【问题】

纳税人在本市跨区（县）提供建筑服务预缴税款如何计算？

【回答】

纳税人应按照建筑服务项目区分简易计税和一般计税方法，按项目单独计算应预缴税额，分别预缴。

1.适用一般计税方法计税的

应预缴税款=（全部价款和价外费用—支付的分包款） ÷（1+9%）×2%

2.适用简易计税方法计税的

应预缴税款=（全部价款和价外费用—支付的分包款） ÷（1+3%）×3%

纳税人按项目计算预缴税款时，如取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，仍需填写《增值税预缴税款表》进行预缴申报，余额可结转下次预缴时作为扣除项目继续扣除。

【问题】

企业给客户报销出差的车票，可以计入“差旅费”吗？

【回答】

这类车票不能计入“差旅费”，而是属于业务招待费的范围。

在税务执法实践中，招待费具体范围如下：

（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；

（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；

（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；

（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

【问题】

数发票如何查询真伪？

【回答】

单位和个人通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查验；试点纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户发票查验模块对全电发票信息进行查验。

【问题】

个体工商户招聘员工后，给员工和业主本人购买的养老保险、医疗保险、补充养老保险和补充医疗保险，是否都可以在生产经营所得中扣除？是否有扣除限额规定？

【回答】

根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第二十二条规定，个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

【问题】

购买新车后没有及时纳税，逾期申报缴纳车辆购置税是否加收滞纳金？

【回答】

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。因此，逾期申报缴纳车辆购置税需要加收滞纳金。

【问题】

纳税人适用加计抵减政策其计算销售额比重时，销售额都包括哪些？

【回答】

 (一)《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第七条关于加计抵减政策适用所称“销售额”，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。

稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策;适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。

（二）2019年3月31日前设立，且2018年4月至2019年3月期间销售额均为零的纳税人，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策。

2019年4月1日后设立，且自设立之日起3个月的销售额均为零的纳税人，以首次产生销售额当月起连续3个月的销售额确定适用加计抵减政策。

（三）经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，实行汇总缴纳增值税的总机构及其分支机构，以总机构本级及其分支机构的合计销售额，确定总机构及其分支机构适用加计抵减政策。

文件依据：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)

【问题】

公司接工程合同，专修厨房，并且配置厨具和餐桌椅子，如何开票？是按混合销售，全部按9%？还是需要分别核算，厨具、桌椅按13%开票？

【回答】

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第三条规定：“纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定：“纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。”

三、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

……

（四）建筑服务。

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

1. 工程服务

工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

2. 安装服务

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

3. 修缮服务

修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

4. 装饰服务

装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

5. 其他建筑服务

其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

……”

因此，贵公司提供厨房装修，按照“建筑服务”缴纳增值税，一般计税增值税税率为9%；销售厨具、餐桌和椅子，按照“销售货物”缴纳增值税，一般计税增值税税率为13%。兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

【问题】

高温补贴需要交纳个人所得税吗？

【回答】

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)第六条第一款规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

因此，公司发给员工的高温补贴需并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

【问题】

个体工商户个人所得税减半政策如何享受？

【回答】

根据《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）规定：“个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日终止执行。2023年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。”

【问题】

个人投资者从本企业借款未归还的是否缴纳个人所得税？

【回答】

根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条规定：“纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照‘利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。” 

【问题】

单位用职工福利费为个人购买汽车、住房、电子计算机等，缴纳个人所得税吗？

【回答】

根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条规定：“下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：

1、从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；

2、从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；

3、单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。”

【问题】

结算清缴是指什么，它与汇算清缴有何区别？

【回答】

结算清缴是指在企业破产、清算或者解散时，按照法定程序对企业的财产、债务、权利等进行清算，以便将企业的资产分配给各个债权人和股东的过程。在结算清缴中，会计师需要对企业的资产、负债、所有者权益等进行核算，并编制结算清单和清算报告。结算清缴的目的是保护债权人和股东的权益，确保企业的资产得到合理的分配。

汇算清缴是指在个人所得税年度终了后，纳税人需要对全年的个人所得税进行汇算清缴，即将全年的应纳税所得额与已缴纳的个人所得税进行比较，如果应纳税所得额大于已缴纳的个人所得税，则需要补缴税款；如果应纳税所得额小于已缴纳的个人所得税，则可以申请退税。汇算清缴的目的是确保个人所得税的公平征收，避免因收入变化导致的税负不公的情况。

因此，结算清缴和汇算清缴是两个完全不同的概念，没有可比性。

【问题】

政府补贴的技能培训有哪些？谁能参加？

【回答】

符合条件人员参加就业技能培训、创业培训、企业职工岗位技能培训、项目制培训，均可按规定享受培训补贴政策。

农村转移就业劳动者、城乡未继续升学的应届初高中毕业生、失业人员、毕业年度的高校毕业生和中职毕业生、脱贫人口及脱贫家庭子女（以下简称五类人员），以及符合条件的企业职工（对企业新录用的五类人员，与企业签订1年以上期限劳动合同、并于签订劳动合同之日起1年内参加由企业依托所属培训机构或政府认定的培训机构开展岗位技能培训的，对按国家有关规定参加企业新型学徒制培训、技师培训的企业在职职工），可以参加。

【问题】

企业员工去外地参加技能培训，报销车票可以计入差旅费吗？

【回答】

这类车票不能计入“差旅费”，而是属于职工教育经费的范围。

根据《财政部 全国总工会 国家发改委教育部 科技部 国防科工委 人事部 劳动保障部 国务院国资委 国家税务总局 全国工商联关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》（财建〔2006〕317号）（五）企业职工教育培训经费列支范围包括：

6. 企业组织的职工外送培训的经费支出；

【问题】

企业员工过节回家探亲，报销来回车票，可以计入“差旅费”吗？

【回答】

这类车票不能计入“差旅费”，而是属于职工福利费的范围。

根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）的规定，企业职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：

（五）按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

【问题】

印花税的纳税期限如何确定？

【回答】

《印花税法》第十六条规定：印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。

《国家税务总局上海市税务局关于印花税纳税期限的公告》规定：

一、应税合同按季申报缴纳，不经常书立应税合同的纳税人可以选择按次申报缴纳。 

二、应税产权转移书据按次申报缴纳，纳税人因经常书立产权转移书据而难以在每次书立后申报的，可以选择按季申报缴纳。 

三、应税营业账簿按年申报缴纳。 

四、境外单位或者个人的应税凭证按次申报缴纳，纳税人难以在每次书立后申报的，可以选择按年申报缴纳。 

五、实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报并缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报并缴纳税款。

【问题】

印花税的计税依据如何确定？

【回答】

《印花税法》第五条规定：印花税的计税依据如下：

(一) 应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

(二) 应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；

(三) 应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额；

(四) 证券交易的计税依据，为成交金额。

【问题】

印花税的税目和税率是如何规定的？

【回答】

【问题】

增值税专用发票开具错误，如何填开信息表及红字发票？

【回答】

增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

1、◆ 购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进行税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

◆ 购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

◆ 销售方开具专用发票尚未支付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

2、主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

3、销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一 一对应。

4、纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

【问题】

企业满足什么条件可以享受研发费用加计扣除政策？

【回答】

研发费用加计扣除企业所得税优惠政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。以核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受此项优惠政策。