局所属税务稽查机构的名称可以统一定为XX省(地、市、县)国家税务局稽查局或XX省(地、市、县)地方税务局稽查局。

(四)各级税务机关应当根据深化税收征管改革方案的要求对有关部门的职责作适当调整。各级国家税务局应当按照总局《通知》的精神对有关部门的职责作适当调整，各级地方税务局可以比照总局《通知》的精神对有关部门的职责作适当调整。

(五)税务稽查部门作为直属机构，是各级税务机关的重要组成部分，必须摆正位置，切实做好与税务机关内部其他各部门的协调、配合工作。

三、加强税务稽查制度建设

各级税务机关要深入开展调查研究，积极参与税务稽查制度建设。

(一)建立健全税务稽查业务规章。要适应新形势完善《税务稽查工作规程》，要进一步研究制定包括分税种稽查规章在内的税务稽查业务规章。

(二)建立健全税务违法案件举报工作制度。各级税务机关应当适应税务稽查工作的需要，在所属稽查局设立税务违法案件举报中心，对外公布电话号码和通信地址，受理税务违法案件举报。各级税务违法案件举报中心应当按照同级税务信访工作主管部门的统一要求，结合税务违法案件举报工作实际，建立健全税务违法案件举报工作制度。最近，总局下发了《税务违法案件举报管理办法》，各级税务机关应当从有利于开展工作出发，遵照执行，并结合自身实际制定各地的税务违法案件举报工作管理办法。同时，应当建立健全登记、承办、督办、转办、催办、统计分析、归档、奖励及其他有关内容的税务违法案件举报工作内部管理制度。

(三)建立健全税务违法案件协查制度。总局将制定下发《税务违法案件协查管理办法》，建立税务违法案件协查网络，指导各级税务机关开展税务违法案件协查工作，各级税务机关应当从全国税收工作全局出发，遵照执行。

(四)建立健全税务违法案件查处制度。为便于各级税务机关开展税务违法案件查处工作，总局将根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关法规，制定《税务行政处罚实施办法》，针对具体情况法规相应的处罚标准。总局还将商公安部建立涉税刑事案件移送制度。

(五)建立健全税务违法案件公告制度。实行税务稽查公告制度有利于对税务违法犯罪活动形成全社会的舆论压力，提高纳税人依法纳税意识，同时有利于对税务稽查工作实施社会监督。总局将制定《税务违法案件公告办法》，各级税务机关要按法规向社会公布税务违法案件的查处情况。

(六)建立健全税务稽查工作报告制度。各级税务机关应当依照总局下发的《税务稽查工作报告制度》，按时向总局报告税务稽查工作情况。总局还将适应税务稽查工作的需要制定下发《重大税务违法案件专报办法》，并建立税务稽查工作考核制度，各级税务机关应遵照执行。

四、依法规范税务稽查工作权限和程序

规范税务稽查工作权限和程序，不仅是有效开展税务稽查工作的重要保证，而且是税务稽查工作内在监督制约机制的重要内容。同时，严格执行税务稽查工作法定的权限和程序是纳税人合法权益的重要保证。各级税务机关必须严格依照《中华人民共和国刑法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《税务稽查工作规程》等法律、法规、规章所法规的权限和程序开展税务稽查工作。要适应新情况理顺涉税刑事案件中与公安、检察机关的工作关系，依法做好涉税刑事案件的移送工作。要切实保障纳税人的权利，实行执法责任制和评议考核制。为了促进各级税务稽查部门规范税务稽查工作权限和程序，严格依法执法，总局将结合每年一次的税收执法检查，对全国税务稽查工作进行执法监督检查。各级税务机关要结合自身实际，定期或者不定期地对本地税务稽查工作进行执法监督检查。

五、加大税务违法案件查处力度

打击力度不足是各种税务违法犯罪活动猖撅的重要原因之一, 各级税务机关必须加大税务违法案件查处力度，严厉打击税务违法犯罪活动。要集中力量重点查处一批社会影响比较大的税务违法案件。要善于利用现代化手段提高税务违法案件查处效率，要依法加大处罚打击力度。该移送的涉税刑事案件要依法移送，该予以罚款的税务违法案件要在法定的幅度范围内提高罚款比例。对于企业事业单位的税务违法犯罪活动，必须依法追究直接责任人员的责任。对于扣缴义务人的税务违法犯罪活动，必须依法追究扣缴义务人的责任。

六、加强税务稽查队伍建设

随着税收征管改革的逐步深化，税务稽查部门的税务行政执法权将更加突出，各级税务机关必须进一步加强税务稽查队伍建设。要按照税务稽查工作的要求，加强对所属稽查局的领导班子建设。要将政治素质高、业务能力强的干部选拔到稽查局的领导岗位上。要采取多种形式加强税务稽查人员的教育工作，坚持用邓小平理论武装税务稽查干部队伍，切实提高税务稽查干部队伍的素质。要根据税务稽查工作的实际情况，按照税收征管改革的要求，在保证人员素质的前提下，合理配备税务稽查人员，1998年稽查人员占总人数的比例要达到25%左右。要充实一部分法律专业人员、会计专业人员和懂计算机开发应用的专业人员以及懂外语和西方会计的专业人员加强税务稽查力量。要定期组织税务稽查人员业务培训，学政治，学业务，学法律，学管理，提高税务稽查干部队伍的整体素质。

七、强化对税务稽查部门的监督制约

税务稽部门是税务系统行使税务行政执法权的重要单位。

各级税务机关必须从税务稽查工作的特殊性出发，强化对所属稽查局的监督制约，各级税务机关所属稽查局和税务稽查人员必须充分认识加强监督制约的必要性，将这方面的工作作为稽查工作廉政建设的重要任务来抓。税务稽查工作要按照专业化管理要求和税务稽查业务流程，建立按照确定选案对象、实施稽查、稽查审理、处理决定执行四个环节分工负责、互相配合、互相制约的运行机制。

八、加强税务稽查经费装备管理

税务稽查工作处于打击税务违法犯罪活动斗争的前沿，任务非常繁重，各级税务机关应当从经费装备上提供保障。目前，各级税务稽查部门的经费装备离有效完成繁重的税务稽查工作任务还有比较大的差距，各级税务机关要在保证所属稽查局的正常经费有稳定来源的基础上，多渠道增加税务稽查办案经费。同时，要保办案经费用于税务稽查办案。要从税务稽查工作的实际出发，增加计算机和交通、通讯工具的配备。认真做好《税务稽查管理信息系统软件》的推广应用工作，充分利用现代化手段获取税务稽查工作所需信息资源。各级税务机关要建立健全经费装备管理制度，加强经费装备管理。在办案经费的使用上，要坚持勤俭节约。 

中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，交通银行，中国光大银行，华夏银行，中国民生银行，中保财产保险有限公司，中保人寿保险有限公司，中保再保险有限公司，中国国际信托投资公司，中国民族国际信托投资公司，中国经济开发信托投资公司，华夏证券有限责任公司，国泰证券有限责任公司，南方证券有限责任公司，中央国债登记结算有限责任公司，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：

　　为进一步完善金融企业财务管理体制，强化财务监管，切实有效地防范金融企业经营风险，针对金融企业费用支出增长过快的问题，在广泛征求意见的基础上，按照对费用支出实行总量控制的原则，我部制定了《金融企业费用专户管理办法》。现发给你们，请认真贯彻执行。

　　 附件：                                       金融企业费用专户管理办法

　　第一条 为了进一步完善金融企业财务管理体制，加强费用支出总量控制，建立健全费用支出与经济效益有机结合的管理制度，防止费用支出挤占信贷资金或其他有关资金，切实有效地防范金融企业经营风险，强化财务监管，促进和引导金融企业以经营效益为中心，根据《金融保险企业财务制度》和国家有关规定，结合我国金融企业的实际情况，特制定本办法。

　　第二条 建立费用支出专户管理制度的原则：

　　（一）对金融企业费用支出实行专项、专户管理，严格分离业务经营资金和费用支出资金，严禁费用支出擅自挤占信贷资金或其他有关资金。

　　（二）费用支出指标同经营效益挂钩，根据上年盈利或亏损情况分别按费用率或费用总额予以考核控制，促进金融企业提高经营效益。

　　（三）实行费用率或费用总额控制，当年费用指标节余的，允许结转下年度使用。

　　第三条 金融企业必须单独设立“费用存款专户”，专门用于本企业除税金及附加、应提折旧、国家规定提取的各种准备金和直接在成本中列支的坏帐损失以外的各项费用支出的考核与管理，并不得透支。金融企业上述各项费用支出纳入“费用存款专户”统一管理后，费用开支范围和标准、具体帐务处理和会计科目设置仍按《金融保险企业财务制度》、《金融企业会计制度》、《保险企业会计制度》以及国家有关规定执行。

　　金融企业的各级机构（总、分、支机构）每级只能在财会或计财部门设立一个“费用存款专户”，严禁一级机构各部门多头设立费用存款帐户。已经多头设立费用存款帐户的，一律予以撤消。

　　第四条 结合年度预算申报、批复和考核制度，财政主管机关以金融企业法人为单位统一核定费用指标，统一考核。根据金融企业上年决算的实际盈亏情况和业务发展，按以下两种办法核定当年费用支出指标：

　　（一）凡是上年盈利的，本年实行费用率控制办法。费用率的计算公式如下：

　　　　　　　费用支出　　

　　费用率＝─────×1O0％　　

　　　　　　　收入　　

　　费用支出按《金融保险企业财务制度》第五十八条第十一款规定的内容（不含税金）以及手续费、业务宣传费和业务招待费等计算；收入按金融企业全部收入（即营业收入、投资收益和营业外收入之和）减去同业往来利息收入、系统内往来利息收入和营业外收入计算。

　　（二）凡是上年亏损的，本年实行费用总额控制办法。在核定本年费用总额时，以上年费用支出为基数，按一定比例削减费用总额。

　　第五条 上年度盈利的金融企业，本年度实行费用率考核办法后发生亏损的，下年度费用支出改按总额控制办法。核定费用指标时按一定比例削减费用总额。

　　第六条 金融企业应于每年4月底以前，向主管财政机关上报当年费用指标计划，主管财政机关5月底以前予以批复。“费用存款专户”的资金管理在财政主管机关下达费用支出指标之前，金融企业可暂按上年同期实际费用支出的80％予以控制，费用考核指标下达后严格执行。

　第七条 主管财政机关核定的费用率或费用总额指标一般不得调整。对国务院决定的重大政策调整和特大自然灾害等因素影响费用支出，确需调整当年费用率或费用总额指标的，金融企业应于10月底之前上报主管财政机关，11月底之前主管财政机关根据金融企业实际费用支出情况，适当调整当年费用率或费用总额指标。未经主管财政机关批准，金融企业仍应按原核定的费用率或费用总额指标执行。

　　第八条 连续亏损的全国性金融企业，由财政部审核并报国务院批准后下达费用总量控制指标；地方金融企业由其主管财政机关审核并报地方政府批准后下达费用总量控制指标。

　　第九条 金融企业要结合本企业的实际情况，在本办法规定的原则基础上，建立健全内部费用支出和工资分配管理制度，加强考核，严格费用支出和工资分配管理，堵塞漏洞。

　　金融企业应在财政主管机关核定的费用率（或费用总额）内，分别核定分支机构和总行（总公司）本级以及直属机构的费用率或费用额计划，不得超额分配。

　　金融企业必须严格执行《金融保险企业财务制度》和国家有关规定，正确核算各项收支，严禁通过多提或少提应付利息、呆坏帐准备金等方式调节盈亏，严禁该摊销的支出不摊销或少摊销，严禁将“费用存款专户”透支或费用挂帐，增加费用支出。

　　第十条 金融企业要采取有效措施，加强费用支出管理，各项费用支出在国家下达的费用支出指标内据实列支，杜绝不合理开支。特别是微利甚至亏损的企业，更要强化费用支出约束机制，加大管理力度，努力增收节支。重点压缩职工工资、业务宣传费、业务招待费、租赁费、修理费、会议费、差旅费、外事费、邮电费、公杂费等支出项目。同时，要加大机构撤并力度，对长期低效益甚至亏损、扭亏无望的机构要采取坚决措施予以撤并，精简人员，减少开支。严禁违反规定新建、扩建、购买办公楼，进行豪华装修。

　　第十一条 严格工资支出管理，金融企业各项工资性支出（包括各种津贴、补贴、奖金等）必须纳入工资总额管理，并执行国家统一的工资政策，对各地方政府出台的工资项目和津贴、补贴政策，一律停止执行。严禁滥定级别、乱提工资、乱发奖金和实物。凡是亏损企业，冻结当年工资晋级，不得发放奖金，削减工资总额。在金融企业内部，对盈利分支机构和亏损分支机构要区别对待，增加盈利分支机构工资总额时，必须相应压缩亏损分支机构工资总额。

　　第十二条 对未经批准，擅自突破费用控制指标，人为调节费用开支，不按规定乱列工资性支出等违纪行为，财政主管机关除核定费用指标时相应予以扣减外，并在金融系统内部进行通报批评；情节严重的，建议有关部门追究有关责任人的行政责任；触犯刑律的，依法追究刑事责任。

　　第十三条 本办法适用于商业银行、保险、信托投资、证券、租赁、财务等全国性金融企业。政策性银行费用支出管理办法按财商字[1997]344、491号文件执行。

　　地方性金融企业（包括城市商业银行、城乡信用社）由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）参照本规定制定具体考核管理办法。

　　第十四条 本办法由财政部负责解释。

　　第十五条 本办法自1999年1月1日起执行。

    附：　　　　　　　　

　　　　 金融企业费用率（额）计算表（见右侧附表）  

    注：

   1．全部收入指营业收入、投资收益和营业外收入之和。

　2．其他营业支出是指金融企业成本中扣除利息支出、赔款支出、金融 机构往来利息支出、固定资产折旧费、手续费支出、业务宣传费、防 灾费、业务招待费、汇兑损失、各种准备金、业务管理费以及营业外 支出的其他有关营业支出。

1997年4月17日，总局在《关于开展1997年税收执法检查的通知》(国税发[1997]61号)中对1997年税务系统执法检查工作进行了总体部署。为规范各级涉外税务部门的执法行为，更好地发挥涉外税收对外窗口的作用，现针对目前涉外税收执法过程中存在的问题，对涉外税收执法检查工作，做如下补充：

　　一、检查内容

　　(一)外商投资企业与外国企业所得税

　　1.我国现行涉外税收优惠政策执行情况。重点是：是否正确落实各项税收优惠政策；是否自定与税法不符的税收优惠政策，重点包括：生产性企业的认定、减低税率适用范围及审批权限的执行情况、定期减免的执行情况；已越权制定税收优惠政策的，是否已按要求清理和纠正。

　　2.外商投资企业与外国企业所得税税基的界定是否按税法规定执行。

　　3.固定资产加速折旧等税务事项的处理是否按规定的程序批准执行。

　　4.对已投产的石油公司费用列支是否按税法的有关规定执行。

　　（二)1996年外商投资企业流转税增加税负返还政策执行情况

　　1.是否超出规定范围适用增加税负返还政策。主要是：是否存在企业经营期满后继续执行该项政策的现象；因生产经营范围扩大，企业新办工商登记或变更工商登记后，是否超出规定享受了该项政策优惠。

　　2.多缴税款及其返还金额的计算。主要是：计算多缴税款适用的工商统一税税率是否正确，是否按国家税务总局下达的统一口径执行；企业应取得但未取得增值税专用发票，或违反增值税专用发票管理规定的，其所涉及的销售额，是否也计算了增加税负并予返还；违反法规的查补收入是否计算了增加税负并予返还；企业非正常终止经营，当年度已返还税款是否追回；企业非正常损失所涉及的进项税额是否转出；进口环节已返还的税款，是否与生产环节税负统算帐作了必要的调整。

　　3.增加税负返还是否按照规定的程序进行，是否存在超越审批权限的情况。

　　4.对于符合增加税负返还条件的企业，是否存在未予返还的情况(生产环节)。

　　(三)国际税收协定执行

　　国际税收协定执行检查，重点放在与我国经贸交往较多的国家之间的避免双重征税协定及航空、海运协定中税收条款的执行上。

　　主要是：

　　1.居民身份证明文件。外国居民享受协定待遇是否填报《外国居民享受协定待遇申请表》，并由有关国家税务当局出具居民身份证明文件。

　　2.是否按要求填制税收协定年度报表。

　　3.在承包工程作业的税务管理工作中，是否按规定严格判定常设机构。

　　4.在常驻代表机构的税务管理工作中，对构成常设机构标准的掌握情况，重点了解对海运机构代表处的管理情况。

　　5.对外国银行和金融机构从我国取得的利息减免税，是否严格按规定上报批准。

　　6、对从事非独立个人劳务三个条件的界定是否按照有关规定正确执行。

　　7.演员、运动员在我国从事活动的管理情况。

　　8.国际运输以及香港包机业务的税务处理情况。

　　(四)涉外税收征收管理

　　涉外税收征收管理工作检查的内容是税收征收管理法及其实施细则的执行情况，重点是有关纳税人违法处理的规定。具体是：

　　1.对纳税人违法行为，是否严格依照征管法及其实施细则的有关规定进行处罚(理)。

　　2，所作出的税收处罚(理)决定、税收保全措施、强制执行措施是否符合规定程序。

　　二、时间和方法

　　1.涉外税收执法检查工作自7月1日开始，9月15日前全面结束，其中自查、重点检查、总结整改三个阶段时间划分，可根据当地情况做适当调整。

　　2.各地结束检查后，总局涉外司将对部分地区涉外税收执法检查工作进行抽查。

　　3.各地涉外税收的执法检查、整改要纳入当地税收执法检查的总体部署，工作结束时，要进行认真总结。涉外税收执法检查的有关情况和结果，应纳入当地执法检查总体工作总结和统计报表中。同时还要单独向总局涉外司上报总结材料，上报的材料包括涉外税收执法检查总结报告和《1997年税收执法检查情况统计表》及《税收执法检查违规文件情况表》。

失效提示：依据国税发[2009]29号 国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知，本文自2009年1月1日起全文废止。

上海市地方税务局：

　　你局《关于在外汇转贷中发生掉期业务如何征收营业税问题的请示》(沪税外[1998]115号)收悉。现就金融企业经营外汇转贷业务中所发生的利率掉期业务有关营业税处理问题，批复如下：

　　一、金融企业从境外借入资金，为规避利率风险，先将其借入资金的浮动利率掉期换成为固定利率，再转贷给国内用户。此类业务仍可按照《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第(四)款法规的“转贷业务”征收营业税。

　　二、金融企业在进行上述利率掉期业务中所发生的费用支出，属于其日常业务活动中所发生的费用支出，不得作为“转贷业务”中的借款利息支出。

各省、自治区、直辖市及计划单列市计委（计经委）、外经贸委（厅、局）、外经贸部驻各地特派员办事处、配额许可证事务局，广东分署，各直属海关，国务院有关部门：

　　根据国务院关税税则委员会和海关总署重新修订的1998年进出口税则以及国家对进口管理的需要，现对一般配额商品和特定登记商品进口管理范围内的腈纶纤维、二醋酸纤维丝束、粮食、农药、彩色感光材料、化纤布等6种商品的税号目录进行调整（详见附表），并就有关事项通知如下：

　　一、自文件下达之日起，上述6种商品原公布的税号目录一律作废，按调整后的新目录执行。其他21种一般配额商品和特定登记商品进口管理的税号目录仍继续执行原国家计委、外经贸部、海关总署《关于公布调整后的一般配额进口商品目录和特定登记进口商品目录的通知》（计经贸[1996]666号）中公布的目录。

　　二、上述调整税号目录后的商品及未进行调整的其他商品的进口管理政策，仍按照原国家计委、外经贸部、中国人民银行、海关总署、国家外汇管理局联合发布的《一般商品进口配额管理暂行办法》（计经贸[1994]421号）、《一般商品进口配额管理暂行办法实施细则》、《特定商品进口自动登记管理暂行办法》（计经贸[1994]420号）和原国家计委、外经贸部、海关总署联合发布的《关于实施调整后的一般配额进口商品和特定登记进口商品管理政策通知》（计经贸[1996]1177号）的规定执行。

失效提示：依据税总发[2013]87号《国家税务总局关于印发<废止的工作制度目录>的通知》，自2013年08月07日起本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州培训中心、长春税务学院：

　　为了贯彻落实党中央、国务院《关于党政机关厉行节约制止奢侈浪费行为的若干规定》（中发[1997]13号，以下简称《若干规定》），总局在认真学习的基础上，联系税务系统实际，研究制定了《国家税务总局贯彻<中共中央国务院关于党政机关厉行节约制止奢侈浪费行为的若干规定>的实施办法》（以下简称《实施办法》），现印发给你们，请结合本地实际，认真贯彻执行。

　　保持和发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统和作风，对于加强党和政府同人民群众的血肉联系，促进税务机关的党风廉政建设，推动税收事业的顺利发展，具有十分重要的意义。税务机关各级领导干部一定要从战略和全局的高度上深化对搞好反腐倡廉工作的重要性、紧迫性的认识，认真学习深刻领会江泽民总书记在中纪委第八次全会上的重要讲话精神，全面贯彻落实《若干规定》和《实施办法》。各级税务机关要大力加强艰苦奋斗、勤俭节约的教育；各级领导要以身作则，率先垂范，采取有力措施，保证《实施办法》的贯彻落实。各单位贯彻落实《实施办法》的情况，应于1997年9月底前书面报告总局。

　　附件：

国家税务总局贯彻《中共中央 国务院关于党政机关厉行节约制止奢侈浪费行为的若干规定》的实施办法

　　最近，中共中央、国务院下发了《关于党政机关厉行节约制止奢侈浪费行为的若干规定》（中发[1997]13号，以下简称《若干规定》）。贯彻执行《若干规定》，对于加强党政机关同人民群众的血肉联系，促进税务机关的党风廉政建设，推动税收事业的顺利发展，具有十分重要的意义。为了全面贯彻落实党中央、国务院的《若干规定》，结合税务系统的实际，特制定以下实施办法：

　　一、严格控制新建和装修办公楼

　　各级税务机关目前已有办公楼的，不论是否已达到规定建筑面积指标的，从1997年起三年内原则上不准新建或购买办公楼；正常维修不得提高原装修标准；总局机关三年内不再新建和装修办公楼。省以下税务机关因危房或机构分设后没有办公用房确有必要新建或购买办公楼的，必须按照规定程序报请有关部门批准，同时应事先报经上级税务机关同意。新建或购买办公楼要严格执行当地政府规定的建筑面积标准；当地没有明确规定的，要报上级税务机关审定。经批准新建办公楼的，要本着厉行节约、实用大方的原则，不得追求高档、豪华，不得使用进口装修材料。经批准新建和购买办公楼的资金预算不得留有缺口，不准贷款或挪用其他资金。

　　各级税务机关三年内不准新建培训中心。各地税务机关按照征管改革要求设立办税服务厅的，要本着节俭实用、因地制宜的原则，以满足工作需要为准，不要贪大求洋。

　　二、严格控制各种会议

　　各级税务机关要严格按照厉行节约、制止奢侈浪费行为的精神制定会议计划，可开可不开的会议一律不开，能合并召开的会议应合并召开，必须召开的会议要严格控制会议的数量、天数和参加人员。总局召开的全国性会议，按规定需报国务院批准的，应报经批准后召开；各业务部门召开的专业性会议，报经总局领导批准，原则上在北京召开；需要在外地召开的会议，要在税务系统内部招待所安排，税务系统没有招待所的，可在当地政府招待所（宾馆）召开，严禁安排在涉外宾馆。各地召开全省（区、市）范围内的会议，原则上在省（区、市）人民政府所在地召开。各级税务机关业务部门召开的专业性会议，只请本级的主管领导和下级的部门领导参加，其他领导一律不陪会。

　　严格控制各种类型的纪念会、表彰会、新闻发布会，要提倡开电视、电话会议。严格控制税务部门跨地区召开研讨会、网络会、纪念会、座谈会、协作会等“片会”，未经上级税务机关批准，一律不得召开。

　　各种会议要严格用餐标准，不得突破当地会议经费标准。会议期间，一律不准组织高消费娱乐活动和游览观光，不得赠送纪念品和礼品，不喝白酒，不得向下级单位或纳税人摊派会议费。要加强对会议经费开支的监督和审计，财务部门要认真履行职责，严格把关，对违反规定的开支，有权拒绝报销。各单位今年的会议费，要比1996年实际支出压缩10%以上。

　　三、严格控制各种庆典活动

　　各级税务机关未经上级批准，一律不准举办庆典活动；经批准举办的庆典活动，要力求节俭，严格控制规模和开支；不准发放礼品和贵重纪念品；不准向下级单位或纳税人摊派费用。

　　地方各级政府和有关部门邀请税务机关参加的一般性庆典活动，原则上应谢绝参加。确需参加的庆典活动，由负责安排领导干部活动的办公厅（室）统一安排，不准擅自应邀参加。

　　四、严禁公款大吃大喝，挥霍浪费

　　各级税务机关的公务接待要严格按照当地的食宿接待标准执行，不准超标准接待。上级税务机关领导干部到所属部门调查研究或检查工作，一律轻车简从，不搞到边界迎送，住宿应安排在内部招待所，严禁住涉外宾馆；严格控制陪餐人数，系统内部陪餐人数一般不得超过三人；接待中不得以任何借口上各种洋酒和各种国产名酒。不准到上级领导机关宴请该机关的工作人员；不准利用各种学习、培训之机相互宴请。各地税务机关之间的往来，也应在内部招待所安排食宿，严格按照接待标准执行，不许大吃大喝，不准参加用公款支付的高消费娱乐活动。不准向上级领导机关工作人员赠送礼品、纪念品。

　　五、严格控制用公款安装住宅电话或购买移动电话

　　各级税务机关用公款为工作人员安装住宅电话，要严格执行当地政府的规定，不得随意扩大范围，如因工作特殊需要扩大范围的，必须经局长办公会批准。住宅电话费限额按当地政府规定执行，超额自负。各级税务机关工作人员除因工作特殊需要并经局长办公会批准外，不准配备移动电话。对违反规定安装的住宅电话和配备的移动电话，一律清退，妥善处理。任何人员不准让下级单位和纳税人为自己安装住宅电话或购置移动电话，违反者要限期补交用公款支付的安装费，退回移动电话。如不主动清理清退，一经查出，按有关规定严肃处理。

　　六、严格控制各种检查，禁止形式主义的评比和达标活动

　　各级税务机关对涉及税收执法重大问题的检查，要专门组织力量，加大检查力度，但在检查中要注意厉行节约。

　　总局机关组织全系统的执法检查活动，须经局长办公会审批。总局各业务部门安排的专项检查，要归口管理，统一组织，避免重复检查，给基层税务部门和企业增加负担。税务部门的干部不得随意到企业检查或借检查之机接受纳税人的宴请和礼品。

　　各类评比、达标活动要从严掌握，除上级领导机关布置的评比、达标活动外，一般不搞或少搞。确需搞的，要归口管理，统一组织，并报经局长办公会批准后，方可进行。

　　七、严格按规定配备和更换小汽车

　　各级税务机关的领导干部一定要按照规定配备工作用车，在任同一职务期间配备的小汽车，五年内不准更换。使用五年以上能够使用的要继续使用；如经交通管理部门鉴定，已达报废更新标准的，可按更新有关规定申请更换。新提升的领导干部需配备工作用车，能在现有车辆中调整的，不准购买新车。

　　各级税务机关工作人员不得以任何理由私自借用下级单位或纳税人的车辆，对已借用的车辆要一律清退，不清退的要严肃处理。

　　八、严格管理公费出国（境）

　　各级税务机关要严禁借考察、学习、培训、研讨等名义用公款变相出国（境）旅游；不准接受纳税人组织出国（境）考察、培训的邀请或搭车出国（境）。对于与税收业务不相符的和无目的、无实际内容的出国（境）活动要坚决制止。要严格控制国（境）外培训、考察的次数和人数，能在国内办的培训班不到国（境）外办，减少重复考察。严禁跨地区、跨部门组团出国（境）。出国（境）培训、考察要严格审批手续，部级干部要报经国务院批准；厅（局）级干部和总局机关干部要经总局批准；各省（区、市）税务系统处级以下干部要经省（区、市）局党组批准。已经批准的出国（境）培训、考察项目要严格行程管理，不得随意改变培训计划和考察路线，不准以任何理由擅自增加出访国家、绕道或延长在国（境）外停留时间。境外接待出国（境）培训的机构，须经国家外国专家局或省级引智办评估认定，凡未经评估认定的接待机构，派出单位不能委托其接待，有关部门不予办理出国（境）手续。

　　九、切实加强领导，保证实施办法的落实

　　各级税务机关纪检监察部门要协助党组贯彻落实本实施办法，并对实施办法的落实情况进行监督检查。有关业务主管部门要根据本实施办法制定具体落实措施，建立健全管理制度，严格审批，强化管理。对违反本实施办法的单位和个人，要视情节轻重追究直接责任人的责任和有关领导的责任，直至给予纪律处分。

　　十、各级国家税务局必须严格执行本实施办法；各级地方税务局以贯彻执行当地党委、政府的有关规定为主，参照执行本实施办法。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团：

　　根据国务院决定，现对世行贷款粮食流通项目免征营业税问题通知如下：

　　一，对世行贷款粮食流通项目(以下简称世行项目)免征建筑安装工程营业税和项目服务收入营业税。

　　二，世行贷款粮食流通项目仅指本通知所附<世行贷款粮食流通项目一览表>所列明的项目。

　　三，世行项目单位在招标后应及时向世行项目所在地的地方税务局提出免税申请，并提供以下资料：

　　 (一)本项目的具体承包商。

　　 (二)各承包商的具体承包金额(附承包合同的复印件)。 

　　 (三)税务机关需要的其他材料。

　　地方税务局审查确认后，办理有关免税事宜，并为承包商出具承包该项目建筑安装工程免征营业税的证明。

　　四，世行项目所在地税务机关在核定世行项目单位建筑业营业税免税额时，应按国家发展计划委员会实行批复的该项目总投资额进行核定，不得扩大免税范围和免税额。

　　五，项目服务收入，是指世行项目投产后形成的服务收入部分。对世行项目实施前原设计能力所形成的服务收入部分，仍应照章征收营业税。新增服务收入的具体核定办法，由项目所在地税务机关根据项目的实际情况确定。

　　六，本通知自1998年1月1日起执行，财政部，国家税务总局下发的<关于世行贷款粮食流通项目营业税问题的通知>(财税字[1995]71号)同时废止。

夏秀蓉代表：

　　您提出的关于“对科教卫系统接受国外、港澳台地区捐赠减免税的建议”收悉，现答复如下：

　　根据《国务院关于改革和调整进口税收政策的通知》（国发[1995]34号）的要求，国务院下发了“国务院《关于科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》和《残疾人专用品免征进口税收暂行规定》的批复”（国函[1997]3号），该文件明确：对科学研究机构和学校，不以盈利为目的，在合理数量范围内进口（包括捐赠进口）国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或者教学的，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。因此，您提出的对科教卫发展所需的设施在进口税收上已经有了免征进口税的优惠政策。

　　联系单位及电话：财政部税政司　　68552637

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　集成电路卡（以下简称IC卡）具有信息存储量大、数据保密性好、读卡简单快速等优点，其应用范围极为广泛，并能产生巨大的社会效益和经济效益。近年来，特别是从1993年开始实施金卡工程以来，IC卡在国内的生产、应用发展很快，目前已在金融、商贸、交通、电信、医疗卫生、公安以及城市公共事业管理等领域得到广泛的应用，取得了初步成效。IC卡市场的发展，促进了我国电子信息产业的发展，培育了一批IC卡和与IC卡配套的读写设备的研制、生产企业。但是，IC卡在我国的应用目前还处于试点和初创阶段，一些行业和地区在IC卡，特别是非银行IC卡的引进生产、和应用方面，存在着一些混乱现象：

　　一是IC卡的生产、应用缺乏统一规划和管理，各部门、各地方各自为政，自行制作、自行发卡、自成体系，随意性大；

　　二是IC卡的标准和规范化工作滞后，满足不了应用需要，导致设备和系统不能通用，互不兼容，对IC卡今后跨行业、跨地区使用和流通及资源共享带来不便，“多功能集一卡”优势的发挥受到限制；

　　三是IC卡生产盲目上马，重复引进，缺乏规划与合理布局，造成资金浪费，设备闲置，企业经营困难，经济效益低下；四是IC卡所用集成电路芯片及模块目前多为进口或在国外加工，给IC卡的应用带来许多隐患。

　　IC卡的应用直接关系到经济的繁荣、社会的稳定、国家的安全和人民生活质量的改善和提高。为加强对IC卡生产的统筹规划和管理，规范市场和企业行为，保证IC卡应用的便捷、安全、可靠和金卡工程健康、有序地发展，经国务院批准，现就有关问题通知如下：

　　一、加强IC卡生产、应用的统筹规划。国家金卡工程协调领导小组（以下简称金卡领导小组）要进一步加强对全国IC卡生产、应用的领导和统筹规划，组织、协调有关部门制订我国IC卡应用的总体规划，指导各行业、各地区的IC卡生产、应用。行业性IC卡的应用必须统一由国务院有关主管部门制定规划，统一发行并管理；各部门、各地方IC卡的应用计划要纳入和服从金卡领导小组的统一规划和协调。

　　二、制订IC卡生产、应用的技术标准和规范。金卡领导小组负责提出制订全国IC卡生产、应用的统一标准和规范的计划；IC卡的标准化工作，按照《中华人民共和国标准化法》的有关规定进行。各部门、各地区生产、应用IC卡都应严格遵守有关技术标准和规范。

　　三、加强IC卡生产的管理。国家将依据工业产品生产许可证管理的有关规定，对IC卡生产企业实施生产许可证管理，生产许可证由国务院产品质量监督主管部门会同国家电子工业主管部门组织发放。金卡领导小组要组织和协调有关部门加强对IC卡及相关产品的质量监督检查工作。

　　四、清理整顿IC卡市场。鉴于目前国内IC卡生产能力过大，各部门、各地方应立即停止新上IC卡生产线；各地工商行政管理部门暂停注册和颁发IC卡生产企业的营业执照。已经开工生产和已经批准正在筹建的IC卡生产企业，在收到本通知一个月内，将有关生产、设备引进情况报金卡领导小组。今后IC卡生产的布局和定点工作，由国务院电子工业主管部门会同有关部门统一规划和审批。对伪造IC卡或利用IC卡从事违法活动的，公安、工商、技术监督部门要依法予以查处。

　　五、提高IC卡芯片的自主设计和开发能力。我国的信息化建设必须立足于民族电子信息产业发展的基础之上，各地方和有关部门都要支持民族电子信息产业的发展。电子工业部门要下大力气推动我国IC卡及读写设备和软件的生产、应用，“九五”期间要重点抓好IC卡芯片及软件的设计和制造，特别是集成电路芯片的设计要“以我为主”，尽快提高IC卡芯片的自主设计、开发能力并组织大批量生产，满足市场需求。

失效提示：依据对外贸易经济合作部令2001年第13号 外经贸部第一批废止部门规章目录，自2001年11月16日起本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市及沈阳、长春、哈尔滨、西安、成都、南京、武汉、广州市外经贸委（厅、局）、工商行政管理局、经贸委（经委、计经委）、财政厅（局）、外汇管理局、国税局、地税局，广东海关分署，各直属海关：

　　《关于对外商投资企业实行联合年检的通知》（[1996]外经贸资发第773号，以下简称《通知》）印发后，对外商投资企业的联合年检工作已经在全国范围内展开。各地政府将联合年检作为改善投资环境的重要措施予以充分重视，加强领导、统一认识、精心组织、积极协调、广泛宣传，联合年检各有关部门密切配合，做了大量扎实有效的工作。从整体看，全国联合年检工作进展比较顺利，不少省、市、自治区克服困难，采取联合办公的方式，按照《通知》规定的原则开展工作，取得显著效果。现已有10多个省、市、自治区完成了联合年检工作，参检企业均占应受检企业的80％以上。外商投资企业对联合年检反映良好，认为减轻了企业负担，有利于改善投资环境和企业的生产经营环境，从中也感受到政府的服务精神。政府各有关部门认为在方便企业的同时，确实加强了各部门对外商投资企业的协调管理，提高了实施监督的效力，增强了服务意识。

　　今年是联合年检的第一年，各地在工作中也遇到了一些困难和问题。主要有：

　　（1）由于工作部署较晚，不少地区感到时间紧、任务重，不能按期完成联合年检的申报、审核和录入工作，极少数地区因领导重视不够，致使本地的联合年检工作远滞后于全国的进度；

　　（2）部分省、市、自治区联合年检各部门相互协调、磋商不够，工作缺乏配合，没有做到真正的联合，拖长了年检时间，年检率较低；

　　（3）个别部门提出的有关要求与《通知》精神不符，客观上增加了参检企业的负担；

　　（4）一些地区因开展联合年检，特别是联合办公而增加了费用开支；

　　（5）一些地区和部门借联合年检之机，收取企业各种费用，增加了企业负担。

　　为解决上述问题，现就有关事项补充通知如下：

　　一、联合年检各有关部门要坚决贯彻《通知》精神，提高对联合年检重要意义的认识，切实把联合年检工作作为改善投资环境，加强对外商投资企业管理，减轻企业负担的一项重要工作来抓，各部门要在各级政府的领导下加强协作配合，严格按《通知》的规定进行，相互通报工作进展情况，建立起规范高效的联合年检协调运作机制。

　　二、仍未完成联合年检申报、验审、录入、汇总的地区要抓紧工作，务于今年9月30日前将联合年检信息汇总数据盘及总结报告一并报送全国外资领导小组办公室。逾期未报送的，将予以通报批评。

　　三、工商行政管理部门于8月25日前将未通过联合年检企业名单通报同级联合年检各部门。自9月30日起，各级联合年检有关部门均不再受理未通过联合年检企业的任何申请。在此之前，对未申报联合年检的企业，联合年检各有关部门应要求企业限期补报补办联合年检手续，待通过联合年检后再办理有关业务。

　　四、各级外经贸部门在上报汇总数据盘前应与工商行政管理部门核对参加联合年检的企业材料，以便提供准确的参检数，争取最高的年检率。

　　五、除工商行政管理部门按规定收取年检费用外，其它部门不得通过年检向企业收取其它费用。

　　六、联合年检增加的办公费用开支由各地自行解决。

　　七、各地联合年检工作的牵头部门要在联合年检工作基本完成后，进行认真的总结，将工作情况和联合年检数据汇总分析情况向各级人民政府汇报。

　　联合年检工作中遇到的重要问题，可向上级主管部门或全国外资工作领导小组办公室报告。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局农村金融体制改革领导小组办公室：

　　根据农村金融体制改革的需要，1994年以后，农村信用社与农业逐步脱离了行政隶属关系。现对农村信用社脱离农业银行而导致资产增减变化的财务处理通知如下：

　　一、信用社占用有关部门的资产，凡产权已属于信用社所有的，一律作为盘盈处理，计入当期损益。

　　二、有关部门占用信用社的资产，经信用社同意，并报上级信用联社批准，其产权已不属于信用社的，一律作为盘亏处理，计入当期损益。当期计入损益有困难的，可在5年内分期摊销。

　　三、信用社与农业银行资产产权界定不清的，应尽快按国家有关政策法规进行协商处理，以便明确产权归属。对一时难以分清的，可暂作待界定资产处理。

　　四、其他原因造成资产增减变化的，应按财会制度有关法规处理。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州培训中心，长春税务学院：

　　财税信息系统（税务部分）进口小型计算机工作自1987年开始，现已全部完成。现将《财税信息系统（税务部分）进机工作总结》发给你们，供你们在工作中参考。

　　附件：

财税信息系统（税务部分）进机工作总结

　　根据国家批准的《关于财税信息自动化管理系统建设问题研办意见的报告》（计财[1986]2301号），在国家计划委员会、财政部等有关部门的支持下，我局从1987年开始，先后为局机关和61个省、自治区、直辖市、计划单列市和省会城市国家税务局安排进口了小型计算机系统，共计用汇700余万美元，配套人民币近5000万元，有关地区税务部门在机房建设、人员培训、软件开发和推广应用等方面自筹投入人民币2000万元以上。至1996年底，上述进机工作已全部完成（详见所附《税务系统进口小型计算机情况一览表》）。现就进机工作总结如下。

　　一、设备进口情况

　　财税信息自动化管理系统是国家为适应财税工作任务日益繁重和加强财税宏观管理的需要，决定建立的一个重要的国家经济信息分系统。在国家财政资金和外汇比较紧张的情况下，国家批准财税信息自动化管理系统的建设计划，充分体现了国家对财政税收工作的重视。根据该计划，将以中央投资为主，地方投资为辅，从1987年起，分七年完成全国各省、自治区、直辖市、计划单列市和省会城市财政、税务部门的小型计算机系统配备工作。

　　1987年至1991年，在财政部计算中心统一安排下，先后有24个省、直辖市、计划单列市及省会城市的税务局分三批完成了进机工作，各配备1台IBM公司的AS／400—B10小型计算机或Unisys公司的MICROA小型计算机。1991年5月以后，为加强国家税务局对税务系统进机工作的管理，根据财政部、国家税务局领导关于进机工作分工问题的协商意见，改由国家税务局负责税务系统进机单位的考核和确定、设备的选型和配置及与厂商的技术谈判工作，后期的培训、软件开发等工作亦由国家税务局组织。

　　1992年5月，国家税务局经商财政部计算中心同意，决定将原已配备在辽宁省税务局等9单位的MICROA小型计算机全部更换为同一厂商的U6000/65小型计算机，以适应计算机技术发展的需要。同年9月，继续为局机关和安徽省税务局等6单位进口配备了U6000／65小型计算机；12月又完成了黑龙江省税务局等8单位的进机工作，所配设备型号分别为U6000／65和AS／400—F20；1993年12月，内蒙古自治区税务局等8单位也完成了小型计算机进口配备工作，设备型号仍为U6000／65和AS／400—F20（海口市税务局为RS／6000）。

　　1994年5月，根据税务系统分设工作的需要，国家税务总局作出决定，凡通过财税信息系统安排进口配备的小型计算机系统及附属设备，其所有权归相应的省、市国家税务局；各单位已参加小型机技术培训和现负责小型机开发应用及维护管理工作的专业技术人员原则上应留在相应的省、市国家税务局。

　　1994年至1996年，国家税务总局在财政部的继续支持下，完成了税务系统包括贵阳市国家税务局等15个单位在内的最后两批进机工作，所配设备型号均为IBM公司RS/6000。

　　以上共分八批进口小型计算机62台，其中IBM公司AS／400—B10小型机15台，AS／400—F20小型机6台，RS／6000小型机16台，Unisys公司U6000／65小型机25台，基本按期完成了原定进机计划。

　　在进机工作期间，财政部、国家税务总局先后组织小型机软、硬件技术国内培训班近二十期，参加培训人员三百多人，境外高级技术培训班八期，参加培训人员一百余人。

　　二、进口小型计算机开发和应用情况

　　1990年全国税务系统第一次计算机应用工作会议后，国家税务局提出了“抓基层，抓应用，抓效果”的口号，要求各级税务机关在继续努力提高税务系统计算机装备水平的同时，高度重视计算机的开发应用工作。财税信息系统进口的小型计算机作为税务系统所装备的最高档计算机设备，其开发应用工作一直得到了国家税务局（总局）和有关单位的重视。在各有关单位的重视和广大技术人员的努力下，财税信息系统进口的小型机系统大部分已在税收征管和机关事务处理方面投入实际应用。

　　财税信息系统进口小型计算机的开发应用工作分以下几个方面：

　　（一）AS／400—B10小型机的开发应用

　　1991年初，税务系统已有15个单位配备了IBM公司的AS／400—B10小型计算机系统，国家税务局针对该15台小型计算机均安装在省、市一级税务机关，且配置较低这一情况，提出了开发机关事务管理系统的设想，并召开专门座谈会对开发内容、开发方法和开发后的推广应用问题作了研究。1991年6月，国家税务局集中各进机单位的十多名技术人员，在河北省税务局进行了《AS／400小型计算机机关事务管理系统》的设计和开发工作。该项开发工作于9月份完成后，即在部分装机单位进行了会统信息处理、税收计划分析等方面的应用，初步发挥了小型机的作用，并为今后在省、市税务机关开展办公自动化工作打下了基础。

　　（二）U6000／65小型机的开发应用

　　1992年4月，国家税务局在总结了AS／400小型机开发应用工作的经验教训后，决定将新更换的9台U6000／65小型机的应用基点放在城市分局一级单位的税收征管事务处理上，计划在半年内完成U6000／65小型机税收管理软件的开发，使该9台设备尽快投入运行。1992年8月至11月，国家税务局组织九个装机单位的技术人员两次集中于烟台市税务局，以山东省税务局《基层征收管理系统》微机软件为蓝本，在U6000／65小型机硬件平台上，使用第四代语言MAP-PER关系数据库，进行了软件设计方案讨论、程序编制、调试和优化工作。开发人员克服了对小型机技术了解较少等困难，刻苦钻研，精心设计，分工协作，仅仅用了三个月的时间，就基本完成了包括税务登记、纳税鉴定、纳税申报、税款征收、减免税管理等十个功能模块，基本覆盖税收管理各项功能的“税收信息管理系统”开发工作，为U6000／65小型计算机在税收工作中的应用提供了一种成功的模式。开发人员也较好地掌握了U6000小型计算机的软、硬件技术，积累了一定的开发经验。

　　该小型机征管软件首先于1993年初在烟台、重庆两地投入了实际的征管应用，其后，福州、太原、济南等地也先后在分局一级应用该软件，运行效果良好。为提高该系统的性能和运行效率，国家税务总局还于1996年对部分U6000／65进行了扩充升级。

　　（三）RS/6000小型机的开发应用

　　随着税务系统进口RS/6000型小型机数量的逐步增加，1996年上半年，国家税务总局即着手考虑该小型机的软件开发和应用问题。1996年9月，国家税务总局信息中心向贵阳市国家税务局下达了开发RS/6000小型机征管软件的任务，并确定由联想系统集成有限公司承担开发支持工作。在贵阳市国家税务局和联想公司的共同努力下，以0RACLE数据库为平台的软件于1997年1月在贵阳市国家税务局二分局投入试运行，试运行效果十分理想，4月份该软件经完善后已正式投入运行，该局的征管事务处理全部取消手工。国家税务总局拟于1997年下半年向装备该种机型的西南、西北地区国税局推广应用该软件。

　　（四）进行小型计算机的调拨使用

　　鉴于九十年代初期进口的AS／400小型计算机开放性较差，且装备地点分散，开发和应用比较困难，1996年底国家税务总局经对小型机的应用情况进行全面调查，决定将两台尚未投入使用的AS／400—F20小型机系统调至全面应用该种机型的深圳市国税局，以改善深圳市国税局的装备，并充分发挥闲置设备的作用。

　　三、进机及开发应用中存在的问题

　　总的来看，财税信息系统进机工作在改善税务机关的计算机装备、推动整个税务系统计算机应用进程、培养税务系统专业技术人员等方面起到了重要作用，所进口的绝大部分计算机设备也都投入了实际使用，收到了一定的应用效果，但还存在着一些问题：

　　（一）由于电子信息技术发展迅猛，计算机厂商不断推出新技术、新机型，而进机工作从提出到完成接近十年时间，导致各地装备的小型机在机型、技术性能、操作系统等方面存在较大差异，给软件开发应用带来了较大的困难，尤其是最早安排进机的华东、中南、东北等发达地区的省市税务机关，所装备的小型机性能反而较低，虽经升级仍难满足工作需要，目前已基本列入淘汰范围。

　　（二）小型计算机的开发相对微机来说比较复杂，其开发、运行维护和管理工作需要较多的技术人员，但由于税收电子化工作起步较晚，底子比较薄，各级税务机关资金和专业技术人员不足的情况比较突出，现有的专业人员主要也只掌握微机方面的技术，对小型机技术不熟悉，以上问题的存在，使各装机单位在开展小型机的应用和开发方面存在一定的困难，如AS／400机关事务管理系统和U6000征管软件都是由国家税务总局组织进行集中开发才完成的。

　　（三）部分单位特别是较早进机的一些单位对小型机的开发应用工作重视不够，准备不足，加上当时税收业务规范程度较差，小型机的软件开发也比较困难，影响了应用效果，甚至导致设备闲置。

　　（四）进机配备方案不尽合理。按原定进机计划，列入进机范围的省、市税务机关只能装备一套小型计算机系统，而且进口的小型机相对来说档次和性能都比较低，无法单独完成整个局机关的征管业务处理或机关事务管理，各进机单位仍需另行装备微机设备，开发微机软件以满足工作需要，而小型机与微机的联接技术在整个进机工作的前期和中期尚不能很好解决，不能直接运行税务系统普遍应用的微机软件，必须投入较大力量另行开发，这在客观上对小型机的开发应用工作造成了不利的条件，一些地区甚至因此放弃了对小型机的开发应用。

　　四、今后工作打算

　　财税信息系统进口的小型机设备，是国家耗费较大财力为税务系统装备的，也是税务系统的一项重要硬件资源，必须努力发挥其作用和效益。总局今后将进行以下工作：

　　（一）重点抓好1994年以后进口的相对型号较新、性能较高的小型机设备的利用工作，1997年下半年后将组织进行RS/6000小型机征管软件的推广，通过软件推广应用改善进机单位的应用环境，进一步培养业务人员和技术人员。

　　（二）在国家批准“金税”二期工程启动后，1994年以后进口的小型机将考虑用作该省、市建立增值税专用发票稽核中心的备份用机。

　　（三）继续采取措施保证1990至1993年间进口的小型机设备的正常运行。

　　（四）加强考核和监督工作，把各装机单位小型机的应用情况纳入其全面考核内容，树立先进典型，督促后进单位。

　　附件：税务系统进口小型计算机情况一览表（略）

张家仁等7名代表：

　　你们提出的关于加快统一国家税负进程的建议收悉，现答复如下：

　　正如你们在建议中提到的那样，目前我国各类企业的税负确实存在着一定的差别，这一点在我国上市企业的所得税税率及实际税负上也有所体现。目前，造成上市企业所得税税率不一致的原因主要有以下几点：

　　一、1993年我国境内第一批企业在香港上市，由于1994年税制改革前的国营、集体和私营企业所得税税率还不统一，为使首批的9家企业顺利在香港上市，国家给予了一定的扶持政策，即对9家企业统一按15%的税率征收企业所得税，这是符合当时社会经济背景要求的。该政策至今已实行4年，扶持企业顺利上市的任务已经完成，因此，我们目前正在抓紧研究将这9家企业的所得税恢复按33%的税率征收。

　　二、除上述9家企业外，另有一些设在高新技术产业开发区内的高新技术企业及经济特区的企业，无论上市与否，均执行15%的优惠税率，这主要是配合我国的外资政策和高新技术的产业政策。

　　三、除上述两类企业外，其他企业都应按税法规定的33%的税率征收企业所得税。但正如你们提到的那样，一个时期以来，很多地区以公平税负为由，纷纷将税负降至15%。这种擅自降低税率和变相减免税的做法已严重扰乱了国家统一的税收政策，不利于企业公平竞争，也不利于市场经济的健康发展。为此，国务院下发了《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发[1998]4号），要求对这些问题予以纠正。为更好地贯彻国务院文件的精神，维护税法的统一性和权威性，促进企业平等竞争，1998年4月6日财政部、国家税务总局联合下发了《关于制止越权减免企业所得税的通知》（财税字[1998]62号），要求各地区必须严格执行国务院国发[1998]4号文件的精神，不得超越权限擅自降低企业所得税税率；不得超越税法和税收管理权限制订企业所得税优惠政策，不得越权减免企业所得税；不得采取即征即退的做法，变相减免企业所得税；对违反上述规定的，要立即纠正，并将检查纠正的情况按照国务院国发[1998]4号文件的要求上报。这一政策的出台将有利于税负不统一问题的解决。

　　关于能否对国家支柱产业的骨干企业超过平均税率的部分，由中央财政予以返还的问题，我们认为，先征后返的政策是新旧税制过渡时期的一项临时性措施，随着税制过渡期的结束，不宜再采用先征后返的形式解决问题。目前，我国的财政政策正向着体现国家产业政策的方向发展，因此，如果该产业符合国家的产业政策，国家可按照“收支两条线”的原则，在公平税负的基础上，采用增加对这些企业投入的方式对该产业予以扶持。

　　感谢你们对财政工作的关心和支持，欢迎多提宝贵意见。　　　　　　　　　　　　　　　　 

　　联系单位及电话：财政部税政司 68552556

苏寿堂等5位代表：

　　你们提出的关于解决棉纺企业增值税征扣率不一致问题的建议收悉，现答复如下：

　　1994年税制改革以前，增值税的进项税采取计算扣税的办法；税制改革以后，增值税实行凭增值税专用发票注明税款抵扣进项税额的计税办法。新的征税办法具有规范、简便、符合国际惯例、便于征税管理等特点。实行新的征税办法后，因国家规定对农业产品按13%的税率征收增值税，可能会出现征扣率不一致的现象。从棉纺企业来看，税制改革以前，销项税按价内14%征收，进项税按价内14%抵扣；税制改革后，销项税按价外17%征收，进项税按价外13%抵扣，企业和税负有所增加，这在一定程度上增加了棉纺企业的困难。但这种征扣率不一致的情况，并不是棉纺企业独有的，在以农产品为原料的工业加工企业和部分经营农产品的商业企业中普遍存在。目前要全面解决征扣率不一致的问题，就要改变增值税现有的计税办法，难度比较大。为了帮助棉纺企业走出困境，目前国家通过多种方式对其给予了扶持和照顾，其中，在税收政策上，已作出了提出纺织品出口退税率的规定等。因此，从规范税制、统一税收政策的角度考虑，不宜对棉纺企业的产品单独降低增值税税率或提高扣除率。

　　感谢代表对财税工作的关心和支持，欢迎多提宝贵意见。　　　　　　　　　　　　　　　　　 

　　联系单位及电话：财政部税政司 68551601

张美琼等16名代表：

　　你们提出的关于对企业所得税实行分享问题的建议收悉，现答复如下：

　　多年来，我国的企业所得税（利润）一直实行按企业隶属关系划分收入归属的办法。1994年分税制改革时，由于条件不具备，继续保留了上述做法。从近几年的实践看，按企业隶属关系划分所得税收入归属的办法不符合市场经济的要求，强化了政府与企业的关系，影响了市场机制的建立和企业之间的公平竞争。根据建立社会主义市场经济的要求，参考国际通行做法并结合我国实际情况，改革中央与地方企业所得税收入划分办法已势在必行。

　　目前，由于我国正处于经济转轨时期，因此，所得税分享办法既要有利于促进企业改革，推动企业产权的合理流动和重组，同时，还应遵循保持中央与地方政府既得利益原则，使这一办法的出台不会引起方方面面过大的震动。为此，经过反复研究，比较并按照上述原则，我们草似了《关于改革企业所得税分享办法的意见》（讨论稿），在1997年全国财政、税务会议上进行了进一步讨论。

　　在讨论稿中，没有将全部企业列为分享范围主要考虑到：第一，铁道、邮电、民航、金融保险等国家垄断性企业，由于实行统一核算、集中纳税，如果采取中央与地方分享，一方面会出现企业核算地获益不少、所在地却不能享受分税的局面，另一方面也难以操作。第二，企业所得税是我国的主体税种之一，几个垄断性行业所得税划归中央，有利于国家运用加速折旧、投资抵免、盈亏相抵等税收手段，有效地调控市场秩序、分配关系和产业结构，充分发挥税收调节经济的灵活性。关于分享税的征管问题，我们也进行过反复研究，提出过多种方案（包括你们提到的分征式办法），各种方案均有利有弊。例如：你们提出的分征式共享税办法，好处是能较好地调动中央和地方两个积极性，难点是国家税务局、地方税务局对企业分别征税时税基由谁确定。如果分别确定税基，发生分歧时以哪个为准？如果仅由一家（国税或地税）来确定税基，是否有分征的必要？另外，分征式共享办法将大量增加现有税务征管人员的数量，造成税收成本加大等等。因此，分享税的征管问题还在进一步研究当中。

　　总之，企业所得税分享的范围、比例、征管等问题，既涉及国家与企业的分配关系，也影响中央与地方、部门、行业的利益关系，因此，需要在反复研究，论证、测算的基础上，按照有利于理顺政府与企业的关系，给企业创造一个公平竞争的环境，同时适当兼顾中央与地方利益的原则确定。在1997年全国财政、税务会上讨论的企业所得税分享办法是财政部的初步设想，并不是最终方案。今后，我们将继续听取有关方面的意见，参考代表们提出的建议，力争使这一办法出台时更趋于合理。

　　感谢你们对税收工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。　　　　　　　　　　　　　　　　 

　　联系单位及电话：财政部税政司 68552558