回答：

财税[2016]36号第二十七条 ：非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，其进项税额不得抵扣。

财税[2016]36号第二十八条 ：非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

房产建设项目受“台风”损失不属于非正常损失，进项可以抵扣。

房产非正常损失情形一般有：施工现场材料丢失、被盗；未批先建、违建没收、销毁、拆除。

答案：1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。 

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。 

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

答案：《中华人民共和国环境保护税法》第二条规定：“在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。”

第三条规定：“本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。”

因此，建筑施工企业在中国领域和管辖的其他海域直接排放应税污染物的，需缴纳环境保护税。

答案：适用总局信用管理办法的企业，是指《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）中第三条“本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人”。因此必须同时满足以下条件：

1、企业类纳税人（个人、个体工商户不包括在内）；

2、所得税（企业所得税，或个人所得税）查账征收；

3、核算方式为“独立核算”。

答案：适用总局信用管理办法的企业，是指《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）中第三条“本办法适用于已办理税务登记，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人”。因此必须同时满足以下条件：

1、企业类纳税人（个人、个体工商户不包括在内）；

2、所得税（企业所得税，或个人所得税）查账征收；

3、核算方式为“独立核算”。

 回答：

举例：一个公司 的销售额（含税）100万，

（一）、能够取得进项发票含税金额为50万，问采用何种纳税方式？（不考虑其他税种）

1、如果采用小规模纳税人：

增值税的销项税额=100/1.03*0.03=2.9万元

2、如果采用一般纳税人：

增值税的销项税额=100/1.13*0.13=11.5万元；

增值税的进项税额=50/1.13*0.13=5.75万元；

应纳增值税=11.5-5.75=5.75万元

5.75>2.9     

选小规模

（二）、如果取得进项发票含税金额为80万

增值税的进项税额=80/1.13*0.13=9.2万元；

应纳增值税=11.5-9.2=2.3万元

2.3<2.9

选一般纳税人

答案：已开具的专用发票部分联次丢失不影响纳税人在增值税发票综合服务平台对其数据信息的勾选。通过“首页——抵扣勾选——发票抵扣勾选/发票批量抵扣勾选”路径，按照税款所属期等查询条件查询到相应发票的电子信息，完成勾选、提交、确认等操作即可进行申报抵扣。

回答：

1、报表固定资产与机器设备进行现场核实

2、对于制造性企业，银行通过核查机器开工率与用电度数，电费单

3、抽查近几个月的交税凭证与纳税申报表以及银行流水

4、让客户提供下游商户名单，抽查前五名客户2个月的流水。

答案：根据《企业财务通则》（中华人民共和国财政部令第41号）第二十九条规定：“企业对外担保应当符合法律、行政法规及有关规定，根据被担保单位的资信及偿债能力，按照内部审批制度采取相应的风险控制措施，并设立备查账簿登记，实行跟踪监督。

企业对外捐赠应当符合法律、行政法规及有关财务规定，制定实施方案，明确捐赠的范围和条件，落实执行责任，严格办理捐赠资产的交接手续。”

答案：对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴工资、薪金所得个人所得税时，可扣除从年初开始计算的累计减除费用（5000元/月）。

举个例子：

大学生安安2020年7月毕业后进入某公司工作，公司发放7月份工资、计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用35000元（7个月×5000元/月）。

答：企业实际发生的与取得收入有关的 合理的支出，包括成本 费用 税金 损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本 费用 税金 损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的 合理的支出。

答案：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

政策速递：《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）

答：《职工带薪年休假条例》第七条规定:“单位不安排职工休年休假又不依照本条例规定给予年休假工资报酬的，由县级以上地方人民政府人事部门或者劳动保障部门依据职权责令限期改正;对逾期不改正的，除责令该单位支付年休假工资报酬外，单位还应当按照年休假工资报酬的数额向职工加付赔偿金;对拒不支付年休假工资报酬、赔偿金的，属于公务员和参照公务员法管理的人员所在单位的，对直接负责的主管人员以及其他直接责任人员依法给予处分;属于其他单位的，由劳动保障部门、人事部门或者职工申请人民法院强制执行。”

答：资源税没有起征点规定,纳税人开采或者生产资源税应税产品,应当依法向开采地或者生产地主管税务机关申报缴纳资源税。资源税应纳税额按照应税产品的计税销售额或者销售数量乘以适用税率计算。 　　

计税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括增值税销项税额。 　　

计税销售数量是指从量计征的应税产品销售数量。 　　原矿和精矿的销售额或者销售量应当分别核算,未分别核算的,从高确定计税销售额或者销售数量。 　　

纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的,从高适用税率。

回答：如果是税务机关窗口代开的增值税专用发票，应该填写;如果是自助机代开的专用发票，发票上为机器编号。

答：纳税人申报的应税产品销售额明显偏低并且无正当理由的、有视同销售应税产品行为而无销售额的，除财政部、国家税务总局另有规定外，按下列顺序确定销售额： 　　

(一)按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定; 　　

(二)按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定; 　　

(三)按组成计税价格确定。组成计税价格为： 　　

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-税率) 　　

公式中的成本是指：应税产品的实际生产成本。公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

答案：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。

两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

答案：《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）第二条规定：“纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。”

此外，注意例外情形——金银首饰以旧换新业务。《财政部　国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》（财税字[1996]74号）规定：“考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。”

答案：个体工商户实行简易申报的，2020年5月1日至2020年12月31日期间暂不扣划个人所得税，延迟至2021年首个申报期内一并划缴。

答案：可以。如果部分个体工商户由于购房、购车等特殊需要自愿放弃享受缓缴政策的，可以简要说明原因后正常缴纳。

答案：

纳税人同时丢失已开具专用发票的发票联、抵扣联

目前纳税人同时丢失已开具专用发票的发票联、抵扣联的，无需申请开具《丢失增值税专用发票已报税证明单》，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。

纳税人丢失已开具专用发票的发票联

可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联

可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。