【回答】

根据《国家税务总局关于公布修改和失效废止的部分税务规范性文件目录的公告》（国家税务总局公告2024年第15号）修改

　　根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)规定：“一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销售部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

　　(一)购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

　　购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　(二)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

　　(三)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。

　　(四)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

　　三、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

　　四、按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)的规定，需要开具红字专用发票的，按照本公告规定执行。

　　五、本公告自2016年8月1日起施行......此前未处理的事项，按照本公告规定执行。”

【回答】

印花税法第十六条规定，印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

也就是说，税务核定了按季、按年等按期纳税的，应在季度、年度终了日期十五日内申报印花，即时没有发生业务也要申报;没有核定按期申报的项目，应按次申报，实际发生了应税项目进行申报:没发生不用申报。

【回答】

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第45号)第七条的规定:

纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。因此纳税人取得“稳岗补贴”无需缴纳增值税。

【回答】

企业之间没有约定利息的无偿借款，税务机关也可以按视同销售来征收增值税，该条款规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，除用于公益事业或者以社会公众为对象的，视同销售服务。

而新增值税法的第五取消了服务视同销售的相关规定，新增值税法第五条:有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税:

(一)单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(二)单位和个体工商户无偿转让货物；

(三)单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

同时新增值税法删除了兜底条款，去掉了“国务院规定的其他情形”这一条，这意味着税务机关不能再据此扩大“视同销售”的范围。新增值税法实施后，以上三条之外的项目就不用视同销售缴纳增值税了。

【回答】

一、可申请退税的情形

1、在依法办理土地、房屋权属登记前，权属转移合同、权属转移合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，纳税人可以向税务机关申请退还已缴纳的税款，税务机关应当依法办理。

2、纳税人缴纳契税后发生下列情形，可依照有关法律法规申请退税:

(1)因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的。

(2)在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还土地出让价款的。

(3)在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的。

二、资料准备

纳税人依照《中华人民共和国契税法》以及《财政部和税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2021年第23号)规定向税务机关申请退还已缴纳契税的，应提供纳税人身份证件完税凭证复印件，并根据不同情形提交相关资料:

01、在依法办理土地、房屋权属登记权属登记前，权属转移合同或合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的，提交合同或合同性质凭证不生效、无效、被撤销或者被解除的证明材料

02、因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除，且土地、房屋权属变更至原权利人的，提交人民法院、仲裁委员会的生效法律文书

03、在出让土地使用权交付时，因容积率调整或实际交付面积小于合同约定面积需退还士地出让价款的，提交补充合同(协议)和退款凭证。

04、在新建商品房交付时，因实际交付面积小于合同约定面积需返还房价款的，提交补充合同(协议)和退款凭证。

税务机关收取纳税人退税资料后，应向不动产登记机构核实有关土地房屋权属登记情况。核实后符合条件的即时受理，不符合条件的一次性告知应补正资料或不予受理原因。

政策依据

1.《中华人民共和国契税法》

2.《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2021年第23号)

3.《国家税务总局关于契税纳税服务与征收管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2021年第25号)

【回答】

进入【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报更正】-【申报更正与作废】功能，调整申报日期或者税款所属期进行查询后更正。

注意：财务报表的更正，进入【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财务报表报送及更正】功能进行办理。

【回答】

情况一：请与企业进行确认，是否存在人企关联关系，或者进入自然人业务，在【账户中心】-【企业授权管理】-【已授权企业】模块查看，如果没有，进入【账户中心】-【企业授权管理】-【申请企业授权】发起企业授权申请后由法人、财务负责人登录企业业务进行审批；也可由法人、财务负责人登录企业业务进行添加办税人员，添加后由办税人员登录自然人业务进行确认。如果有，可以点击【已授权企业】界面的【同步数据】，进行数据的同步。

情况二：关联关系确实存在，并且是以手机号码进行登录的。说明您输入的手机号码已被其他人使用，可以通过登录界面的【找回手机号】功能找回；也可以使用证件号码进行登录，登录后在【账户中心】对手机号码进行修改。

【回答】

添加路径：法定代表人、财务负责人从【企业业务】入口登录电子税务局后，点击右上角姓名下的【账户中心】—【人员权限管理】—【添加办税人员】模块进行添加办税人员。被添加办税人员通过电子税务局的【自然人业务】入口进入【账户中心】—【企业授权管理】—【待确认授权】功能菜单中进行授权确认。若办税人员未在电子税务局注册个人账号的，企业无法新增该办税人员，系统将提示该办税人员尚未注册，应由办税人员先完成注册后，再添加该办税人员。

【回答】

进入【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【通用申报（水利建设基金）】功能进行申报。

【回答】

纳税人在增值税申报期内，完成增值税申报前，可以按照上月剩余发票额度且不超过当月发票总额度的范围内开具发票。纳税人按规定完成增值税申报且比对通过后，可以按照当月剩余发票额度开具发票。

文件依据：根据《国家税务总局关于推广应用全面数字化电子发票的公告》（国家税务总局公告2024年第11号）政策解读规定。

【回答】

登录电子税务局APP后，点击【办&查】-【证明开具】-【开具税收完税证明】功能菜单。

进入【开具税收完税证明】界面，纳税人可以根据自身情况选择开具完税证明（表格式）及完税证明（文书式）。

【回答】

自2024年1月1日起，在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

36个个人养老金先行城市（地区）自本公告发布之日起统一按照本公告规定执行。

文件依据：根据《财政部 税务总局关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第21号）第一条和第六条规定。

【回答】

一、根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号）一、关于住房交易契税政策

……(二)对个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为140平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

家庭第二套住房是指已拥有一套住房的家庭购买的第二套住房。

三、本公告自2024年12月1日起执行。《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》(财税[2016]23号)同时废止。2024年12月1日前，个人销售、购买住房涉及的增值税、契税尚未申报缴纳的，符合本公告规定的可按本公告执行。

二、根据《关于取消普通住房标准有关事项的通知》（沪建房管联[2024]585号）二、对个人销售住房涉及的增值税、个人购买住房涉及的契税，按照《关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号）有关规定执行。

本《通知》自2024年12月1日起施行。

【回答】

　如果您2025年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除，应当在2024年12月1日至12月31日期间，对2025年度个人所得税专项附加扣除信息进行确认。

　　一、如您2025年度个人所得税专项附加扣除信息无变动，仅需在2024年度基础上完成确认。登录个人所得税APP，点击首页“2025年度专项附加扣除开始确认啦”——“去确认”进入功能页面；通过“首页”——“办&查”——“专项附加扣除”进入功能界面。

　　点击【确认下一年度专项附加扣除】“一键带入”，依据提示“将带入2024年度信息，请确认是否继续？”，确认后点击“确定”。

　　进入待确认扣除信息界面，点击“可确认”核对信息，完成信息确认后，点击“一键确认”，系统将提示您本次填写的信息会对2025年度已填报的信息完成覆盖，确认无误点击“确认”，即可完成提交。

　　二、如您需新增2025年度个人所得税专项附加扣除项目，完成已有信息确认后，您可进入“专项附加扣除”功能界面，进行新增项目填报。

【回答】

跨区域涉税事项报告可以无限次延期，您可以先估算一个项目完成时间填写跨区域涉税事项报告。

已报告未报验和已报验未反馈的跨区域涉税事项报告可以进行延期操作。登录新电子税局，点击【我要办税】—【综合信息报告】—【税源信息报告】—【跨区域涉税事项报告】功能菜单。

选择需要延期的跨区域涉税事项报告，点击【延期】。

弹出跨区域涉税事项报告延期窗口，选择跨区域涉税事项报告合同的最新有效期止，点击【提交】。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第21号)二、个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。取得工资薪金所得、按累计预扣法预扣预缴个人所得税劳务报酬所得的，其缴费可以选择在当年预扣预缴或次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。选择在当年预扣预缴的，应及时将相关凭证提供给扣缴单位。扣缴单位应按照本公告有关要求，为纳税人办理税前扣除有关事项。取得其他劳务报酬、稿酬、特许权使用费等所得或经营所得的，其缴费在次年汇算清缴时在限额标准内据实扣除。个人按规定领取个人养老金时，由开立个人养老金资金账户所在市的商业银行机构代扣代缴其应缴的个人所得税。

【回答】

纳税人同时申报享受“六税两费”减免优惠以及重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的，应先享受重点群体、扶持自主就业退役士兵创业就业政策，再按减免后的金额申报享受“六税两费”减免优惠。

【回答】

根据《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号）规定，纳税人非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的，应于取得被投资企业股权之日的次月15日内，自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》、纳税人身份证明、投资协议、非货币性资产评估价格证明材料、能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料。

【回答】

个人以非货币性资产投资，如果纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。

【回答】

(1)个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。

(2)资产原值为纳税人取得该项资产时实际发生的支出。纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，不能正确计算非货币性资产原值的，主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。

(3)合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用。