答：纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

参考政策：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第一项第（三）条。

答：纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

参考政策：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十二条。

答：提交承诺书形式开通税务开票权限是基于税务证明事项告知承诺制方式，申请人书面承诺符合开具证明所需要的条件要求。纳税人提交承诺书办理开票业务后仍需要保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。税务机关依据承诺直接办理证明。对发现申请人故意隐瞒真实情况、提供虚假承诺办理有关事项的处理办法：

（1）记入纳税信用，且不得再对该申请人适用告知承诺；

（2）计入征信系统，对严重失信进行联合惩戒，一处失信，处处受限。

政策参考：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第十三项第（二）条。

答：自2019年1月1日起，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，因在季度中间成立或注销而导致当期实际经营期不足1个季度，当期销售额未超过30万元的，免征增值税。

举例：A企业为2019年5月新成立的小规模纳税人，按季度申报，那么A企业在申报第二季度增值税时，如果2019年5月和6月销售额合计未超过30万，即可享受免征增值税的优惠政策。

参考政策：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第四条。

答：不符合会计处理规范。企业在2018年1月1日到2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧是企业所得税法上的优惠政策，财务会计账上仍然需要按照会计准则要求按期计提折旧。如果账上一次性计入成本费用，不符合会计信息质量要求的谨慎性原则，并且在财务报表上也不能准确体现该企业的利润情况，可能影响管理者的判断。

参考政策：《企业会计准则第4号——固定资产》第四章。

答：具体分以下两种情况填写：

①小规模季报小于起征点，即本期不含税销售额小于起征点，实际无需缴税，这种情况不需要填写全额抵减数据。

提醒：《增值税减免税申报明细表》如果没有其他减免项，进行空表保存就可以了。

②小规模季报大于起征点，需先填写《增值税减免税申报明细表》，减税性质代码及名称选择“0001129914”，需要填写第2列“本期发生额”和第4列“本期实际抵减税额”；

再将《增值税减免税申报明细表》第4列数据填写到主表18栏“本期应纳税额减征额”。

提醒：18栏的数据需要小于等于主表16栏；当本期减征额大于第16栏“本期应纳税额”时，按本期第16栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

参考政策：《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)第二条、第五条。

答：小规模不涉及进项税额抵扣，所以在“应交税费-应交增值税”下设置了销项税额没有意义，对于企业核算税款没有影响，建议不设置“销项税额”三级科目。

参考政策：《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号）第一项第（十）条。

答：小规模纳税人也是需要每月抄税、清卡的，每月月初（一般征期之前）登录开票系统，系统会自动抄税、清卡，然后查看下状态，看抄税起始日期有没有更新到下个月，如果没有需要手动抄税清卡。

答：对于个人达到国家规定的退休年龄，按规定领取的企业年金、职业年金，属于“工资薪金所得”。实施新税制后，个人领取的企业年金、职业年金待遇依法应当并入综合所得按年计税。为避免离退休人员办理汇算清缴带来的税收遵从负担，原则上平移原有计税方法，即对个人领取的企业年金、职业年金待遇由扣缴义务人扣缴税款，单独计算纳税，不计入综合所得，无需办理汇算清缴。

参考政策：《企业年金办法》；

《国务院办公厅关于印发机关事业单位职业年金办法的通知》（国办发[2015]18号）；

《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）第四项。

答：纳税人填报税款所属季度的季初和季末从业人员的数量。季度中间开业的纳税人，“季初从业人数”填报开业时从业人数。季度中间停止经营的纳税人，“季末从业人数”填报停止经营时从业人数。本栏次为必报项目。

举例：7至9月份，【季初从业人数】就是7月初，也就是上季度6月底的期末从业人数，【季末从业人数】是9月的期末从业人数；依此类推。

提醒：从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。汇总纳税企业总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数。

参考政策：《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2019年第23号）附件：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》部分表单及填报说明和《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》（B100000）。

答：软件行业属于现代服务业，不属于生活性服务业。因此不适用进项税额加计抵减15%的政策。

扩展：只有生活性服务业纳税人可以按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额，具体规定如下：

自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

自2018年10月至2019年9月期间的销售额（经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自2019年10月1日起适用加计抵减15%政策。

2019年10月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人（生活服务是指生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务）

纳税人确定适用加计抵减15%政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

参考政策：《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第87号）。

答：存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

（一）存货计税成本的确定依据；

（二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；

（三）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；

（四）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

参考政策：《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十七条。

答：一般纳税人企税月季报主表累计数包括小规模纳税人时的数据。小规模纳税人和一般纳税人是增值税的说法，企业所得税是没有这个区分的，企业所得税申报的数据应包含所有经营数据。

答：（1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

（2）缴纳当期应缴企业所得税时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款等

提醒：符合条件的小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。

答：收入总额中的下列收入为不征税收入：

（一）财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

（三）国务院规定的其他不征税收入。

提醒：（1）企业收取的各种基金、收费，计入当年收入总额。上缴财政的作为不征税收入，于上缴财政的当年从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得减除。

（2）符合不征税收入的财政性资金的条件：

a.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

b.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

c.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

参考政策：《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）；

《中华人民共和国企业所得税法》第七条。

答：有两种征收方式：查账征收、核定征收。

当企业具备准确核算经营所得的条件，即能依照税收法律法规规定设置账簿，能准确核算收入总额和成本费用支出，能完整保存账簿、凭证及有关纳税资料，应当采取查账征收方式。

当企业具有下列情形之一的，采取核定征收方式：

依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

但特殊行业、特殊类型的企业和一定规模以上的企业不适用上述核定征收的判断标准，由国家税务总局另行明确。

参考政策：《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发[2008]30号）第三条；

《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）第一条；

《国家税务总局关于修订企业所得税2个规范性文件的公告》（国家税务总局公告2016年第88号）第二条。

答：“确认签名”是指在平台中对当期申请抵扣的发票数据进行确认。纳税人申报期内需对抵扣勾选统计表进行签名确认，方可进行当期的抵扣申报工作，经“确认签名”确认后当前统计表将作为申报抵扣的依据。

提醒：（1）不经过“确认签名”不可以申报抵扣；

（2）若纳税人本期没有需要勾选抵扣的增值税发票，则不需要在平台中进行申请统计并确认签名；

（3）“确认签名”功能仅在申报期内开放，确认签名和撤销签名支持多次操作。如纳税人因注销税务登记，需要提前申报抵扣的，可使用“注销勾选”功能提前进行确认签名；

（4）确认签名后系统会锁定当期勾选操作，如需继续勾选发票，可在成功“撤销签名”后继续进行勾选和撤销勾选操作；

（5）抵扣勾选支持多次撤销确认，退税勾选确认后不可撤销，代办退税勾选后无需确认且不可撤销。

答：自2020年2月1日起，增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书（以下简称“海关缴款书”）后如需申报抵扣或出口退税，按以下方式处理：

（1）增值税一般纳税人取得仅注明一个缴款单位信息的海关缴款书，应当登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台（以下简称“选择确认平台”）查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。通过选择确认平台查询到的海关缴款书信息与实际情况不一致或未查询到对应信息的，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

（2）增值税一般纳税人取得注明两个缴款单位信息的海关缴款书，应当上传海关缴款书信息，经系统稽核比对相符后，纳税人登录选择确认平台查询、选择用于申报抵扣或出口退税的海关缴款书信息。

参考政策：《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）第二条。

答：自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，不再区分行业。

提醒：（1）2020年2月1日后，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开；

（2）货物运输业小规模纳税人可以根据自愿原则选择自行开具增值税专用发票；未选择自行开具增值税专用发票的纳税人，按照《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第55号，国家税务总局公告2018年第31号修改并发布）相关规定，向税务机关申请代开。

目前可以申请自开增值税专用发票小规模纳税人的行业有以下8个：

住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。

参考政策：《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）第五条；

《关于〈国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告〉的解读》；

《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2019年第8号）第一条；

《国家税务总局关于发布<货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第55号）。

答：按季纳税的小规模纳税人，如果季度销售额超过30万元，需要就销售额全额计算缴纳增值税。

举例：A公司是按季度纳税的小规模纳税人，2019年第二季度取得商品销售收入为45万元，不考虑其他因素，A公司第二季度所属期应纳增值税税额为45×3%=1.35万元。

参考政策：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第一条。