答：根据《关于取消调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2017]18号）文件的规定，将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。政策规定必须两个条件同时符合才可享受免征，如果只符合其中一个条件，一般来讲是不可以免交的，不过不排除个别地区有特殊规定，需要结合当地规定，建议与主管税务机关核实能否免征。

参考政策：《财政部关于取消调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2017]18号）；

答：纳税人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。纳税人取得两处以上工资、薪金所得的，扣缴义务人只需按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）的规定，各自按照累计预扣法预扣预缴个人所得税即可。此时，对于纳税人来说，其基本扣除费用（全年6万元，按5000元每月累计扣除）会出现重复扣除的情形，对于这种情形，应按照新《个人所得税法》的规定，在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴，税款多退少补。

提示：纳税人享受专项附加扣除项目的，对同一专项附加扣除项目，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除。

如果居民个人纳税人同时有多个专项附加扣除项目的，既可以选择在一处全部扣除，也可以将不同的扣除项目由不同的扣缴义务人扣除。对于选择不同扣缴义务人扣除不同项目的，纳税人只能通过填报电子模板的方式申报专项附加扣除信息。

参考政策：《中华人民共和国个人所得税法》（第十一条）；

《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）。

答：政策上没有时间限制，只要符合开具红字发票的条件就可以。纳税人开具增值税普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明，并没有规定红冲的期限。

提醒：文件没有对时间进行明确的规定，如果地方有明文规定建议参考地方执行口径，或者与税局进行确认。

参考政策：《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（税务总局公告2016年第47号）第一条；

《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函[2017]127号）第十七条。

答：新成立的公司一般需要缴纳工会经费。按照现行规定，凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月按照全部职工工资总额的2%向工会拨缴工会经费，并凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在税前扣除。

未成立工会的企业、事业单位、机关和其他社会组织则需要按工资总额的百分之二向上级工会拨缴工会建会筹备金。

注：在实际操作中，工会经费缴费各地执行略有差异，比如广东地区：开业或设立6个月后仍未建立工会组织，也未办理工会建会筹备手续的企业，不属于工会经费（工会建会筹备金）的征收范围。因此，企业在申报缴纳时可以先行咨询清楚当地的执行情况。此外，为了响应减税降费的政策，很多地区也发布了对小微企业（月销售额未超过10万元（季销售额未超过30万元））暂缓收缴工会经费的公告，比如江苏地区发布《江苏省总工会关于进一步明确小微企业暂缓收缴工会经费的通知》（苏工办[2019]73号），其他地区的企业可以关注一下当地的优惠政策，有优惠及时享受。

参考政策：《关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发[2005]9号）第一条；

《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）；

《中国工会章程》第三十八条。

答：是正常的。电信运营商开具的普通发票税率、税额栏是“*”或者是空，是因为在预存话费时无法确定用于增值电信业务（6%）和基础电信业务（9%）的金额，待实际使用预存的话费后，电信运营商可以在用户提供相关证件、材料的情况下开具专用发票，原预存话费的普通发票需要交还给电信运营商。

提醒：预存话费为“*”或者为空的发票可以在所得税税前扣除。但是，对于预存话费受益期间比较长的是否可以进行一次性所得税前扣除，由于没有明确的政策规定，建议跟主管税务机关确认一下更为稳妥。

后续如果换开增值税专用发票，需要交回原持有的普通发票，不能重复税前扣除。

答：根据现行规定，自然人发生以下几种应税行为，可以向税务机关申请代开增值税专用发票：

① 其他个人销售其取得的不动产，购买方不属于其他个人时，缴纳增值税后可以向税务机关申请代开增值税专用发票；

② 其他个人出租不动产，承租方不属于其他个人的，缴纳增值税后可以向税务机关申请代开增值税专用发票；

③ 接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

④ 证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照保险代理人规定执行。

提醒：自然人发生符合上述情形的事项，还要同时满足以下两个条件，才能代开增值税专用发票：

第一，应税行为的购买方不是消费者个人；

第二，应税行为不是免征增值税的应税行为。

参考政策：《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》（税总函[2016]145号）第二条第四款；

《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）第三条、第七条；

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条。

答：公司向法人股东的借款利息支出能否全部扣除，要符合以下条件：

① 借款利率是否超过了金融企业同期同类贷款利率，只有不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，才准予税前扣除。

② 由于股东属于公司的关联方，要注意债资比例是否超过了2:1（金融企业，为5：1；其他企业，为2：1），也就是公司支付股东的利息金额能否税前扣除一定要注意债权性投资与其权益性投资比例是否超过了2倍。

提醒：企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除，不受债资比的限制。

③一定要取得发票（如符合小额零星条件可以提供其他凭据，支付给按规定不需要办理税务登记的单位或支付给小额零星经营的个人的支出，可以依据发票作为扣除凭证，也可以依据收款收据（收据）及内部凭证（应当按会计制度履行程序）作为税前扣除凭证，收款收据（收据）应载明收款个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。这里所讲的小额支出是指不超过增值税起征点的支出）。

公司向银行的借款利息支出能否全部扣除，也要视情况而定：

一般情况下，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

提醒：税前扣除凭证需符合《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定。

特殊情况下，可能不能税前扣除：（一）企业取得了填写不规范的利息发票；（二）企业没有取得利息发票；（三）企业银行借款是通过关联方担保取得的，债资比例超标导致不能税前扣除；（四）企业不符合独立交易原则，将银行借入资金无偿让渡其他企业使用；（五）企业资本金未按期缴足，相应未缴足部分的借款利息支出不能税前扣除。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)第一条、第二条；

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）；

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条；

《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）。

答：一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 所以，跟税务师事务所签订的企业所得税汇算清缴审计合同（税审合同）不需要交印花税。

参考政策：《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》（国税地字[1989]34号）第二条。

答：累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。因此，在计算个人所得税时，需按照其已任职受雇月份数（即4月、5月这2个月）来计算累计减除费用，也就是说，计算5月份税款时可以扣除10000元。

参考政策：《关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第六条。

答：需要按照“工资、薪金”所得代扣代缴个人所得税。根据《个人所得税法实施条例》第六条规定，工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

参考政策：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第707号）第六条。

答：增值税：是否免增值税，需要根据财政补贴的性质进行判断。

根据国家税务总局公告2013年第3号规定，按照现行增值税政策，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。此文件非常明确地规定了中央财政补贴增值税不征收增值税，但是并没有列明具体的适用情形，也没有提及企业收到地方财政补贴是否交增值税，而根据现行增值税暂行条例规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用。此外，《企业会计准则第16号——政府补助》明确，企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第 14 号——收入》等相关会计准则。也就是说，企业收到的政府补助不一定都不用缴纳增值税，与收益相关的政府补助，很可能涉及缴纳增值税的问题。

企业所得税：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

上述所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

特殊规定：

根据财税[2011]70号规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

参考政策：《关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第3号）；

《关于印发修订<企业会计准则第16号——政府补助>的通知》（财会[2017]15号）；

《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)；

《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》

（财税[2011]70号）。

答：按照产权转移书据征收印花税。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）第四条。

答：对于出让方而言，根据《最高人民法院关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的规定（三）》第十三条的规定，“ 股东未履行或者未全面履行出资义务，公司或者其他股东请求其向公司依法全面履行出资义务的，人民法院应予支持。公司债权人请求未履行或者未全面履行出资义务的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任的，人民法院应予支持”股东未足额出资即将股权转让，应依法承担补足认缴资金、对公司不能清偿的债务在未出资本息范围内补充赔偿等法律责任。

而对于受让方而言，《最高人民法院关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的规定（三）》第十九条规定，“有限责任公司的股东未履行或者未全面履行出资义务即转让股权，受让人对此知道或者应当知道，公司请求该股东履行出资义务、受让人对此承担连带责任的，人民法院应予支持；公司债权人依照本规定第十三条第二款向该股东提起诉讼，同时请求前述受让人对此承担连带责任的，人民法院应予支持。受让人根据前款规定承担责任后，向该未履行或者未全面履行出资义务的股东追偿的，人民法院应予支持。但是，当事人另有约定的除外。”

如果出让方在与受让方签订股权转让合同时，将自己出资不足的事实如实相告，受让方知道或者应当知道这一事实，仍然受让出让方的股份，则股权转让合同有效，而且受让方与转让方应当就出资瑕疵的存在对公司的债权人承担连带责任。如果出让方在与受让方签订股权转让合同时，隐瞒了自己出资不足的事实，受让方签订股权转让合同时不知道这一事实，而受让出让方出让的股份，则受让方有权以其受欺诈为由请求撤销或者变更股份转让合同。但是，受让方不能对抗不知情的公司债权人。如果公司的债权人能够举证证明公司的注册资本没有实际到位，则有权将公司登记机关登记在册的股东(包括受让方)与公司一起列为被告，追究其连带责任。但是，受让方在向公司债权人承担清偿责任以后，有权向转让方追偿，或者向法院或者仲裁机关提起股份转让合同变更或者撤销之诉。

参考政策：《最高人民法院关于适用<中华人民共和国公司法>若干问题的规定（三）》第十三条、第十九条。

答：小规模纳税人减免印花税、房产税等六税两费，有两种处理方法，参考其中一种处理即可：

1、直接按照减免后的金额计提

借：税金及附加等

贷：应交税费——应交印花税等

缴纳时

借：应交税费——应交印花税等

贷：银行存款

2、按照减免前的金额计提

借：税金及附加等

贷：应交税费——应交印花税等

缴纳时

借：应交税费——应交印花税等

贷：银行存款

营业外收入/其他收益等 

答：企业购买的团体人身意外险仍是为职工个人支付，因此应分解并合并到每个员工当月的工资薪金所得征税。国税函〔2005〕318号文件规定：对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。

参考政策：《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函[2005]318号）。

答：对教育机构没有特殊要求，只要是在中国境内，接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除；接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

提醒：纳税人若享受了继续教育专项附加扣除，接受学历（学位）继续教育的，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息；接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息。同时需要留存备查资料，包括：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存职业资格相关证书等资料。

参考政策：《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号）第八条；

《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第十三条。

答：个人为单位或他人提供担保获得收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

参考政策：《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第一条。

答：企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

提醒：企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

参考政策：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十二条、第二十三条、第二十四条。

答：根据《个体工商户建账管理暂行办法》进行判断是否需要建账。

一、符合条件的个体工商户应当设置复式账或简易账。

（1）从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，符合下列情形之一的，应当设置复式账：

①注册资金在20万元以上的。

②销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

③省税务机关确定应设置复式账的其他情形。

（2）符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

①注册资金在10万元以上20万元以下的。

②销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

③省税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

二、达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

参考政策：《个体工商户建账管理暂行办法》（国家税务总局令第17号）第三条、第四条和第六条；

《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》（国家税务总局令第44号）第四条。

答：（1）要看票据是否合规，票面信息是否齐全（发票监制章：新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。监制章为：国家税务总局-XX省税务局。除发票监制章外，合规票据还应具备发票专用章）；

（2）根据单位的会计报销制度，符合要求的可以报销并记账核算。同时会计核算是对企业的经济活动的全面反映，是企业真实发生的业务，与生产经营相关的，可以依据实际报销金额和相关凭证入账。

提醒：各地关于企业发生的旅游费用是否可以税前扣除的问题规定存在差异，具体参考各地税局的执行情况。

例如：河北地区，根据《河北省国家税务局关于印发<企业所得税若干政策问题解答>的通知》（冀国税函[2013]161号） 第十二条规定：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条关于职工福利费扣除问题规定，企业发生的旅游费支出，不能作为职工福利费列支。因此，河北地区职工福利旅游支出需要全额在汇算清缴时调增处理。

浙江地区，在《浙江省国家税务总局2010年企业所得税汇算清缴问题解答》中表明对全体职工（普惠制）集中休假性质的旅游、疗养支出，可以计入职工福利费。 

深圳地区，在2018年3月底12366 答复口径，深圳地区认可旅游费用作为企业的福利费税前列支。

风险提示：需要将旅游费用并入享受了旅游福利员工的“工资薪金”所得中申报个人所得税。

参考政策：《企业所得税法实施条例》第四十条；

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条；

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条。