答：发票丢失扣信用分，是依据丢失次数扣分的。

参考政策：《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式(试行)>的公告》

（国家税务总局公告2014年第48号）附件：《纳税信用评价指标和评价方式》的规定，未按规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失的，按次计算。

答：如果未能及时关注、修改专项附加扣除信息，可能会对纳税人明年继续享受政策带来一定影响，比如：

①任职受雇单位发生变化而未更新，新的任职受雇单位将无法获取您的相关信息并据以办理扣除；

②若明年符合享受专项附加扣除的条件却不进行增加，将会影响纳税人不能及时享受扣除；若明年有不再符合专项附加扣除的条件，仍按原条件继续享受，还将影响纳税人的纳税信用。

答：企业在停工期间发放的工资，需要正常申报个税的。

提醒：扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报；公司必须依法履行个税代扣代缴的义务。

答：需根据政策享受条件并结合明年您的实际情况，在今年12月份及时关注前期填报信息的变化情况；如有变化请及时修改。

情况一：需要修改

应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息，以免对个人及时、准确享受政策甚至个人信用产生影响。

情况二：不需要修改

如果不进行修改，已填报的扣除信息将自动视同有效并延长至2020年，也就是说2020年之前按照目前信息享受专项附加扣除。

提醒：通过手机APP、网页等渠道查看并修正相关信息即可。

答：可以。如果当期暂不抵扣进项，可以直接计入相关成本费用，后期抵扣的时候，再冲减相关成本费用。

 账务处理可参考：

（1）收到发票的时候

借：管理费用等

贷：银行存款等

（2）后期抵扣进项的时候

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：管理费用等

如果后期也不抵扣，则不做（2）分录。

提醒：如果跨年抵扣，影响较大的，损益类科目用以前年度损益调整科目即可，建议在当年度内抵扣完毕。

答：无论是否缴纳社保，若属于单位员工正常的工资薪金，则该员工工资应在工资表体现，另外建议企业据实给员工缴纳社保，避免引起税局关注。

提醒：若是发放的劳务报酬的临时工工资，不应在员工工资表体现。

参考政策：《中华人民共和国劳动法》第七十二条、第一百条；

《中华人民共和国社会保险法》第八十四条。

答：不是，收入≠收入额≠综合所得。

（1）收入：是合同中约定的税前金额构成，比如“工资薪金收入”，是指的“工资条”中的应发数；劳务报酬收入、特许权使用权收入、稿酬收入，是签订的相关合同中的税前金额，可以简单理解是“应发数”；

（2）收入额：对于工资薪金来说，收入额＝收入，都是指的“工资条”中的应发数；劳务报酬收入额、特许权使用费收入额=收入*（1-20%）=收入*80%；

稿酬收入额=稿酬收入*（1-20%）*70%

=稿酬收入*56%；

对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费来说，各自收入额＝各自所得额（也就是说，对于劳务报酬、稿酬、特许权使用费，收入额就是“所得”的概念）；

（3）综合所得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得统称为“综合所得”。

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

即：综合所得应纳税所得额

=工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得收入额相加-四项扣除合计

=（工资薪金+劳务报酬所得+特许权使用费所得+稿酬所得）-基本扣除费用6万-个人承担的三险一金-专项附加扣除-其他

=（工资薪金+劳务报酬收入*80%+特许权使用费*80%+稿酬收入*56%）-（基本扣除费用6万+个人承担的三险一金+专项附加扣除+其他）

提醒：（1）“年收入不超过12万元”，即：

“工资薪金应发数+劳务报酬税前金额+特许权使用权税前金额+稿酬税前金额”≤12万元；

（2）“综合所得收入额不足6万元”，即：

“工资薪金+劳务报酬收入*80%+特许权使用费*80%+稿酬收入*56%”≤6万元。

答：残疾、孤老人员和烈属的个税减免，属于全国性的优惠，但是其优惠的比例是地区决定的，不同的地区，减免比例可能会存在不一致的情况。汇算清缴地与预扣预缴地规定不一致的，用预扣预缴地规定计算的减免税额与用汇算清缴地规定计算的减免税额相比较，按照孰高值确定减免税额。

参考政策：《关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第94号）第二条。

答：取得相关证书的当年是指证书上的发证时间。

提醒：纳税人填报技能人员、专业技术人员职业资格继续教育扣除的，应当为取得相关证书的当年，并检查填报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息是否与证书保持一致。

参考政策：《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第三条。

答：自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业的所得税额按以下方法计算：

（1）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即按照5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得额为80万元，应纳企业所得税税额为80×5%=4万元。

（2）对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即超过100万元的部分按照10%计算税额，100万元以内的仍按照5%计算应纳税额。

例如：应纳税所得额为120万，应纳企业所得税税额=100×5%+（120-100）×10%=7万元。

参考政策：《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第一条。

答：（1）预付账款业务不多的企业，可以不设置预付账款科目，将预付账款在应付账款科目借方核算，但是在编制财务报表时，还是需要将预付账款和应付账款金额分开列报。

（2）预付账款业务较多的企业，需要单独设置预付账款科目并且在编制财务报表时单独列报。

提醒：预收账款科目设置参考上述规则，预收账款业务不多的企业，可以通过应收账款科目核算。

答：每年3月30日前需要向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，申请个税手续费返还。

提醒：“三代”税款手续费按年据实清算，因“三代”单位或个人自身原因，未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。

参考政策：《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2019]11号）四、手续费管理（一）预算管理的第2条。

答：汇算清缴是在利润总额基础上通过纳税调整来计算应纳税所得额计税的。

利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出。

因此，营业外收入也是需要计算缴纳企业所得税的。

提醒：（1）按核定成本费用或核定应纳所得税额方式进行核定征收的企业所得税，无需考虑营业外收入。

（2）涉及不征税收入转入营业外收入的情况，要通过企业所得税汇算清缴《纳税调整项目明细表》做纳税调整。  

答：（1）通行费发票

自2019年1月1日后，纳税人支付的通行费按照增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额；纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算抵扣。

（2）国内旅客运输发票

包括取得单位抬头的增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、注明旅客身份信息的铁路车票、注明旅客身份信息的公路水路等其他客票的。

（3）农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

（4）农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人收购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的发票。收购发票特点是发票左上角会打上“收购”两个字。

提醒：航空运输电子客票行程单查询真伪网址：

http://www.caac.gov.cn/INDEX/HLFW/DZKPYZ/

中国民用航空局网站首页中部——“电子客票验真”

参考政策：《财政部、税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号）第七条；

 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条；

《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号 ）。

答：公司2019年12月购进了一辆单位价值为40万元的设备并于当月投入使用，则该设备可在2020年计算折旧或者选择一次性税前扣除，不可以在2019年扣除。

根据规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业选择享受一次性税前扣除政策的，固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

参考政策：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）。

答：不可以，既有生产经营所得同时有综合所得，可以在综合所得中减除6万元费用、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，生产经营所得无法再次进行扣除。

取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

参考政策：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十五条。

答：非正常户的认定

　　（1）已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，税务机关依法责令其限期改正。纳税人逾期不改正的，税务机关可以按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)第七十二条规定处理。

　　纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。

（2）对欠税的非正常户，税务机关依照税收征管法及其实施细则的规定追征税款及滞纳金。

非正常户的解除

已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税收征管系统自动解除非正常状态，无需纳税人专门申请解除。

补充：本公告自2020年3月1日起施行。

参考政策：《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》(国家税务总局公告2019年第48号)。

答：根据规定，已实行实名办税的纳税人到主管税务机关申请开具《无欠税证明》的，办税人员持有效身份证件直接申请开具，无需提供登记证照副本或税务登记证副本。

　　未办理实名办税的纳税人到主管税务机关申请开具《无欠税证明》的，区分以下情况提供相关有效证件：

　　（1）单位纳税人和个体工商户，提供市场监管部门或其他登记机关发放的登记证照副本或税务登记证副本，以及经办人有效身份证件;

（2）自然人纳税人，提供本人有效身份证件;委托他人代为申请开具的，还需一并提供委托书、委托人及受托人有效身份证件。

补充：（1）对申请开具《无欠税证明》的纳税人，证件齐全的，主管税务机关应当受理其申请。经查询税收征管信息系统，符合开具条件的，主管税务机关应当即时开具《无欠税证明》;不符合开具条件的，不予开具并向纳税人告知未办结涉税事宜。（2）纳税人办结相关涉税事宜后，符合开具条件的，主管税务机关应当即时开具《无欠税证明》。

（3）本公告自2020年3月1日起施行。

参考政策：《国家税务总局关于开具<无欠税证明>有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第47号)。

答：可以。45号公告第一条明确规定，2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。因此，纳税人取得的2017年以后开具的增值税专用发票，超过360天没有认证确认，即使不符合《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（2011年第50号）中规定的客观原因，2020年3月1日起也可以通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对增值税专用发票信息进行用途确认后，抵扣进项税额。

参考政策：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）。

答：综合所得汇算清缴办理的选择：居民个人可以自行申报个税汇算清缴，也可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。

另外纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。

参考政策：《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）第一条；

《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）第六条。