一、为什么要实行税种综合申报 

　　根据《国家税务总局关于开展2020年“便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2020〕11号）和《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）要求，为推动“放管服”改革提质增效，进一步精简涉税资料报送，减少报表报送次数，优化纳税申报流程，提升税收治理能力和治理水平，国家税务总局上海市税务局决定实行税种综合申报，即企业所得税（预缴）、城镇土地使用税、房产税、土地增值税和印花税合并申报并缴纳税款。 

　　税种综合申报是减轻纳税人负担、优化申报流程、服务纳税人的重要举措。从税种征收管理的角度来看，也有利于加强对税种信息的综合管理。 

　　二、关于税种综合申报渠道 

　　纳税人可通过上海市电子税务局、网上电子申报企业端进入税种综合申报模块进行申报。 

　　三、关于调整相关税种纳税期限 

　　（一）调整城镇土地使用税和房产税纳税期限 

　　《公告》发布前，城镇土地使用税和房产税按照半年纳税，分别在每年的5月31日和11月30日前申报缴纳。《公告》对城镇土地使用税和房产税的纳税期限进行调整，城镇土地使用税和房产税实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。 

　　（二）调整土地增值税纳税期限 

　　《公告》发布前，房地产开发企业转让开发建造的房地产，按月申报缴纳土地增值税。《公告》对土地增值税的纳税期限进行调整，房地产开发企业转让开发建造的房地产，土地增值税实行按季申报缴纳，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。 

　　（三）调整印花税纳税期限 

　　为减少纳税次数，《公告》明确，印花税可按季或者按次计征，实行按季计征的，纳税人应当于季度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。 

　　四、关于《公告》施行时间 

　　本公告自2020年7月1日起施行，考虑纳税人现有办税习惯，为便捷纳税人纳税申报，其中第二条关于纳税期限的有关规定，2020年7月1日至12月31日期间，纳税人仍可选择按原纳税期限和方式申报缴纳税款。对与本公告规定不一致的文件条款予以废止。

为便于纳税人和税务机关理解和执行，现对《国家税务局总局阳江市税务局关于市内跨县（市、区）经营建筑企业所得税征收管理问题的公告》进行解读。

　　一、起草背景

　　对于我市市内跨县（市、区）经营建筑企业所得税的征收管理，我局于2018年7月5日发布了《国家税务总局阳江市税务局关于市内跨县（市、区）经营建筑企业所得税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局阳江市税务局公告2018年第4号），其中引用的《阳江市国家税务局阳江市地方税务局关于我市跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的公告》（阳江市国家税务局阳江市地方税务局公告2014年第1号）已于2020年4月29日废止，并重新发布了《国家税务总局阳江市税务局关于我市跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局阳江市税务局公告2020年第3号），所以必须对国家税务总局阳江市税务局公告2018年第4号公告进行重新修订。

　　二、主要依据

　　1、《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）

　　2、《国家税务总局广东省税务局关于省内跨市经营建筑企业所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局广东省税务局2018年第5号）

　　3、《广东省国家税务局转发国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（粤国税发〔2017〕137号）

　　4、《阳江市国家税务局转发关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（阳国税发〔2017〕170号）

　　5、《国家税务总局阳江市税务局关于我市跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局阳江市税务局公告2020年第3号）

　　三、主要内容

　　对我市市内跨县（市、区）经营建筑企业所得税征收管理问题明确如下：

　　1、建筑企业总机构、所属二级或二级以下分支机构直接管理的跨地区经营的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部合同段等，下同）不需要填报《跨区域涉税事项报告表》及办理报验登记，不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应分别汇总到总机构或二级分支机构统一核算，按照《国家税务总局阳江市税务局关于我市跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局阳江市税务局公告2020年第3号）规定的办法计算缴纳企业所得税。

　　2、公告所称的“项目部”是指总机构在我市且在总机构所在县（市、区）以外的市内其他地区成立的项目部。

　　3、公告自发布之日起施行，《国家税务局总局阳江市税务局关于市内跨县（市、区）经营建筑企业所得税征收管理问题的公告》（国家税务总局阳江市税务局公告？8年第4号）自本公告发布之日起停止执行。

　　三、实施时间

　　《公告》自发布之日起施行。

近日，财政部印发《政府性融资担保、再担保机构绩效评价指引》（以下简称《指引》）。财政部有关负责人就《指引》有关情况回答了记者的提问。

　　问：请介绍一下《指引》的出台背景和意义?

　　答：近年来，国务院大力推进政府性融资担保体系建设，支持小微企业融资发展，在畅通金融服务毛细血管、引导更多金融“活水”流向小微企业方面发挥了积极作用。但仍存在放大倍数不高、聚焦支小支农不够、担保费率偏高等问题。为贯彻落实《国务院办公厅关于有效发挥政府性融资担保基金作用 切实支持小微企业和“三农”发展的指导意见》（以下简称《指导意见》）关于“完善政府性融资担保、再担保机构绩效评价体系，强化正向激励，引导政府性融资担保机构聚焦支小支农主业、切实降费让利”的要求，更好发挥政府性融资担保增信作用，财政部在广泛开展调研、充分听取有关方面意见的基础上，制定了《指引》。

　　《指引》的出台，有三方面积极意义：

　　一是强化金融支持稳企业的重要举措。党中央、国务院历来高度重视小微企业金融服务工作。习近平总书记多次就解决民营企业特别是小微企业融资难融资贵问题作出重要指示。《政府工作报告》明确，要“强化对稳企业的金融支持”，“大幅拓展政府性融资担保覆盖面并明显降低费率”。出台《指引》，是贯彻落实党中央、国务院系列决策部署的重要举措，将激励引导政府性融资担保发挥逆周期调节作用，与已出台的各项政策形成合力，有效缓解小微企业融资难融资贵，助力做好“六稳”工作、守住“六保”底线。

　　二是健全政府性融资担保制度体系的关键一环。近年来，国家不断健全政府性融资担保的“四梁八柱”，相继出台了《融资担保公司监督管理条例》及配套制度，印发了《国务院关于促进融资担保行业加快发展的意见》、《指导意见》等纲领性文件。《指导意见》明确了政府性融资担保机构的准公共定位，描绘了政府性融资担保行业的发展蓝图。《指引》与《指导意见》一脉相承，改变简单套用国有企业、金融机构绩效评价指标的现状，重构政府性融资担保绩效评价体系，有助于强化对政府性融资担保绩效评价工作的统一指导和规范。

　　三是政府性融资担保行业健康发展的助推器。一段时期以来，在“重盈利考核”的绩效评价导向下，政府性融资担保机构出现了“垒大户、挣快钱、高收费”以及“裹足不前”两种发展倾向，政策功能作用未能充分发挥，《指导意见》的落实效果有待提升。《指引》突出政策导向，坚持职责定位，弱化盈利考核，强化正向激励，着力引导政府性融资担保机构回归担保主业、聚焦支小支农、降低担保费率、拓展业务规模，有助于推动政府性融资担保行业健康可持续发展。

　　问：政府性融资担保绩效评价体系有哪些特点？

　　答：《指引》从政策效益、经营能力、风险控制、体系建设四个维度构建了政府性融资担保、再担保机构绩效评价体系。归纳起来，有以下特点：

　　一是突出政策导向。提高政策效益指标分值（在百分制中独占40分），重点考核新增支小支农担保业务规模及占比、新增1000万元及以下担保业务规模及占比、担保费率等指标，引导政府性融资担保、再担保机构聚焦支小支农、降低费率水平。

　　二是鼓励业务拓展。在经营能力方面重点考核新增担保业务规模、放大倍数等指标，鼓励政府性融资担保、再担保机构主动作为、扩大业务规模。

　　三是弱化盈利考核。坚持保本微利原则，不追求国有资本保值增值率增幅最大化，同时明确经济下行期内，在做好风险防控的前提下，可适当降低该项指标分值或暂不考核该项指标，发挥政府性融资担保逆周期调节作用。

　　四是强化正向激励。将绩效评价结果作为担保机构获得资本金补充、风险补偿、补贴、奖励等财政支持，与国家融资担保基金优先合作，以及确定负责人薪酬、工资总额的重要依据，增强机构内生动力。

　　问：《指引》适用于哪些融资担保机构？

　　答：政府性融资担保、再担保机构均应依据《指引》开展绩效评价工作。为明确界定政府性融资担保、再担保机构的范围，《指引》作了两项规定：

　　一是明确政府性融资担保、再担保机构定义，即“依法设立，由政府及其授权机构、国有企业出资并实际控股，以服务小微企业和‘三农’主体为主要经营目标的融资担保、再担保机构”。

　　二是实施名单制管理，由省级财政部门会同有关部门确定本地区政府性融资担保、再担保机构名单。对于名单外的国有控股机构，原则上不得纳入政府性融资担保体系，不得享受各级财政政策及资金支持，不得与国家融资担保基金开展业务合作。

　　此外，对于农业信贷担保机构应统一纳入政府性融资担保、再担保机构名单管理，但考虑到农业信贷担保业务定位特殊、单笔规模更小、风险相对较大的特点，财政部会同有关部门参照《指引》另行设置了对农业信贷担保机构的绩效评价指标体系。

　　问：担保机构与再担保机构共用一套绩效评价指标体系，如何兼顾灵活性与可操作性？

　　答：考虑到担保机构和再担保机构在业务模式和机构定位上的异同，《指引》在绩效指标体系设置上兼顾了原则性与灵活性：

　　一是在指标设置上“合二为一”，选取支小支农业务占比、担保费率、放大倍数、代偿率等担保、再担保机构通用的评价指标，构建统一的指标体系。

　　二是在分值设定上“一分为二”，分别编制了担保机构和再担保机构的绩效评价评分表，并针对再担保机构不开展直保业务以及发挥体系龙头作用的特点，适当降低其经营能力指标分值，提高体系建设指标分值，体现各有侧重。

　　三是在具体操作上“统分结合”，既统一给出了各项指标的分值和评分标准，供参考使用，又允许各地结合本地实际及机构特点，“因地制宜”、“量体裁衣”，适当调整指标及分值，切实增强可操作性。

　　问：如何开展绩效评价工作？

　　答：在工作理念上，坚持“目标管理、结果导向”，即先合理设定当年经营目标，再根据各项目标实际完成情况，对担保、再担保机构进行综合评价。

　　在工作程序上，本级财政部门负责根据机构当年经营计划及上年绩效目标完成情况确定年初目标值，在担保、再担保机构绩效自评的基础上，组织开展绩效评价工作，必要时可委托第三方机构参与。绩效评价结果要及时反馈政府性融资担保、再担保机构及其股东单位，并抄送有关部门。

《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》第四议定书（以下简称“第四议定书”）于2019年11月28日在澳门正式签署。第四议定书对《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》及相关议定书（以下简称《安排》）作出修订，其主要内容如下：

　　一、纳入税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目成果

　　（一）关于序言

　　第四议定书对《安排》的序言进行了修改，修改后的序言说明签署《安排》的目的是发展双方经济关系，加强双方税收事务合作，《安排》的作用包括消除双重征税和防止通过逃避税行为造成不征税或少征税。

　　（二）关于人的范围

　　第四议定书纳入关于税收透明体的规定。该规定明确，按照任何一方的税法视为完全透明或部分透明的实体或安排，一方将该实体或安排取得或通过其取得的所得作为该一方居民取得的所得进行税务处理的部分，应视为该一方居民取得的所得，另一方应允许就该部分所得给予安排待遇。

　　另外，第四议定书明确，《安排》不应影响一方对其居民的征税（第四议定书列名的特定条款除外）。

　　（三）关于居民

　　第四议定书修改了双重居民实体的加比规则，即当除个人以外的实体同时构成双方居民时，应仅将其视为一方居民适用《安排》的规则。

　　《安排》原条款规定，除个人以外，同时为双方居民的人，应认为是其总机构或实际管理机构所在一方的居民；如果这个人在一方设有实际管理机构，在另一方设有总机构，双方主管当局应相互协商确定其居民身份。

　　第四议定书将该条款修改为，除个人以外，同时为双方居民的人，需由双方主管当局尽力通过相互协商确定其居民身份；如果双方主管当局未能达成一致，则该人不得享受《安排》规定的任何税收优惠或减免，但双方主管当局就其享受《安排》待遇的程度和方式达成一致意见的情况除外。

　　（四）关于常设机构

　　关于构成代理型常设机构，《安排》原条款规定，当一个人在一方代表另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力以该企业的名义签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该一方设有常设机构。第四议定书将该条款修改为，当一人在一方代表企业进行活动时，经常性地订立合同，或经常性地在合同订立过程中发挥主要作用（而该企业不对相关按惯例订立的合同做实质性修改），且相关合同以该企业的名义订立，或涉及该企业拥有或有权使用的财产的所有权转让或使用权授予，或涉及由该企业提供服务，该人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该一方设有常设机构。

　　关于独立代理人，《安排》原条款规定，一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其它独立代理人在另一方进行营业，不应认为在该另一方设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的独立代理人。第四议定书将独立代理人排除情形修改为，如果一人专门或者几乎专门代表一个或多个与其紧密关联的企业进行活动，则不应认为该人是这些企业中任何一个的独立代理人，并同时解释了紧密关联企业的定义。

　　（五）关于财产收益

　　《安排》原条款规定，转让一个公司股份取得的收益，在转让公司股份前三年内，该公司财产至少50%的价值曾经直接或间接由位于一方的不动产组成，可以在该一方征税。第四议定书将该条款修改为：一方居民转让股份或类似于股份的权益（如在合伙或信托中的权益）取得的收益，如果在转让行为前三年内的任一时间，这些股份或类似于股份的权益超过50%的价值直接或间接来自于位于另一方的不动产，可以在该另一方征税。

　　（六）关于享受安排优惠的资格判定

　　第四议定书增列了“享受安排优惠的资格判定”条款，即“主要目的测试”，如纳税人相关安排或交易的主要目的之一是获得安排优惠待遇，则不得享受安排优惠待遇，其适用范围由第三议定书规定的股息、利息、特许权使用费和财产收益条款扩展至所有条款。

　　二、增列政府投资条款

　　为进一步促进内地与澳门间资本流动，减轻有关惠民合作项目的税收负担，第四议定书增加了“政府投资”条款，规定一方政府从其出资参与双方合作设立在另一方主要用于民生项目的基金取得的所得，在另一方享受免税待遇。该规定目前适用于广东粤澳合作发展基金。未来，双方政府合作设立类似性质的基金，经双方主管当局共同认可后，也可以适用该规定。

　　内地和澳门特别行政区已完成第四议定书生效所必需的各自内部法律程序。第四议定书于2020年5月14日生效，其中第六条的规定适用于2020年5月14日或以后支付的所得，其他条款的规定适用于2021年1月1日或以后开始的纳税年度中取得的所得。

一、公告背景

　　为贯彻落实“放管服”改革，明确和规范纳税人财务会计报表报送工作，进一步减轻纳税人负担，制定本公告。

　　二、哪些纳税人需要报送财务会计报表？

　　在江西省范围内从事生产、经营的纳税人应当依法向税务机关报送财务会计报表，实行定期定额管理的纳税人除外。

　　三、执行不同财务会计制度的纳税人分别报送哪些财务会计报表？

　　根据纳税人执行的财务会计制度，对其报送财务会计报表的要求和种类有所区别：

　　（一）执行《企业会计准则》《小企业会计准则》《企业会计制度》的纳税人，财务会计报表应报送资产负债表、利润表、现金流量表。

　　（二）执行《政府会计准则制度》《民间非营利组织会计制度》的纳税人，财务会计报表应报送资产负债表、收入费用表（或业务活动表）。

　　（三）执行《村集体经济组织会计制度》《工会会计制度》《农民专业合作社财务会计制度》《个体工商户会计制度》等其他会计制度的纳税人，免于报送财务会计报表。

　　纳税人根据所适用的会计制度需要编制的未在报送范围的财务会计报表、相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告等资料，由纳税人留存备查。

　　四、纳税人财务会计报表报送期限有何要求？

　　纳税人的财务会计报表分为按季和按年度报送：

　　（一）增值税一般纳税人按季报送季度资产负债表、利润表（或收入费用表、业务活动表）、现金流量表；其他纳税人按季报送季度资产负债表、利润表（或收入费用表、业务活动表）。上述纳税人报送财务会计报表的期限与纳税申报期限一致。

　　（二）纳税人在年度终了后5个月内报送年度资产负债表、利润表（或收入费用表、业务活动表）、现金流量表。

　　举例：某纳税人为增值税小规模纳税人，执行《小企业会计准则》，按季度应报送季度资产负债表、利润表，按年度应报送年度资产负债表、利润表、现金流量表；登记为一般纳税人后，按季度应增加报送现金流量表。如果纳税人执行《政府会计准则制度》，不论是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，只需按季度和年度报送季度、年度资产负债表、收入费用表。

　　五、纳税人财务会计报表报送途径有哪些？

　　纳税人除直接到办税服务厅办理外，可通过江西省电子税务局报送财务会计报表，通过网上报送的不再报送纸质财务会计报表。同时，为提高纳税人财务会计报表报送效率，国家税务总局江西省税务局开发了“财务报表转换工具”，方便纳税人一键上传财务会计报表，转换工具可在“江西省电子税务局-公众服务-下载服务-软件下载”栏目中下载。

　　六、纳税人财务会计报表报送中有什么其他规定？

　　（一）从事生产、经营的纳税人应当将其适用的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案，并按照公告规定的期限报送相应的财务会计报表。

　　（二）全国千户集团总部及其成员企业报送财务会计报表仍按照《国家税务总局关于规范全国千户集团及其成员企业纳税申报时附报财务会计报表有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第67号）执行。

　　七、公告施行时间

　　考虑到纳税人财务会计报表报送的延续性，公告自2020年7月1日起施行。

一、公告背景。2018年9月，《财政部、税务总局、商务部、海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）明确了跨境电子商务综合试验区具体税收政策。2019年12月15日《国务院关于同意在石家庄等24个城市设立跨境电子商务综合试验区的批复》（国函〔2019〕137号）同意在赣州市设立跨境电子商务综合试验区。为支持我省外贸新业态发展，规范跨境电子商务综合试验区出口企业零售出口货物免税管理，国家税务总局江西省税务局商省财政厅和省商务厅后，制定了《中国（赣州）跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）》。

　　二、主要内容。试行办法主要明确了中国（赣州）跨境电子商务综合试验区电子商务零售出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，试行增值税、消费税免税政策的具体条件；规定了试点免税政策的电子商务零售出口企业办理免税备案、出口免税申报、留存备查相关出口货物相关单证资料等事项；要求主管税务机关应当利用税务总局清分的出口商品申报清单电子信息加强出口货物免税管理等。

　　试行办法目前仅适用于中国（赣州）跨境电子商务综合试验区，如果今后国家有关税收政策调整，将及时作出相应调整。

　　三、施行时间。根据中国（赣州）跨境电子商务综合试验区实施工作要求，为配套落实相关税收政策，公告自2020年7月1日起施行。

一、关于农产品增值税进项税额核定方法调整

　　为准确有效反映农产品增值税进项税核定扣除试点行业农产品实际耗用情况，规范全区农产品增值税进项税额核定扣除管理，优化进项税额核定方法，根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号），国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局决定，对以购进农产品为原料生产销售植物油、酒及酒精的增值税一般纳税人，核定扣除方法由原“投入产出法”变更为“成本法”。

　　二、关于农产品耗用率的调整

　　每年的2月15日前，主管税务机关应根据试点纳税人上年实际对已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定上一年度的农产品耗用率，并作为本年度的农产品耗用率。

　　三、关于公告实施时间

　　本公告自2020年7月1日起实施。

为便于纳税人和税务机关理解和执行，现对《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于委托邮政部门代开增值税普通发票代征税款和邮寄发票有关事项的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　自国家税务总局宁夏回族自治区税务局开展委托邮政部门代开发票代征税款（以下简称“委托邮政部门双代”）工作以来，取得了显著成效，既为纳税人代开和使用发票拓宽了渠道，也缓解了办税服务厅的工作压力，获得了税务部门、邮政部门和纳税人三方的好评。为进一步推进“非接触式”办税，《公告》在目前“委托邮政部门双代”业务的基础上，拓宽了代开发票的方式、票种、范围和领取发票方式，回应纳税人诉求，进一步优化纳税服务。

　　二、《公告》的主要内容

　　对比我局2018年制发的《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于委托邮政部门代开增值税普通发票及代征税款的公告》（国家税务总局宁夏回族自治区税务局公告2018年第4号），本《公告》在代开发票的种类方面，增加了增值税电子发票。在代开发票的业务范围方面，应纳税人需求，允许纳税人申请代开建筑劳务和不动产租赁业务发票。

　　公告同时明确了申请代开发票和申请邮寄发票的情形以及代开和邮寄发票的其他事项，如邮政部门代开的增值税普通发票能否抵扣、完税证明的打印、邮寄发票的流程和费用问题、手机端代开增值税普通发票和电子发票的方式等。

　一、公告出台的背景

　　根据《税务规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第41号公布，第50号修改）规定，对税务规范性文件进行清理，进一步加强税务规范性文件管理。

　　二、公告的主要内容

　　全文废止《    》（江苏省国家税务局公告2015年第7号）、《国家税务总局江苏省税务局关于饲料生产企业免征增值税饲料产品检测有关问题的公告》（国家税务总局江苏省税务局公告2018年第7号）两份文件。

一、《公告》出台的背景

　　为优化营商环境，落实“放管服”要求，进一步减轻企业税收负担，规范和加强全省城镇土地使用税困难减免税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）第一条的规定，国家税务总局甘肃省税务局在充分征求纳税人和基层税务机关意见的基础上，制定了本《公告》。

　　二、《公告》的注意事项

　　1.城镇土地使用税困难减免权限全面下放至县（市、区）税务局。

　　2.纳税人申请城镇土地使用税困难减免，应当提交《纳税人减免税申请核准表》、减免税申请报告、土地权属证书或其他证明纳税人使用土地的文件的原件及复印件、证明纳税困难的相关资料。

　　三、《公告》的执行时间

　　本《公告》自2020年8月1日起施行。本《公告》发布前，未处理的城镇土地使用税困难减免事项，按本《公告》执行。

日前，为贯彻落实2020年《政府工作报告》任务要求，完善统一的城乡居民基本医疗保险制度和大病保险制度，国家医疗保障局会同财政部、国家税务总局印发了《关于做好2020年城乡居民基本医疗保障工作的通知》（医保发〔2020〕24号，以下简称《通知》）。现对有关内容解读如下：

　　一、2020年城乡居民基本医疗保险筹资标准如何调整？

　　为保障群众共享改革发展成果，适应经济社会发展，《通知》围绕2020年《政府工作报告》对于保障和改善民生的要求，合理提高城乡居民基本医疗保险财政补助和个人缴费标准，明确2020年城乡居民基本医疗保险人均财政补助标准新增30元，达到每人每年不低于550元；原则上个人缴费标准同步提高30元，达到每人每年280元。同时，立足基本医疗保险筹资、大病保险运行情况，统筹提高大病保险筹资标准。筹资水平的稳步提升，筹资结构的逐步优化，可以推动实现居民医保筹资稳定可持续，为巩固待遇保障水平提供坚实基础。

　　二、待遇保障的政策安排有哪些？

　　2019年，城乡居民基本医疗保险和大病保险全面实现了城乡统筹，城乡居民更加公平享有医保权益；大病保险待遇的提高，新版基本医保药品目录和谈判药品的实施，高血压糖尿病门诊用药保障机制的完善，进一步提高了城乡居民的待遇保障水平。2020年，将从三个方面健全待遇保障机制，以增强人民群众的获得感、幸福感、安全感：一是发挥居民医保全面实现城乡统筹的制度红利，政策范围内住院费用总体保障水平达到70%，全面落实高血压、糖尿病门诊用药保障机制等。二是巩固大病保险保障水平，全面落实起付线降低并统一至居民人均可支配收入的一半，政策范围内支付比例提高到60%，鼓励有条件的地区探索取消封顶线。三是发挥医疗救助托底保障作用。分类资助特困人员、低保对象、农村建档立卡贫困人口参加居民医保，确保困难群众应保尽保。

　　三、2020年医疗保障脱贫攻坚战要落实哪些硬任务？

　　2020年是打赢脱贫攻坚战的决胜之年，为落实医保扶贫攻坚硬任务、医保扶贫三年行动实施方案任务，从四个方面提出具体措施，确保如期打赢脱贫攻坚战：一是确保完成医保脱贫攻坚任务。聚焦建档立卡贫困人口，落实新增贫困人口及时参保政策，确保贫困人口动态应保尽保。抓好挂牌督战，简化异地就医登记备案，促进“互联网+”医疗服务价格和医保支付政策落地。二是巩固医保脱贫攻坚成效。全面落实和落细医保脱贫攻坚政策，持续发挥医保三重制度综合保障、梯次减负功能。协同做好脱贫不稳定户、边缘户及因疫情等原因致贫返贫户监测，落实新冠肺炎救治费用医保报销和财政补助政策。三是研究医保脱贫攻坚接续工作。严格落实“四不摘”要求，过渡期内，保持政策相对稳定。稳妥纠正不切实际的过度保障问题，确保待遇平稳过渡。结合健全重特大疾病医疗保险和救助制度，研究医保扶贫长效机制。四是继续加大对贫困人口倾斜支付。脱贫攻坚期内农村建档立卡贫困人口起付线较普通参保居民降低一半，支付比例提高5个百分点，全面取消农村建档立卡贫困人口封顶线。

　　四、医保支付管理有哪些工作要求？

　　医保支付是保障群众获得优质医药服务、提高基金使用效率的关键机制，《通知》提出三方面要求：一是加强定点医药机构管理，完善绩效考核机制，将考核结果与医保基金支付挂钩，更好推进定点医药机构的事中、事后管理。二是推进医保支付方式改革，普遍实施按病种付费为主的多元复合式支付方式，在30个城市开展疾病诊断相关分组（DRG）付费国家试点工作，完善医保总额管理。三是加强医保目录管理，逐步统一医保药品支付范围，建立谈判药品落实情况监测机制，2020年6月底前将国家重点监控品种剔除出目录并完成40%省级增补品种的消化。

　　五、如何加强基金监督管理？

　　医保基金是人民群众的“保命钱”，确保基金安全是医疗保障部门的首要任务。《通知》强调2020年要继续加强基金监督检查：一是建立全覆盖式医保基金监督检查制度，全年组织开展两次医保基金监督检查。以医保经办机构和定点医疗机构为重点，分类推进专项治理。二是推进基金监管规范年建设，建立健全行政执法公示、执法全过程记录、重大执法决定法制审核，以推进规范执法。三是强化基金监管长效机制，“两试点一示范”为抓手，健全监督举报、举报奖励、智能监管、综合监管、责任追究等措施，探索建立医疗保障信用体系，建立药品价格和招采信用评价制度。四是加强对承办大病保险商业保险机构的监督检查。此外，《通知》还对推进做实基本医疗保险基金市地级统筹、加强基金运行分析提出了工作要求。

　　六、经办管理服务如何加强？

　　提升医保公共服务能力、加强经办管理服务，是实现医疗保障事业高质量发展的重要抓手，《通知》对经办服务提出四方面要求。一是抓好参保缴费工作。全面实施全民参保计划，实现应保尽保。在各地政府统一组织下，压实工作责任，强化参保征缴业务衔接协同，加强医保、税务部门间经办联系协作，提高效率和服务水平，确保年度参保筹资量化指标落实到位。二是推进一体化经办运行。推动市地范围内基本医保、大病保险、医疗救助“一站式服务、一窗口办理、一单制结算”。全面落实全国医保经办政务服务事项清单，完善异地就医业务协同管理机制。三是提升经办管理服务能力。加快构建全国统一的医疗保障经办管理体系，整合城乡经办体系，建立统一服务热线，大力推进服务下沉。四是加快推进全国统一的标准化和信息化建设，认真抓好15项信息业务编码标准的信息维护和测试应用工作。

　　《通知》还要求，各地要加强对城乡居民医疗保障工作的组织领导，明确工作职责，合理引导预期，确保任务落实。

一、公告背景

　　为贯彻落实市委、市政府关于重庆高新技术产业开发区管理体制改革的决策部署，重庆高新技术产业开发区不动产登记中心将于6月28日正式独立运行，受理重庆高新区直管园范围所有不动产交易事宜。为进一步优化税收营商环境，推进不动产交易办税便利化，按照房屋交易“一窗办理、即办即取”的要求，国家税务总局重庆市税务局决定调整重庆高新区直管园存量房交易涉税业务范围。

　　二、主要内容

　　明确重庆高新区直管园的存量房交易涉税业务范围调整事宜。即重庆高新区直管园范围内的西永微电园（“文旅城”项目除外）、曾家镇、西永街道、虎溪街道、香炉山街道、白市驿镇、走马镇、含谷镇、巴福镇、金凤镇、石板镇的存量房交易涉税业务（含单位纳税人和自然人）由国家税务总局重庆高新技术产业开发区税务局负责办理；上述范围的增量房和土地交易涉税业务维持现有征管方式不变。

　　三、施行时间

　　本公告自2020年6月28日起施行。

一、政策背景

　　在新冠肺炎疫情持续影响下，一些暂时难以复工复产的企业要为职工支付基本工资，承担了巨大压力，而部分承担抗疫物资生产、物流配送的企业以及网络新经济企业却出现了暂时的用工短缺，“共享员工”由此应运而生，通过让职工在劳动力过剩企业和短缺企业间临时流动，实现了人力资源的再分配和再平衡。

　　为适应这种新的用工趋势，保障“共享员工”的社会保险，特别是工伤保险权益，我们研究，针对这一新生事物出台参保办法，引导企业依法依规保障“共享员工”社会保险权益。

　　二、法律依据

　　根据《实施<中华人民共和国社会保险法>若干规定》（人社部令第13号）第九条“职工（包括非全日制从业人员）在两个或者两个以上用人单位同时就业的，各用人单位应当分别为职工缴纳工伤保险费”规定，制定本通知。

　　三、主要内容

　　（一）界定适用范围

　　界定“共享员工”范围为暂时停工停产的企业，将员工以共享模式进行短期人力输出的合作用工方式。

　　（二）确定参保办法

　　1、“共享员工”由原劳动关系所在单位按规定缴纳各项社会保险费，使用“共享员工”的用人单位应在此基础上为“共享员工”单独缴纳共享用工期间的工伤保险费。

　　2、使用“共享员工”用人单位缴纳工伤保险费，以员工上年度（新增人员以第一个月）工资收入作为在本单位本年度缴费基数（缴费基数按当年度使用的职工平均工资60%至300%保底封顶）。工伤保险费率按使用“共享员工”用人单位所属行业分类确定。

　　3、使用“共享员工”用人单位在办理单独缴纳工伤保险参保手续时，应向社保经办机构提供单位间、单位与员工间签订的三方 “共享用工协议”。其中，“共享员工”属非本市户籍的，应出具原参保地参保缴费证明，不能提供的，实行告知承诺制。

　　4、“共享员工”原劳动关系所在单位因各种原因停缴社会保险费的，“共享员工”不再单独缴纳工伤保险费。

　　（三）保障待遇享受

　　“共享员工”单独缴纳工伤保险后，在共享用工期间发生事故伤害，并经人力资源社会保障部门认定为工伤的，按工伤保险条例有关规定享受工伤保险待遇。

　　（四）加强经办检查

　　由各区（市）社保经办机构严格审核共享用工相关资料、信息，并通过信息系统每季度对单独缴纳工伤保险的“共享员工”进行一次核查，对发现共享用工后原劳动关系所在单位停缴各项社会保险的，及时取消单缴工伤保险资格。

2020年6月1日，党中央、国务院印发《海南自由贸易港建设总体方案》，提出“放宽离岛免税购物额度至每年每人10万元，扩大免税商品种类”。为落实《总体方案》要求，进一步释放政策效应，高质量建设自由贸易港，经国务院同意，财政部、海关总署、税务总局发布《关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》，自2020年7月1日起实施。公告明确:离岛旅客每年每人免税购物额度为10万元，不限次；扩大免税商品种类，增加电子消费产品等7类消费者青睐商品；仅限定化妆品、手机和酒类商品的单次购买数量；旅客购买商品超出免税限额、限量的部分，照章征收进境物品进口税；具有免税品经销资格的经营主体可按规定参与海南离岛免税经营。

　　与此前政策相比，《公告》主要调整包括：一是免税购物额度从每年每人3万元提高至10万元。二是离岛免税商品品种由38种增至45种。三是取消单件商品8000元免税限额规定。四是以额度管理为主，大幅减少单次购买数量限制的商品种类。五是鼓励适度竞争，具有免税品经销资格的经营主体均可平等参与海南离岛免税经营。六是加强事中事后监管，明确参与倒卖、走私的个人、企业、离岛免税店将承担的法律责任。

　　我国自2011年4月开始试行离岛旅客免税购物政策以来，总体运行情况良好，促进了海南国际旅游岛建设，带动了海南旅游消费及相关产业发展。据海关统计，截至2019年底，累计购物1631万人次，免税销售额538亿元。此次政策调整力度大，将大幅改善消费者购物体验，释放政策红利，提升群众获得感，促进海南国际旅游消费中心建设，增强各界对海南自贸港建设的信心。

近日，税务总局发布《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）〉等报表的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、修订背景

　　为支持新冠肺炎疫情防控和企业复工、复产，按照党中央、国务院的决策部署，2020年2月以来，财政部、税务总局会同相关部门发布了疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备一次性扣除、支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除、小型微利企业延缓缴纳企业所得税等一系列企业所得税政策。同时，为落实党中央、国务院关于海南自由贸易港建设的有关决策部署，财政部会同税务总局出台了海南自由贸易港资本性支出税前扣除、鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税等优惠政策。为全面落实上述政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》和《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》进行了修订，并制发《公告》。

　　二、修订内容

　　（一）修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》

　　为落实企业所得税相关政策，优化填报口径，对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）、《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）、《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020）、《减免所得税优惠明细表》（A201030）的部分数据项及填报说明进行修订。主要修订内容如下：

　　1.为落实小型微利企业延缓缴纳企业所得税政策，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）增加临时行次第L15行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”，并明确相关行次的填报要求。

　　2.为落实支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除政策和扶贫捐赠支出全额扣除政策，《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）增加“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除”和“扶贫捐赠支出全额扣除”行次，并明确相关行次的填报要求。

　　3.为落实海南自由贸易港资本性支出扣除政策和疫情防控重点保障物资生产企业设备一次性扣除政策，一是将原《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（A201020）名称修改为《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）；二是增加“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”“海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”“海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”“海南自由贸易港企业无形资产一次性扣除”“疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”等行次，并明确相关行次的填报要求。

　　4.为落实海南自由贸易港鼓励类企业减按15%税率征收企业所得税政策，在《减免所得税优惠明细表》（A201030）第二十八项“其他”项目下增加了“海南自由贸易港的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税”行次，并明确相关行次的填报要求。

　　5.为优化填报口径，将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）“按季度填报信息”部分前移，并扩充“从业人数”和“资产总额”栏次，列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。

　　（二）修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》

　　为落实企业所得税相关政策，优化填报口径，对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2018年版）》的部分数据项及填报说明进行修订。主要修订内容如下：

　　1.为落实“小型微利企业延缓缴纳企业所得税”政策，增加临时行次第L19行“减：符合条件的小型微利企业延缓缴纳所得税额（是否延缓缴纳所得税□是□否）”，并明确相关行次的填报要求。

　　2.为优化填报口径，将“按季度填报信息”“按年度填报信息”部分前移，并扩充“从业人数”和“资产总额”栏次，列示第一季度至税款所属季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便纳税人在申报时修正之前季度的错报数据。

　　三、实施时间

　　《公告》自2020年7月1日起施行。实行按月预缴的居民企业，自2020年6月份申报所属期开始使用修订后的纳税申报表；实行按季预缴的居民企业，自2020年第2季度申报所属期开始使用修订后的纳税申报表。

近日，人力资源社会保障部会同司法部、财政部共同下发了《关于进一步加强劳动人事争议调解仲裁法律援助工作的意见》（以下简称《意见》），人力资源社会保障部调解仲裁管理司负责人就《意见》有关情况回答了记者提问。

　　问：《意见》制定的背景和目的是什么？

　　答：制定出台《意见》，一是为了更好贯彻落实中央有关精神和国家法律政策。党中央、国务院历来重视法律援助工作，中共中央 国务院《关于构建和谐劳动关系的意见》提出，要“畅通法律援助渠道，依法及时为符合条件的职工提供法律援助，切实维护当事人合法权益”；中办、国办《关于完善法律援助制度的意见》提出，“要逐步将涉及劳动保障等与民生紧密相关的事项纳入法律援助补充事项”;《法律援助条例》规定，“经济困难公民请求支付劳动报酬、给予社会保险待遇的，可以申请法律援助”；人社部、司法部、财政部等八部门联合出台的《关于进一步加强劳动人事争议调解仲裁完善多元处理机制的意见》提出,“推进法律援助参与劳动人事争议仲裁，在案件多发高发地区的仲裁机构设立法律援助窗口，依法为符合条件的农民工、工伤职工等群体提供法律援助服务”“组织推动律师做好法律援助和社会化调解工作”。

　　二是为了帮助贫困劳动者更好维护合法权益、助力脱贫攻坚工作。法律援助是国家保障经济困难公民和特殊案件当事人获得必要法律服务的一项重要制度，在维护社会稳定中发挥着“调节器”和“减压阀”的重要作用。当前劳动人事争议案件数量增长较快，2019年全国各级劳动人事争议调解仲裁机构共处理争议案件210多万件，涉及劳动者近240万人。其中，部分劳动者在经济收入、个人能力等方面处于弱势，在维护权益过程中迫切需要获得法律咨询、文书指导、案件代理等服务。同时，保障符合条件的劳动者特别是建档立卡贫困劳动者和申请工资报酬争议仲裁的农民工获得必要法律服务，有利于进一步稳就业、促扶贫，更好实现社会公平正义、维护劳动关系和谐稳定。

　　三是为了加强和改进调解仲裁法律援助工作。目前已经有部分地方开展了调解仲裁法律援助工作，取得了良好效果，但也存在标准做法不一、协作机制有待健全、保障机制不够完善等问题。因此，我们在对各地成熟做法进行总结提炼的基础上，对建立健全调解仲裁法律援助协作机制、规范调解仲裁法律援助工作流程等事项做了统一要求，提高调解仲裁法律援助工作标准化规范化水平。

　　问：《意见》在保障当事人特别是农民工和困难群体权益方面，作了哪些规定？

　　答：《意见》扩大了申请法律援助对象的范围，增加了法律援助的事项，更有利于当事人特别是贫困劳动者的权益维护。比如，《法律援助条例》中规定“经济困难公民请求支付劳动报酬、给予社会保险待遇的，可以申请法律援助”，对此《意见》细化为“综合考虑当地法律援助资源供给状况、困难群众法律援助需求等因素，推动法律援助逐步覆盖低收入劳动者，重点做好农民工、工伤职工和孕期、产期、哺乳期女职工的调解仲裁法律援助工作”。比如，《法律援助条例》规定的援助范围是“请求支付劳动报酬、给予社会保险待遇等”，《意见》则在此基础上提出“推动有条件的地方将经济补偿、赔偿金等涉及劳动保障事项纳入法律援助补充事项范围”。

　　问：《意见》在加强调解仲裁法律援助服务方面，作了哪些规定？

　　答：主要包括以下几项：一是简化了审查程序。对建档立卡贫困劳动者和申请支付劳动报酬、工伤赔偿的农民工，免予经济困难审查。二是开辟了法律援助“绿色通道”。对农民工、工伤职工、“三期”女职工等重点服务对象申请法律援助的，加快办理进度，要求有条件的，当日受理、当日转交。三是设立了应急程序。对情况紧急的集体劳动争议案件，可以先行提供法律援助，事后补交申请材料、补办相关手续。

　　问：《意见》实施后，当事人怎样申请调解仲裁法律援助？

　　答：《意见》明确提出，有条件的地方，司法行政部门可以根据工作需要在当地劳动人事争议仲裁院设立法律援助工作站。劳动人事争议仲裁院是专门处理劳动人事争议案件的机构，当事人到仲裁院申请劳动人事争议仲裁后，如果有驻院的法律援助工作站，可以直接到工作站申请法律援助；咨询的事项不属于法律援助范围或不属于法律问题的，工作站也会提出法律建议或告知应咨询的部门、渠道。如果该仲裁院尚未设立法律援助工作站,工作人员将通过引导当事人拨打“12348”公共法律服务热线、登录法律服务网和告知法律援助机构办公地址、申请材料和工作流程等信息等方式向当事人提供帮助。

　　问：《意见》印发后，将如何推动落实到位？

　　答：《意见》从三方面对贯彻落实提出了明确要求。一是各地要将开展调解仲裁法律援助作为完善劳动人事争议多元处理机制的重要工作来抓，将其纳入为民办实事清单。二是要求人力资源社会保障部门与司法行政部门加强沟通协调和工作对接，形成工作合力,建立健全联席会议、工作信息通报机制，定期交流工作情况，总结推广经验做法，共同研究解决工作中遇到的问题。三是要求各地加强监督管理，对调解仲裁法律援助工作站履行职责、服务质量、工作绩效、规范化建设等内容加强指导监管。鼓励和支持社会力量通过多种方式依法有序参与调解仲裁法律援助工作。　　　　

为规范税务机关行政处罚裁量权行使，统一长江三角洲区域税务行政处罚“首违不罚”事项，促进公平竞争和优化营商环境，国家税务总局上海市税务局、江苏省税务局、浙江省税务局、安徽省税务局、宁波市税务局联合制定了《长江三角洲区域税务轻微违法行为“首违不罚”清单》（以下简称《“首违不罚”清单》）。

　　一、制定目的

　　为全面贯彻《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量权行使规则〉的公告》（国家税务总局公告2016年第78号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）等法律法规，落实《国家税务总局关于支持和服务长江三角洲区域一体化发展措施的通知》（税总函〔2019〕356号）相关工作要求，根据公平、公正，处罚与教育相结合的行政处罚原则，对纳税人首次发生的情节轻微，能够及时纠正，未造成危害后果的部分违法行为，依法免予处罚。在广泛征求意见、反复研究论证的基础上，国家税务总局上海市税务局、江苏省税务局、浙江省税务局、安徽省税务局、宁波市税务局联合制定《“首违不罚”清单》。

　　二、主要内容

　　《“首违不罚”清单》包括纳税人和扣缴义务人未按规定办理税务登记事项，未按规定设置、保管账簿，未按规定报备财务会计制度、软件及银行账号，未按规定安装使用税控装置，未按规定办理纳税申报，未按规定开具发票和税收票证，未按规定存放、保管、携带运输及缴销发票等18项“首违不罚”事项。对上述税务日常管理中发生率高、危害不大、容易纠正的税务轻微违法行为，当事人在一年内首次违反且情节轻微，能够及时纠正，未造成危害后果的，依法不予行政处罚，体现了宽严相济、罚教结合、包容审慎的现代监管理念。

　　三、施行日期

　　本公告自2020年8月1日起施行。

为规范税务机关行政处罚裁量权行使，统一长江三角洲区域纳税申报、发票使用等环节违法行为的税务行政处罚裁量基准，国家税务总局上海市税务局、江苏省税务局、浙江省税务局、安徽省税务局、宁波市税务局联合制定了《长江三角洲区域申报发票类税务违法行为行政处罚裁量基准》（以下简称《裁量基准》）。

　　一、制定目的

　　为全面贯彻《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量权行使规则〉的公告》（国家税务总局公告2016年第78号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）等法律法规，落实《国家税务总局关于支持和服务长江三角洲区域一体化发展措施的通知》（税总函〔2019〕356号）相关工作要求，规范长三角区域纳税申报、发票使用等环节税务违法行为行政处罚裁量权行使，在广泛征求意见、反复研究论证的基础上，国家税务总局上海市税务局、江苏省税务局、浙江省税务局、安徽省税务局、宁波市税务局联合制定《裁量基准》。

　　二、主要内容

　　《裁量基准》按照公平公正、合理合法的原则，注重行政效率和实际操作性，根据违法手段、危害后果等合理划分裁量阶次，对《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》规定的关于申报、发票类违法行为的19项税务行政处罚事项设定了裁量标准，确保长三角区域内对申报、发票类违法行为的税务行政处罚做到“同事同罚、公平公正”。

　　三、施行日期

　　本公告自2020年8月1日起施行。

为进一步规范全省税务系统行政处罚自由裁量权，引导和促进纳税人自觉守法，优化税务营商环境，国家税务总局山东省税务局制定了《山东省税务行政处罚裁量基准（试行）》。

　　一、制定背景

　　《优化营商环境条例》2020年1月1日已正式实施，其第三十五条明确规定政府及其有关部门应当压缩自由裁量权，推进同一事项同标准办理。为构建公平、公正的税收法治环境，本次修订全面贯彻《优化营商环境条》例要求，结合税收执法实践，对处罚标准进行细化、量化，压缩自由裁量空间，防止执法随意。从而确保全省税务行政处罚合法、公正，适应现新形势下的监管工作需审慎包容的要求。

　　二、主要修订内容

　　本次修订对违法事项的大类进行了重新划分，并根据处罚依据的法律位阶，优化了同一类别违法行为的顺序。修订后的裁量基准共7大类55项，违法行为裁量阶次181项，增加26项。共对23项违法行为设置了“首违不罚”的情形，对在一个公历年度内首次违反且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限改期限内改正，没有造成危害后果的税务违法行为不予处罚。处罚金额标准采用固定与浮动相结合的方式，将22项违法行为的处罚设定为固定金额，同时为适应现实案件的复杂多变情况，避免僵化、机械裁量，对违法行为情节较重、严重裁量阶次设置一定幅度处罚金额，赋予执法人员充足的裁量空间，确保根据案件客观情况，公正的行使裁量权。全面优化细化对逾期申报行为的处罚，明确同一申报期内不同税种逾期未申报行为只作为一次逾期未申报。

　　三、施行日期

　　鉴于本公告与行政相对人的合法权益密切相关，且本次发布为废旧立新，为更好的保障行政相对人的合法权益，使其有必要的时间了解文件规定的内容，做好文件实施前的准备工作，《山东省税务行政处罚裁量基准（试行）》自2020年8月1日起施行。

为进一步规范税务行政处罚裁量权行使，保护纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人的合法权益，国家税务总局青海省税务局重新制定发布了《青海省税务行政处罚裁量权执行参考基准》（以下简称《参考基准》）。现解读如下：

　　一、背景和目的

　　为贯彻落实《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于发布<税务行政处罚裁量权行使规则>的公告》（2016年第78号，以下简称《行使规则》）等相关法律法规及规范性文件，进一步优化营商环境、规范税务行政处罚裁量权行使，在广泛征求意见、反复研究论证的基础上，国家税务总局青海省税务局重新制定发布了《参考基准》。

　　二、主要内容

　　（一）在体例结构方面。《参考基准》在法定处罚幅度内采取违法程度与违法情节相结合的方式，在结构上将裁量基准划分为违法类型、违法行为、处罚依据、法定裁量幅度、违法程度、违法情节、裁量基准；将税收违法行为类型划分为违反税务登记管理类、违反账簿凭证管理类、违反票证管理类、违反申报管理类、违反税款缴纳类、违反税务检查类、违反纳税担保类、违反协税义务类等8大类48项；违法程度上设定了轻微、较轻、一般、严重的裁量阶次。

　　（二）进一步落实首违不罚、不予处罚规则要求。《参考基准》在48项税收违法行为中，对25项税收违法行为设定首违不罚、不予处罚的裁量基准。将首违不罚的概念明确为在违法程度“轻微”阶次中“同一自然年度内首次违反该规定且情节轻微，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的”不予处罚。

　　（三）进一步优化裁量基准的设定。调整原《参考基准》中“两次以上违反该规定”裁量阶次的表述；取消按日累加罚款的裁量基准；将部分违法行为的改正期限延长至“在税务机关责令限期改正的期限届满30日内”；在违法情节中一般不再区分增值税专用发票和增值税普通发票，采用票证份数、票证金额、票证种类等综合裁量标准。

　　（四）压缩部分税务行政处罚的裁量空间。在《参考基准》税款征收类处罚中调整和细化部分裁量权标准，适当压缩部分裁量权空间，进一步有效发挥裁量基准在规范执法中的作用。

　　(五）制定不予处罚、首违不罚清单。为推进甘青一体化建设，统一两省轻微违法行为的裁量标准，在《参考基准》范围内制定不予处罚、首违不罚清单。

　　三、公告施行时间

　　为使广大纳税人和税收执法人员全面了解、准确适用《参考基准》，按照税务规范性文件制定管理的有关要求，本公告自2020年8月1日起施行。从公告施行之日起，《国家税务总局青海省税务局关于发布<青海省税务行政处罚裁量权指导规范（试行）>的公告》（2018年第5号）中《青海省税务行政处罚裁量权执行参考基准（试行）》同时废止。