【回答】

根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第1号)第一条规定:“自2023年1月1日至2023年12月 31日，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。”

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)第-条规定:“增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同)的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。”

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告 2023年第 19 号)规定:“-、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。

......

三、本公告执行至 2027 年 12 月 31 日。”

【回答】

根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)规定:“二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额:

(一)……从按照简易计税方法依照 3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额:……

四、本通知自 2017年7月1日起执行。……”

根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)规定:“三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12% 的扣除率计算进项税额。

……

六、本通知自 2018年5月1日起执行。……”

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告 2019 年第 39 号)规定:“二、纳税人购进农产品原适用 10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工 13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

……

九、本公告自 2019 年4月1日起执行。”

根据《国家税务总局关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第20号)附件2《<增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)>及其附列资料填写说明》第四条第二款第6项规定:“第6栏'农产品收购发票或者销售发票’:反映纳税人本期购进农业生产者自产农产品取得(开具)的农产品收购发票或者销售发票情况。从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况填写在本栏，但购进农产品未分别核算用于生产销售 13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。

'税额’栏=农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价x9%+增值税专用发票上注明的金额x 9%。

上述公式中的“增值税专用发票’是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票。

执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写'份数'金额。”

【回答】

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告 2023年第 19 号)规定:“-、月销售额 10 万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)第七条规定:“小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》'小微企业免税销售额’或者'未达起征点销售额’相关栏次;减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》'应征增值税不含税销售额(3%征收率)’相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》'本期应纳税额减征额’及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告 2023年第 19 号)规定:“二、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税:适用 3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、本公告执行至 2027年12月 31 日。

【回答】

小企业会计准则在核算方法上相对简单，减少了减值准备等职业判断的内容；对于会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正一律采用未来适用法，不进行追溯调整；在税收协同上，采取了和税法更为趋同的计量规则，大大简化了会计准则与税法的协调调整。

符合什么条件的企业，可以采用小企业会计准则进行核算呢？

根据小企业会计准则的规定，在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业，可以执行小企业会计准则，但下列三类小企业除外：

（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。

（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。

（三）企业集团内的母公司和子公司。

【回答】

自然人出租住房应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;提供不动产转让、出租其取得的不动产（不含住房）征收率为5%；销售免税产品，可开具免税发票。除以上情形外，个人代开发票的税率参照小规模纳税人相关规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

【回答】

根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定，“电子发票与纸质发票具有同等法律效力”，“任何单位和个人不得拒收”。电子发票（铁路电子客票）具有相应法律效力。

【回答】

电子发票（铁路电子客票）无需加盖发票专用章。购买方以电子发票（铁路电子客票）的纸质打印件作为税收凭证的，无需要求铁路运输企业在纸质打印件上加盖发票专用章。

【回答】

电子发票（铁路电子客票）在保留旅客信息、行程信息的基础上，增加了“购买方名称”“统一社会信用代码”栏次等发票基本内容。

购买方为增值税一般纳税人的，可通过登录电子发票服务平台，查询购进境内铁路旅客运输服务取得的电子发票（铁路电子客票）对应的增值税税额，并按规定勾选抵扣增值税进项税额。

【回答】

旅客应当通过铁路12306（包括网站和移动客户端）“我的”点击“电子发票”，进入开具电子发票界面，在“待开票”模块中选择申请开具电子发票的行程信息并点击“开具”，进入发票信息界面，选择抬头类型。如果选择抬头类型为企业，将进入发票抬头管理模块，首次申请开具时需要添加将该电子发票（铁路电子客票）用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的购买方信息，后续申请开具时可选择或编辑前期已录入的发票抬头信息。在弹出的“发票信息确认”对话框点击“确认”，系统将提示“发票开具成功”，可选择“发送至邮箱”或“发票预览、下载”。

【回答】

自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

文件依据：

《财政部 税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第34号）

【回答】

纳税人提供病虫害防治服务免征增值税。病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务。

文件依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）

【回答】

纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。根据《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》规定："第二十八条：单位和个人在开具发票时，应当填写项目齐全，内容真实。开具纸质发票应当按照发票号码顺序填开，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。" 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定：增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

该办法第四条明确，按照政策规定，选择按照小规模纳税人的；以及年应税销售额超过规定标准的其他个人不办理一般纳税人登记。

根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税[2018]33号）规定：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第一条的规定，在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。

　　第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　　价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

　　(一)代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

　　(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

　　因此，出租不动产时向承租方收取押金，若租期结束将退回此押金，收取押金时无需缴纳增值税。

【回答】

根据《国家税务总局关于开具《无欠税证明》有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第47号）规定：“一、《无欠税证明》是指税务机关依纳税人申请，根据税收征管信息系统所记载的信息，为纳税人开具的表明其不存在欠税情形的证明。

　　二、本公告所称“不存在欠税情形”，是指纳税人在税收征管信息系统中，不存在应申报未申报记录且无下列应缴未缴的税款：

　　（一）办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;

　　（二）经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;

　　（三）税务机关检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未缴纳的税款;

　　（四）税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;

　　（五）纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。

　　三、纳税人因境外投标、企业上市等需要，确需开具《无欠税证明》的，可以向主管税务机关申请办理。

　　 ……

　　七、本公告自2020年3月1日起施行。”

【回答】

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定：增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

该办法第四条明确，按照政策规定，选择按照小规模纳税人的；以及年应税销售额超过规定标准的其他个人不办理一般纳税人登记。根据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税[2018]33号）规定：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

【回答】

遇到此类问题，您可查看“重点税源补充信息采集一基本信息表”下的“企业财务核算及报表期”项，如本项为“非独立核算不编制财务报表”的，重点税源补充信息采集中的财务信息表预填为0。

【回答】

遇到此类问题，您可通过“我要办税一综合信息报告一应申报税费种信息报告”，查看印花税营业账簿税费种认走信息。

若印花税营业账簿税费种认定有效期起不是年度的1月1日，请您联系主管税务机关调整营业账簿类税费种认定信息。

【回答】

系统已自动获取登记信息的生产经营地址行政区划，房屋坐落地址行政区划与生产经营地址行政区划一致，若登记信息有误需修改时，可通过“综合信息报告一身份信息报告一涉税市场主体身份信息变更”模块变更生产经营地址行政区划，如下图所示:

完成变更后，再重新进行房产税税源信息采集及申报即可。非当前纳税主体所在生产经营地行政区划的房产，请办理跨区财产税主体登记后进行申报。