各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　现将《加强地方税收工作的意见》印发给你们，请遵照执行。

　　加强地方税收工作的意见1994年，根据党中央、国务院的决定，我国进行了工商税制改革，实行了分税制财政管理体制，同时省以下税务机关分设为国家税务局和地方税务局两套机构。两年来，地方税务局在各级党委、政府和国家税务总局的领导下，克服种种困难，努力开展工作，较好地完成了各项税收工作任务，对平衡地方预算做出了积极贡献。为进一步做好地方税收工作，现提出如下意见：

　　一、正确认识地方税收工作的地位、作用地方税收工作既是我国税收工作的重要组成部分，又是分税制的有机组成部分。正确认识地方税收工作的地位、作用，积极有效地做好地方税收工作，对于充分发挥税收在社会主义市场经济条件下的宏观调控作用，保持税收收入和地方财政收入的稳定增长，确保分税制的有效实施具有重要意义。

　　税务机关分设以来，各级党委、政府、各有关部门根据发展社会主义市场经济的方针，重视、关心、支持地方税收工作，针对机构分设后的新形势、新情况，加强对地方税务局工作的领导，帮助理顺各种关系，解决工作中的困难和问题。各级地方税务机关要继续紧紧依靠各级党委、政府的领导和支持，认真探索新形势下地方税收工作的规律性，处理好统一税法与分级管理的关系，执行税收政策与完成征收任务的关系，采取各种切实有效的措施，努力开创地方税收工作的新局面。

　　二、加强地方税收的执法检查我国的税法是全国统一的，各地应严格执行统一税法。地方税收收入属于地方，但税收管理权并不完全属于地方，地方制定的税收政策应限于国家法律法规授权的范围之内。

　　为保证全国统一税法的执行，坚持依法治税，确保良好的执法环境，各地要加强税收执法检查工作。目前，地方税务局要尽快建立健全有关地方税收执法检查工作的规章制度，严格执行国家税务总局制定的地方性税收法规、规章和规范性文件的备案备查制度；要按照全国统一部署开展税收执法检查工作，并作为一项经常性的工作来抓；要有计划地全面开展对省以下的税收执法检查工作，并向国家税务总局报告情况。

　　三、积极推进地方税收制度的改革和完善地方税收制度的完善，特别是明确划分税收管理权限，取决于分税制与税制改革的进程以及其他社会、经济方面的条件。今后一个时期，总局将根据《国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要》的要求，从调整国民收入分配格局的角度出发，统筹安排地方税收制度的改革。一是要抓紧做好税制改革方案中已经确定的城市维护建设税、房产税、车船使用税和土地使用税等税种的改革工作；二是要积极研究开征遗产税等新税种的工作；三是要结合中央政府与地方政府事权划分和财权的界定工作，研究地方税税收管理权限的划分问题。

　　在地方税收制度的改革、完善过程中，地方税务局要积极参与，认真进行理论探讨，深入开展调查研究，提出改革、完善的意见和建议，为实现中央提出的“调整地方税制结构，健全地方税收体系”的目标做出贡献。

　　四、抓好重点税种和重点环节的税收征管抓好重点税种和重点环节的税收征管，是做好地方税收工作的一个重要方面。当前，各级地方税务局要加大力量抓好营业税、个人所得税和个体私营税收等重点税种和重点环节的税收征管。

　　营业税是地方税收收入的主要来源，对于平衡地方预算具有重要意义。各级地方税务局要根据本地实际，建立健全征管制度，大力做好营业税的组织收入工作。

　　个人所得税是调节个人收入的重要税种，也是发展潜力较大的一个税种。各级地方税务局要结合个人所得税的进一步改革，积极探索有效的征管办法，不断完善征管手段，切实改进和加强个人所得税的征收管理。

　　个体私营税收的政策性很强，对征管的质量要求很高，难度也很大，对于按照征管范围划分法规属地方税务局征收管理的部分，地方税务局要根据依法管理、严格监督、正确引导的原则，结合实际情况，有针对性地采取各种有效措施，加强征收管理。

　　五、加快地方税收的征管改革目前，按照实现“两个转移”的要求，全国税收征管改革的步伐正在加快。地方税收征管工作是全国税收征管工作的一个重要组成部分，其改革要纳入全国税收征管改革方案，实现中央税和地方税征管改革的协调统一。地方税收征管改革应按照“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的全国税收征管模式进行。

　　但是，地方税收征管工作又有其自身的特点，各地应以全国税收征管模式为方向，结合本地情况，因地制宜，针对不同税种、不同行业的税收征管情况，制定地方税收征管改革的具体方案，逐步建立适合本地情况的地方税收征管制度，有步骤地推进征管改革。

　　六、加强农业税收的征收管理目前，原财政部农业税收征收管理职能、人员已划转到国家税务总局。这对于理顺税政与征管关系，加强农业税收征收管理具有重要意义。按照中央机构编制委员会的批复，省以下有关农业五税征管工作的归属，由地方政府根据实际情况确定。农业税收的征管职能已划转到地方税务局的，地方税务局要根据农业税收征管工作的特点，切实加强对农业税收征管工作的领导，保持农业税收征管工作的整体性、系统性和稳定性；切实将农业税收征收经费用于农业税收征收管理，确保划转后的农业税收征管工作正常运转。实践证明，农业税收征管职能划转地方税务部门，有利于统一征收管理，有利于统一征管改革。各地要认真总结经验，理顺关系，把工作更好地开展起来。

　　七、地方税务机构的经费和编制在现行管理体制下，地方税务机构的经费由地方人民政府确定。地方税务机构的经费要有稳定的来源，凡未确定经费方案的地区，应尽快确定，并保证地方税收工作的需要。

　　地方税务机构要建立健全各项规章制度，加强经费管理。在经费安排上，要充分考虑基层征管工作的需要。

　　地方税务机构的人员编制由中编办负责核定。县以上各级地方税务局的编制已包括在中央审定的各级机关行政编制总数中。地方税务局基层征管单位的编制由中编办会同有关部门另行下达。

　　八、加强地方税务队伍建设地方税务局是地方政府中独立行使税收执法职能的部门，要在各级党委、政府的领导下，进一步加强地方税务队伍建设，切实保证地方税务局的独立执法权。省级地方税务局的局长人选应在征求国家税务总局的意见后，按当地审批程序任免。各级地方税务局要按照党的十四届四中、五中全会精神，加强领导班子建设。要根据人事部门核定的编制和干部录用标准，按照公开、平等、竞争、择优录用的原则，严格进人制度；要严格执行公务员的有关法规，建立健全对干部的考核、奖惩制度；要采取不同形式，做好干部培训工作，切实提高干部队伍素质。

　　地方税务机构的管理体制，一些地方已对省以下实行了垂直管理，实践证明利多弊少。

　　各地应遵循“改革中的问题，要在深入改革中来解决”的原则，认真总结经验，以有利于加强地方税收工作。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　由于涉外税收中的营业税、个人所得税及其他地方税种已调整为由地方税务局负责征收管理。为便于地方税务局对涉外税收的征收管理和监督检查，现将有关地方税务局使用中、英文版本《税务检查证》及制作、发放问题通知如下：

　　一、《税务检查证》的名称为中华人民共和国税务检查证。

　　二、《税务检查证》采用封皮套内芯式样中、英两种文字印制，封皮为咖啡色，采用人造革制作，合拢后规格为10.2CM×7.3CM；内芯为浅灰色税徽底纹图案，塑胶封压．左、右芯可以横折插入封皮．左、右芯规格分别为9.8CM×6.6CM。

　　三、检查范围的填写

　　中、英文版本《税务检查证》中的检查范围应填写“某某管辖区涉外税收”，未载明上述检查范围的《税务检查证》不得用于涉外税收检查。

　　四、上述《税务检查证》由各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局统一制作、发放和管理，有关使用和管理规定仍按《国家税务总局关于下发＜税务检查证管理暂行办法＞的通知》（国税发[1994]270号）和《国家税务总局关于在全国范围内统一税务检查证式样的通知》（国税发[1994]271号）以及《国家税务总局关于启用税务检查证专用印章的通知》（国税发[1995]93号）执行。

　　五、各地接本通知后，请立即安排《税务检查证》的制作和发放，并于1996年8月1日起启用中、英文版本的《税务检查证》。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

　　根据各地反映，现将商品期货交易企业所得税税收处理的有关问题，通知如下：

　　一、期货交易所和期货经纪机构提取准备金的问题。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《国家税务总局关于加强企业所得税税前扣除费用审核工作的通知》（国税发[1996]201号）<失效文件>的法规，企业所得税税前扣除的费用原则上应据实扣除。因此，期货交易所和期货经纪机构按财务法规计提的风险准备金和交易损失准备金，不能作为企业所得税税前扣除费用的依据。期货交易所和期货经纪机构在年终申报缴纳所得税时，应依据税收法规法规将多计提的风险准备金和交易损失准备金余额转入当期应纳税所得额，不得以准备金的形式结转以后纳税年度。

　　二、期货交易所和期货经纪机构固定资产折旧的问题。期货交易所和期货经纪机构购置为期货交易服务的通讯设备和电子计算机，可以实行双倍余额递减法或年数总和法，折旧方法一经选用，不得随意改变，确实需要改变折旧方法的，应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关备案。上述固定资产折旧年限不得少于5年。

　　三、期货交易所交纳监管费的问题。期货交易所交纳的监管费凡符合财政部、国家税务总局《关于企业收取和交纳的各种价内外基金（资金、附加）和收费征免企业所得税等几个政策问题的通知》（财税字[1997]22号）法规的条件的，允许在计征所得税时税前扣除。

　　四、期货经纪机构临时招聘工作人员工资的问题。期货经纪机构临时招聘工作人员所支付的费用，无论采取提成佣金方式或是以工资名义支付，均属于人员工资费用，纳税人在年终申报纳税时必须按照税收法规法规的计税工资在税前扣除，凡超过当地计税工资标准的部分，在计征所得税时予以纳税调整。

　　五、期货交易所实行会员制改造后亏损弥补的问题。期货交易所实行会员制改造前按税收法规法规尚未弥补的经营亏损，可按税收法规法规的税前亏损弥补年限的剩余期限内，在实行会员制改造后逐年延续弥补。

　　六、期货交易所收取的席位占用费和年会费的问题。期货交易所按法规标准向会员一次性收取的席位占用费，属于企业的应付款项，可不作为应税收入，不征收企业所得税；期货交易所按法规标准向会员收取的年会费，作为当年的营业收入，应按税收法规法规计征企业所得税。

　　七、期货经纪机构和期货投资企业支付会员资格费、席位占用费和年会费的问题。期货经纪机构和期货投资企业向期货交易所支付的会员资格费，不得作为本机构和企业的费用扣除，应作为长期投资处理。期货经纪机构和期货投资企业收到期货交易所退还原缴纳的会员资格费，作收回长期投资处理，如有差额，作为投资损益处理，增加或减少当年应纳税所得额；期货经纪机构和期货投资企业在基本交易席位之外增加席位而缴纳的席位占用费，作为其他应收款，在计征所得税时不允许税前扣除；期货经纪机构和期货投资企业按法规标准向期货交易所支付的年会费，作为当年的管理费用，在计征所得税时允许税前扣除。 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员专事处：

　　经国务院批准，现对模具产品增值税问题通知如下：

　　一、在1997年底以前，对本通知附件所列80户国有专业模具生产企业生产销售的模具产品，实行先按法规征收增值税，后按实际缴纳税额返还70％的办法。返还资金按分税制财政体制的法规，由中央财政和地方财政分别负担。具体返还办法按财政部、国家税务总局、中国人民银行（1994）财预字第55号文件的法规办理。

　　二、模具企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口的货物执行出口退税的有关法规，不适用上述先征后返增值税的办法。

　　三、本通知自1997年1月1日起执行。

附件：享受模具产品增值税先征后返政策的企业名单

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

　　据反映，近来一些地方存在着税务部门占压挪用税款的现象，特别是擅自设立税收过渡帐户，以收取利息。这一严重违反财税法律、法规的行为，务必要引起各地税务机关的高度重视。为确保各项税款准确及时缴入各级国库，国家税务总局现重申以下要求:

　　一、各级税务机关必须严格依照税法法规征缴税款，不得以平衡、调节收入任务等为目的占压挪用税款，也不得有税不收或者收过头税。

　　二、实行自核自缴的纳税人，一律镇开税收缴款书，由纳税人按照法规的纳税期限，向国库经收处缴纳税款。

　　三、税务机关自收税款，应按日镇开汇总缴款书，连同税款缴入国库经收处。当日来不及办理的，可在次日办理。

　　四、对于当地没有国库经收处，税务机关自收的税款，可于自收税款当日存入有条件办理税款存款业务的信用社，并按照法规的期限、额度办理票款结报手续。存入信用社的税款只能按法规上划国库，税务机关不得以任何理由提取税款和计收利息。

　　五、除本通知第四条法规的情形外，各级税务机关均不得擅自将税款存入在国库外设立的过渡性帐户中。

　　六、各级税务机关要把清理占压挪用税款作为今年执法检查的一项重要内容。为严肃财税纪律,对违纪违规严重的单位和个人，要按照《国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为的决定》(国发[1996]4号)的有关法规严肃处理，构成犯罪的，要移送司法机关追究刑事责任。

　　1996年6月3日

失效提示：依据国家税务总局令第40号 《国家税务总局关于公布全文废止和部分条款废止的税务部门规章目录的决定》，废止第一条“经主管税务机关批准”的内容，自2016年5月29日起停止执行。

在深化税收征管改革过程中，一些地区在纳税人中推选以邮寄方式办理纳税申报的做法，方便了纳税人，缓解了办税服务场所的压力，提高了税务机关的工作效率，取得了良好效果。为便于各地规范和推广，现将国家税务总局与邮电部联合制定的《邮寄纳税申报办法》印发给你们，并就有关事项通知如下：

一、推行邮寄申报要因地制宜。邮寄申报是利用现有邮政设施和网点快捷、方便完成纳税申报的有效途径，已为发达国家所普遍采用，我国也要逐步推出。各地要积极总结经验，加快推行。

二、要抓好培训。对于采用邮寄申报的纳税人，税务机关和邮政部门要认真组织培训，使其明确邮寄申报的有关法规和操作程序，确保邮寄申报的质量。

三、要充分利用现有资源。在推行邮寄申报的同时，税务文书发送量大的单位还可采用邮政商业信函服务方式，将所需发送的税务文书录入软盘，充分利用现有的邮政商函、封装设备和投递服务网络发送给纳税人，以节省人力，避免重复建设。对时限要求强的，可以使用同城特快专递业务寄送。

四、要加强合作。税务机关和邮电部门对于推选邮寄申报和发送税务文书的各项工作要共同协商，相互支持，密切配合，以便顺利实施。

　　以上请结合实际，一并贯彻执行。（国税发[1997]147号；1997年9月26日）

　　　　邮寄纳税申报办法

       为贯彻《国务院办公厅关于转发国家税务总局深化税收征管改革方案的通知》（国办发[1997]1号），不断深化税收征管改革，完善纳税申报制度，方便纳税人申报纳税，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其有关法规，以及邮电部颁布的《国内委托书专递邮件处理规则》，制定本办法。

一、适用范围凡实行查帐征收方式的纳税人，经主管税务机关批准[废止“经主管税务机关批准”的内容]，均可采用本办法。

二、邮寄内容邮寄申报的邮件内容包括纳税申报表、财务会计报表以及税务机关要求纳税人报送的其他纳税资料。

三、办理程序（一）纳税人在法定的纳税申报期内，按税务机关法规的要求填写各类申报表和纳税资料后，使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，可以根据约定时间由邮政人员上门收寄，也可到指定的邮政部门办理交寄手续。

无论是邮政人员上门收寄，还是邮纳税人到邮政部门办理交寄，邮政部门均应向纳税人开具收据。该收据作为邮寄申报的凭据，备以查核。

（二）邮政部门办理纳税申报特快专递邮件参照同城特快邮件方式交寄、封发处理，按照与税务机关约定的时限投递，保证传递服务质量。具体投递频次、时限由省、自治区、直辖市邮政、税务部门协商确定。业务量、业务收入统计按照同城特快业务现行法规办理。

（三）各基层税务机关要指定人员统一按收、处理邮政部门送达的纳税申报邮件。

四、邮资纳税申报特快专递邮件实行按件收费，每件中准价为8元，各省、自治区、直辖市邮电管理局可根据各地实际情况，以中准价为基础上下浮动30％。价格确定后，须报经省物价主管部门备案。

邮件资费的收取方式及相关手续由各省、自治区、协调税务和邮政部门协商确定。

五、申报日期确认邮寄纳税申报的具体日期以邮电部门收寄日戳日期为准。

六、专用信封邮寄纳税申报专用信封，由各省、自治区、直辖市邮电管理局与同级税务机关共同指定印刷厂承印，并负责监制；由各地（市）、州、盟国家税务局、地方税务局按照邮电部、国家税务总局确定的式样（附）印制；由纳税人向主管税务机关领购。

七、本办法由国家税务总局、邮电部负责解释；各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局、邮电管理局可依据本办法制定具体的实施办法。

八、本办法自发布之日起生效。

附件1：邮寄纳税申报特快专递专用信封式样及规格说明一、信封为白色胶版纸质信封，克重不低于150克。

二、信封正面尺寸比例示意详见后附图（略）。

三、“中国邮政”徽标遵循“中国邮政企业识别系统手册”A-071标准。

四、EMS徽标遵循中华人民共和国通信行业标准“邮政特快专递业务徽标”（YD/ T854-1996）标准，颜色与PMSI51（橘黄色）和PMS286（蓝色）色卡一致。

五、税务徽标红、黄两色，红色标准为RGB214，41，33；黄色标准为RGB255，22 2，8。

六、“纳税申报专用”字样为黑体，16点阵号，红色（RGB214，41，33）。

七、“纳税人识别号：”字样为宋体，26点阵号，红色（RGB214，41，33）。

八、左上角邮政编码框为蓝色（PMS286色卡），正方形。

九、纳税人识别号框为蓝色（PMS286色卡），正方形，粗线，无间隔。

十、右下角“邮政编码：”字样为仿宋体，22点阵号，蓝色（PMS286色卡）。

十一、“收”字样为宋体，36阵号，红色（RGB214，41，33）。

十二、信封采取右侧封口方式，封舌宽度为20mm.

十三、信封北面可由各局根据当地情况和业务需要印刷用记使用须知。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

　　《中华人民共和国行政处罚法》(以下简称行政处罚法)已经第八届全国人大四次会议审议通过，并将于1996年10月1日起施行。为此，国务院发出了《国务院关于贯彻实施(中华人民共和国行政处罚法)的通知》(以下简称国务院通知，附后)。为了贯彻实施行政处罚法和国务院通知的有关精神，做好该法施行前的各项准备工作，现就有关问题通知如下，

　　一、充分认识颁布实施行政处罚法的重要意义，将学习和贯彻行政处罚法摆上重要的议事日程。行政处罚法的实施是我国社会主义民主与法制建设的一件大事，对于促进行政机关依法行政、加强廉政建设，保护公民、法人和其他组织的合法权益，具有重要的意义。该法对原有行政处罚制度进行了重大改革，进一步统一和规范了行政处罚行为。作为国家重要执法部门的税务机关，要认真学习和深入贯彻行政处罚法。各级税务机关要采取多种形式组织学习和培训，使广大税务干部全面准确地掌握行政处罚法的基本原则和各项法规，自觉遵守和执行行政处罚法。各级税务机关的领导干部，在学习贯彻行政处罚法方面要起模范带头作用。

　　二、认真做好地方税收法规、规章及规范性文件的清理和废止工作。对涉及行政处罚内容的地方税收法规、规章，各级税务机关要进行认真清理，并积极向有关部门提出处理意见和建议;今后，省级和省以下税务机关制定的税收规范性文件无权设定任何形式的行政处罚，对已有的行政处罚方法的法规，要明文废止。要使广大税务执法人员周知，行政处罚法生效以后，税收规范性文件不能再作为行政处罚的依据。

　　三、强化对税务行政处罚的监督和检查，提高税收执法水平。行政处罚法法规，行政机关应当建立健全对行政处罚的监督制度。国务院通知指出，各级地方人民政府及其各部门的法制工作机构，要根据本级政府或本部门的统一部署，具体组织;要承担对行政处罚的监督检查工作。为此，各级税务机关的法制部门要切实负起责任，将行政处罚的监督检查作为一项经常性工作，抓紧抓好。今后一段时期，行政处罚的设定权、实施行政处罚的主体资格、当场处罚、罚款决定与罚款收缴的分离制度的执行情况，将成为行政处罚检查的重点。

　　目前，税收执法过程中违法处罚、不当处罚的现象还时有发生，税务干部队伍执法素质还有待于进一步提高，各级税务机关对这一问题要有清醒的认识。要把贯彻行政处罚法与税收执法检查结合起来，了解税务机关实施行政处罚的基本情况和存在问题，加强对基层执法人员的法制教育，增强其工作的责任心和依法办事的自觉性。

　　四、各级税务机关在学习贯彻行政处罚法的过程中，要重点掌握、研究该法实施后可能会遇到的矛盾和问题，在实施行政处罚的法律依据和有关的制度建设等方面，提出切实可行的建议，以书面形式上报国家税务总局政策法规司。总局将在此基础上，根据国务院的法规和统一部署，制定具体的实施意见。

　　各级税务机关要以贯彻实施行政处罚法为契机，全面改善税收执法工作，树立良好的执法形象和执法权威，促使整个税收执法工作出现一个新面貌。

　　附件:国务院关于贯彻实施《中华人民共和国行政处罚法》的通知

　　1996年6月6日

国务院关于贯彻实施《中华人民共和国行政处罚法》的通知

国发[1996]13号

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构:

　　《中华人民共和国行政处罚法》(以下简称行政处罚法)将于1996年10月1日起施行。这是我国社会主义民主与法制建设的一件大事，对于规范行政机关行为、促进依法行政、改进行政管理工作、加强廉政建设、维护社会秩序和公共利益，对于保护公民、法人和其他组织的合法权益，都有重要意义。保证行政处罚法全面、正确地实施并以此促进各级政府和政府各部门严格依法行政，是各级行政机关的一项重要职责，也是政府法制建设的一项重要任务。地方各级人民政府、国务院各部门对行政处罚法的施行要予以高度重视，切实做好各项准备工作。为此，特作如下通知:

　　一、认真学习行政处罚法，充分认识实施行政处罚法对行政机关产生的影响。行政处罚法是规范政府行为的一部重要法律，与行政机关的关系重大，其所确立的行政处罚设定权制度、实施行政处罚的主体资格制度、相对集中行政处罚权制度、听证制度、罚款决定与罚款收缴相分离制度、政府对行政处罚的监督制度等，是对现行行政处罚制度的重大改革，对改革政府机构、转变政府职能和加强政府法制建设都将产生深远影响。各级行政机关工作人员、特别是领导干部，都要以积极的态度认真学习行政处罚法，充分认识实施行政处罚法的重要意义。各地方、各部门要本着学用结合的原则，抓紧对行政执法人员的培训;使行政执法人员掌握行政处罚法的法规。政府法制工作机构要在本级政府或者本部门的统一领导下，具体组织本地方、本部门的培训工作。同时，各地方、各部门要利用宣传舆论工具，采取生动有效的形式，向人民群众宣传行政处罚法，形成学法、知法、守法和人民群众依法维护自己合法权益的舆论和环境。

　　二、抓紧做好规章和修订工作。根据行政处罚法的法规，行政处罚只能由法律、法规或者规章设定，其他规范性文件不得设定行政处罚;规章只能设定警告或者一定数量的罚款;对违法行为给予行政处罚的法规必须公布，未经公布的，不得作为行政处罚的依据。据此，现行许多规章都要依照行政处罚法的法规予以修改或者废止，许多规范性文件设定的行政处罚将要失去效力。各地方、各部门要从维护国家法制的统一和尊严的高度，抓紧清理规章，对确实需要制定行政法规或者地方性法规的，要抓紧总结经验，依法上升为行政法规或者地方性法规;对规章中个别行政处罚条款超过行政处罚法法规而行政管理又需要的，应当报经国务院批准或者省、自治区、直辖市人大常委会批准。其他规范性文件设定的行政处罚，自行政处罚法施行之日起，一律无效。

　　修订规章的工作要在1997年12月31日前完成。在这之前，现行规章已法规的行政处罚仍然有效。但是，行政处罚法施行后制定的规章新设定行政处罚，必须依照行政处罚法的法规执行。国务院各部门制定的规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元;对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但是最高不得超过30000元，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元;超过上述限额的，应当报国务院批准。地方政府规章设定罚款的限额，由省、自治区、直辖市人大常委会法规，可以不受上述法规的限制。

　　三、依法清理行政执法机构，高度重视行政执法队伍建设。根据行政处罚法法规、行政处罚原则上只能由行政机关实施，非行政机关的企业、事业单位未经法律、法规授权，不得行使行政处罚权;没有法律、法规或者规章的明确法规，行政机关不得委托事业组织实施行政处罚。各地方、各部门对这一法规要高度重视，抓紧清理现行各类行政执法机构，凡是行政机关内设机构以自己名义实施行政处罚的，或者法律、法规以外的其他规范性文件授权组织实施行政处罚的，或者没有法律、法规、规章依据行政机关自行委托组织实施行政处罚的，都要尽快予以纠正。今后，各地方、各部门设立新的执法机构，必须符合法定条件，哪个地方、哪个部门出现不符合法定条件的机关或者组织实施行政处罚的情况，要追究哪个地方或者部门领导的责任。

　　当前，行政执法队伍中，有些人员的素质不高，有的以权谋私，不给好处不办事，给了好处乱办事，有的甚至贪赃枉法，走上了犯罪道路;有的地方、部门聘用合同工、-临时工从事执法工作，经费和其他保障条件又不具备，导致执法人员的整体素质下降，影响政府形象。各地方、各部门对此必须引起高度注意，把建立高效、廉洁的执法队伍，作为贯彻实施行政处罚法、提高依法行政水平的关键工作来抓，切实抓出成效。要对执法人员加强党性教育、法制教育，使其增强工作责任心和依法办事的自觉性;加强对执法人员的资格、证件和着装管理，停止合同工、临时工从事行政处罚工作。

　　四、加强对行政处罚的监督工作。行政处罚法明确法规，行政机关应当建立、健全对行政处罚的监督制度;县级以上人民政府应当加强对行政处罚的监督检查。各地方、各部门要结合本地区、本部门的实际情况落实这一法规，建立和健全规范性文件、重大行政处罚的备案制度以及公民、法人和其他组织对行政处罚的申诉和检举制度、行政处罚决定制度、行政处罚统计制度等。同时，要严格执行规章备案制度和行政复议条例，及时纠正违法设定和实施行政处罚的行为。

　　县级以上地方人民政府加强对行政处罚的监督检查，是上级政府对下级政府、政府对其所属各部门行使监督权的重要形式，也是政府的一项重要责任。县级以上地方人民政府要把对行政处罚的监督检查工作作为政府工作的一项重要内容，切实抓紧、抓好，务必抓出成效。要把行政处罚的设定权、实施行政处罚的主体资格、当场处罚、罚款决定与罚款收缴的分离等制度的执行情况作为重点进行检查，对检查中发现的问题，要采取有力措施，坚决予以纠正;各级地方人民政府及其各部门的法制工作机构要根据本级政府或者本部门的统一部署，具体组织、承担对行政处罚的监督检查工作。

　　五、积极探索建立有利于提高行政执法的权威和效率的行政执法体制。各省、自治区、直辖市人民政府要认真做好相对集中行政处罚权的试点工作，结合本地方实际提出调整行政处罚权的意见，报国务院批准后施行;国务院各部门要认真研究适应社会主义市场经济要求的行政执法体制，支持省、自治区、直辖市人民政府做好相对集中行政处罚权工作。各地方、各部门都要认真执行听证制度、调查取证与处罚决定分开制度、罚款决定与罚款收缴分离制度，要根据行政处罚法的法规确定听证的范围，明确主持听证的人员，制定听证规则;确定行政机关内部比较超脱的机构对调查结果进行初步审查;改革行政执法机关经费管理体制，改变行政处罚与行政执法机关及其执法人员的利益直接挂的做法。

　　六、以贯彻实施行政处罚法为契机，把政府法制工作提高到新的水平。经八届全国人大四次会议批准的《国民经济和社会发展"九五"计划和2010年远景目标纲要》明确提出:"依法治国，建设社会主义法制国家。"这是实现国家长治久安的重要保证，对政府法制工作也提出了新的更高要求。各级政府和政府各部门都要充分认识做好新时期政府法制工作的重要性，切实加强对政府法制工作的领导，把加强政府法制建设真正提到政府工作的重要位置，列入重要议程。当前,要通过实施行政处罚法，使政府的立法工作、执法工作和执法监督工作等再上一个新台阶，提高依法行政的水平。

　　加强政府法制工作，实施行政处罚法，必须有一支政治素质和业务素质较高的政府法制工作专业队伍。县级以上地方人民政府及其各部门，都要采取切实有效的措施加强政府法制工作机构，使政府法制工作机构的设置和人员配备同本地区、"本部门的政府法制任务相适应，为他们开展工作创造必要条件，"充分发挥他们在政府工作中的参谋、助手作用。

　　各地方、各部门接到本通知后，要结合本地方、本部门的实际情况，认真研究、落实。有关重要情况和问题及时告之国务院法制局。

　　1996年4月5日

北京市国家税务局：

　　《国家税务总局关于严格审核出口迟税加快退税进度的紧急通知》(国税明电[1996]26号)中法规，出口企业出口的纺织、丝绸产品可优先办理退税，为了便于你们能够切实贯彻执行这一法规，鼓励纺织、丝绸产品出口，现将国家经贸委、外经贸部提供的你地区主要出口纺织、丝绸产品的外贸企业、生产自营出口企业名单(见附件一)发给你们，请在我局下达的出口退税计划内，对上述企业出口附件二所列产品优先办理退税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州培训中心，长春税务学院：

　　近几年来，税务机关在印制各种税收票证、加工制服、基建、采购大宗物品，特别是采购计算机办公设备等公务活动中，经常遇到对方以现金或实物的形式给予回扣、佣金和手续费等问题。为了正确处理这些问题，加强税务机关的财务管理和队伍的廉政建设，根据有关法规，现就有关回扣、佣金和手续费等问题提出如下处理意见：

　　一、各级税务机关和税务人员在印制各种税收票证、加工制服、基建和采购大宗物品等公务活动中，一律不准接受对方以任何名义和方式给予的回扣（含实物，下同），凡接受回扣的，按受贿论处。在公务活动中接受的佣金、手续费要交有关部门，按有关法规进行处理，具体承办部门和个人一律不准留作自用，不准私分。

　　二、各级税务机关和税务人员在1996年9月底前，要对以往印制各种税收票证、加工制服、基建和采购大宗物品等公务活动中接受的回扣、佣金和手续费等问题认真进行清理。清理中交出的回扣（实物按市价）统一交本级税务机关的财务部门入帐，佣金、手续费按上述法规办理。

　　三、各级税务机关和税务人员对接受的回扣、佣金和手续费，如在1996年9月底以前不如实交出和拒不交出的，一经发现查实，按受贿论处，所接受的回扣、佣金和手续费一律收缴。

　　四、各级税务机关要加强领导，督促检查所属单位对回扣问题的清理工作，并听取群众意见，了解掌握有关情况，使清理工作与群众监督有机地结合起来。清理工作结束后，要将清理情况逐级上报。各省局要在1996年10月底前将清理工作专题报告总局。

湖南省国家税务局：

你局《关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目销售额如何确定问题的请示》（湘国税函[1997]201号）收悉。纳税人在计算不得抵扣进项税额时，对其取得的销售免税货物的销售收入和经营非应税项目的营业收入额，不得进行不含税收入的换算。

特此批复。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为了进一步强化增值税稽核检查工作，及时发现和打击各种偷税行为，国家税务总局制定了《增值税纳税指标稽核分析法》，作为现行的《增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办法》的配套措施。现提出下列要求，请各地贯彻执行。

　　一、在配有计算机，尤其是已实行计算机管理征收业务的地区，原则上应充分运用现有条件，通过今生今世完成增值税稽核分析工作。除分析指标、分析方法要统一外，其他事项各地可结合实际情况灵活操作。在不具备计算机管理条件的地区，可选择部分行业或企业作为试点，通过手工操作完成。

　　二、在开展稽核分析工作初期，特别是现阶段，对比分析中所属有关指标正常峰值，可简单按大类行业制定，重点查获较大的偷、骗税及利用发票犯罪者，随着征管水平的不断提高，再逐步按行业细化。

　　三、对稽核分析出的纳税异常企业，稽查部门应尽快组织力量做好进一步的查实工作，凡查有偷、骗税或虚开专用发票等不法行为的，必须依法严肃处理。

　　四、为保证增值税稽核分析工作的正常运行，各地要配合或充实业务能力较强的专职稽核人员，由主管增值税稽核检查工作的部门负责组织工作。

北京市国家税务局、地方税务局：

　　现将中国民用航空总局《关于韩国亚洲航空公司开通釜山一北京往返定期航班的通知》（民航运[1996]475号)转发你局。对其通航所涉及的税收问题，请根据我国和韩国政府于1994年3月28日在北京签署的避免双重征税协定及其议定书的有关法规处理。

　　国家税务总局

　　一九九六年七月十九日

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、分金库：

　　为了有利于分税制财政管理体制的顺利实施，加强对中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税的征收管理，经与国家税务总局研究，现对中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳所得税的有关问题通知如下：

       一、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税，按国务院办公厅国办发[1996]4号文件法规，由当地的国家税务局负责征收管理。

　　二、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业的所得税，按中央与地方的投资比例或章程、合同、协议法规的分利比例，分别作为中央预算收入和地方预算收入，分别填开“税收缴款书”，以“中央和地方联营企业所得税”“款”级科目，分别缴入中央国库和地方国库。

　　三、中央与地方所属企事业单位组成的股份制企业的所得税，按中央与地方所占的股份分别作为中央预算收入和地方预算收入，分别填开“税收缴款书”，以“中央和地方股份制企业所得税”“款”级科目，分别缴入中央国库和地方国库。

　　四、中央与地方所属企业组成的金融保险行业的联营企业、股份制企业所得税，属于中央预算收入，不适用本办法。

　　五、本通知自1996年1月1日起执行。以前下发的有关法规与本通知不符的，以本通知为准。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、分金库，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 

财政部《关于股份制试点企业所得税有关预算管理问题规定的通知》([1992]财预字102号)、《关于联营企业缴纳所得税后有关预算管理问题的通知》([1994]财预字9号)、《关于中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳所得税有关问题的通知》(财预字[1996]25号)下发以来，关于股份制企业、联营企业所得税预算级次、缴库规定总的执行情况是好的。但一些地方对中央所属企事业单位、地方所属企事业单位、其他企业和个人组成的股份制企业、联营企业所得税的预算级次还是不很清楚。为了有利于分税制财政管理体制的顺利实施，保证股份制企业、联营企业所得税及时准确缴库，现就股份制企业、联营企业所得税有关预算管理问题补充通知如下： 

　　一、由中央所属企事业单位和地方所属企事业单位联合与其他企业(包括集体企业、私营企业等，下同)和个人(包括社会公众股、内部职工股等，下同)组成的股份制企业缴纳的企业所得税，按中央和地方所占的股份由中央和地方政府共享，分别作为中央预算收入和地方预算收入，分别填开“税收缴款书”，以“中央和地方股份制企业所得税”“款”级科目，分别缴入中央国库和地方国库。 

　　中央预算收入和地方预算收入的具体计算方法为：中央预算收入按中央所属企事业单位投资占中央所属企事业单位与地方所属企事业单位投资之和的百分比计算；地方预算收入按地方所属企事业单位投资占中央所属企事业单位与地方所属企事业单位投资之和的百分比计算。其他企业和个人投资部分不计入中央或地方分享税收的计算比例。 

       二、由中央所属企事业单位与其他企业和个人组成的股份制企业缴纳的企业所得税，全部作为中央预算收入，用“税收缴款书”以“中央股份制企业所得税”“款”级科目，缴入中央国库。 

       三、由地方所属企事业单位与其他企业和个人组成的股份制企业缴纳的企业所得税，全部作为地方预算收入，用“税收缴款书”以“地方股份制企业所得税”“款”级科目，缴入地方国库。 

       四、由中央所属企事业单位和地方所属企事业单位联合与其他企业组成的联营企业缴纳的企业所得税，按中央与地方的投资比例或章程、合同、协议规定的分利比例，由中央和地方政府共享，分别作为中央预算收入和地方预算收入，分别填开“税收缴款书”，以“中央和地方联营企业所得税”“款”级科目，分别缴入中央国库和地方国库。 

　　按中央与地方投资比例共享的具体计算方法为：中央预算收入按中央所属企事业单位投资占中央所属企事业单位与地方所属企事业单位投资之和的百分比计算；地方预算收入按地方所属企事业单位投资占中央所属企事业单位与地方所属企事业单位投资之和的百分比计算。其他企业投资部分不计入中央或地方分享税收的计算比例。

       五、由中央所属企事业单位与其他企业组成的联营企业缴纳的企业所得税，全部作为中央预算收入，用“税收缴款书”以“中央联营企业所得税”“款”级科目，缴入中央国库。 

       六、由地方所属企事业单位与其他企业组成的联营企业以及由其他企业组成的联营企业缴纳的企业所得税，全部作为地方预算收入，用“税收缴款书”以“地方联营企业所得税”“款”级科目，缴入地方国库。 

       七、本通知自1997年1月1日起执行。本通知下发前缴纳的股份制企业、联营企业所得税预算级次与本通知不符的，应当按本通知的规定予以调整。 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　最近，一些地区和部门来文，要求对供电企业收取的供电工程贴费是否征收增值税或营业税的问题予以明确，经研究，现通知如下：

　　供电工程贴费是指在用户申请用电或增加用电容量时，供电企业向用户收取的用于建设110千伏及以下各级电压外部供电工程建设和改造等费用的总称，包括供电和配电贴费两部分。经国务院批准同意的国家计委《关于调整供电贴费标准和加强贴费管理的请示》（计投资[1992]2569号）附件一规定：“根据贴费的性质和用途，凡电力用户新建的工程项目所支付的贴费，应从该工程的基建投资中列支；凡电力用户改建、扩建的工程项目所支付的贴费，从单位自有资金中列支”。同时，用贴费建设的工程项目由电力用户交由电力部门统一管理使用。根据贴费和用贴费建设的工程项目的性质以及增值税、营业税有关法规政策的规定，供电工程贴费不属于增值税销售货物和收取价外费用的范围，不应当征收增值税，也不属于营业税的应税劳务收入，不应当征收营业税。

北京市国家税务局、地方税务局；

　　现将中国民用航空总局《关于荷兰皇家航空公司开通阿姆斯特丹一北京往返定期航班的通知》(民航运函[1996]285号)转发你局。对其通航所涉及的税收问题；请根据中国和荷兰政府于1987年5月13日在北京签订的避免双重征税协定的有关法规处理。

　　国家税务总局

　　一九九六年七月十九日

　为了进一步加强普通发票的规范化管理，便于普通发票在全国流通和识别真伪，国家税务总局先后下发了《关于统一普通发票防伪措施的通知》（国税发[1995]48号）、《关于统一普通发票防伪措施的补充通知》（国税函发[1995]417号），决定自1997年1月1日起在全国更换使用具有统一防伪措施的新版普通发票。目前，各地已陆续开始启用新版普通发票。为确保普通发票换版工作的顺利进行，现提出如下要求：

　　一、发票是经济往来、商品交易的重要商事凭证，能否严格按照全国统一防伪措施印制普通发票，直接关系到搞活商品流通，促进社会主义市场经济发展的大问题。

　　各地税务机关务必要高度重视，切实加强对普通发票换版工作的领导，认真部署，精心组织，确保1997年1月1日全国按时更换新版普通发票。已经开始实施换版工作的地区，要注意抓好新旧版发票交替使用中的衔接问题；目前正在准备换版的地区要抓紧做好实施准备工作，切不可掉以轻心，贻误时机，造成工作被动，特别要注意在时间上留有余地，尽可能减少因换版所造成的发票损失。

　　二、各地税务机关要结合这次普通发票换版工作，对现有普通发票印制企业进一次认真清理整顿，凡不符合条件的，坚决取消其印制资格。为加强发票防伪专用品的管理，保证普通发票的印制质量，主要票种应集中印制。各地要将清理整顿后发票印制企业的名称、经济类型、主要印刷设备名称及数量上报总局备案。

　　三、各省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局应按照税收征管范围的划分，统一规范普通发票种类，并将发票样本于1996年12月底前上报总局。

　　四、各税务机关要结合这次换版工作，对本地区普通发票的印制、购领、使用、保管情况进一次集中检查和清理整顿。对检查出来的各种发票违法行为要严格按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关法规进行处罚，构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

　　五、各级税务机关应充分利用广播、电视、报刊等宣传媒介和宣传工具，广泛宣传加强发票管理的重要意义，讲清新版普通发票的特点，提高广大群众依法使用发票的意识。

　　六、各地税务机关在发票换版过程中，要全面了解换版进展情况，注意研究换版工作中的新情况，及时解决存在的问题，并将有关情况上报总局。

为搞好涉外税稽查工作，现就贯彻国家税务总局下发的《税务稽查工作规程》（国税发[1995]226号）以下简称规程）中的有关具体问题明确如下：

　　一、规程是对全国税务稽查工作具有普遍指导意义的重要文件，各地涉外税务部门应认真贯彻执行。涉外税务稽查工作的具体要求和有关问题，请仍然按照国家税务局《关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》（国税发[1992]237号）、国家税务局《关于贯彻<关联企业间业务往来税务管理实施办法>几个具体问题的通知》（国税发[1992]242号）、国家税务总局《关于印发<涉外税务检查规程>的通知》（国税发[1993]144号）以及其他有关涉外税务稽查工作的规章、制度执行。

　　二、根据规程第五条的法规，鉴于涉外税务稽查工作的政策性、专业性均较强，同时，涉及跨国查询和查证，为适应对外开放，涉外税务稽查工作应由涉外税务部门的稽查机构集中统一管理。需要变动涉外税务稽查工作范围以及机构等，应报经国家税务总局批准。

　　三、根据规程第六条有关税务稽查工作要分工负责、相互配合、相互制约的法规，涉外税务部门应尽快建立、完善稽查机构，充实和调配合格人才，有计划、分步骤地对稽查工作进行合理分工，以提高涉外税务稽查工作的质量和效率。

　　四、根据规程第十七条的法规，下述涉外税收偷、避税等案件，须经由国家税务总局参与或组织查处：

　　（一）纳税人采用转让定价等手段进行避税，经当地税务机关初步认定调整应纳税所得额或应税收入额在500万元及其以上的案件；

　　（二）偷税、骗税、欠税、抗税等，经当地税务机关初步认定数额在100万元及其以上的案件。

　　（三）涉及到对国际知名人士偷税、避税等处理，需要外交协调的案件；

　　（四）对跨国纳税人偷税、避税等案件的审计调查，需要同外国政府税务当局谈判、磋商联系，情报交换以及需到境外调查取证的案件。

　　五、根据规程第四十八条的法规，对已作出行政处理，决定需要移送司法机关查处的涉外税务案件，应由省级或计划单列市税务机关审核同意后执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　近年来，农村税收征管工作在依法治税思想的指导下取得了很大进展，农村税收收入不断增长，税收对农村经济的宏观调控作用不断增强。但是，在农村税收征管工作中一些地区仍然不同程度地存在着摊派税款的现象。这种现象的存在不利于国家税收政策的贯彻执行，加重了农民负担，侵害了农民利益，造成了不良影响，必须坚决予以制止。针对农业特产税征收中存在的问题，我局于1996年6月24日发出了《关于正确执行政策防止和纠正平摊农业特产税问题的通知》（国税发[1996]10号）。鉴于在其他一些税种的征管工作中也存在此类问题，根据国家优先发展农业的方针和1996年中央农村工作会议精神，现就加强农村税收征管的有关问题通知如下：

　　一、农村税收征管工作必须严格执行国家税收法律法规。

　　二、各级税务机关要切实重视和加强农村税收征管，减免税必须依照国家收法律法规中法规的政策和程序进行，不得随意减免。要依法做好委托代征和协税护税工作，严格控制税源，做到应收尽收。

　　三、各级税务机关不得摊派的方式向农民收取税款。不得代征向农民摊派的不合理的钱、物。

　　四、1996年以来采取摊派方式向农民征收的税款要如数退还。

　　五、各级税务机关每年应安排1到2次农村税收执法检查，发现违反税收法规的，应立即采取措施予以纠正。性质严重的要追究有关领导及当事人的责任。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税局：

　　国家税务总局曾于1994年11月1日发出《关于税收征管计算机软件开发及推厂应用有关问题的通知》(国税发[1994]235号)，对税收征管计算机软件的统一开发、加强管理、加快推广应用等问题提出了明确要求。现根据全国税收征管改革工作会议精神，就加强税收征管计算机软件开发管理工作问题通知如下：

　　一、税收征管计算机软件是税收征管业务过程的反映，也是征管业务正常运行的技术保障。根据税收征管改革的目标和"以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托、集中征收，重点稽查"的征管模式要求，税收征管计算机软件应逐步实现统一规范，以保证统一的征管业务规程的运行。

　　二、总局现正抓紧进行全国统一的征管计算机软件的开发工作，该软件开发完成后将首先全国18个使用世界银行技援贷款和6个使用日本政府贷款的地区试行。作为统一软件应用的基础工作，上述地区还须同时完成机构改革、新的征管业务规程推行、计算机设备配备、人员培训等准备工作。统一的征管计算机软件在上述地区稳定运行后，将逐步推广至全国其他地区。

　　三、各地在推行税收征管改革工作过程中，必须高度重视税收征管计算机软件的开发应用管理工作。要按照统一规范的原则，要本省(自治区、直辖市、计划单列市）范围内确定一套较为成熟的税收征管计算机软件，以总局颁发的税收征管业务规程为依据，遵循总局有关软件开发的技术标准进行必要的充实、修改和完善(包括平台的更换)，以满足现阶段本地区征管计算机化推广工作的需要。

　　四、经认真审查。总局已决定向全国税务系统推荐使用哈尔滨市国家税务局、江苏省国家税务局、青岛市地方税务局、重庆市国家税务局等4个单位的征管计算机软件。凡目前没有税收征管软件或已有征管软件但尚不成熟、不完整、修改完善比较困难的地区，不要再另行组织开发、可以省(自治区、直辖市、计划单列市)为单位在上述推荐软件中选择使用。

　　五、各省(自治区、直辖市、计划单列市）国家税务局、地方税务局在确定本省范围统一使用的税收征管计算机软件后，应抓紧组织进行推广应用工作，并使用该软件逐步替换省以下税务机关现己使用的征管软件。