答：印花税的缴纳方式可以自行选择，有自行贴花、按期汇缴或者核定征收的方式。同一种类应纳税凭证‚需频繁贴花的‚纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。缴纳方式一经选定‚一年内不得改变。

关于购销合同计税依据：

① 如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；

② 如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；

③ 如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

参考政策：《财政部、国家税务总局关于改变印花税按期汇总缴纳管理办法的通知》(财税〔2004〕170号)；《中华人民共和国印花税暂行条例》。

答：不可以。该情况不属于为本人或者其配偶购买中国境内住房。

纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

参考政策：《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第十四条。

答：需要认证，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。

若丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（以下称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证。

若丢失前未认证的，购买方可通过勾选、扫描等方式认证，认证相符的可凭销售方提供的增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

提醒：①发票丢失可以用其他的凭证代替作为进项抵扣的依据，但不是不勾选认证，发票丢失未认证会导致滞留票的产生，引起税务机关关注并进行滞留票的核查，带来不必要的麻烦。

②纳税人需要在开具发票之日起360日进行认证，并在认证通过的次月申报期内申报，如果不是客观因素导致未及时申报抵扣的，将不得抵扣，需将进项税额全部计入成本费用。

③对于一些不可抵扣进项的项目，如果取得了增值税专用发票，没有政策明确规定必须认证，但是建议先认证，申报时做进项转出，避免滞留票的产生。

参考政策：《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第19号）第三条；

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》。

答：需要在2019年重新认定高新资格，具体时间需以当地相关部门的通知为准。

只要在2019年年底前通过高新资格重新认定，其2019年度可继续享受税收优惠。

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠。企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

举例：高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年，比如该企业高新资格有效期为2016年10月11日-2019年10月11日；企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，则税收优惠资格享受年度为2016年、2017年、2018年。那么2019年就很特殊，这一年高新资格虽然没有到期，但是已没有税收优惠资格，但该企业在2019年季度预缴时，仍可按高新技术企业15%税率预缴。只要企业在2019年年底前通过高新资格重新认定，其2019年度可继续享受税收优惠。如未通过，则应按25%的税率补缴少缴的税款。

提醒：高新技术企业资格期满当年，企业要注意及时进行高新资格认定，以保证税收优惠的衔接。

参考政策：《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）第九条。

答：可以。中国铁路总公司的分支机构，可以自制铁路票据，作为税前扣除的凭证。

一般来说，铁路运输服务属于增值税应税项目，且不属于依法无需办理税务登记的单位，提供铁路运输服务需要开具发票。但是有一个特例，中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据，其他提供铁路运输服务的纳税人以及提供邮政服务的纳税人，其普通发票的使用由各省国税局确定。因此，各铁路公司作为中国铁路总公司的分支机构，可以自制铁路票据，作为税前扣除的凭证。与上述收据一样，可以税前扣除的还包括铁路运输的退票费收据。

提醒：能够自制凭证且可用于税前扣除的，仅限于中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）。如果收到其他公司开具的收据，能否税前扣除需要依据28号公告的规定进行判断。

参考政策：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号 ）第九条；

《国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告》（国家税务总局公告2013年第76号）第一条；

《铁路运输收入管理规程》（中华人民共和国铁道部令第24号）对铁路运输票据做出了明确规定，铁路办理客货运输使用的各种车票、行李票、包裹票、货票、客货运杂费收据、定额收据、有价表格等统称为铁路客货运输票据。

答：建筑业应收质保金的账务处理可以参考：

情况一：工程竣工结算时，已开具发票

借：应收账款——质保金（也可以不单独设置“质保金”明细科目，直接包含在客户的工程款里）

      贷：工程结算

             应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——简易计税/应交税费——应交增值税

情况二：工程竣工结算时，质保金部分未开具发票

借：应收账款——质保金（也可以不单独设置“质保金”明细科目，直接包含在客户的工程款里）

      贷：工程结算

            应交税费——待转销项税额（小规模纳税人也可以在应交税费下增设“待转税额”二级明细）

答：企业若真实发生了银行手续费的支出，原则上应凭发票入账，如果无法取得发票，可凭其他可证明支出真实性的凭证入账。

提醒：（1）银行手续费属于增值税税收征税范围，企业应当取得合规发票作为企业所得税前扣除凭证：也就是说银行手续费应当取得发票入账并所得税前扣除的（企业索取发票的银行一般会给汇总开具手续费发票）。

（2）会计应当根据实际业务入账（反应企业真实的业务状况，只是合规凭证是所得税前扣除的依据）。

（3）实务中，一般企业是根据银行回单入账的。

参考政策：《企业所得税法》第八条；

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条。

答：将银行购买的理财产品划分为交易性金融资产的理财产品，分录可参考：

（1）初始计量时，应按照支付的对价（不含交易费用）作为其初始成本：

借：交易性金融资产

投资收益（交易费用）

      贷：银行存款

（2）后续计量时应该将公允价值变动计入当期损益：

借：交易性金融资产（或贷）

       贷：公允价值变动损益（或借）

（3）持有期间取得收益时：

借：应收股利/应收利息

      贷：投资收益

借：银行存款

       贷：应收股利/应收利息

（4）处置交易性金融资产时：

借：银行存款 （价款扣除手续费）

      贷：交易性金融资产 （账面价值）

             投资收益 （差额）

提醒：（1）保本的理财产品在持有期间涉及的增值税计入“应交税费——应交增值税（销项税额）或应交税费——应交增值税”科目；

（2）转让理财产品时涉及的增值税计入“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

答：个人购买的房屋未出租、未使用，不需要缴纳房产税。

提醒：（1）如果后期房产用于个人生产经营，按照从价计征房产税，税率是1.2%；

（2）如果用于出租，需要区分住房还是非住房。出租住房，税率是4%；出租非住房，税率是12%。

参考政策：《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）第四条。

答：企业没有按照规定期限缴纳车船税的，保险公司在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。

参考政策：《中华人民共和国车船税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第611号）第十四条。

答：老人去世当月到年末可以继续享受扣除的。采集的赡养老人支出不用删除或修改的，等明年重新采集专项附加的时候不再采集就可以了。

赡养老人，专项附加扣除时间期限为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。即去世的月份到扣除年度的年末都是可以享受赡养老人专项附加扣除的。

参考政策：《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告 》（国家税务总局公告2018年第60号）第三条第六项。

答：运输公司租赁货车带司机一起租，有承运资格，属于交通运输服务，一般纳税人增值税税率9%。

提醒：运输公司租赁货车不带司机，属于有形动产租赁服务，一般纳税人增值税税率13%。

参考政策：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36 号）附：《销售服务、

无形资产、不动产注释》第一条第一项；

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36 号）第十五条。

答：取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：

（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

（四）纳税人申请退税。

提醒：纳税人取得综合所得需要办理汇算清缴的四种情况，本质上可以概括为两种，需要补税的和需要退税的，前面两种情况是后面两种情况的特例。作为扣缴单位，如果员工委托单位进行汇算清缴，单位需要根据上述要求，判断员工是否需要办理汇算清缴，比如对于存在兼职、年度中间入职、多处取得收入等情形的员工，正常情况下都需要进行个税汇算清缴。

补充：① 国务院常务会议暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人，免除汇算清缴义务。

② 从今年1月1日起到2023年底，对一个纳税年度内在船航行超过183天的远洋船员，其工资薪金收入减按50%计入个人所得税应纳税所得额。

参考政策：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条。

李克强主持召开国务院常务会议听取个人所得税改革情况汇报 确定有关税收优惠政策减轻纳税人负担。

答：没有实际到位的认缴部分不需要缴纳印花税，实收资本部分按万分之五税率贴花并享受减半征收优惠，计入“税金及附加”会计科目核算。

提醒：认缴资金不需要进行账务处理。

参考政策：《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）；《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）。

答：可以。单位为员工租赁的员工宿舍而发生的相关支出（包括租赁费、水电费、物业费等）应按规定计入职工福利费，需取得符合税收法规规定的税前扣除凭证，按规定限额税前扣除。

按目前供电局管理情况，电费发票只能开具给产权所有人，即房东，因此无法将发票抬头更改为公司户名。企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的电费，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

假设本问题中的企业是单一承租方，发生的电费完全归属该企业，此承租方可以用供电局开具给房东的电费发票复印件或原件以及相应租赁协议作为税前扣除凭证。

参考政策：国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）。     

答：根据群友所述的业务，物业公司2019年11月账务处理可参考：

借：银行存款

   贷：预收账款

       应交税费——应交增值税（销项税额）（一般纳税人一般计税方法）

2020年时，按期确认收入：

借：预收账款

   贷：主营业务收入

12月份申报增值税时，申报主表销售额需要包含预收款24000元对应的不含税销售额，因为在11月份已经先开具了发票，则增值税纳税义务已经发生，所以需要进行纳税申报，会计账上还是按照准则的要求分期确认收入，不会影响申报比对，因为会计上与增值税上确实存在收入确认时间点不一致的税会差异。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：第四十五条。

答：员工报销的加油费发票是否可以抵扣进项，需要结合企业的实际业务做判定，以下几种情况可参考：

情况一：公司车辆加油，员工先行垫付后到公司报销，发生的加油费与生产经营有关、未用于不得抵扣项目是可以抵扣进项的；

情况二：企业租用个人的车辆，须与个人签订租赁合同或协议，如果租赁合同或协议中明确规定租用的车辆发生的汽油费支出由企业负担的，与企业生产经营相关且未用于不得抵扣项目是可以抵扣进项的；

情况三：员工报销的加油费属于职工福利的范围，对应的进项税额是不可以抵扣的。

提醒：报销时请注意，进项抵扣需取得公司抬头的专用发票。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：第二十七条。

答：首套住房贷款利息支出在进行个人所得税专项附加扣除时，虽然房本上没有配偶的姓名，但经夫妻双方约定可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

参考政策：《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号 ）第十四条、第十五条。

答：增值税年末结转是为了让一整年的账更清晰，但并没有要求企业必须进行年末结转的账务处理，因此，是否做增值税年末结转的账务处理，还需要根据会计个人的做账习惯进行处理。如果需要结转处理，可以参考如下账务处理：

年末时可以将应交税费——应交增值税的所有三级科目扣除留抵税额的金额红字冲销：借：应交税费——应交增值税（减免税款）红字

应交税费——应交增值税（进项税额）红字

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）红字

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）红字

应交税费——应交增值税（进项税额转出）红字

举例：甲企业年初留抵税额为零。三级科目的余额均为零。本年销项1000元，进项200元，进项税额转出50元，减免税款是 280元，缴纳增值税570元。

方法一：年末为了让一整年的账更清晰，可以结转对冲三级明细，即：

借：应交税费——应交增值税（进项税额） -200

应交税费——应交增值税（减免税款）  -280

应交税费——应交增值税（转出未交增值税） -570

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） -1000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） -50

方法二：将借方发生的金额全部转到贷方，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”；将贷方发生的科目金额全部转到借方，贷记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，即：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 480

贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 200

应交税费——应交增值税（减免税款）  280

借：应交税费——应交增值税（销项税额）  1000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）50

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 1050

答：如果员工除工资、薪金外没有其他综合所得项目（居民个人的综合所得：包含工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项）专项附加扣除可以不采集的，不需要参加汇算清缴。

补充:取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：

　　（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；

　　（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

　　（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

　　（四）纳税人申请退税。

参考政策：《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）第二条。