答：汽油发票属于成品油发票，所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具，成品油专用发票、普通发票、电子普通发票左上角打印“成品油”字样；普通发票（卷式）无此要求。

参考政策：《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）第一条。

答：A公司对B公司进行投资取得实际控制权应当按照长期股权投资入账并采用成本法进行后续计量。

A公司账务处理：

借：长期股权投资——B公司

贷：银行存款等

A公司按照B公司宣告发放的现金股利或利润

借：应收股利

   贷：投资收益

A公司实际收到B公司发放的现金股利或利润

借：银行存款

   贷：应收股利

B公司账务处理：

企业收到投资单位投入资本时

借：银行存款等

   贷：实收资本——A公司

       资本公积

企业批准发放利润或者现金股利

借：利润分配——应付利润（或应付现金股利）

贷：应付利润（或应付股利）

结转利润分配的明细科目

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——应付利润（或应付现金股利）

企业实际发放利润或现金股利

借：应付利润（或应付股利）

贷：银行存款

：享受研发费用加计扣除不用再备案了。

企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。

参考政策：《国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）第四，五，六条及附件：企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）。

答：取得跨期发票，因以前未记账，需要补记账。

情况一：跨期发票未跨年，可以计入当期；

情况二：跨期发票跨年，需要考虑发票金额对财务报表的影响，影响小的，可以计入当期；影响大的建议调整以前年度的账。

提醒：如果在汇算清缴结束前取得合规发票的可以税前扣除。但是各地执行时，对于跨期时间存在争议，稳妥起见，最好与主管税务机关确认下。

答：根据财税[2017]18 号规定，自工商注册登记之日起 3 年内，在职职工总数 30 人（含） 以下的企业，免征残疾人就业保障金，工商注册登记未满 3 年、在职职工总数 30 人 （含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。因此，只要满足以上免征的条件就可以享受。

参考政策：《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2017]18 号）第二条第一款。

答：包括空白专用发票和空白普通发票丢失。

①首先应当于发现丢失当日书面报告税务机关。然后填报《发票挂失损毁报告表》，持税控设备到主管税务机关或自行办理电子发票退回或作废手续。

②丢失发票或者擅自损毁发票的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

提醒：发票丢失不再需要向税局提交刊登遗失声明的报刊版面，取消登报要求。

参考政策：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十一条；

《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）第二章第三节第二条；

《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）附件1《取消的税务证明事项目录》第一条。

答：同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合同税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

参考政策：《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十七条。

答：需要。合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

母公司，是指控制一个或一个以上主体含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等,下同的主体。

子公司，是指被母公司控制的主体。

母公司应当将其全部子公司包括母公司所控制的单独主体纳入合并财务报表的合并范围。

提醒：合并财务报表的范围应当以控制为基础予以确定。

参考政策：《企业会计准则第33号——合并财务报表》（财会[2014]10号）第二条、第七条和第二十一条。

答：（1）计提时：

借：成本费用等

贷：应付职工薪酬——工资

——社会保险费（单位部分）

（2）发放工资时：

借：应付职工薪酬-工资（应发工资）

贷：其他应付款——社会保险费（个人部分）

应交税费——应交个人所得税

银行存款（实发工资）

（3）缴纳社保时：

借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）

    其他应付款——社会保险费（个人部分）

贷：银行存款

答：社保缴费基数，作为单位在岗职工来说，按照本单位职工工资总额来作为缴费基数，缴费基数确定后，选择哪个缴费档次（根据本市公布的上年度全市职工月平均工资的300%和60%相应确定），是由用人单位来具体决定的；灵活就业人员按照当地公布社会平均工资标准来作为缴费基数，选择什么缴费档次，每年可以自由选择，本年度内一经选定无法变更。

工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。工资总额由六个部分组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资和特殊情况下支付的工资。

提醒：社保缴费基数，不同区域的规定有所不同，具体参照当地社会保险机构规定。

注：①根据沪劳保基发（2006）7号规定：当年个人缴费基数按职工本人上年月平均工资性收入确定。个人缴费基数的上限和下限，根据本市公布的上年度全市职工月平均工资的300%和60%相应确定，其数值根据全市职工月平均工资计算，按四舍五入原则先进到角再进到元。

②《北京市基本养老保险规定》第十二条的规定：缴费工资基数低于本市上一年度职工月平均工资60%的，以本市上一年度职工月平均工资的60%作为缴费工资基数；超过本市上一年度职工月平均工资300%的部分，不计入缴费工资基数，不作为计发基本养老金的基数。

参考政策：《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[2005]38号）；

《中华人民共和国社会保险法》第十二条；

《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令第1号）。

答：（1）加油卡充值时：

借：预付账款

贷：银行存款

（2）取得增值税专用发票时：

借：管理费用等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

参考政策：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第三条；

《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）第十二条。

答：（1）计提残疾人就业保障金时：

借：管理费用——残疾人就业保障金

贷：其他应付款——应付残疾人就业保障金

（2）缴纳残疾人就业保障金时：

借：其他应付款——应付残疾人就业保障金

贷：银行存款

提醒：实行新《企业会计准则》的企业，也可以用“应交税费——残疾人就业保障金”会计科目取代“其他应付款——应付残疾人就业保障金”科目。

参考政策：《财政部关于印发企业缴纳残疾人就业保障金有关会计处理规定的通知》（财会字[1995]10号）第二条。（该文件虽然已被 《财政部关于公布若干废止和失效的会计准则制度类规范性文件目录的通知》（财会[2015]3号）废止，但目前实务中还是参照处理的。）

答：（1）计提文化事业建设费时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交文化事业建设费

（2）缴纳文化事业建设费时：

借：应交税费——应交文化事业建设费

贷：银行存款

答：需要交的。印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。

按照所书立、使用、领受的应税凭证不同，纳税人又可分为以下六类：

1、立合同人。指合同的当事人。

【提示】不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

2、立据人。

3、立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。

4、领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。

5、使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

6、各类电子应税凭证的签订人。

参考政策：《中华人民共和国印花税暂行条例》；

《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50 号）：自 2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的 其他账簿免征印花税。

答：单位从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额准予从销项税额抵扣；增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]第37号）；

《国家税务总局 关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第十条。

答：需要分情况。

情况一：用于简易计税项目的不可以抵扣。

情况二：电费在一般计税和简易计税不能划分清楚的，不可抵扣的进项税，适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第二十九条。

答：不可以。

一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。

参考政策：《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）第十三条、第二十条。

答：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

注：甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

参考政策：《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条。

答：如果是生产经营所得，代开发票时已征收过个人所得税，支付所得的单位和个人无需再代扣代缴；但如果是劳务报酬所得（非生产经营所得）代开发票时所附征的个人所得税，部分地区税务机关认为并未完成全部纳税义务，需按相关规定代扣代缴剩余税款。

提醒：①公开信息显示已有九省(自治区、计划单列市：江苏省、安徽省、青海省、宁夏回族自治区、广西壮族自治区、黑龙江省、江西省、海南省和厦门市)明确：自然人代开发票，如果所得项目为劳务报酬、稿酬、特许权使用费，税务机关不再预征个人所得税，相关个人所得税由支付方履行代扣代缴义务，在发票备注栏内统一打印“个人所得税由支付方依法预扣预缴(或代扣代缴)”字样。

②内蒙古税务局的公告：对不属于生产、经营性质，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税的个人应税所得，扣缴义务人在向主管地方税务机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人在代开增值税发票环节已按1.5%核定缴纳的个人所得税，作为已缴税款予以抵减。

③其他地区以当地税务机关发布政策为准。

注：1、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条：“税法第二条所说的各项个人所得的范围：（二）个体工商户的生产、经营所得，是指：（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得”。

2、《个体工商户个人所得税计税办法》第八条：“个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

参考政策：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第二项和第四项；

《个体工商户个人所得税计税办法》第八条;

《国家税务总局 关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）。

答：根据现行个人所得税法规定，工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

参考政策：《国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录》个人所得税方面的，所得税司叶霖儿副司长进行解答的第二题。