【问题】

属于三项加计抵减政策纳税人，重组后分立为企业A和企业B，请问企业A结余的加计抵减额能否结转或部分结转至企业B抵减？

【回答】

企业A结余的加计抵减额：应由企业A继续抵减，不能结转或部分结转至分立后新成立的企业B抵减。

如果企业B符合加计抵减政策规定，应按照本企业可抵扣进项税额自行计提加计抵减额。

【回答】

数电票查验目前有两种方式，具体如下：

（1）使用电子发票服务平台。纳税人可在电子发票服务平台依次选择【税务数字账户】—【发票查验】进入查询界面，选择“手工查验”并按实际情况填写相应项目，点击“查验”，系统会显示对应发票查验结果。

（2）使用全国增值税发票查验平台。纳税人查询电子发票（增值税专用发票）、电子发票（普通发票）时需录入“发票号码（20位）、开票日期、价税合计”信息；查询电子发票服务平台开具的纸质增值税专用发票时需录入“发票代码、发票号码、开票日期和开具金额（不含税）”信息；查询电子发票服务平台开具的纸质增值税普通发票时需录入“发票代码、发票号码、开具日期和校验码（密码区发票号码后六位）”信息。

【回答】

根据《国家税务总局关于将个人所得税<税收完税证明>（文书式）调整为<纳税记录>有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第55号）第一条规定，从2019年1月1日起，纳税人申请开具税款所属期为2019年1月1日（含）以后的个人所得税缴（退）税情况证明的，税务机关不再开具《税收完税证明》（文书式），调整为开具《纳税记录》；

纳税人申请开具税款所属期为2018年12月31日（含）以前个人所得税缴（退）税情况证明的，税务机关继续开具《税收完税证明》（文书式）。”

自然人电子税务局网页端操作流程：

完成注册和登录后，即可通过自然人电子税务局网页版中的【特色应用】使用【纳税记录开具】功能，选择“申报日期”后点击【生成纳税记录】即可预览和下载纳税记录。

注：纳税人可以在自然人电子税务局web端自行打印纳税记录，但是web端的只能打印西藏地区，打印出的纳税记录是PDF格式，密码为本人身份证号码后六位。

【回答】

使用数电发票后，若税控设备中有纸制发票，可继续使用，数电发票可在新版电子税务局开具。符合远程注销税控条件的试点纳税人，系统将向其开票软件推送符合远程注销条件的提示，纳税人根据提示可注销税控设备和税控档案。也可以携带公章、已实名办税人员的身份证、税控设备，将全部已作废和已开具发票上传验旧完毕后，到办税服务厅进行办理。完成远程注销税控后，企业应在存续期间内将税控装置交回税务机关，也可通过“票e送”公众号通过邮寄方式交回。

【回答】

登录电子税务局，依次点击【我要办税】-【开票业务】-【蓝字发票开具】，通过开票业务模块，选择不同的发票类型，录入开具内容，电子发票服务平台校验通过后，自动赋予发票号码并按不同业务类型生成相应的数电发票。

纳税人安装好最新版本打印控件，在【蓝字发票开具】模块中开具数电纸票成功后，可在弹出的页面中点击“发票打印”按钮，连接打印机对发票进行打印。如当时未能打印，后续纳税人也可在【蓝字发票开具】模块的“最近开票”功能或【全量发票查询】模块里找到相应发票，点击“预览”按钮进入发票预览界面，点击“打印发票”即可。（首次打印前请先使用白纸进行测试）

【回答】

纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，2023年1月1日起统一按照以下标准定额扣除：

（一）纳税人为独生子女的，按照每月3000元的标准定额扣除；

（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

【回答】

父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月2000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月1000元扣除。只有这两种分配方式，纳税人可以根据情况自行选择。

回复：一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理年度汇算。依据个人所得税法及其实施条例等相关规定，需要办理年度汇算的情形分为以下几类：

第一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。只要纳税人预缴税额大于纳税年度应纳税额，就可以依法申请年度汇算退税。

第二类是预缴税额小于应纳税额，应当补税且补税金额超过400元的纳税人。

第三类是因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2023年少申报或者未申报综合所得的纳税人，应当依法据实办理汇算。

答复：

一般情况下，企业为宣传本企业的产品、服务或形象发生的支出属于广告费和业务宣传费支出。企业通过第三方平台宣传本企业的产品或服务，虽然发票载明的内容为信息服务费，但由于实际是企业为了宣传本企业的产品或服务而发生的支出，因此应作为广告费和业务宣传费支出，在规定的比例内税前扣除。

答复：

根据《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税[2018]54号）、《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）以及《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第37号）文件有关规定，企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）、《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号）等相关规定执行。

上述所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

答复：

可以。根据《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号）第九条（四）：生产企业发现核销数据有误的，应在发现次月按照有关规定向主管税务机关重新办理核销手续。

答复：

根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）第二条：除另有规定外，出口退（免）税备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

答复：

根据《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号）第九条：生产企业应于每年4月20日前，按规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料加工业务核销手续。4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。

答复：

可以。贵公司在出口退（免）税备案之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税备案后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。

答复：

根据国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第24号）第四条及第五条：企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物退（免）税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。（根据《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第2号）第四条，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的，在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退(免)税;未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的，在收汇或者办理不能收汇手续后，即可申报办理退(免)税。

【回答】

不可以。住房贷款利息和住房租金只能二选一。如果对于住房贷款利息进行了抵扣，就不能再对住房租金进行抵扣。反之亦然。

按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号），纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

【回答】

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。　　

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

【回答】

打开电子税务局点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【按期应申报】—【财产和行为税合并申报】—【财产和行为税税源采集】，点击印花税后端【税源采集】，在按期申报界面，点击【新增按期申报税源】，填写税源信息点击【保存】，点击【确定】后点击右上角【提交税源信息】成功即可；

然后点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【按期应申报】—【财产和行为税合并申报】—【财产和行为税清算申报】，可根据默认需要或手工选择税款所属期点击查询后，勾选印花税，点击最下方的【申报】成功即可。

【回答】

企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

如：某制造企业于2022年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10×60%）。2023年企业会计处理计提折旧额150万元（1200÷8），税收上因享受加速折旧优惠可以扣除的折旧额是200万元（1200÷6），应以200万元进行计算研发费用加计扣除。

【回答】

子女教育专项附加扣除的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行。子女的范围包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女，也包括未成年但受到本人监护的非子女。子女教育按照每个子女每月2000元的标准定额扣除。