简易计税方法下，在取得收入时，借记“银行存款”等，贷记“主营业务收入”、“应交税费——简易计税” 。简易计税减免时，借记“应交税费——简易计税”，贷记“其他收益”或“营业外收入”。

答案：有一些特殊情况是不可以抵免的。按照规定，企业在境外缴纳的税款不能抵免的情况主要有以下几种：

一是按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；

二是按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；

三是因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；

四是境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；

五是按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；

六是按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

答：开具给购买方的增值税专用发票已认证，不符合发票的作废条件，如果误操作作废的话，销售方按作废发票进行采集，购买方做进项税额转出或认证后选择不抵扣，同时建议购销双方与主管税务机关确认，看下是否有影响。

提醒：建议每月最后一天在勾选平台再检查下发票状态，若显示为异常（例如作废、冲红）等，需要及时与开票方确认情况，并视情况做进项税额转出处理。

参考政策：《国家税务总局关于认真做好增值税专用发票发售、填开管理等有关问题的通知》（国税函[2003]785号）第四条。

答：（1）建议与本公司员工核实下是否为员工开具的，若是的话尽量及时取得发票；

（2）若确实不是本公司实际发生的业务，则不做账务处理，建议与税局核实下是否需要认证，若需要认证，则认证不抵扣或认证抵扣后做进项税额转出处理，若是不需要认证，则不需要做处理。

答：日常的无票收入同正常开票收入的账务处理是一样的，即：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入/其他业务收入等

应交税费—应交增值税（销项税额）

同时，结转成本。

注：(1)计提增值税时，一般纳税人一般计税项目计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”，一般纳税人简易计税项目计入“应交税费—简易计税”；小规模纳税人计入“应交税费—应交增值税”。

（2）如果查补以前年度的收入，损益类科目用“以前年度损益调整”科目即可。

答：可以根据汇算清缴后补缴的税款金额大小，判断对企业会计报表影响是否重大，参考以下两种方案：

方案一、对会计报表影响重大，调整以前年度损益：

（1）汇算清缴后，补缴企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交企业所得税

（2）缴纳企业所得税时

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

（3）结转以前年度损益调整

借：利润分配—未分配利润

贷：以前年度损益调整

（4）调整“利润分配”有关数额（如没有计提盈余公积金，不需要该笔分录）

借：盈余公积—法定盈余公积

盈余公积—任意盈余公积

贷：利润分配—未分配利润

若执行的是小企业会计准则用“利润分配—未分配利润”代替“以前年度损益调整”。

方案二、对会计报表影响不重大，计入当期损益：

（1）汇算清缴后，补缴企业所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

（2）缴纳企业所得税时

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款

注：(1)如果调整了以前年度损益，在报送年报财务报表时需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。

（2）如果计入了当年损益，财务报表的相关项目应作为本期数。

答：从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的不含税金额和9%的扣除率计算进项税额。

用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

举例：A公司为一般纳税人，B公司为小规模纳税人，A公司从B公司处购进面粉，用于生产方便面并销售，取得B公司在税局代开的3%征收率的增值税专用发票，不含税金额为1000元，税额为30元，如何抵扣进项？

解析：A公司购进面粉用于生产方便面，方便面的适用税率为13%，因此，购进面粉按照10%的扣除率计算进项税额。

即计算抵扣的进项税额为：1000×10%=100元

参考政策:《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）第二条；

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第二条。

答：不可以。通过网上平台订购出行最终开具的是“旅游服务”或“经纪代理服务”的电子发票(如下图1和图2)，不属于旅客运输服务，不可以抵扣进项。参考政策：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条。

答：支付给劳务派遣公司的劳务费是否可以纳入工资薪金支出关键要看劳务派遣单位与用工单位劳务派遣合同是如何签订的。企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

情况一、按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；

情况二、直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

注：属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

参考政策：《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条。

答：发生可抵扣的国内旅客运输服务入账时，直接按照价税分离计提增值税进项税。

举例：甲公司为一般纳税人，2019年6月发生可抵扣国内旅客运输服务，共取得注明旅客身份信息的动车票2张，总价款218元，已用银行存款支付，甲公司该如何入账呢？

解析：甲公司2019年6月取得注明旅客身份信息的动车票入账时：

借：管理费用等                           200

      应交税费——应交增值税（进项税额）   18

      贷：银行存款                         218

参考政策：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条；

 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）。

答：在全国增值税发票查验平台未查到发票信息，可能有以下原因：

（1）输入的查验项有误，必须填写无误才可查询到。

（2）查询的发票开票日期距当前日期超过1年，为保证查验速度，查验平台目前暂只支持1年内使用增值税发票管理新系统开具的发票。

（3）当天开具的发票，最快第二天才可以查询到。

（4）由于开票方离线开票，发票数据未上传至税务局，在销方上传发票至税务局端后，方可出现在本平台中。

（5）查验的发票类型不在范围内。可以查验的发票信息需为使用增值税发票管理新系统开具的发票，包括：

①增值税专用发票；

②增值税普通发票（含电子普通发票、卷式发票、通行费发票）；

③机动车销售统一发票；

④货物运输业增值税专用发票；

⑤二手车销售统一发票。

纳税人可根据以上可能出现的情况进行检查。

答：增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。如果企业实际收到的运输服务的发票备注栏中缺少这些项目，属于不合规发票，其进项税额不得从销项税额中抵扣。企业所得税上不能税前扣除，汇算清缴时需要纳税调增。建议企业取得该类发票退回重开。

参考政策：《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号）第一条。

答：解除劳动关系支付给劳动者经济补偿金，属于与取得收入有关的、合理的支出，可以在税前扣除；但是补偿金是因为解除雇佣关系支付的，不属于“支付给本企业任职或者受雇的员工”，不能计入工资薪金总额作为三项经费的扣除基数。

参考政策：《企业所得税法》第八条；

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）；《关于工资总额组成的规定》（国家统计局1990年第1号令）。

答：企业支付给银行的账户管理费、付款手续费等营改增后都纳入了增值税的征税范围。企业可以根据自己的需要与银行沟通开具增值税专用发票或者是增值税普通发票，一般纳税人企业取得增值税专用发票可以进行抵扣。银行手续费应以发票作为税前扣除凭证，而不能是结算单。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1注释；

答：按照39号公告规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

根据上述规定，员工出差乘坐飞机、乘车购买的意外保险不可以计算抵扣进项税额。

参考政策：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条。

答：根据《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》规定，开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。

所以成品油发票开具有误，应按规定开具红字成品油专用发票。

除成品油发票以外，增值税电子普通发票开具后也不能作废。纳税人开具增值税电子普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形的，可以开具红字增值税电子普通费发票。

参考政策：《关于成品油消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第1号）第一条第（三）项。

答：不可以。员工出差丢失了火车票，但是取得铁路局开具购买火车票的证明，不可以作为计算抵扣进项税额的凭证，不能计算抵扣进项税额。根据39号公告规定，纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票和增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额，其他发票需要是注明旅客身份信息的合规票据，具体到火车票是指注明旅客身份信息的铁路车票。所以铁路部门开具的证明不能用于计算抵扣进项税额。

按照39号公告规定，目前暂允许注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路和水路等其他客票，作为进项税抵扣凭证。

参考政策：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条。

答：从2019年4月1日起，购进国内旅客运输服务，进项税额允许从销项税额中抵扣。取得旅客运输增值税电子普通发票的，可抵扣金额为发票上注明的税额，发票的抬头正常应该填写公司名称，各地可能规定不同，以当地税局解释为准。

提醒：根据厦门税局12366的回复，取得滴滴公司开具的旅客运输电子普通发票，购买方名称可以填写公司名称，也可以填写乘用人名称。若填写的是乘用人名称，该乘用人应与公司建立劳动关系或劳务派遣关系等合法用工关系。

参考政策：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）；

答：根据规定，残疾人保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。新办企业（不包括变更企业名称）新办当年不需要缴交残保金，次年根据新办企业新办当年未达安排残疾人的比例及相关公式计算缴交残保金。

提醒：实务中很多新办企业当年也有残保金申报表，建议联系专管员取消这个表或者是零申报。

注：根据财税[2017]18号规定，自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数30人（含）以下小微企业，免征残疾人就业保障金，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

参考政策：财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发《残疾人就业保障金征收使用管理办法》的通知（财税〔2015〕72号）；

《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税[2017]18号 ）。

答：可以，根据规定，发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）……”字样。

提示：如果不是大型公司，非必要的情况下，不建议多刻制印章。因为印章的使用都是有法律效力的，多了反而造成不必要的管理混乱和麻烦。

参考政策：《关于发票专用章式样有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第7号）。