各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州培训中心，长春税务学院：

　　近几年来，税务机关在印制各种税收票证、加工制服、基建、采购大宗物品，特别是采购计算机办公设备等公务活动中，经常遇到对方以现金或实物的形式给予回扣、佣金和手续费等问题。为了正确处理这些问题，加强税务机关的财务管理和队伍的廉政建设，根据有关法规，现就有关回扣、佣金和手续费等问题提出如下处理意见：

　　一、各级税务机关和税务人员在印制各种税收票证、加工制服、基建和采购大宗物品等公务活动中，一律不准接受对方以任何名义和方式给予的回扣（含实物，下同），凡接受回扣的，按受贿论处。在公务活动中接受的佣金、手续费要交有关部门，按有关法规进行处理，具体承办部门和个人一律不准留作自用，不准私分。

　　二、各级税务机关和税务人员在1996年9月底前，要对以往印制各种税收票证、加工制服、基建和采购大宗物品等公务活动中接受的回扣、佣金和手续费等问题认真进行清理。清理中交出的回扣（实物按市价）统一交本级税务机关的财务部门入帐，佣金、手续费按上述法规办理。

　　三、各级税务机关和税务人员对接受的回扣、佣金和手续费，如在1996年9月底以前不如实交出和拒不交出的，一经发现查实，按受贿论处，所接受的回扣、佣金和手续费一律收缴。

　　四、各级税务机关要加强领导，督促检查所属单位对回扣问题的清理工作，并听取群众意见，了解掌握有关情况，使清理工作与群众监督有机地结合起来。清理工作结束后，要将清理情况逐级上报。各省局要在1996年10月底前将清理工作专题报告总局。

湖南省国家税务局：

你局《关于分摊不得抵扣进项税额时免税项目销售额如何确定问题的请示》（湘国税函[1997]201号）收悉。纳税人在计算不得抵扣进项税额时，对其取得的销售免税货物的销售收入和经营非应税项目的营业收入额，不得进行不含税收入的换算。

特此批复。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为了进一步强化增值税稽核检查工作，及时发现和打击各种偷税行为，国家税务总局制定了《增值税纳税指标稽核分析法》，作为现行的《增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办法》的配套措施。现提出下列要求，请各地贯彻执行。

　　一、在配有计算机，尤其是已实行计算机管理征收业务的地区，原则上应充分运用现有条件，通过今生今世完成增值税稽核分析工作。除分析指标、分析方法要统一外，其他事项各地可结合实际情况灵活操作。在不具备计算机管理条件的地区，可选择部分行业或企业作为试点，通过手工操作完成。

　　二、在开展稽核分析工作初期，特别是现阶段，对比分析中所属有关指标正常峰值，可简单按大类行业制定，重点查获较大的偷、骗税及利用发票犯罪者，随着征管水平的不断提高，再逐步按行业细化。

　　三、对稽核分析出的纳税异常企业，稽查部门应尽快组织力量做好进一步的查实工作，凡查有偷、骗税或虚开专用发票等不法行为的，必须依法严肃处理。

　　四、为保证增值税稽核分析工作的正常运行，各地要配合或充实业务能力较强的专职稽核人员，由主管增值税稽核检查工作的部门负责组织工作。

北京市国家税务局、地方税务局：

　　现将中国民用航空总局《关于韩国亚洲航空公司开通釜山一北京往返定期航班的通知》（民航运[1996]475号)转发你局。对其通航所涉及的税收问题，请根据我国和韩国政府于1994年3月28日在北京签署的避免双重征税协定及其议定书的有关法规处理。

　　国家税务总局

　　一九九六年七月十九日

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、分金库：

　　为了有利于分税制财政管理体制的顺利实施，加强对中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税的征收管理，经与国家税务总局研究，现对中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳所得税的有关问题通知如下：

       一、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业的所得税，按国务院办公厅国办发[1996]4号文件法规，由当地的国家税务局负责征收管理。

　　二、中央与地方所属企事业单位组成的联营企业的所得税，按中央与地方的投资比例或章程、合同、协议法规的分利比例，分别作为中央预算收入和地方预算收入，分别填开“税收缴款书”，以“中央和地方联营企业所得税”“款”级科目，分别缴入中央国库和地方国库。

　　三、中央与地方所属企事业单位组成的股份制企业的所得税，按中央与地方所占的股份分别作为中央预算收入和地方预算收入，分别填开“税收缴款书”，以“中央和地方股份制企业所得税”“款”级科目，分别缴入中央国库和地方国库。

　　四、中央与地方所属企业组成的金融保险行业的联营企业、股份制企业所得税，属于中央预算收入，不适用本办法。

　　五、本通知自1996年1月1日起执行。以前下发的有关法规与本通知不符的，以本通知为准。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、分金库，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 

财政部《关于股份制试点企业所得税有关预算管理问题规定的通知》([1992]财预字102号)、《关于联营企业缴纳所得税后有关预算管理问题的通知》([1994]财预字9号)、《关于中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳所得税有关问题的通知》(财预字[1996]25号)下发以来，关于股份制企业、联营企业所得税预算级次、缴库规定总的执行情况是好的。但一些地方对中央所属企事业单位、地方所属企事业单位、其他企业和个人组成的股份制企业、联营企业所得税的预算级次还是不很清楚。为了有利于分税制财政管理体制的顺利实施，保证股份制企业、联营企业所得税及时准确缴库，现就股份制企业、联营企业所得税有关预算管理问题补充通知如下： 

　　一、由中央所属企事业单位和地方所属企事业单位联合与其他企业(包括集体企业、私营企业等，下同)和个人(包括社会公众股、内部职工股等，下同)组成的股份制企业缴纳的企业所得税，按中央和地方所占的股份由中央和地方政府共享，分别作为中央预算收入和地方预算收入，分别填开“税收缴款书”，以“中央和地方股份制企业所得税”“款”级科目，分别缴入中央国库和地方国库。 

　　中央预算收入和地方预算收入的具体计算方法为：中央预算收入按中央所属企事业单位投资占中央所属企事业单位与地方所属企事业单位投资之和的百分比计算；地方预算收入按地方所属企事业单位投资占中央所属企事业单位与地方所属企事业单位投资之和的百分比计算。其他企业和个人投资部分不计入中央或地方分享税收的计算比例。 

       二、由中央所属企事业单位与其他企业和个人组成的股份制企业缴纳的企业所得税，全部作为中央预算收入，用“税收缴款书”以“中央股份制企业所得税”“款”级科目，缴入中央国库。 

       三、由地方所属企事业单位与其他企业和个人组成的股份制企业缴纳的企业所得税，全部作为地方预算收入，用“税收缴款书”以“地方股份制企业所得税”“款”级科目，缴入地方国库。 

       四、由中央所属企事业单位和地方所属企事业单位联合与其他企业组成的联营企业缴纳的企业所得税，按中央与地方的投资比例或章程、合同、协议规定的分利比例，由中央和地方政府共享，分别作为中央预算收入和地方预算收入，分别填开“税收缴款书”，以“中央和地方联营企业所得税”“款”级科目，分别缴入中央国库和地方国库。 

　　按中央与地方投资比例共享的具体计算方法为：中央预算收入按中央所属企事业单位投资占中央所属企事业单位与地方所属企事业单位投资之和的百分比计算；地方预算收入按地方所属企事业单位投资占中央所属企事业单位与地方所属企事业单位投资之和的百分比计算。其他企业投资部分不计入中央或地方分享税收的计算比例。

       五、由中央所属企事业单位与其他企业组成的联营企业缴纳的企业所得税，全部作为中央预算收入，用“税收缴款书”以“中央联营企业所得税”“款”级科目，缴入中央国库。 

       六、由地方所属企事业单位与其他企业组成的联营企业以及由其他企业组成的联营企业缴纳的企业所得税，全部作为地方预算收入，用“税收缴款书”以“地方联营企业所得税”“款”级科目，缴入地方国库。 

       七、本通知自1997年1月1日起执行。本通知下发前缴纳的股份制企业、联营企业所得税预算级次与本通知不符的，应当按本通知的规定予以调整。 

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　最近，一些地区和部门来文，要求对供电企业收取的供电工程贴费是否征收增值税或营业税的问题予以明确，经研究，现通知如下：

　　供电工程贴费是指在用户申请用电或增加用电容量时，供电企业向用户收取的用于建设110千伏及以下各级电压外部供电工程建设和改造等费用的总称，包括供电和配电贴费两部分。经国务院批准同意的国家计委《关于调整供电贴费标准和加强贴费管理的请示》（计投资[1992]2569号）附件一规定：“根据贴费的性质和用途，凡电力用户新建的工程项目所支付的贴费，应从该工程的基建投资中列支；凡电力用户改建、扩建的工程项目所支付的贴费，从单位自有资金中列支”。同时，用贴费建设的工程项目由电力用户交由电力部门统一管理使用。根据贴费和用贴费建设的工程项目的性质以及增值税、营业税有关法规政策的规定，供电工程贴费不属于增值税销售货物和收取价外费用的范围，不应当征收增值税，也不属于营业税的应税劳务收入，不应当征收营业税。

北京市国家税务局、地方税务局；

　　现将中国民用航空总局《关于荷兰皇家航空公司开通阿姆斯特丹一北京往返定期航班的通知》(民航运函[1996]285号)转发你局。对其通航所涉及的税收问题；请根据中国和荷兰政府于1987年5月13日在北京签订的避免双重征税协定的有关法规处理。

　　国家税务总局

　　一九九六年七月十九日

　为了进一步加强普通发票的规范化管理，便于普通发票在全国流通和识别真伪，国家税务总局先后下发了《关于统一普通发票防伪措施的通知》（国税发[1995]48号）、《关于统一普通发票防伪措施的补充通知》（国税函发[1995]417号），决定自1997年1月1日起在全国更换使用具有统一防伪措施的新版普通发票。目前，各地已陆续开始启用新版普通发票。为确保普通发票换版工作的顺利进行，现提出如下要求：

　　一、发票是经济往来、商品交易的重要商事凭证，能否严格按照全国统一防伪措施印制普通发票，直接关系到搞活商品流通，促进社会主义市场经济发展的大问题。

　　各地税务机关务必要高度重视，切实加强对普通发票换版工作的领导，认真部署，精心组织，确保1997年1月1日全国按时更换新版普通发票。已经开始实施换版工作的地区，要注意抓好新旧版发票交替使用中的衔接问题；目前正在准备换版的地区要抓紧做好实施准备工作，切不可掉以轻心，贻误时机，造成工作被动，特别要注意在时间上留有余地，尽可能减少因换版所造成的发票损失。

　　二、各地税务机关要结合这次普通发票换版工作，对现有普通发票印制企业进一次认真清理整顿，凡不符合条件的，坚决取消其印制资格。为加强发票防伪专用品的管理，保证普通发票的印制质量，主要票种应集中印制。各地要将清理整顿后发票印制企业的名称、经济类型、主要印刷设备名称及数量上报总局备案。

　　三、各省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局应按照税收征管范围的划分，统一规范普通发票种类，并将发票样本于1996年12月底前上报总局。

　　四、各税务机关要结合这次换版工作，对本地区普通发票的印制、购领、使用、保管情况进一次集中检查和清理整顿。对检查出来的各种发票违法行为要严格按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关法规进行处罚，构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

　　五、各级税务机关应充分利用广播、电视、报刊等宣传媒介和宣传工具，广泛宣传加强发票管理的重要意义，讲清新版普通发票的特点，提高广大群众依法使用发票的意识。

　　六、各地税务机关在发票换版过程中，要全面了解换版进展情况，注意研究换版工作中的新情况，及时解决存在的问题，并将有关情况上报总局。

为搞好涉外税稽查工作，现就贯彻国家税务总局下发的《税务稽查工作规程》（国税发[1995]226号）以下简称规程）中的有关具体问题明确如下：

　　一、规程是对全国税务稽查工作具有普遍指导意义的重要文件，各地涉外税务部门应认真贯彻执行。涉外税务稽查工作的具体要求和有关问题，请仍然按照国家税务局《关于关联企业间业务往来税务管理实施办法》（国税发[1992]237号）、国家税务局《关于贯彻<关联企业间业务往来税务管理实施办法>几个具体问题的通知》（国税发[1992]242号）、国家税务总局《关于印发<涉外税务检查规程>的通知》（国税发[1993]144号）以及其他有关涉外税务稽查工作的规章、制度执行。

　　二、根据规程第五条的法规，鉴于涉外税务稽查工作的政策性、专业性均较强，同时，涉及跨国查询和查证，为适应对外开放，涉外税务稽查工作应由涉外税务部门的稽查机构集中统一管理。需要变动涉外税务稽查工作范围以及机构等，应报经国家税务总局批准。

　　三、根据规程第六条有关税务稽查工作要分工负责、相互配合、相互制约的法规，涉外税务部门应尽快建立、完善稽查机构，充实和调配合格人才，有计划、分步骤地对稽查工作进行合理分工，以提高涉外税务稽查工作的质量和效率。

　　四、根据规程第十七条的法规，下述涉外税收偷、避税等案件，须经由国家税务总局参与或组织查处：

　　（一）纳税人采用转让定价等手段进行避税，经当地税务机关初步认定调整应纳税所得额或应税收入额在500万元及其以上的案件；

　　（二）偷税、骗税、欠税、抗税等，经当地税务机关初步认定数额在100万元及其以上的案件。

　　（三）涉及到对国际知名人士偷税、避税等处理，需要外交协调的案件；

　　（四）对跨国纳税人偷税、避税等案件的审计调查，需要同外国政府税务当局谈判、磋商联系，情报交换以及需到境外调查取证的案件。

　　五、根据规程第四十八条的法规，对已作出行政处理，决定需要移送司法机关查处的涉外税务案件，应由省级或计划单列市税务机关审核同意后执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　近年来，农村税收征管工作在依法治税思想的指导下取得了很大进展，农村税收收入不断增长，税收对农村经济的宏观调控作用不断增强。但是，在农村税收征管工作中一些地区仍然不同程度地存在着摊派税款的现象。这种现象的存在不利于国家税收政策的贯彻执行，加重了农民负担，侵害了农民利益，造成了不良影响，必须坚决予以制止。针对农业特产税征收中存在的问题，我局于1996年6月24日发出了《关于正确执行政策防止和纠正平摊农业特产税问题的通知》（国税发[1996]10号）。鉴于在其他一些税种的征管工作中也存在此类问题，根据国家优先发展农业的方针和1996年中央农村工作会议精神，现就加强农村税收征管的有关问题通知如下：

　　一、农村税收征管工作必须严格执行国家税收法律法规。

　　二、各级税务机关要切实重视和加强农村税收征管，减免税必须依照国家收法律法规中法规的政策和程序进行，不得随意减免。要依法做好委托代征和协税护税工作，严格控制税源，做到应收尽收。

　　三、各级税务机关不得摊派的方式向农民收取税款。不得代征向农民摊派的不合理的钱、物。

　　四、1996年以来采取摊派方式向农民征收的税款要如数退还。

　　五、各级税务机关每年应安排1到2次农村税收执法检查，发现违反税收法规的，应立即采取措施予以纠正。性质严重的要追究有关领导及当事人的责任。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税局：

　　国家税务总局曾于1994年11月1日发出《关于税收征管计算机软件开发及推厂应用有关问题的通知》(国税发[1994]235号)，对税收征管计算机软件的统一开发、加强管理、加快推广应用等问题提出了明确要求。现根据全国税收征管改革工作会议精神，就加强税收征管计算机软件开发管理工作问题通知如下：

　　一、税收征管计算机软件是税收征管业务过程的反映，也是征管业务正常运行的技术保障。根据税收征管改革的目标和"以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托、集中征收，重点稽查"的征管模式要求，税收征管计算机软件应逐步实现统一规范，以保证统一的征管业务规程的运行。

　　二、总局现正抓紧进行全国统一的征管计算机软件的开发工作，该软件开发完成后将首先全国18个使用世界银行技援贷款和6个使用日本政府贷款的地区试行。作为统一软件应用的基础工作，上述地区还须同时完成机构改革、新的征管业务规程推行、计算机设备配备、人员培训等准备工作。统一的征管计算机软件在上述地区稳定运行后，将逐步推广至全国其他地区。

　　三、各地在推行税收征管改革工作过程中，必须高度重视税收征管计算机软件的开发应用管理工作。要按照统一规范的原则，要本省(自治区、直辖市、计划单列市）范围内确定一套较为成熟的税收征管计算机软件，以总局颁发的税收征管业务规程为依据，遵循总局有关软件开发的技术标准进行必要的充实、修改和完善(包括平台的更换)，以满足现阶段本地区征管计算机化推广工作的需要。

　　四、经认真审查。总局已决定向全国税务系统推荐使用哈尔滨市国家税务局、江苏省国家税务局、青岛市地方税务局、重庆市国家税务局等4个单位的征管计算机软件。凡目前没有税收征管软件或已有征管软件但尚不成熟、不完整、修改完善比较困难的地区，不要再另行组织开发、可以省(自治区、直辖市、计划单列市)为单位在上述推荐软件中选择使用。

　　五、各省(自治区、直辖市、计划单列市）国家税务局、地方税务局在确定本省范围统一使用的税收征管计算机软件后，应抓紧组织进行推广应用工作，并使用该软件逐步替换省以下税务机关现己使用的征管软件。

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　近几年在全国范围内开展的税收财务物价大检查，不仅对严肃财经纪律，维护财税秩序，抑制物价上涨，促进廉政建设起了重要作用，而且为确保财税、价格改革措施的落实和国家预算任务的全面完成，促进深化改革和经济健康发展作出了积极的贡献。但从目前情况看，经济领域中违反财经法纪的问题仍然比较严重，为此，国务院决定1996年继续在全国范围内开展税收财务物价大检查（以下简称大检查）。现将有关事项通知如下：

　　一、总体要求

　　1996年大检查要以党的十四届五中全会、六中全会精神和邓小平同志“两手抓，两手都要硬”的思想为指导，紧紧围绕党和国家的中心工作，依法查处各种违反财经法纪的行为，为切实保护企业和单位的合法权益，强化财税、金融、物价管理，整顿会计工作秩序，平衡财政预算，促进改革开放和经济建设的健康发展服务。

　　二、检查时限

　　大检查从1996年11月份开始，1997年春节前结束。主要检查1996年发生的各种违反财经法纪的行为，以及1995年发生但未纠正的问题。对某些重大违法违纪问题，也可追溯到以前年度。

　　三、方法步骤

　　1996年大检查主要采取重点检查的方法进行。在大检查后期，要针对重点检查中发现的带有普遍性、倾向性的违法违纪问题采取措施，促进财税、价格改革的继续深入和财税、价格法规的不断完善；同时，要督促和帮助企业和单位建立健全规章制度，强化内部约束机构，堵塞违纪漏洞，把检查与服务，治标与治本很好地结合起来。在大检查过程中，要做好舆论宣传工作。

　　四、检查范围

　　所有企业、事业单位、行政单位、社会团体和个体工商户，都要按照本《通知》的精神，认真做好接受重点检查的准备工作。各地区、各部门要抽调一批政治业务素质较好的人员组成检查组，选择本地区、本部门部分行业、企业和单位，于11月初进点实施重点检查，重点检查面不得少于40％，有条件的地区和部门要尽量多查一些企业和单位。检查的重点是：

　　（一）缴纳增值税、消费税和所得税的税源大户及有外贸经营自主权的单位；

　　（二）财会基础工作薄弱的国有企业、集体企业及其兴办的第三产业；

　　（三）政府部门兴办的各类公司及其他经济实体；

　　（四）群众反映强烈的乱涨价、乱收费、乱罚款的部门；

　　（五）规模较大、管理混乱的乡镇企业、私营企业和个体工商户；

　　（六）过去三年大检查从未检查过的企业和有群众举报的单位；

　　（七）各地区、各部门认为需要检查的其他企业和单位。这次大检查，要继续按现行办法委托地方重点检查一部分设在当地的中央企业和单位。

　　五、检查内容

　　在全面检查企业单位执行国家财税、价格法规的基础上，重点检查以下几方面的内容：

　　（一）擅自越权减税、免税、退税、自行改变税率或税种等违法违纪行为；

　　（二）擅自把应交中央财政的税款和其他收入缴入地方财政的混库行为：

　　（三）采取非法印制、伪造、虚开、使用假发票、真票假开或倒买倒卖发票等手段，偷骗增值税、消费税、营业税等工商税收的行为；

　　（四）乱挤乱摊成本、随意核销费用、擅自冲减资本金、截留国家收入、偷逃所得税的行为：

　　（五）截留、转移国家和单位收入，私存或私设“小金库”的行为；

　　（六）违反国家规定，随意支用财政资金，或采取非法手段将预算内资金转到预算外、将国有资产转为集体或个人所有的行为；

　　（七）居民生活必需品、公用事业和垄断行业价格执行中的乱涨价行为，以及违反国家规定擅自提价的行为；

　　（八）中小学教育、医疗和其他服务收费中、群众反映强烈的乱收费行为；

　　（九）各地区、各部门认为需要检查的其他问题。对于缓缴、拖欠税款的问题，各地区、各部门也要结合大检查进行认真清理，抓紧催收。

　　六、处理原则

　　这次大检查必须贯彻依法行政，依法监督，执法必严，违法必究的原则，对大检查查出的各种违反财经法纪问题，应当严格按照国家现行的财经法律、法规和有关政策规定进行处理。特别是对屡查屡犯、明知故犯、弄虚作假的问题，必须按照现行法律、法规从严处理。检查中要把查单位违纪与查个人违纪紧密结合起来，对有严重违法违纪行为单位的主要领导人和直接责任人，除按规定给予经济处罚外，还要给予党纪、政纪处分；凡属会计人员对违法违纪活动知情不举或者通同作弊的，应取消其会计人员的专业技术资格。对触犯刑律的，要及时移交司法部门立案查处，各级公安、监察部门要积极支持和配合。各地区、各部门都要选择一些典型违纪案例予以公开曝光，以震慑违法违纪者，教育广大群众，推动大检查工作。

　　大检查查出的各项应缴财政的违法违纪款项，要保证及时足额地优先缴入国库，如有拒不缴库的，由银行依法协助划拨扣缴。

　　对于清查出来的缓缴、欠交税款，必须立即上交国库，并按税法有关规定予以处理。

　　七、在大检查中，要继续发挥会计师事务所、审计事务所等社会中介机构的作用，并对其提出严格要求，进行严格考核，促使其不断提高政策业务水平，为逐步强化社会监督创造条件。要注意保护坚持原则的检查人员、财会人员和有关揭发检举人员。要大力表彰遵纪守法单位和在大检查中表现突出的先进集体和先进个人，广泛宣传他们的先进事迹

　　八、组织领导

　　1996年大检查在国务院和地方各级人民政府的直接领导和统一部署下进行。各地区、各部门要指定一名领导负责大检查工作。各级财政、国税、地税、物价、审计、人民银行、监察等部门，要互相配合，密切协作，共同完成大检查工作任务，力求避免重复检查。要继续邀请人大代表、政协委员和民主党派成员参加大检查工作，充分发挥他们的监督指导和参政议政作用。

　　在大检查期间，国务院授权财政部会同有关部门组成联合工作组，有重点地分赴一些地区督导和推动工作，各省、自治区、直辖市和计划单列市也要相应组派大检查工作组，深入基层进行督促和检查。

　　九、开展1996年税收财务物价大检查的具体实施办法和政策规定，由财政部会同国家计委、国家税务总局另行制定。大检查中查出的各种违反财经法纪的问题，由大检查办公室商有关部门依法进行处理

　　大检查工作结束后，各省、自治区、直辖市及计划单列市人民政府和国务院各部门，都要向国务院写出总结报告，同时抄送财政部、国家计委和国家税务总局。

北京市国家税务局：

　　今年1月，国家税务总局组织检查组对北京地区1994年以来的出口货物退税情况进行了检查，检查中发现一些外贸企业利用虚假退税凭证申报退税，给国家利益造成了极大损失。其中中国医疗器械技术服务公司、中国电子物资总公司、中国轻工业对外经济技术合作公司、中国康力克进出口公司、中国燕兴总公司、北京首饰进出口公司、中基嘉利进出口公司、中化国际化工品有限公司、中国首钢国际贸易工程公司等9户外贸企业发生的骗税业务，涉及金额巨大，情节严重。

　　为贯彻落实《国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为的决定》(国发[1996]4号)精神，严厉打击骗取出口退税的违法犯罪活动，严肃税收法纪，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十四条的法规，经研究决定，除立即追缴已退税款外，视其情节轻重，分别给予上述9户企业罚款1-2倍、警告的处罚。现将有关事项通知如下：

　　一、对中国医疗器械技术服务公司、中国电子物资总公司、中国轻工业对外经济技术合作公司等3户企业处以所发生骗税业务涉及已退税款2倍的罚款。(详见附表)

　　二、对中国康力克进出口公司、中国燕兴总公司、北京首饰进出口公司、中基嘉利进出口公司等4户企业处以所发生骗税业务涉及已退税款1倍的罚款。(详见附表)

　　三、鉴于中化国际化工品有限公司、中国首钢国际贸易工程公司未给国家造成直接经济损失的实际情况，给予这2户企业警告处罚，责令其限期整改，如再次发生此类问题，从重处罚。

　　四、对上述9户企业发生骗税业务涉及的已退税款及罚款(精确到元、角、分)，限期于1996年11月15日前追缴入库，逾期不缴者，依照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条的法规强制执行。

　　此外，由于中国医疗器械技术服务公司、中国轻工业对外经济技术合作公司等2户企业对所查骗税业务自认为是上当受骗，为澄清有关问题，以利于企业轻装上阵，在行政处罚结束后，请你局立即将这2户企业有关案情移送司法机关。

　　特此通知，请遵照执行。

　　附件：给予罚款处罚的7户企业情况表

　　1996年10月7日

为进一步加强税收科学研究工作，现提出以下意见：

　　一、充分认识新形势下加强税收科研工作的重要性

　　“九五”时期和今后15年是我国社会主义现代化建设事业和改革开放承前启后、继往开来的重要时期，经济决定税收，经济愈发展，税收在国民经济和社会发展中的地位和作用愈重要。当前，我国税收工作需要研究的重要理论问题和实际问题很多。在“九五”时期和今后15年，要建立起具有中国特色的比较完善的社会主义市场经济税收理论体系、税制结构和税收管理体制，税收科研部门和广大税收科研工作者负有重要的历史责任。税收工作要有大的发展，必须大力加强税收科研工作。科研工作也必须更好地为税收工作服务。

　　二、各级领导要高度重视税收科研工作

　　多年来的实践证明，税收科研工作之所以有发展，是与全国税务系统各级领导的高度重视和大力支持分不开的。在建立社会主义市场经济税收理论体系的过程中，在完善税制、深化税收征管改革和加强税务干部队伍建设等工作中，各级税务机关，特别是地市级以上税务机关，要更加重视税收科研工作。要把税收科研当作税收工作不可缺少的重要组成部分来抓，纳入领导议事日程。主要领导要关心税收科研工作，给税收科研工作出题目，定任务，年初有部署，年终有检查，日常给予具体指导。要为税收科研工作创造良好的外部环境，做到机构落实，人员落实，课题研究经费落实。调查研究是领导决策民主化、科学化的必由之路，领导干部要以身作则，带头参加调查研究。

　　三、进一步加强税收科研机构的组织建设

　　建立税收科研机构，配备较高素质的研究人员，是加强税收调查研究和开展税收科研工作的组织保证，也是产生优秀科研成果的基本条件。

　　基于当前各地税收科研机构的设置状况，总局意见，各地的国家税务局和地方税务局，省（自治区、直辖市）级税务机关都应当建立稳定的税收科研、调研机构，并配备一定数量专门从事税收科研工作的人员（包括调研、办刊及办公人员），负责税收调研、科研等相关工作，并担负组织、指导全省税务系统税收科研工作的任务，地市级税务机关也要有相应的机构负责税收调研、科研工作，可以与税务学会合署办公。从而形成较为完备的税收科研组织网络，以利于进一步加强税收科研工作。总局计划在适当时候开展评选全国先进税收科研机构的活动，以推动税收科研机构的组织建设。

　　税收科研机构和税务学会虽然组织性质不同，但省以下这两个组织所从事的课题研究、政策调研等项工作基本相同，应当加强合作。这样既可以缓解编制、人员、经费的紧张矛盾，又可以形成合力，避免工作重复和造成浪费，进一步提高税收科研的质量与水平。近年来不少地区在这方面已有许多成功的经验和做法，应当借鉴和推广。

　　四、抓紧建立以课题研究为主线的各项税收科研管理制度

　　税收科研工作属于社会科学研究范畴，是一项涉及面广、比较复杂而又艰苦细致的工作。从课题立项、资料收集、调查研究、论文撰写、成果鉴定、成果推广到经费管理等都具有自身的特点和规律，需要建立相应的配套制度，以形成良好的科研机制，保证科研工作正常运转。为此，各地都要从实际情况出发，科学确定税收科研课题项目，逐步建立起以课题研究为主线的税收科研管理制度。如科研机构岗位责任制度、科研课题责任制度、课题经费管理制度、特约研究员或兼职调研员制度、优秀科研成果评审与奖励制度等。

　　五、组织建立开放式的税收科研网络

　　税收科研的领域十分广阔，并涉及诸多方面，税收工作与财政、工商、金融、海关等有关方面工作的联系也非常密切。因此，必须多渠道开展税收研究，打破部门、地区界限，实行开放式研究，主动、积极地与财经主管部门、经济理论界、财经院校、经济研究机构等加强联系，围绕课题项目采取多种方式开展调查研究和学术交流。在税务系统内部，科研部门要积极开展和各业务部门之间的交流与合作，直接为税收中心工作服务，为税制改革服务，为领导决策服务。

　　六、加强科研人员队伍建设

　　加强税收科研，促进税收工作发展，关键是人才问题。有计划地培养和造就一大批从事税收科研的专门人才，充分发挥他们的聪明才智，是一项极为重要的战略任务。要采取措施，稳定现有的税收科研人员队伍。积极稳妥地解决税务系统科研人员的专业技术职务评聘并落实有关待遇，以充分调动科研人员的积极性，形成尊重知识、尊重人才的良好风气。高级经济师、高级会计师的任职资格，可以按有关规定委托当地评审委员会评审，也可以报总局评委会评审。各地也要积极与当地的科学研究系列职务评定部门取得联系，设法解决正高职务任职资格的评审问题。要从机关内部、大专院校和有关研究部门选拔具有较强研究能力的人员，充实到各级税收科研机构中去，逐步形成一支年龄和知识结构合理，专业水平较高的税收科研队伍。要努力为税收科研人员提供更多的学习、培训（包括出国考察、培训）的机会，不断提高科研人员的业务素质与专业水平。

哈尔滨市国家税务局：

　　你局《关于国家税务局征收的滞纳金、罚款收入属于地方级部分应列为国税局计划收入范围的请示》(哈国税计字[1996]第41号)收悉，现批复如下：

　　根据《国务院办公厅转发国家税务总局关于调整国家税务局地方税务局税收征管范围意见的通知》(国办发[1996]4号)和《国家税务总局关于调整税收征管范围后有关税收计划、会计、统计处理事项的通知》(国税发[1996]50号)的有关法规，按照征管(不含代征)与考核相一致的原则，国税局负责征收的外商投资企业所得税滞纳金、罚款收入应由国税局负责统计和计划考核。对其他各税加收的滞纳金和罚款收入亦应按照上述文件法规办理。

　　特此批复。

　　抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，沈阳、长春、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局，哈尔滨市地方税务局。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

湖北省国家税务局：　　

　　你局《关于工业企业销售折扣在所得税前如何扣除的请示》（鄂国税发[1997]281号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。

　　二、纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。

上海、深圳市国家税务局、地方税务局： 

　　为了规范征券交易印花税的征收管理工作，保证税款及时、均衡、足额入库，现就证券交易印花税几个征管问题通知如下：

　　一、非交易转让股票的证券交易印花税征管问题鉴于非交易转让股票的印花税征管范围划分不够明确，上海、深圳两地做法不一的情况，现明确法规：凡是在上海、深圳证券登记公司集中托管的股票，在办理法人协议转让和个人继承、赠与等非交易转让时，其证券交易印花税统一由上海、深圳证券登记公司代扣代缴。

　　二、证券交易印花税税款的解缴入库期限根据不同种类股票的交易情况和清算特点，现将证券登记公司代扣印花税税款的解缴期限统一确定为：证券登记公司扣缴的A种股票税款，以一个交易周为解缴期，自期满之日起5日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；证券登记公司扣缴的B种股票税款，以两个交易周为解缴期，自期满之日起10日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；证券登记公司扣缴的非交易转让税款，以一个月为解缴期，于次月1日起10日内将税款解缴入库。

　　三、加强对欠税清理，不准占压拖欠税款证券登记公司代扣的证券交易印花税是股票交易双方已经缴纳的税款，代扣代缴单位必须严格按照法规的期限及时解缴入库，不得以任何理由拖欠，更不准挪作他用。主管税务机关要加强管理，不得允许代缴代扣单位延期解缴税款，严禁发生拖欠。

　　对于代扣代缴单位已经发生的拖欠，主管税务机关要采取措施，限期追缴入库，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关法规加收滞纳金。主管税务机关要将清理欠税的情况每月向国家税务总局报告。

　　四、建立代扣代缴报告制度为了及时、准确地了解证券交易印花税代扣代缴情况，明确扣缴义务人的责任，代扣代缴证券交易印花税的单位应当按月向主管税务机关报送《代扣代缴证券交易印花税报告表》。《代扣代缴证券交易印花税报告表》式样由国家税务总局统一制定（附后），各地自行印制。

　　主管税务机关应将代扣代缴单位报送的《代扣代缴证券交易印花税报告表》进行汇总，按月报国家税务总局。

　　五、建立定期收入分析制度证券市场行情的变化和波动，直接影响到证券交易印花税的收入。因此，应建立季度和年度收入分析制度。为做好收入分析工作，税务部门要与证券交易所、证券登记公司建立日常信息联系，掌握市场的交易情况，定期分析市场变化对证券交易印花税收入的影响。除每季定期向国家税务总局报告外，对于对收入产生重大影响的市场变化情况可随时专报。

　　以上法规自文到之日起执行。 

　　附件：代扣代缴证券交易印花税报告表

　为了贯彻落实《国务院办公厅关于在全国城镇集体企业、单位开展清产核资工作的通知》（国办发[1996]29号），顺利完成全国城镇集体企业、单位清产核资工作任务，现就税务部门如何加强清产核资工作的有关问题通知如下：

　　一、加强清产核资的组织领导工作根据国办发[1996]29号文件的有关法规，各级税务部门是全国城镇集体企业、单位开展清产核资工作的组织领导部门之一。为了贯彻落实国务院的决定，保证清产核资工作的顺利开展，各地税务部门要参加各级人民政府成立的清产核资领导小组的组织领导工作和专职办事机构的工作。

　　二、加强资金核实的组织实施工作根据《城镇集体所有制企业、单位清产核资暂行办法》的有关法规，各级税务部门负责清产核资中的资金核实工作。由于资金核实工作与税收的征收管理工作密切相关，特别是资金核实中有关的政策和财务处理法规，直接影响到企业所得税应纳税所得额的计算与调整。因此，各级税务部门要高度重视此项工作，可根据工作的实际需要，在税务系统内部成立临时机构，也可指定专职人员负责此项工作，要周密计划、精心安排，防止“核而不实”或走过场。

　　三、积极参与清产核资中资产清查、资产价值重估、产权界定等环节的工作资产清查、资产价值重估、产权界定环节的工作，是资金核实工作的基础，这几个环节工作完成质量的好坏，直接影响到资金核实工作的质量。税务部门作为承担城镇集体企业财务管理职责的部门，要组织力量，积极参与、配合财政部门、经贸部门，扎扎实实地搞好这几个环节的工作。

　　四、搞好清产核资的试点工作根据全国城镇集体企业、单位清产核资工作的总体安排，1996年主要是搞好试点工作。各级税务部门一方面要与有关部门、单位共同组织好试点工作，另一面还要将试点工作中存在的问题和有关情况及时上报上级税务机关，并要注意总结试点工作中的经验教训，研究解决问题的办法、建议，为全面开展清产核资工作打好基础。

　　五、抓好清产核资中的业务培训工作由于城镇集体企业、单位清产核资工作面广、量大、时间紧、任务重，情况比较复杂。

　　同时，资金核实中的有关政策和财务处理法规较多，对税务部门和城镇集体企业、单位来说也是一项新工作。因此，各级税务部门要有计划、有步骤地组织好业务培训工作，要将资金核实政策和财务处理法规及时而又准确地辅导到位。清查、资产价值重估、产权界定环节的工作，是资金核实工作的基础，这几个环节工作完成质量的好坏，直接影响到资金核实工作的质量。税务部门作为承担城镇集体企业财务管理职责的部门，要组织力量，积极参与、配合财政部门、经贸部门，扎扎实实地搞好这几个环节的工作。四、搞好清产核资的试点工作根据全国城镇集体企业、单位清产核资工作的总体安排，1996年主要是搞好试点工作。各级税务部门一方面要与有关部门、单位共同组织好试点工作，另一面还要将试点工作中存在的问题和有关情况及时上报上级税务机关，并要注意总结试点工作中的经验教训，研究解决问题的办法、建议，为全面开展清产核资工作打好基础。五、抓好清产核资中的业务培训工作由于城镇集体企业、单位清产核资工作面广、量大、时间紧、任务重，情况比较复杂。同时，资金核实中的有关政策和财务处理法规较多，对税务部门和城镇集体企业、单位来说也是一项新工作。因此，各级税务部门要有计划、有步骤地组织好业务培训工作，要将资金核实政策和财务处理法规及时而又准确地辅导到位。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

　　国家税务总局财政部决定从1996年4月1日起恢复使用出口退税专用税票后，总局下发了《国家税务总局关于推行出口退税专用税票认证系统的通知》(国税明电[1996]14号)、《国家税务总局关于推行出口退税专用税票认证系统有关问题的补充通知》(国税函[1996]433号)、《国家税务总局信息中心关于出口退税有关电子信息传递问题的紧急通知》(国税信函[1996]35号)等文件及出口退税专用税票认证系统(以下简称认证系统)软件，对认证系统的推行和运行管理工作提出了明确要求。现将有关情况通报如下:

　　一、大多数地区贯彻落实总局要求，在推行专用税票认证系统方面做了大量的工作。1996年4月至10月，全国共有36个省级单位上报了专用税票电子信息，占应上报单位总数的82%，各地上报的专用缴款书信息条数达445328条，其中，江西省、上海市国家税务局在推行认证系及保证上报数据的正确性方面做得比较好，予以表扬。

　　二、山西、沈阳、哈尔滨、南京、浙江、青岛、海南等地区至今仍未推行认证系统，予以批评。

　　三、在上报的专用税票数据中，不少数据的正确性存在严重问题，致使全国范围的出口退税审核工作遇到极大困难。1996年4月至10月，各地上报的专用缴款书信息中，有问题的信息达81024条，占上报信息总条数的18%。其中:专用缴款书号码有错误的达34401条，占上报总条数的7.7%；没有注明来源地约有10210条，占上报总条数的2.3%；没有重录标记的有30376条，占上报总条数的6.8%。

　　上报数据的正确性存在严重问题的地区主要有:河北、内蒙、宁波、福建、山东、湖南、广东、广州、广西、四川、云南、甘肃、青海、吉林、大连等。

　　四、根据退税部门的反映和我们的统计，目前仍有相当多的出口退税专用税票数据没有上报。

　　恢复使用出口退税专用税票以及建立相应的认证系统，是我国加强出口退税管理的重要举措，对加强出口退税征税环节管理、严密出口退税审核、防范出口退税中的犯罪行为等都将起到十分重要的作用。据统计，出口企业在本地收购货物出口的比例高达63%，各地收到的总局下发的专用税票电子信息大多为本地上报的本地企业的信息。这说明一方面，一个地区的认证系统推行得如何，不仅影响全国，更直接影响本地区的出口退税工作；另一方面，各地搞好本地区的认证系统工作，是提高专用税票电子信息的正确性、完整性和及时性的关键，也是本地区加强出口退税管理、加快退税进度的有力保障。

　　为了进一步搞好出口退税及认证系统工作，总局要求:

　　一、各级领导、特别是主管领导，必须提高对认证系统的认识，下大力气抓好这项工作。恢复使用出口退税专用税票要求在出口退税审核过程中，必须将企义户报的专用税票与税务系统内部掌握的专用税票电子信息交叉对审，对审不上的，不予退税。表明，如专用税票数据不上报，或上报不正确、不完整、不及时，都将影响到出口退税工作。认证系统涉及的部门和环节较多，对数据的正确性、完整性和及时性的要求也比较高，各地的主管领导必须亲自挂帅，切实加强对该项工作的领导。

　　二、各地必须把认证系统各个环节的工作落实到具体部门和人员，制定具体措施，把认证系统这项工作抓实、抓好。

　　三、各级退税管理部门必须严格执行《国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为的决定》(国发[1996]4号)，严格出口退税审核。今年各地因特殊原因，未将企业申报的专用税票与认证系统的专用税票电子信息对审的，明年必须进行复审。

　　四、总局将定期把认证系统运行情况随同专用税票电子信息下发给各地，请各地注意对照检查。凡对总局的要求置若立罔闻、对认证系统推行不力的地区，总局将在《中国税务报》上通报批评。

　　五、总局将在适当时候，对各地的专用税票及认证系统的运行情况进行一次检查。