失效提示：依据财政部令2008年第48号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十批）的决定，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　根据财政部 国家税务总局《关于金融、保险企业有关企业所得税问题的通知》（财税字[1996]38号）的法规，现将保险企业有关纳税问题补充通知如下：

　　一、中国人民保险（集团）公司及其分支机构以法人为纳税单位，分别由中国人民保险（集团）公司、中保财产保险有限责任公司、中保人寿保险有限责任公司、中保再保险有限责任公司向国家税务总局缴纳企业所得税。

　　二、中保（集团）公司所属的信托投资公司及其他非保险经济实体仍就地缴纳企业所得税。

　　三、根据国务院国办通[1995]31号文件法规，从1996年1月1日起中国人民保险公司国内业务净收入不再实行中央与地方财政“五五分成”的办法。据此，其所属各省、自治区、直辖市及计划单列市分公司原国内业务利润就地缴纳企业所得税的办法同时停止执行。

　　四、中保（集团）公司所属各子公司缴纳企业所得税后，按应纳税所得额上交中央财政22％的利润分别通过集团公司上交，年度上交计划由财政部核定下达。

　　五、中国太平洋保险公司由总公司统一向上海市国家税务局缴纳企业所得税。

　　以上法规自1996年1月1日起执行。

广东、福建、云南、海南、江西省、广西壮族自治区地方税务局：

　　近接国务院侨务办公室关于国有华侨农场缴纳企业所得税有关问题的函。考虑到国有华侨农场的特殊性，为支持国有华侨农场的发展，经研究决定，对华侨农场1996年度的企业所得税，暂以农场为纳税人征收，税款按预算级次就地入库。为加强企业所得税征管，保证税款及时、均衡入库，农场应按月或按季预缴，年终汇算清缴。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为了促进以法治税，改善执法环境，保证新税制的实施，根据《国家税务总局关于开展企业所得税执法检查的通知》（国税发[1996]138号）要求，总局组织了三个执法检查小组，从8月下旬至9月中旬，分别对陕西、山西、四川、湖南、江苏、辽宁六个省进行了企业所得税执法情况的检查工作，现将检查情况通报如下：

　　从总的情况看，上述六个省国家税务局、地方税务局自新税制实施以来，能够认真执行企业所得税的各项法规、政策，执法情况基本上是好的。在实际工作中，六省在狠抓基础工作、规范企业所得税征管；注重培训、辅导、宣传，提高税务干部业务素质，强化纳税检查，做好所得税汇算清缴改革试点等方面都做了大量的工作，并取得了显著的成绩。但由于多方面原因，六省在企业所得税执法中还存在一些问题，主要表现在以下方面：

　　一、未按税法法规征收企业所得税

　　（一）个别地方对国有企业仍实行目标利润管理，没有依法计征企业所得税。如：某市对部分国有企业实行目标利润管理，企业所得税不能依率征收，导致欠税严重，1995年284户国有企业共欠交企业所得税1260.8万元，占全市企业欠交所得税的62.88％，其中实现利润超百万元的23户国有企业欠交所得税1005万元。

　　（二）扩大附征范围。如：某省有23万户企业，其中对9万户企业的所得税实行了附征，征收的税款有5亿多元，全省附征面占企业总户数的39％。该省有的地区不论企业帐证是否齐全，也不问企业的盈亏状况，法规凡经营收入在一定额度内的（标准是工业企业200万元，商品流通企业100万元），一律实行附征的办法。

　　（三）收“过头税”。有些省市个别地区由于财政困难，存在亏损企业仍缴纳企业所得税的现象。

　　二、未执行法规的税率

　　从六省的检查情况看，除湖南省国家税务局、地方税务局对上市公司严格执行国家法规的统一税率外，其他五省对上市公司均没有严格按照法定税率33％计征。主要有二种形式：一是省政府越权明文法规上市股份公司执行15％的税率；二是上市公司企业所得税“到站下车”。如某省20家地方股份制企业，按照省政府的法规实行33％的所得税税率，最后由财政返还18％，但实际执行中有的并未真正按收支两条线办理，而在组织征收时采取"到站下车"办法。

　　三、扩大税前扣除项目

　　如：有的省国家税务局、地方税务局对省政府开征的水利建设专项资金、市场物价调节基金，安全自救统筹基金、防洪基金、道路建设基金、农业。工业发展专项资金等明确在企业所得税前扣除。有的省国家税务局在制定的《城市信用社贷款呆帐处理实施办法》中法规，对已处理的贷款呆帐按收回本息金额的5％付给收回人报酬，报酬从收回款中支付。有的市地方税务局法规企业业务招待费、福利费超支部分，可视企业经济效益和所得税增长情况，经税务部门批准给予扣除；企业集资利息可按15％扣除。有的市国家税务局法规计税工资标准为720元／人．月。上述法规，扩大了税前扣除标准，侵蚀了税基，减少了企业所得税。

　　四、扩大税收优惠政策，擅自减免税

　　如：有的省省财政厅、税务局在转发财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》中法规“国家确定的‘老、少、边、穷’区中的贫困地区，可按照省里确定的五十个贫困县掌握执行。”有的省省委、省政府下文法规“对在高新技术产业开发区外的，需要扶持照顾的个别高新技术企业，经批准，也可以享受（高新技术产业开发区内的高新技术企业的）税收优惠政策。”“省级高新技术产业开发区比照国家级高新技术产业开发区的优惠政策执行；老区异地经济开发，新办企业视同老区新办企业免税三年。”有的省扩大劳服企业和福利企业的范围，有的市法规集体企业利润增长部分减半征收所得税，年利润在5000元以下的免征所得税。

　　五、自行扩大汇总纳税企业的范围

　　如：有的省省财政厅、地方税务局对省石油公司省药材公司省农电管理局所属单位分别实行以地区石油公司、县药材公司和省农电管理局为单位计算缴纳企业所得税。

　　产生上述问题的原因，主要在于新税制实施后，税收法制环境虽有很大改善，但因历史遗留问题和财政体制的影响，形成有些地区和部门税法观念不强，片面强调局部利益，自立章法，随意变通，不按统一税法办事。为确保企业所得税有一个良好的执法环境，强化所得税刚性，这次所得税执法检查结束后，三个检查组分别与所检查的省国家税务局、地方税务局交换了意见，并提出了整改意见。希望被检查出问题的省市，认真按检查小组提出的整改意见抓紧落实，并将整改情况于今年12月底前书面报告总局。

　　其他各省、自治区、直辖市国家税务局。地方税务局应引以为戒，严格执行国家税收法规，加大企业所得税的执法力度；保证新税制的顺利实施。

　　特此通报。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　新的企业所得税制实施已近三年，在各级税务机关的共同努力下，各项税收政策逐步完善，征管工作不断加强，根据税收工作重心“向基层转移，向征管转移”的战略部署，为了继续强化和规范企业所得税的征管，确保税收法规的执行和收入任务的完成，现就做好1996年度企业所得税汇算清缴工作的有关事项通知如下：

　　一、切实加强领导，确保层层落实

　　企业所得税汇算清缴工作是一项比较复杂的工作，涉及面广，政策性强，各级税务机关要把此项工作纳入重要议事日程，做到思想上要重视，领导要得力，人员要保证，部署要及时，工作要细致，层层要落实。要有一位主管局长专门负责，组织强有力的领导班子，调配业务能力较强的人员，协调税政、征管、稽查等部门，共同做好这项工作。要密切注视汇算清缴工作中出现的新情况，总结新经验，解决新问题，不断提高汇缴工作的水平。要建立和健全汇算清缴考核办法，提高工作质量和效率。对汇缴工作的布置、进度和质量情况等，应派员进行督促、检查，并及时给予指导，以保证汇缴工作的顺利进行。

　　二、大力开展税法宣传、培训工作

　　根据征管改革的总体思路，要建立"以纳税人自行申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查"的新模式。税务部门要增强服务意识，做好纳税人申报前的宣传辅导和培训工作。各地要采取各种措施，开辟和理顺税收政策的传递渠道，结合当地实际，通过各种形式进行税法宣传，对纳税人进行辅导和培训，增强其依法纳税意识，帮助纳税人准确如实申报。

　　各地在汇算清缴前要抓好税务干部的业务培训，特别是应对主管所得税的人员进行普遍培训，提高于部业务能力和执行政策的水平，更好地适应汇缴和日常工作的需要。

　　三、突出重点，严格审查

　　各级税务机关要认真执行企业所得税统一政策，坚持依法办事、依率计征的原则，加大执法力度，严格审查企业年度纳税申报表，深入细致地核实企业计税所得额。1996年度汇算清缴中重点审查的对象是：税源大户；连续几年亏损的企业；财务管理混乱、问题较多的企业；企业集团。项目的审查重点，应放在那些与计税所得额关系较大的项目上。各地可结合当地情况，确定具体的审查重点和实施办法。

　　要结合汇算清缴，强化企业所得税的稽查工作，按照上述重点审查对象和重点审查项目的要求，抓住重点，深入地、有针对性地开展稽查。查出的问题要按税收征管法的有关法规处理，该补税的一定要补税，该罚款的一定要罚款，以增强稽查工作的威慑力。

　　在核实企业计税所得额的基础上，各地要积极组织税款入库，抓紧清理欠税，把该收的税款及时收上来。

　　四、结合汇算清缴，加强所得税征管工作

　　要结合所得税汇算清缴，认真贯彻执行国家税务总局《关于加强中央企业所得税征管工作的意见》和《加强地方企业所得税征收管理工作的意见》，针对目前征管中存在的问题和薄弱环节，采取行之有效的措施，大力加强中央及地方企业所得税的征收管理工作。要进一步加强对汇总纳税成员企业和单位的就地监管，重视和强化对这些企业和单位的监督检查工作，切实抓紧抓细，把有关法规落到实处。对不属于汇总纳税范围的企业和单位，均应按法规依法就地征税。按照规范企业所得税征管的要求，对企业财务会计核算较健全的，应坚持实行查账征收；对法规允许核定征收的，应严格控制，不允许扩大范围。

　　五、继续推进汇算清缴改革试点工作

　　汇算清缴改革是税收征管改革的组成部分，1995年度汇缴改革中，各地都选择了部分企业进行试点，取得了初步成效。1996年度的汇缴改革，各地要本着积极稳妥的原则，继续扩大试点。可根据本地实际，不断完善试点方案，一定要认真、扎实、细致地做好，防止改革试点走过场。鉴于纳税人办税能力不一，税务机关工作也有跟不上的情况，试点工作应循序渐进，逐步推开，尤其对一部分财务管理不规范、财会人员素质不高的国有小企业、乡镇集体和私营企业，一般不宜纳入试点范围。1995年度汇缴改革试点企业较多或已经全面推开的地区，要在提高质量上下功夫，采取适当措施，使税务机关的宣传、辅导，纳税人的自行申报，中介机构代理，税务稽查的质量等，都要比上一年有明显提高。

　　六、认真做好汇算清缴报表和工作总结的报送工作

　　汇算清缴工作结束后，各地要认真总结经验，找出问题，分析原因，提出改进措施。

　　为提高报表编报质量，提高工作效率，总局已对企业所得税管理软件进行了培训。各地要抓紧落实培训工作，切实使税源管理软件发挥其应有作用，提高报表编报质量和工作效率。

　　今年的企业所得税汇算清缴报表，仍按《国家税务总局关于下发<企业所得税税源年（季）度汇总表>的通知》（国税函发[1994]279号）下发的企业所得税税源年（季）度汇总表（包括6张附表）格式及有关要求统计编报。

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局，务必于1997年6月15日前将报表连同总结报告一并报送总局。总结报告的内容包括：汇算清缴工作的主要措施和效果；汇缴改革试点情况；存在问题及改进的意见；查出违纪问题的典型案例及处理情况等。有关对1996年度需要分析的主要经济指标口径，可按《企业所得税税源报表考核评比办法》（国税函[1996]460号）的要求办理。

各省、自治区、直辖市国家税务局，大连、宁波、深圳、重庆市国家税务局，深圳市地方税务局：

　　近接中国包装进出口总公司关于核定1996年度管理费扣除问题的请示。经审核，同意中国包装进出口总公司1996年度向所属企业收取××××万元总机构管理费。对所属企业按规定上交的管理费可以税前扣除，超出的金额应进行纳税调整，中包进出口总公司的管理费年终如有节余，应并入应纳税所得额，缴纳企业所得税。

北京、上海、天津、重庆、青岛、宁波、厦门、深圳市、河北、山东、江苏、浙江、福建、黑龙江、四川、湖北、湖南、陕西省国家税务局：

　　中国联合通信有限公司是国务院批准成立的大型企业，主要从事电信业务。考虑到该公司经营的电信业务具有全程全网、联合作业，分公司不能实行完全成本核算的特殊性，经研究，同意该公司比照邮电部直属通信企业，1996年度实行汇总缴纳企业所得税办法。中国联合通信有限公司及所属分公司在北京按法规税率汇总缴纳企业所得税。中国联合通信有限公司及所属分公司应按国家税务总局印发的《加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的补充法规》（国税发[1996]172号）文件法规，接受当地国家税务局的监督管理。

陕西省地方税务局：

　　你局《关于陕西省电力建设投资开发公司转让资产有关税收问题的请示》(陕地税函[1997]77号)收悉。关于陕西省电力建设投资开发公司(以下简称投资公司)将所拥有的陕西渭河电厂新厂(以下简称电厂)的部分股权，转让给香港旭兴发展有限公司的行为应否征收营业税和土地增值税的问题，经研究，现批复如下：

　　一、关于营业税问题

　　在投资公司将其拥有的电厂的部分股权转让给香港旭兴发展有限公司这一过程中，只涉及到电厂在20年经营期限中部分的股权转移，而作为独立核算的电厂，其不动产的所有权并未发生转移，也不存在发生销售不动产的行为。因此，对投资公司转让电厂股权的行为不应征收营业税。

　　二、关于土地增值税问题

　　对陕西省电力建设投资开发公司将其拥有的部分股权转让的行为，暂不征收土地增值税。

辽宁、湖北、四川、广东、甘肃、陕西、江苏省和北京、上海市国家务局；深圳市国家务局、地方税务局：

　　国家税务总局《关于招商银行企业所得税问题的通知》（国税函发[1995]185号）已到期，为进一步促进企业转制，经研究，现对招商银行所属分支机构缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、招商银行及其分支机构（名单附后）在1997年底前，由总行按罚33％统一在深圳缴纳企业所得税，税款入中央金库。

　　二、招商银行及其分支机构所在地税务机关严格按《国家税务总局关于加强汇总税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[1995]198号）及补充法规的有关条款实施就地监管。

　　抄送：招商银行总行，武汉、沈阳、广州、成都、南京市国家务局。

失效提示：根据国税发[2009]45号 已失效或废止有关消费税规范性文件，本文问题8自2009年3月18日起失效。

消费税问题解答

　　问：用购进已税烟丝生产的出口卷烟，能否扣除外购已税烟丝的己纳税款？

　　答：按照现行税收法规法规，国家对卷烟出口一律实行在生产环节免税的办法，即免征卷烟加工环节的增值税和消费税，而对出口卷烟所耗用的原辅材料已缴纳的增值税和消费税则不予退、免税。据此，为生产出口卷烟而购进的已税烟丝的已纳税款不能给予扣除。

　　问：为了堵塞税收漏洞，财政部、国家税务总局下发了《关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》（财税字[1995]53号），法规从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还和在会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依据酒类产品的适用税率计征消费税。这一法规是否包括啤酒和黄酒产品？

　　答：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的法规，对啤酒和黄酒实行从量定额的办法征收消费税，即按照应税数量和单位税额计算应纳税额。按照这一办法征税的消费品的计税依据为应税消费品的数量，而非应税消费品的销售额，征税的多少与应税消费品的数量成正比，而与应税消费品的销售金额无直接关系。因此，对酒类包装物押金征税的法规只适用于实行从价定率办法征收消费税的粮食白酒、薯类白酒和其他酒，而不适用于实行从量定额办法征收消费税的啤酒和黄酒产品。

　　问：出国人员免税商店销售的金银首饰是否征收消费税？

　　答：对出国人员免税商店销售的金银首饰应当征收消费税。

　　问：“啤酒源”是否征收消费税？

　　答：啤酒源是以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵酿制而成的含二氧化碳的酒。在产品特性、使用原料和生产工艺流程上，啤酒源与啤酒一致，只缺少过滤过程。因此，对啤酒源应按啤酒征收消费税。

　　问：菠萝啤酒是否征收消费税？

　　答：经向主管部门了解，菠萝啤酒是以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵，并在过滤时加入菠萝精（汁）、糖酿制的含有二氧化碳的酒。其在产品特性、使用原料和生产工艺流程上与啤酒相同，只是在过滤时加上适量的菠萝精（汁）和糖，因此，对菠萝啤酒应按啤酒征收消费税。

　　问：“金刚石”是否征收消费税？

　　答：金刚石又称钻石，属于贵重首饰及珠宝玉石的征收范围，应按法规征收消费税。

　　问：“宝石坯”是否征收消费税？

　　答：根据《消费税征收范围注释》法规，珠宝玉石的征税范围为经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按法规征收消费税。

　　问：两轮驱动的吉普型车是否属于越野车的征税范围税？[条款失效]

　　答：根据《消费税征收范围注释》法规，越野车是指四轮驱动，具有高通过性的车辆。两轮驱动的吉普型车不属于越野车范围，应按小轿车的适用税率征收消费税。

　　问：根据《消费税征收范围注释》法规，轻便摩托车的征税范围为最大设计车速不超过50km／h,发动机气缸总工作容量不超过50ml的两轮摩托车。对最大设计车速不超过50km／h，发动机汽缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车是否征收消费税？

　　答：对最大设计车速不超过50km／h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。

　《中华人民共和国契税暂行条例》已经1997年 4月23日国务院第55次常务会议通过，现予发布，自1997年10月1日起施行。

总理　李鹏

一九九七年七月七日

中华人民共和国契税暂行条例

　　第一条在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的法规缴纳契税。

　　第二条本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：

　　（一）国有土地使用权出让；　　

　　（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；　　

　　（三）房屋买卖；　　

　　（四）房屋赠与；　　

　　（五）房屋交换。

　　前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。

　　第三条契税税率为3—5％。

　　契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款法规的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

　　第四条契税的计税依据：

　　（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；　　

　　（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；　　

　　（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

　　第五条契税应纳税额，依照本条例第三条法规的税率和第四条法规的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：应纳税额＝计税依据×税率应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

　　第六条有下列情形之一的，减征或者免征契税：

　　（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；　

　　（二）城镇职工按法规第一次购买公有住房的，免征；　　

　　（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；　　

　　（四）财政部法规的其他减征、免征契税的项目。

　　第七条经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本条例第六条法规的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。

　　第八条契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

　　第九条纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

　　第十条纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。

　　第十一条纳税人应当持契税完税凭证和其他法规的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

　　第十二条契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。

　　土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。

　　第十三条契税的征收管理，依照本条例和有关法律、行政法规的法规执行。

　　第十四条财政部根据本条例制定细则。

　　第十五条本条例自1997年10月1日起施行。1950年4月3日中央人民政府政务院发布的《契税暂行条例》同时废止。

  相关法规——财法字[1997]52号 财政部关于印发《中华人民共和国契税暂行条例细则》的通知

广东分署，各直属海关：

   国务院决定，自1998年1月1日起，对国家产业政策鼓励发展的内外资项目进口设备，免征关税和进口环节增值税。现将《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）（以下简称《通知》）转发给你关，请立即组织实施。此次进口设备税收政策的调整，是国家为进一步扩大利用外资，引进国外先进技术和设备，促进产业结构调整和技术进步，保持国民经济持续、快速、健康发展的重大举措。国务院通知强调：各有关单位要注意简化操作环节，精简审批程序，加快审批速度，使此项重大免税政策落到实处。对这一政策精神，各关要认真学习，深刻理解，严格贯彻执行。现就执行中的有关问题通知如下：

　　一、凡符合《外商投资产业指导目录》中鼓励类和限制乙类（见附件一）的外商投资项目，符合《当前国家产业政策鼓励发展的产业、产品和技术目录》（见附件二）的国内投资项目，以及利用外国政府贷款和国际金融组织贷款项目，应由上述项目可行性研究报告的审批单位审核符合条件后，出具《国家鼓励发展的内外资项目确认书》（格式见附件三）。投资项目的可行性研究报告审批权限、程序，仍按国家现行有关规定执行。计划单列市和国家试点企业集团名单请见附件四。

　　二、免税物品应严格按国务院规定的范围掌握，外商投资项目以及政府贷款和国际金融组织贷款项目除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》（见附件五），国内投资项目除《国内投资项目不予免税的进口商品目录》（见附件六）所列商品外，该项目所需进口自用设备，以及按照合同随设备进口的技术及数量合理的配套件、备件准予免征关税和进口环节增值税。

　　上述不予免税的商品与税号对应的目录清单我署正与有关部门研究制定，拟于近期下发。此次下发的两个不予免税的商品目录中，凡列明具体税号的，各关可照此执行，尚未列明具体税号的，各关需将具体商品品名、规格、型号等材料报送总署关税司研究决定。

　　文件规定，按照合同随设备进口的配套件、备件准予免税，上述配套件、备件包括随设备进口的部分塑料件、橡胶件、陶瓷件及石化项目用的管材等。进口建筑材料、生产性原材料、消耗性物品和国家规定照章征税的20种商品等以及单独进口配套件及备件应照章征收关税和进口环节增值税。

　　各关应严格按国务院规定的免税范围执行，不得擅自扩大免税范围。超出免税范围的减免税申请，一律报请国务院决定。

　　三、考虑到项目审批机构多集中在国务院各部门、省级人民政府及计划单列市人民政府所在地，为了提高审批速度，规范审批程序，严密审批管理，现决定，免税审批手续在项目所在地直属海关办理，并一律由直属海关出具征免税证明，通知进口地海关办理免税。如项目所在地系非省、市政府所在地，可由所在地处级海关受理“确认书”并对项目进行初审，报请直属海关核准出具征免税证明。

　　四、为了便于对免税物资的核查和后续管理，国务院《通知》要求海关建立统一编号的数据库，为此，各项目有关审批机构出具的《国家鼓励发展的内外资项目确认书》和直属海关签发的《征免税证明》必须按统一规范的要求填写代码编号（编号规范详见附件七）。

　　五、各直属海关应对符合条件的项目建立审批档案。审批情况应按附表（见附件八）规定的格式设立专项统计文件，并将当月情况于下月10日前用电子邮件传送总署关税司。进口地海关在将免税设备验放后，应将验放的情况填写在征免税证明上，并及时返馈给审批海关。

　　六、对1996年4月1日至1997年12月31日按国家规定程序批准设立的外商投资项目和国内技术改造项目，以及1995年1月1日至1997年12月31日利用外国政府贷款和国际金融组织贷款项目，可由项目单位凭原批准文件到所在地直属海关申请办理免税手续。

　　对1996年3月31日以前批准的技术改造项目在1998年1月1日以后到货的进口设备，有关项目单位可凭原批准的技术改造证明书和进口合同，到所在地直属海关换领免税证明。

　　加工贸易进口不作价设备按现行规定和做法由加工贸易合同备案地海关办理免税手续，核发手册，口岸海关凭设备手册验放。合同主管海关要定期将审批和设备进口情况汇总报总署监管司备核（具体报表格式、如何报送另文通知），并应加强对免税设备的后续监管。上述不作价设备如属20种商品范围的，应照章征收关税和进口环节增值税。

　　上述结转项目中前已进口设备已征税款，不予退还。

　　七、上述国家鼓励的内外资项目所需设备，凡在1998年1月1日后到货，但尚未办妥免税手续的，进口地海关可凭银行出具的担保或征收保证金先予放行，待补齐免税手续后再予结案。

　　八、上述免税项目中，凡进口施工机械、特种车辆、非公路自卸车、船舶申请免税的，应一律报总署关税司审批。审批海关上报文件时，应同时随附设备的样本，说明书及照片等有关资料。

　　九、为保证免税设备尽速投入使用，凡进口地海关与审批海关不在同一地区的，如项目单位申请，经审批海关审核具备转关条件的，可由审批海关联系进口地海关同意，出具转关联系函，对办妥免税手续的进口设备可直接转关至所在地海关验放。转关设备如与批准内容不符或有其他问题时，进口地海关应及时与审批海关联系解决。

　　此项调整进口设备的税收政策，调整幅度大，涉及单位广，政策交叉多。各关应认真学习国务院文件中的各项规定，明确各审批单位的审批权限、审批范围，各类不同情况的征免税界限。不得受理超权限、超范围的项目确认书，也不得对不该免税的物品擅自免税。要提前主动与地方政府和各项目审批单位取得联系，加强配合，积极宣传政策，解释操作规范，以利加快审批速度，使此项重大减免税政策落到实处，收到实效。

　　各审批海关要高度重视此项工作，加强领导，严格管理。本着高效、严格的原则，坚持归口管理，三级审批，加强监督。审批手续要集中在关税职能部门办理（加工贸易不作价设备仍按现行规定审批），监管、审计、稽查部门以及审批海关和口岸海关要密切配合和监督。凡有违反规定擅自减免税的，一经查实，要严肃处理。

　　各海关要及时反映执行情况。除按月上报汇总情况外，执行中有何问题，请及时与总署联系。

附件一：《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（略）

附件二：《外商投资产业指导目录》

附件三：《当前国家产业政策鼓励发展的产业、产品和技术目录》

附件四：《国家鼓励发展的内外资项目确认书》

附件五：《计划单列市、国家试点企业集团名单》

附件六：《外商投资项目不予免税的进口商品目录》

附件七：《国内投资项目不予免税的进口商品目录》

附件八：《关于执行进口免税优惠政策的国家鼓励发展的内外资项目统一编号、项目性质分类及操作要求的说明》

附件九：《国家鼓励发展的内外资项目海关审批月报表》

附件二：外商投资产业指导目录（1997年12月修订）

　　鼓励外商投资产业目录

　　（一）农、林、牧、渔业及相关工业

　　1.荒地、荒山、滩涂开垦、开发（ 含有军事设施的除外），中低产田改造

　　2.糖料、果树、蔬菜、花卉、牧草等农作物优质高产新品种、新技术开发

　　3.蔬菜、花卉无土栽培系列化生产

　　4.林木营造及林木良种引进

　　5.优良种畜种禽、水产苗种繁育（不含我国特有的珍贵优良品种）

　　6.名特优水产品养殖

　　7.高效、安全的农药原药新品种（杀虫率、杀菌率达80%及以上，对人畜、作物等安全）

　　8.高浓度化肥（钾肥、磷肥）

　　9.农膜生产新技术及新产品开发（纤维膜、光解膜、多功能膜及原料）

　　10.动物用抗菌原料药（包括抗生素、化学合成类）

　　11.动物用驱虫药、杀虫药、抗球虫药新产品及新剂型

　　12.饮料添加剂及饮料蛋白资源开发

　　13.粮食、蔬菜、水果、肉食品、水产品的贮藏、保鲜、干燥、加工新技术、新设备

　　14.林业化学产品及林区“次、小、薪”材和竹材的综合利用新技术、新产品

　　15.综合利用水利枢纽的建设、经营（中方控股或占主导地位）

　　16.节水灌溉新技术设备制造

　　17.农业机具新技术设备制造

　　18.生态环境整治和建设工程

　　（二）轻工业

　　1.非金属制品模具设计、加工、制造

　　2.纸浆（年产木浆17万吨及以上，并建设相应的原料基地）

　　3.皮革后整饰加工及其新技术设备制造

　　4.无汞碱锰二次电池、锂离子电池生产

　　5.高技术含量的特种工业缝纫机生产

　　6.聚酰亚胺保鲜薄膜生产

　　7.新型、高效酶制剂生产

　　8.合成香料、单离香料生产

　　9.替代氟利昂应用技术研究及推广

　　10.烟用二醋酸纤维素及丝束加工

　　（三）纺织工业

　　1.纺织化纤木浆（年产10吨及以上，并建议相应的原料基地）

　　2.工业用特种纺织品

　　3.高仿真化纤及高档织物面料的印染及后整理加工

　　4.纺织用助剂 、油剂 、染化料生产

　 （四）交通运输、邮电通信业

　　1.铁路运输技术设备：机车车辆及主要部件设计与制造、线路设备设计与制造、高速铁路有关技术与设备制造、通信信号和运输安全监测设备制造、电气化铁路设备和器材制造

　　2.支线铁路、地方铁路及其桥梁、隧道、轮渡设施的建设、经营（不允许外商独资）

　　3.公路、港口新型机械设备设计与制造。

　　4.城市地铁及轻轨的建设、经营（中方控股或占主导地位）

　　5.公路、独立桥梁和隧道的建设、经营

　　6.港口公用码头设施的建设、经营（中方控股或占主导地位）

　　7.民用机场的建设、经营（中方控股或占主导地位）

　　8.蜂窝移动通信交叉连接/码分多址（DCS/CDMA）系统设备制造

　　9.2.5千兆比/秒（2.5GB/S）及以上光同步、微波同步数字系列传输设备制造

　　10.2.5千兆比/秒（2.5GB/S）光通信、无线通信、数据通信计量仪表制造

　　11.异步转移模式（ATM ）交换机设备制造

　　（五）煤炭工业

　　1.煤炭采掘运选设备设计与制造

　　2.煤炭开采与洗选（特种、稀有煤种由中方控股或占主导地位）

　　3.水煤浆、煤碳液化生产

　　4.煤炭综合开发利用

　　5.低热值燃料及伴生资源综合开发利用

　　6.煤炭管道运输

　　7.煤层气勘查、开发

　　（六）电力工业

　　1.单机空量30万千瓦及以上火电站的建设、经营

　　2.发电为主水电站的建设、经营

　　3.核电站的建设、经营（中方控股占主导地位）

　　4.煤洁净燃烧技术电站的建设、经营

　　5.新能源电站的建设、经营（包括太阳能、风能、磁能、地热能、潮汐能、生物质能等）

　　（七）黑色冶金工业

　　1.50吨及以上超高功率电炉（配备炉外精炼和连铸）、50及以上载炉炼钢

　　2.不锈钢冶炼

　　3.冷轧硅钢生产

　　4.热、冷轧不锈钢板生产

　　5.石油钢管

　　6.废钢加工和处理

　　7.铁矿、锰矿采选

　　8.直接还原铁和溶融还原铁生产

　　9.高铝矾土、硬质粘土矿开采及熟料生产

　　10.针状焦、捣固焦和煤焦油深加工

　　11.干熄焦生产　　

　　 （八）有色金属工业

　　1.单晶硅（直径8英寸及以上）、多晶硅生产

　　2.硬质合金、锡化合物、锑化合物生产

　　3.有色金属复合材料、新型合金材料生产

　　4.铜、铅、锌矿开采（不允许外商独资）

　　5.铝矿开采（不允许外商独资），年产30万吨及以上氧化铝生产

　　6.稀土应用

　　（九）石油、石油化工及化学工业

　　1.烧碱用离子膜生产

　　2.年产60万吨及以上乙烯（中方控股或占主导地位）

　　3.聚氯乙烯树脂（中方控股或占主导地位）

　　4.乙烯副产品C5－C9产品的综合利用

　　5.工程塑料及塑料合金

　　6.合成材料的配套原料：双酚A、丁苯吡胶乳、吡啶、4.4＇三苯基甲烷二异氰酸酯、甲苯二异氰酸酯

　　7.基本有机化工原料：苯、甲苯、二甲苯（对、邻、间）衍生物产品的综合利用

　　8.合成橡胶：溶液丁苯橡胶、丁基橡胶、异戊橡胶、乙丙橡胶、丁二烯法氯丁橡胶、聚氨酯橡胶、丙烯酸橡胶、氯醇橡胶生产

　　9.精细化工：染（颜）料、中间体、催化剂、助剂及石油添加剂新产品、新技术，染（颜）料商品化加工技术，电子、造纸用高科技化学品，食品添加剂、饮料添加剂，皮革化学品、油田助剂，表面活性剂，水处理剂，胶粘剂，无机纤维，无机粉体填料生产

　　10.氯化法钛白粉生产

　　11.煤化工产品生产

　　12.废气、废液、废渣综合利用

　　13.汽车尾气净化剂、催化剂及其它助剂生产

　　14增加石油采收率的三次采油新技术开发与运用（中方控股或占主导地位）

　　15.输油、输气管道及油库、石油专用码头的建设、经营（中方控股或占主导地位）

　　（十）机械工业

　　1.高性能焊接机器人和高效焊装生产线设备制造

　　2.耐高温绝缘材料（绝缘等级为F、H 级）及绝缘成型件生产

      3.井下无轨采、装、运设备100吨及以上机械传动矿用自卸车，移动式破碎机，3000立方米/小时及以上斗轮挖掘机，5立方米及以上矿用装载机，全断面巷道掘进机制造

　　4.卷筒纸和对开以上单纸张多色胶印机制造

　　5.机电井清洗设备制造和药物生产

　　6.年产30万吨及以上合成氨、48万吨及以上尿素、30万吨及以上乙烯成套设备中的透平压缩机、混合造粒机制造（中方控股或占主导地位）

　　7.新型纺织机械、新型造纸机械（含纸浆）等成套设备制造

　　8.精密在线测量仪器开发与制造

　　9.安全生产及环保检测仪器新技术设备制造

　　10.新型仪表元器件和材料（主要指智能型仪用传感器、仪用接插件、柔性线路板、光电开关、接近开关等新型仪用开关、仪用功能材料等）

　　11.重要基础机械、基础件、重大技术装备等研究、设计开发中心

　　12.比例、伺服液压技术，低功率气动控制阀，填料静密封生产

　　13.精冲模、精密型腔模、模具标准件生产

　　14.25万吨/日及以上城市污水处理设备，工业废水膜处理设备，上流式厌氧流化床设备和其他生物处理废水设备，粉煤灰砌块生产设备（5－10吨/年），废塑料再生处理设备，工业锅炉脱硝设备，大型耐高温、耐酸袋式除尘器制造

　　15.精密轴承及各种主机专用轴承制造

　　16.汽车关键零部件制造：制动器总成、驱动桥总成、变速器、柴油机燃油泵、活塞（含活塞环）、气门、液压挺杆、轴瓦、增压器、滤清器（三滤）、等速万向节、减震器、座椅调角器、车锁、后视镜、玻璃升降器、组合仪表、灯具及灯泡、专用高强度紧固件

　　17.汽车、摩托车模具（含冲模、注塑模、模压模等）夹具（焊装夹具、检验夹具等）制造

　　18.汽车、摩托车用铸锻毛坯件制造

　　19.汽车、摩托车技术研究、设计开发中心

　　20.石油工业专用沙漠车等特种专用车生产

　　21.摩托车关键零部件制造：化油器、磁电机、起动电机、灯具、盘式制动器

　　22.水质在线监测仪器的新技术设备制造

　　23.特种防汛机械和设备制造

　　24.湿地土方及清淤机械制造

　　25.10吨/小时及以上的饮料加工成套设备、关键部件生产

　　26.石油勘探开发新型仪器设备设计与制造

　　（十一）电子工业

　　1.线宽0.35微米及以上大规模集成电路生产

　　2.新型电子元器件（含片式元器件）及电力电子元器件生产

　　3.光电器件、敏感元器件及传感器生产

　　4.大中型电子计算机制造

　　5.可兼容数字电视、高清晰度电视（HDTV）、数字磁带录放机生产

　　6.半导体、光电子专用材料开发

　　7.新型显示器件（平板显示器及显示屏）制造

　　8.计算机辅助设计（三维CAD）、辅助测试（CAT）、辅助制造（CAM）、辅助工程（CAE）系统及其他计算机应用系统制造

　　9.电子专用设备、仪器、工模具制造

　　10.水文数据采集仪器及设备制造

　　11.卫星通信系统设备制造

　　12.数字交叉连接设备制造

　　13.空中交通管制设备制造（不允许外商独资）

　　14.大容量光、磁盘存储器及其部件开发与制造

　　15.新型打印装置（激光打印机等）开发与制造

　　16.数据通信多媒体系统设备制造

　　17.单模光纤生产

　　18.接入网通信系统设备制造

　　19.支撑通讯网的新技术设备制造

　　20.宽带综合业务数字网设备（ISDN）制造

　　（十二）建筑材料、设备及其它非金属矿制品工业

　　1.日熔化500吨级及以上优质浮法玻璃生产线

　　2.年产50万个及以上高档卫生瓷生产线及其配套的五金件、塑料件

　　3.新型建筑材料（墙体材料、装饰装修材料、防水材料、保温材料）

　　4.日产4000吨及以上水泥熟料新型干法水泥生产线（限于中西部地区）

　　5.散装水泥仓储运输设施

　　6.年产1万吨及以上玻璃纤维（池窑拉丝工艺生产线）及玻璃钢制品

　　7.无机非金属材料及制品（石英玻璃、人工晶体）

　　8.玻璃、陶瓷、玻璃纤维窑炉用高档耐火材料

　　9.平板玻璃深加工技术及设备制造

　　10.隧道挖掘机、城市地铁暗挖设备制造

　　11.城市卫生特种设备制造

　　12.树木移栽机械设备制造

　　13.路面铣平、翻修机械设备制造

　　（十三）医药工业

　　1.受我国专利保护或行政保护的化学原料药,需进口的医药专用中间体

　　2.采用新技术设备生产解热镇痛药

　　3.维生素类：烟酸

　　4.新型抗癌药物及新型心脑血管药

　　5.药品制剂：采用缓释、控释、靶向、透皮吸收等新技术的新剂型、新产品

　　6.氨基酸类：丝氨酸、色氨酸、组氨酸等

　　7.新型药品包装材料、容器及先进的制药设备

　　8.新型、高效、经济的避孕药具

　　9.中成药产品质量控制、改变剂型包装的新技术、新设备、新仪器

　　10.中药有效成分分析的新技术、提取的新工艺、新设备

　　11.采用生物工程技术生产的新型药物

　　12.新型佐剂的开发应用

　　13.肝炎、爱滋病及放射免疫类等诊断试剂生产

  （十四）医疗器械制造业

　　1.具有中频技术、计算机控制技术和数字图像处理技术，辐射剂量小的80千瓦及以上医用X线机组

　　2.电子内窥镜

　　3.医用导管

　 （十五）航天航空工业

　　1.民用飞机设计与制造（中方控股或占主导地位）

　　2.民用飞机零部件制造

　　3.航空发动机设计与制造（中方控股或占主导地位）

　　4.航空机载设备制造

　　5.轻型燃气轮机制造

　　6.民用卫星设计与制造（中方控股或占主导地位）

　　7.民用卫星有效载荷制造（中方控股或占主导地位）

　　8.民用卫星零部件制造

　　9.民用卫星应用技术开发

　　10.民用运载火箭设计与制造（中方控股或占主导地位）

　 （十六）新兴产业

　　1.微电子技术

　　2.新材料

　　3.生物工程技术（不包括基因工程技术）

　　4.信息。通信系统网络技术

　　5.同位素、辐射及激光技术

　　6.海洋开发及海洋能开发技术

　　7.海水淡化及利用技术

　　8.节约能源开发技术

　　9.资源再生及综合利用技术

　　10.环境污染治理工程及监测和治理技术

　 （十七）服务业

　　1.国际经济、科技、环保信息咨询

　　2.精密仪器设备维修、售后服务 

　　3.高新技术、新产品开发中心的建设与企业孵化

　　（十八）产品全部直接出口的允许类项目

   限制外商投资产业目录（甲）

　　（一）轻工业

　　1.洗衣机、电冰箱、冰柜生产

　　2.合成脂肪醇、醇醚及醇醚硫酸盐

　　3.空调、冰箱用轴功率2千瓦以下压缩机生产

　　（二）纺织工业

     1.常规切片纺的化纤抽丝

　  2.单线能力在2万吨/年以下粘胶短纤维生产

　　（三）石油、石油化工及化学工业

　　1.钡盐生产

　　2.500万吨以下炼油厂建设

　　3.斜交轮胎、旧轮胎（子午胎除外）翻新及低性能工业橡胶配件生产

　　4.硫酸法钛白粉生产

　　（四）机械工业

　　1.一般涤纶长丝、短纤维设备制造

　　2.柴油发电机组制造

　　3.各种普通磨料（含刚玉、碳化硅），直径400毫米以下砂轮及人造金刚石锯片生产

　　4.电钻、电动砂轮机生产

　　5.普通碳钢焊条

　　6.普通级标准紧固件、小型和中小型普通轴承

　　7.普通铅酸蓄电池

　　8.集装箱

　　9.电梯

　　10.铝合金轮毂

　　（五）电子工业

　　1.卫星电视接收机及关键件

　　2.数字程控局用和用户交换机设备

　　（六）医药工业

　　1.氯霉素、洁霉素、庆大霉素、双氢链霉素、丁胺卡那霉素、盐酸四环素、土霉素、乙酰螺旋霉素、麦迪霉素、柱晶白霉素、红霉素、环丙氟哌酸、氟哌酸、氟嗪酸生产

　　2.安乃近、阿斯匹林、扑热息痛、维生素B1、维生素B2、维生素B6生产

　　（七）医疗器械制造业

　　1.中低档B型超声显像仪生产

　　（八）运输服务业

　　1.出租汽车（限于国内购车）

　　2.加油站（限于与高速公路配套建设、经营）

　　（乙）

　　（一）农、林、牧、渔业及相关工业

　　1.粮食、棉花、油料种子开发生产（中方控股或占主导地位）

　　2.珍贵树种原木加工、出口（不允许外商独资）

　　3.近海及内陆水域水产捕捞业（不允许外商独资）

　　4.中药材种植、养殖（不允许外商独资）

　　（二）轻工业

　　1.食盐、工业用盐生产

　　2.外国牌号无酒精饮料（含固体饮料）生产

　　3.黄酒、名牌白酒生产

　　4.卷烟、过滤嘴棒等烟草加工业

　　5.猪、牛、羊蓝湿皮加工及生产

　　6.天然香料生产

　　7.油脂加工

　　8.纸及纸板

　　（三）纺织工业

　　1.毛纺织、棉纺织

　　2.生丝、坯绸

　　3.高仿真化学纤维及芳纶、碳纤维等特种化纤（不允许外商独资）

　　4.纤维级及非纤用聚酯、腈纶、氨纶（不允许外商独资）

　　（四）交通运输、邮电通信业

　　1.干线铁路建设、经营（中方控股或占主导地位）

　　2.水上运输（中方控股或占主导地位）

　　3.出入境汽车运输（不允许外商独资）

　　4.航空运输（中方控股或占主导地位）

　　5.通用航空（中方控股或占主导地位）

　　（五）电力工业

　　1.单机容量30万千瓦以下常规燃煤火电厂的建设、经营（小电网、边远山区及低质煤、煤矸石电厂除外）

　　（六）有色金属工业（不允许外商独资）

　　1.铜加工、铝加工

　　2.贵金属（金、银、铂族）矿产开采、选矿、冶炼、加工

　　3.钨、锡、锑矿等有色金属开采

　　4.稀土勘查、开采、选矿、冶炼、分离

　　（七）石油、石油化工及化学工业

　　1.感光材料（胶片、胶卷、PS版、相纸）

　　2.硼镁铁矿开采及加工

　　3.联苯胺

　　4.离子膜烧碱及有机氯系列化工产品

　　5.子午线轮胎（中方控股或占主导地位）

　　6.合成纤维原料：精对苯二甲酸、丙烯腈、己内酰胺、尼龙66盐等

　　（八）机械工业

　　1.汽车（含种类轿车、载货车、客车、改装车）及摩托车整车（中方控股或占主导地位）

　　2.汽车、摩托车发动机（中方控股或占主导地位）

　　3.汽车用空调压缩机、电子控制燃油喷射系统、电子控制制动防抱死系统、安全气囊及其它汽车电子设备系统、电机、铝散热器制造

　　4.旧汽车、摩托车及其发动机翻新、拆解（改装）

　　5.火电设备：10万千瓦及以上机组（发电机、汽轮机、锅炉、辅机和控制装置）、燃气轮机联合循环发电设备、循环流化床锅炉、煤气化联合循环技术及装备（IGCC）、增压流化床（PFBC）、脱硫及脱硝设备制造（不允许外商独资）

　　6.水电设备：转轮直径5米及以上水电机组（含水电辅机和控制装置）、5万千瓦及以上大型抽水蓄能机组、1万千瓦及以上大型贯流式机组制造（不允许外商独资）

　　7.核电机组：60万千瓦及以上机组制造（不允许外商独资）

　　8.输变电设备：220千伏及以上大型变压器、高压开关、互感器、电缆设备制造（不允许外商独资）

　　9.320马力以下履带式推土机、3立方米以下轮式装载机、50吨以下汽车起重机（不允许外商独资）

　　10.薄板连铸机制造

　　11.复印机、照相机

　　（九）电子工业

　　1.彩色电视机（含投影电视机）、彩色显像管及玻壳

　　2.摄像机（含摄录一体机）

　　3.录像机、录像机磁头、磁鼓、机芯

　　4.模拟移动通信系统、（蜂窝、集群、无线寻呼、无线电话）

　　5.卫星导航定位接受设备及关键部件（不允许外商独资）

　　6.稀路由卫星通信（VSAT）系统设备制造

　　7.2.5千兆比/秒（2.5GB/S）以下光同步数字系列、144兆比/秒（144MB/S）及以下微波通信系统设备制造

　　（十）建筑材料、设备及其它非金属矿制品业

　　1.金刚石及其它天然宝石等贵重非金属矿的勘查、开采及加工（不允许外商独资）

　　（十一）医药工业

　　1.中药材、中成药半成品及制成品（中药饮片传统炮制工艺技术除外）

　　2.毒品前体：麻黄碱、伪麻黄碱、麦角新碱、麦角胺、麦角酸等

　　3.青霉素G

　　4.成瘾性麻醉药品及精神药品的生产（中方控股或占主导地位）

　　5.高技术的疫苗生产（艾滋病疫苗、丙肝疫苗、避孕疫苗等，中方控股或占主导地位）

　　6.国家计划免疫的疫苗、菌苗类及抗毒类、类毒素类（卡介苗、脊随灰质炎、白百破、麻疹、乙脑、流脑疫苗等）的生产

　　7.维生素C生产

　　8.血液制品的生产

　　（十二）医疗器械制造业

　　1.一次性注射器、输液器、输血器及血袋

　　2.X射线计算机体层摄影装置（CT）、磁共振成像装置（MRI）及医用加速器等大型医疗设备制造

　　（十三）船舶工业（中方控股或占主导地位）

　　1.特种船、高性能和3.5万吨及以上船舶的修理、设计与制造

　　2.船舶柴油机、辅机、无线通讯、导航设备及配件设计与制造

　　（十四）内外贸、旅游、房地产及服务业（不允许外商独资）

   1.国内商业（中方控股或占主导地位） 

   2.对外贸易（中方控股或占主导地位） 

   3.旅行社

   4.合作办学（基础教育除外）

   5.医疗机构（中方控股或占主导地位） 

   6.会计、审计、法律咨询服务，经纪人公司

   7.代理业务（船舶、货运、期货、销售、广告等）

   8.高档宾馆、别墅、高档写字楼、国际会展中心

   9.高尔夫球场

   10.土地成片开发

   11.大型旅游、文化、娱乐公园及人造景观

   12.国家级旅游区建设、经理

　　（十五）金融及相关行业

　　1.银行、财务公司、信托投资公司

　　2.保险公司、保险经纪人及代理人公司

　　3.证券公司、投资银行、商业银行、基金管理公司

　　4.金融租赁

　　5.外汇经纪

　　6.金融、保险、外汇咨询

　　7.金银、珠宝、首饰生产、加工、批发和销售

　　（十六）其他

　　1.印刷、出版发行业务（中方控股或占主导地位）

　　2.进出口商品检验、鉴定、认证业务（不允许外商独资）

　　3.音像制品制作、出版、发行、电子出版物（中方控股或占主导地位）

　　（十七）国家和我国缔结或者参加的国际条约规定限制的其他产业

　　禁止外商投资产业目录

　　（一）农、林、牧、渔业及相关工业

　　1.国家保护的野生动植物资源

　　2.我国稀有的珍贵优良品种（包括种植业、畜牧业、水产业的优良基因）

　　3.动植物的自然保护区建设 

　　4.绿茶及特种茶（名茶、黑茶等）加工

　　（二）轻工业

　　1.象牙雕刻、虎骨加工

　　2.手工地毯

　　3.脱胎漆器

　　4.琅玳制品

　　5.青花玲珑瓷

　　6.宣纸、墨锭

　　（三）电力工业及城市公用事业

　　1.电网的建设、经营

　　2.城市供排水、煤气、热力管网的建设、经营

　　（四）矿业采选及加工业 

　　1.放射性矿产的开采、选矿、冶炼及加工

　　（五）石油、石油化工及化学工业

　　1.硼镁石开采及加工

　　2.天青石开采及加工

　　（六）医药工业

　　1.列入国家保护资源的中药材（麝香、甘草等）

　　2.传统的中药饮片炮制的技术及中成药秘方产品

　　（七）交通运输、邮电通信业

　　1.邮政、电信业务的经营管理

　　2.空中交通管制

　　（八）贸易金融业

　　1.商品期货，金融期货等衍生金融业务

　　（九）广播影视业

　　1.各级广播电台（站）、电视台（网）、发射、转播台（站）

　　2.广播电视节目制作、出版、发行及播放

　　3.电影制版、发行、放映

　　4.录像放映

　　（十）新闻业

　　（十一）武器生产业

　　（十二）其他

　　1.危害军事设施安全和使用效能的项目

　　2.致癌、致畸、致突变原料及加工

　　3.跑马场、赌博

　　4.色情服务

　　（十三）国家和我国缔结或者参加的国际条约规定禁止的其他产业

      附件三：当前国家产业政策鼓励发展的产业、产品和技术目录

　　一、农业

　　动植物优良品种改良及重大病虫害防治技术

　　脱毒种苗

　　蔬菜、花卉无土栽培

　　高产、市郊模式化栽培

　　先进农业技术开发和推广

　　农产品储藏、保鲜、加工及综合利用

　　中低产田综合治理

　　宜农荒地、荒山、荒漠、滩涂开发

　　商品粮、棉、油、糖等农产品基地建设

　　旱作农业、节水农业及生态农业

　　天然橡胶

　　草业和草原建设

　　名特优水产品养殖

　　奶业

　　生物农药

　　高效低毒无公害农药

　　新型农膜

　　新型兽用疫苗和兽用化学药品

　　牛羊胚胎移植

　　渔船技术改造

　　饮料添加剂及配套利用

　　二、林业

　　林业良种德育与遗传改良

　　经济林树种、花卉良种繁育及储藏

　　森林灾害防治

　　生态环境脆弱地区特殊困难立地造林

　　速生丰产林

　　防护林工程

　　恢复森林资源工程

　　荒漠化防治

　　附带原料基地的木浆造纸

　　木材及人工林、小径木材和林区剩余物的深度加工及系列产品 

　　竹质工程材料和植物纤维工程材料

　　林化工产品深加工

　　树木生理活性物质

　　固沙、保水、改土新材料

　　三、水利

　　大江、大河、大湖的防洪控制性治理工程

　　跨流域调水工程

　　水资源短缺地区的水源工程

　　干旱地区的人畜饮水和改水工程

　　滞洪区安全建设

　　海堤防维护和建设

　　江河湖库清淤

　　病险水库和堤防的除险加固

　　综合利用水利枢纽工程

　　水土保持技术及设施建设

　　微咸水、劣质水、海水的开发利用及海水淡化

　　水能资源保护和开发

　　水利工程中土工合成材料

　　高效输配水及节水灌溉技术、设备和方法

　　高效耐磨及低扬程大流量水泵

　　水情自动测报及防洪调度自动化系统

　　水利工程勘测设计（CAD）系列软件

　　水文数据采集仪器及设备

　　四、气象

　　自动气象站系统技术及设备

　　特种气象观测及分析设备

　　多普勒雷达技术及设备

　　五、煤炭

　　矿井地质及地球物理勘探

　　大中型、高效露天煤矿

　　大中型高效选煤厂

　　瓦斯、煤尘、矿井水、井下火灾的防治

　　工业型煤

　　水煤浆

　　煤炭气化、液化

　　煤层气勘探及开发利用

　　低热值燃料及煤矿伴生资源的开发利用

　　管道输煤

　　六、电力

　　水力发电

　　大型煤矿坑口电站

　　热电联产

　　太阳能、地热能、海洋能、垃圾、生物质能发电及大型风力发电

　　燃气联合循环发电

　　洁净煤发电

　　远距离超高压输变电

　　电网改造和建设

　　七、核能

　　百万千瓦级压水堆核电站

　　低温核供热堆、快中子增殖堆、聚变堆、

　　先进的铀矿采冶

　　高性能核燃料元件

　　乏燃料后处理

　　核分析、核探测仪器仪表

　　同位素及辐照应用

　　八、石油天然气

　　石油、天然气勘探

　　石油、天然气开采

　　原油管道输送

　　天然气管道输送

　　液化天然气

　　石油储备

　　油气及伴生资源综合利用

　　九、铁路

　　铁路干线网

　　既有线路提速

　　高速铁路系统

　　25吨轴重货运重载

　　铁路行车安全技术保障系统

　　重型优质钢轨及新型轨枕

　　编组站自动化、装卸作业机械化及货场设备

　　铁路客货运装备

　　铁路客货运信息系统

　　铁路集装箱运输

　　十、公路

　　国道主干线公路网

　　智能公路运输系统

　　公路快速客货运输

　　公路工程新材料

　　公路新型机械设备设计与制造

　　公路集装箱运输

　　十一、水运

　　沿海主枢纽港口

　　内河干线航道及码头

　　船舶运输的标准化、系列化和现代化

　　大型港口装卸自动化

　　远洋运输电子数据交换系统

　　水上交通管制系统

　　港口新型机械设备设计与制造

　　水上集装箱运输

　　集装箱多式联运

　　 十二、航空运输

   民用机场

   高性能机场安检设备

   空中交通管制系统

   十三、邮电通信

   同温同层通信系统关键技术及设备

   622Mb/s以上数字同步系列光纤通信系统及设备

   155Mb/s以上数字同步系列微波通信系统及设备

   数字移动通信（GSM、CDMA、DCSI800等）系统及设备

　　综合业务数字网络（ISDN）系统及设备

　　支撑通讯网的新技术设备

　　卫星通信系统及地球站设备

　　广播卫星及地球站设备

　　卫星移动通信系统设备

　　有线及无线用户接入网系统设备

　　异步转移模式宽带光电传输系统设备

　　智能网络及其应用设备

　　数字集群通信系统设备

　　邮政信函、包裹等自动化处理系统

　　十四、钢铁

　　高效选矿及矿产资源综合利用

　　直接还原

　　小球烧结及球团烧结

　　配型煤炼焦及捣固炼焦

　　干法熄焦

　　高风温长寿热风炉

　　高炉富氧喷煤

　　高炉高效长寿综合技术

　　超高功率电炉及综合节能技术

　　转炉溅渣护炉技术

　　高效连铸

　　连铸坯热装热送

　　熔融还原

　　薄板坯、薄带坯等近终型连铸连轧

　　冶金综合自动化

　　控制轧制及控制冷却

　　板型控制

　　表面涂镀层

　　低合金钢及微合金钢

　　50吨及以上转炉炼钢

　　不锈钢冶炼

　　冷轧硅钢片

　　热、冷轧不锈钢板

　　石油钢管

　　废钢加工和处理

　　高铝矾土、硬质粘土矿开采入熟料生产

　　冶金环境保护及冶金废弃物综合利用

　　十五、有色金属

　　深部及难采矿床开采

　　有色金属复合材料、新型合金材料

　　一水硬铝石型铝土矿生产氧化铝

　　有色金属强化冶炼、湿法冶炼

　　非晶合金薄带

　　超临界萃取

　　高效节能选矿和电化学控制浮选

　　大型预培槽电解铝

　　铝及铝合金快速铸轧

　　8英寸及以上单晶硅片、多晶硅

　　高效选矿药剂

　　高性能、高精度硬质合金、锡化合物、锑化合物及陶瓷材料

　　高性能磁性材料

　　超细粉体材料、电子浆料及其制品

　　新型刹车材料

　　多金属共生矿综合利用

　　稀土及稀有、稀散金属开发和综合利用

　　盐湖资源综合利用

　　采用焙烧新工艺、热压预氧化一氰化提金工艺和细菌氧化一氰化提金工艺开发利用难处理金矿石

　　难处理金矿含金尾矿资源综合回收

　　十六、化工

　　科学施肥（测土施肥、新型化肥、各种专用肥）

　　大型合成氨、尿素

　　大中型高浓度磷钾肥及其复合肥

　　含作物所需微量元素复合肥

　　水煤浆加压气化

　　新型高效催化剂

　　年产20万吨及以上氯化钾和年产10万吨以上硫酸钾

　　钙镁磷肥改性复合肥

　　管式反应器制粒状磷铵及三元复合肥

　　涂层尿素

　　年产3万吨及以上料浆法磷铵和磷石膏制硫酸联产水泥

　　硫基三元肥

　　稀土复合肥

　　高纯五硫化二磷

　　先进湿法磷酸精制

　　抗老化特种聚乙烯

　　低毒红矾钠

　　万吨级氰化钠

　　5000吨/年气相法白炭黑

　　大中型化学矿山

　　有机硅单体及有机氟等化工新产品

　　精细化工新产品

　　大型煤化工

　　烧碱用离子膜 

　　氯化法钛白粉

　　高性能子午胎

　　高性能子午胎骨架材料

　　"三废"治理及综合利用

　　十七、石化

　　单系列规模500万吨及以上炼油

　　符合经济规模的原油深度加工

　　60万吨以上乙烯及大型后加工

　　聚氯乙烯树脂

　　工程塑料及新型塑料合金

　　合成材料配套原料：双酚A、丁苯吡胶乳、吡啶、4.4二苯基甲烷二异氰酸酯、甲苯二异氰酸酯

　　合成橡胶及其应用

　　单系列能力10万吨及以上丙烯腈

　　单系列能力35万吨及以上PTA

　　尼龙6和尼龙66新产品

　　有机化工原料新产品

　　炼厂气、化工副产品的综合利用

　　"三废"治理及综合利用

　　十八、建材

　　日产4000吨及以上熟料新型干法水泥

　　新型墙体材料、装饰装修材料、防水及保温材料

　　万吨级玻璃纤维池窑拉丝

　　优质塑料复合门、窗、管道、墙地覆面材料

　　平板玻璃深加工

　　高档卫生洁具及五金配件

　　非金属矿超细改性加工及制品

　　十九、医药

　　列入国家基本药物目录的药品

　　重要的出口优势产品

　　生物工程药品

　　放射性药品

　　新型抗肿瘤药品（含抗肝炎药物）及新型心脑血管药

　　艾滋病及放射免疫类等诊断制剂

　　新型地方病用药

　　新型解热填痛药物

　　新型药物制剂及辅料和按GMP生产的药物制剂

　　医药专用紧缺的中间体和新型抗生素

　　新型生物化学药品系列（含生化诊断试剂）

　　新型药用包装材料

　　新型医药和医疗器械

　　新型卫生材料和敷料

　　计划生育药物及工具

　　新型药物的筛选技术和筛选模型

　　氨基酸新菌种

　　饮料级生物素

　　维吉尼亚霉素和泰乐菌素

　　青霉素盐提纯和纯化

　　发酵及自动控温系统

　　大规模用多肽合成、纯化

　　大规模药用核酸合成、纯化　　

　　高产基因工程菌

　　天然类药物

　　新型中药研制和开发

　　二十、机械

　　精密成型技术及设备

　　三轴以上联动的数控机床、数控系统及伺服装置

　　机械产品开发用先进计算机软硬件技术及设备

　　机械产品开发用先进试验及检测技术和设备

　　高速、超硬精密刀具和精密、自动量具量仪

　　新型传感器

　　轿车轴承、铁路机车车辆轴承、精密轴承、高速轴承

　　转轮直径8.5米及以上混流、轴流式水电设备及其关键配套辅机

　　大型贯流及抽水蓄能水电机组及其关键配套辅机

　　起临界火电机组

　　60万千瓦及以上大型空冷机组

　　10万千瓦及以上循环流化床锅炉

　　3.6万千瓦以上燃气、蒸汽联合循环设备

　　大型风力发电机组

　　核电机组及关键配套辅机

　　50万伏及以上超高压交直流输变电设备

　　大电流断流容量试验及变压器突发短路试验设备

　　新型绝缘材料

　　45万吨/年及以上化肥、乙烯关键制造技术和设备

　　重大技术装备的分散型控制系统

　　在线自动测试技术与系统

　　新型电力电子技术及装置

　　精密、超精密加工技术及设备

　　激光加工技术及设备　　

　　大型精密仪器

　　新型液压、密封、气动元器件、

　　电子式低压电器

　　高强度异型紧固件

　　20吨/时以上树脂砂铸造设备

　　先进模具设计、制造技术及设备

　　大型真空电子束焊技术及设备

　　可控气氛及真空热处理技术及设备

　　安全生产及环保检测仪器新技术设备制造

       城市垃圾处理技术及设备

　　大型污水处理设备

　　烟气脱硫脱硝设备

　　海水淡化技术及设备

　　工业机器人

　　500万吨/年及以上井下无轨采、装、运设备

　　2000万吨及以上大型露天矿成套设备

　　隧道挖掘机

　　地铁暗挖设备

　　2米以上大型冷热连轧及过程控制技术和设备

　　3万立方米/时以上空分设备机械式立体车库

　　天然气集输设备

　　揉性版印刷关键设备

　　农业适度规模经营机械设备

　　农、蓄产品深加工及资源综合利用设备

　　农业环境、生态农业所需设备

　　农业（棉花、水稻、玉米、豆类、青饲料等）收获机械及农机具

　　真空精炼与铸造技术及设备

　　新型仪表元器件和材料

　　大型工程施工机械及设备

　　先进内燃机及关键零部件

　　二十一、电子信息

　　线宽0.8微米以下大规模集成电路 

　　新型电子元器件（含片式元器件）及电力电子元器件

　　新型表面贴装元器件

　　光电器件、敏感元器件及传感器

　　半导体、光电子专用材料开发

　　大中型电子计算机

　　高性能微型电子计算机

　　工作站、服务器

　　软件开发

　　计算机辅助设计（三维CAD）、辅助测试（CAT）、辅助制造（CAM）、辅助工程

（CAE）系统及其它计算机应用系统

　　电子专用设备、仪器、工模具

　　数字交叉连接设备

　　大容量光、磁盘存储器及其部件

　　新型显示器件（液晶显示、平板显示）

　　新型打印装置（激光打印机）

　　数据通信多媒体系统设备

　　单模光纤

　　路由器等网络设备

　　数字音视频广播系统及产品

　　高画质激光视盘（采用MPEG－II标准，如DVD）

　　高清晰度电视（HDTV）

　　数字录放像技术

　　数字彩色电视机

　　大屏幕彩色投影电视

　　VCD机芯、光头、专用芯片

　　普通纸传真机

　　新型保密机

　　多媒体终端

　　宽带数字程控交换机（异步转移模式宽带交换机ATM）

　　高速无线寻呼产品

　　数字多功能电话机

　　二十二、汽车

　　汽车车身的车身附件

　　汽车、摩托车新型发动机

　　汽车关键零部件

　　汽车重要部件的精密锻压、黑色铸造、有色铸造及毛坯

　　汽车模具

　　汽车电子产品

　　汽车轻型化新材料

　　汽车、摩托车整车及发动机、零部件开发系统

　　发动机管理系统、三元催化转化装置等汽车尾气排放控制系统

　　国家级检测中心用于汽车、摩托车型式认证检测系统

　　二十三、船舶

　　高技术、高性能及6万吨级以上大型船舶

　　船舶主机

　　船用电站

　　船用曲轴、特辅机、电子仪表

　　二十四、航空航天

　　民用飞机及零部件

　　航空发动机

　　航空电子综合系统

　　机载设备系统

　　直升机总体、旋翼系统、传动系统 

　　航空航天新型材料及应用

　　燃气轮机

　　卫星、运载火箭及零部件

　　卫星应用

　　航天技术应用

　　二十五、轻工纺织

　　非金属制品的模具设计、加工、制造

　　符合经济规模标准的纸浆、纸及纸板

　　新型高速九层以上瓦楞纸

　　皮革后整理加工

　　无汞碱锰二次电池、镍氢电池、锂电池

　　特种工业缝纫机

　　酶制剂

　　合成香料、单离香料

　　无氟制冷技术及应用

　　黄原胶（食品级）

　　高档包装纸制品

　　新型包装材料

　　全自动高速多色印刷

　　高档织物印染和高技术后整理加工

　　单系统日产400吨及以上聚酯

　　高仿真化纤面料

　　纺织用油剂、助剂、染化料

　　碳纤维、芳纶纤维以及改性、异型、超细、复合化学纤维

　　特种天然纤维加工

　　工业作特种纺织品

　　高技术的轻工、纺织机械

　　3万吨以上直接纺涤纶短纤维

　　1万吨以上直接纺涤纶长丝

　　二十六、建筑

　　建筑工程计算机辅助设计

　　建筑机械计算机辅助设计和制造

　　建筑施工计算机应用

　　建筑节能关键技术

　　高层建筑与空间结构设备

　　建筑施工关键设备

　　住宅高性能外围护结构材料与部件

　　二十七、城市基础设施及房地产

　　城市地铁、轻轨及公共交通

　　城市道路

　　城市交通管制系统及设备

　　城市防洪

　　城镇供水水源、自来水、排水及污水处理

　　城市垃圾及其他固体废物处理和综合利用

　　城市燃气气源厂

　　城市集中供热

　　节能、低污染取暖设备

　　城市园林绿化

　　城市立体停车场

　　城市危房改造

　　"安居工程"

　　经济适用商品住宅

　　物业管理

　　二十八、资源综合利用和环境保护

　　生态及环境整治

　　自然保护区

　　资源综合利用工程

　　固体废弃物综合利用

　　废水（液）综合利用

　　废气综合利用

　　废旧物资综合利用

　　大型污水处理

　　废气监测

　　海洋开发及海洋环境保护

　　二十九、服务业

　　连锁店、超级市场、仓储式商场等商业设施

　　配送中心、代理制等现代化经营方式

　　粮食、棉花、食用油、化肥、石油等重要商品的现代化仓储运输设施

　　大型农副产品批发市场

　　农产品贸工农、产加销一体化经营及流通设施

　　农业社会化服务体系 

　　旅游交通及基础设施建设

　　重大旅游度假项目和专项旅游项目

　　大型旅游资源综合开发项目

　　银行、财务公司、信托投资公司

　　保险公司、保险经纪人及代理人公司

　　证券公司、投资银行、商业银行、基金管理公司

　　外汇经纪

　　金融、保险、外汇咨询

　　租赁服务

　　公益性文化艺术、广播影视、体育设施

　　文物保护

　　基本医疗、疾病控制、妇幼保健、康复、福利等设施

　　重点高等学校和特殊教育的教学和科研设施

　　国家工程研究中心、国家重点实验室、高新技术创业中心、新产品开发设计中心、科研中试基地

　　技术推广、科技交流、气象、环保、测绘、地震、海洋、专利、技术监督等科技服务

　　经济、科技、工程、管理、会计审计、劳动就业、法律咨询

　　高新技术广告制作、经济和科技展览、科学普及

　　精密仪器、设备维修及服务

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

　　我局关于铁路部门所属企业缴纳所得税问题的通知（即国税发[1994]66号、国税发[1994]176号、国税函发[1996]148号）中，有些法规已到期限，有些条款须加以完善，现统一明确如下：

　　一、关于铁路部门所属企业缴纳所得税问题的通知（国税发[1994]66号），除其中第三条、第六条外，其他法规在1996年度、1997年度继续执行；第三条、第六条改按下述法规执行。

　　二、关于铁道部直属三个总公司及其所属企业缴纳所得税问题的通知（国税函发[1995]148号）的执行期限延长至1997年底。

　　三、铁道部工业、物资供销、施工企业所属的多种经营企业，仍按原法规缴纳企业所得税。

　　四、中国铁路机车车辆工业总公司、中国铁路通信信号总公司、中国铁路物资总公司、中国铁路工程总公司、中国铁道建筑总公司向所属企业提取或分摊的总机构管理费，其税前扣除标准或数额，应按国家税务总局印发的《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发[1996]177号）的法规报经批准后执行。

安徽省地方税务局：

　　你局《关于对平安保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务取得的保费收入免征营业税的请示》（皖地税政一字[1997]491号）和《关于对中保人寿保险公司安徽省分公司开展的一年期以上返还性人身保险业务取得的保费收入免征营业税的请示》（皖地税政一字[1997]492号）收悉。根据财政部、 国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]2号）的有关规定，经研究， 决定对你省平安、中保人寿保险公司开办的以下险种予以免征营业税的照顾：

　 一、平安保险公司开办的险种

　　1、平安长寿保险（九七、四）

　   2、平安福寿保险（Ａ款）

　　3、平安福寿保险（Ｃ款）

　　4、平安永乐保险（九七、四）

　　5、平安幸福保险

　　6、平安福临门保险

　　7、平安长乐保险

　　8、平安康乐保险　

　　9、少儿终身平安保险（九七、四）

　　10、养老金保险（九七、四）

　  11、递增养老年金保险（九七、四）

　　12、重大疾病保险（九七、四）

　　二、中保人寿公司开办的险种

　　1、安徽省子女教育、婚嫁金保险（第一代）

　　2、安徽省子女教育、婚嫁金保险（第二代）

　　3、安徽省团体人寿保险

　　4、安徽省长寿安康保险（试行）

　　5、安徽省独生子女保险

　　6、安徽省城镇集体经济单位职工养老保险

　　7、安徽省劳动模范补充养老保险

　　8、安徽省义务兵养老保险

　　9、安徽省个人养老金还本保险

　　10、安徽省少儿未来幸福保险

　　11、安徽省计划生育夫妇养老保险

　　12、安徽省少儿一生幸福保险

　　13、安徽省88型终身保险

　　14、简易人身保险

　　15、简易人身保险（九七版）

　　16、养老还本保险

　　17、养老还本保险（九七版）

　　18、独生子女两全保险（八九、一）

　　19、夕阳红递增终身养老保险

　　20、重大疾病定期保险

　　21、鸿寿养老保险

　　22、66鸿运保险（Ａ型）

　　23、66鸿运保险（Ｂ型）

　　24、个人养老金保险

　　25、个人养老金保险（九七版）

　　26、子女教育婚嫁备用金保险

　　27、团体福利保险 

失效提示：依据财法字[1997]57号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第七批）的通知，自1999.11.19日起本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，各计划单列市财政局、国家税务局、地方税务局：

　　根据国务院办公厅《关于我国远洋渔业发展问题的会议纪要》（国发[1994]157号）精神，经研究决定，对农业部直属远洋渔业企业1994、1995年度给予免征企业所得税照顾。地方远洋渔业企业是否参照执行，由地方人民政府确定。

　　从1996年1月1日起，远洋渔业企业应按统一法规缴纳企业所得税。

　　抄送：国务院办公厅，农业部。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　　   为加强企业所得税管理，进一步规范税务机关的征税行为，使企业所得税征管工作上一个新台阶，现将总局制定的《关于企业所得税规范化管理工作的意见》印发给你们，希望认真贯彻执行。在推进企业所得税规范化管理工作中有何问题和建议，请及时向总局报告。

　　企业所得税规范化管理工作的意见

　　1994年实施新税制以来，为加强企业所得税的征管，各级税务机关采取了许多措施和办法，使所得税管理工作逐步走上正轨。1995年，国家税务总局选择了部分地区进行企业所得税规范化管理（以下简称“规范化管理”）试点，试点表明，规范化管理有利于强化企业所得税管理，进一步规范税务机关的征税行为，堵塞税收漏洞，促进所得税收入的增长。为推动此项工作，使所得税管理上一个新的台阶，在总结试点地区的做法和经验的基础上，结合税收征管改革的有关要求，现对企业所得税规范化管理工作提出如下意见：

　　一、规范化管理就是通过制定规章制度，对税务机关和税务人员征收企业所得税的行为进行规范。

　　规范化管理的目的是，建立适合所得税管理特点的科学、严密的内部工作制度和监督制约机制，促进依法治税，强化征收管理，更好地发挥企业所得税组织收入和调节经济的职能作用。

　　规范化管理的原则是：

　　（一）有利于依法治税。要以企业所得税的法律、法规为依据，严格执行企业所得税的各项政策法规和征管制度，做到依法办事，依率计征，强化企业所得税征收管理工作。

　　（二）有利于监督制约。通过制定科学、严密的规章制度和工作程序，明确工作责任目标，监督、制约税务机关和税务人员的行为。

　　（三）有利于加强管理。通过建立税务机关内部工作制度，完善所得税的各项规定，提高企业所得税的征收管理水平。

　　（四）有利于组织收入。通过规范化管理，改进税收管理中的薄弱环节，使所得税税款及时、足额入库，促进所得税收入稳定增长。

　　二、规范化管理的内容企业所得税规范化管理，贯穿于所得税工作的全过程，包括政策、税源、征收、检查、考核以及信息资料管理等各个方面。每个方面都要有明确的工作内容、要求、程序和目标，严格按章办事，克服管理上的随意性，使企业所得税管理逐步走上法制化、规范化的轨道。

　　（一）税收政策管理

　　1.认真贯彻所得税各项法律、法规和规章，及时转发上级的文件，落实文件精神，制定符合本地区实际情况的措施和办法。省级税务机关制定的企业所得税具体执行的文件，要报送国家税务总局备案。

　　2.按照税收管理权限，及时处理所得税政策执行中的具体问题，做到按章办事，不越权行事。

　　3.及时掌握和了解政策的执行情况和存在问题，提出处理意见和建议。省以下税务机关要建立和完善工作中的请示、报告和文件备案制度，权限范围外的问题要及时向上请示。上级税务机关要按照工作责权及时答复或转报。

　　4.通过各种方式加强对税收政策的宣传、辅导和咨询工作。要建立起税务机关和纳税人联系服务制度，进一步做好税收服务制度，进一步做好税收服务工作。税收政策发生变化后，要通过各种方式及时告知纳税人。

　　5.加强对所得税政策执行情况的检查。上级税务机关要定期或不定期对下级税务机关的税收政策执行情况进行检查和监督，发现问题及时纠正。

　　6.认真贯彻执行国家制定的减免税政策，不得擅自解释、随意变通和扩大减免税范围。

　　（二）税源管理

　　1.建立所得税税源监控体系，及时、准确地掌握本地区纳税户数、行业分布、重点税源户数、亏损户数等基本情况，积累、收集与所得税征收管理相关的资料。

　　2.了解本地区的经济发展情况和经济增长水平，研究相关经济政策对所得税的影响程度，掌握、分析所得税税源。

　　3.掌握所得税收入的完成情况和入库进度，分析所得税增减的原因，找出存在问题，制定改进措施。

　　（三）税基管理1.收入管理。纳税人的所有收入包括价外收取的各种费用、基金、附加等，都必须纳入所得税应税收入的范围。要监督企业如实反映全部收入，严格按权责发生制原则确定本期收入的实现；对以货易货等非货币交易的收入，要及时入帐；关联企业之间的经济往来要按市场价格核算，防止隐匿、转移或少记应税收入。

　　2.费用扣除管理

　　（1）严格执行国家税收法规关于费用扣除的有关法规，任何单位和企业不得扩大扣除范围和提高扣除标准。

　　（2）费用扣除的管理要掌握以下原则：一是坚持收入与费用配比的原则。纳税人在纳税期间扣除的费用必须与当期取得收入有关。二是坚持实际发生的原则，准予扣除的费用应是实际发生的费用。三是严格控制预提费用的原则。“预提费用”必须按照国家统一法规的项目和标准提取，不得扩大提取范围和数额。

　　3.建立健全税前扣除项目的审核制度。各地要严格执行国家税务总局制定的管理费审批办法、亏损弥补审核办法、财产损失审核办法等制度法规。对其他扣除项目，各地可根据国家统一法规，结合本地区实际情况制定相应的管理办法。

　　（四）征收管理

　　1.根据应纳税额的大小，合理确定纳税人预缴方式和预缴期限。

　　2.推行所得税自行申报纳税制度，提高申报率和准确率。减免税企业、亏损企业也要按法规申报。

　　3.做好申报表及附属资料的审核工作，建立规范的审核制度，减少差错率。

　　4.加强所得税的入库管理，积极清理欠税。要积极地与有关部门配合，清理和压缩欠税，提高入库率。确需缓交税的，税务机关要严格按税法法规程序和权限办理，不得擅自延长缓交期。

　　5.加强汇算清缴的布置及落实工作。要及时布置汇算清缴工作，做到重点突出，措施落实，严格按法规处理汇算清缴工作中查出的违纪问题。认真做好汇算清缴工作总结和汇算清缴报表的统计分析工作。

　　6.加强减免税管理，严格执行减免税管理办法。减免税的审批与日常监管可以结合在一起进行。各地应按照国家税务总局的统一法规建立严格、规范的减免税审批办法。

　　7.加强对汇总纳税企业的监督检查和管理。未按法规审批的，不得实行汇总纳税。对监管中查出的漏缴税款要就地入库。

　　（五）检查管理

　　1.合理确定检查对象，明确检查重点。检查的重点是，重点税源大户、长期亏损户以及纳税意识较差、财务制度不健全的企业、单位等。各地可根据实际情况，确定本地区的检查重点。

       2.科学制定检查方式。企业所得税检查要综合检查与专项检查相结合。

　　3.加强对所得税检查的领导和协调，通过检查发现问题、堵塞漏洞，改进工作。

　　4.加强与稽查部门的协同配合，所得税业务主管部门要做好日常检查和专项检查工作；重大违法案件的稽查，所得税业务主管部门要积极配合与参与。

　　5.充分利用计算机等现代办公手段，提高检查效率，有条件的地区要利用计算机进行选案和分析。

　　（六）信息资料管理

　　1.建立健全纳税资料管理制度，及时对有关资料进行分类整理和归档，以方便查找和使用。

　　2.信息资料管理的内容包括税务登记、纳税申报、税款征收、税前扣除项目审批、减免税审批、汇缴检查、汇缴报告等资料。

　　3.充分利用信息资料，坚持资料共享的原则。部门之间、地区之间、上下级之间要及时沟通信息，充分发挥信息资料的作用。

　　4.信息资料的传送要顺畅、及时。各地要建立税源报表报送制度，保证报表报送及时、准确。

　　（七）考核管理

　　1.各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关要建立考核制度，按年实行层层考核，具体考核办法由各地确定。

　　2.考核内容包括上述政策管理、税源管理、税基管理、征收管理、检查管理、信息资料管理等各个方面。

　　3.考核方式，可以采用综合考核、单项考核等方式，也可以将两者结合起来进行。要将有关指标量化。通过考核，做到责任明确、奖罚分明，表彰先进，找出差距，改进所得税管理薄弱环节。

　　三、实施企业所得税规范化管理的工作要求企业所得税规范化管理涉及到许多方面，各级税务机关要加强领导、统一部署，制定符合实际情况的措施和办法。

　　（一）加强领导。各地要加强对规范化管理工作的领导，由主管局领导亲自抓，推动此项工作的开展。

　　（二）加强制度建设。各地要根据总局统一要求，结合当地的实际情况，建立规范化管理的各项工作制度。

　　（三）改进手段，提高工作效率。要充分利用计算机等现代工具，提高工作效率。

　　（四）规范化管理实施步骤

　　1.已经进行试点的地区，要认真总结经验和做法，逐步推广。有条件的地区要全面推开。

　　2.没有进行试点的地区，从1998年起必须选择2至5个地区试点，积累经验，探索规范化管理的途径，逐步推广。

　　（五）各地应根据总局关于规范化管理的总体要求，结合本地实际情况制定具体贯彻实施办法，并将实施办法报总局备案。

北京、湖北、河南省(市)国家税务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关税收法规，经商财政部同意；现对水利部直属企业1996年度缴纳企业所得税问题通知如下：

　　一、水利部直属的丹江口水利枢纽管理局、三门峡水利枢纽管理局、陆水试验枢纽管理局，暂以上述各管理局为纳税人，税款就地缴入中央金库。上述各管理局兴办的集体企业、联营企业、股份制企业分别以独立经济核算的企业为纳税人，税款按财政部《关于中央企事业单位在地方所办企业的所得税有关预算管理问题的法规的通知》（[94]财预字347号）、《中央与地方所属企事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳所得税有关问题的通知》（财预字[1996]25号）中的有关法规入库。

　　二、水利部其他直属企业的所得税，以独立经济核算的企业为纳税人，就地缴入中央金库。

1996年12月14日

京、上海、天津、大连、厦门、青岛市国家税务局，黑龙江、吉林、辽宁、河北、河南、山西、江苏、浙江、安徽、湖北、湖南、广东、海南、贵州、云南、四川、陕西、青海和内蒙、广西、宁夏、新疆自治区国家税务局：

　　中国远洋运输集团（以下简称中远集团）经国家税务总局《关于中远集团继续实行合并缴纳企业所得税问题的通知》（国税函发[1996]104号）文件批准，1996、1997年度继续实行合并缴税办法，该文件下发后，中远集团针对国内外海运市场出现的新变化，较大幅度地调整了经营管理体制。进行了内部经营和资产重组，新设立一批成员企业，为完善中远集团合并缴税办法，经研究，对该集团1996年、1997年合并缴税成员企业名单作如下调整：

　　1、国税函发[1996]104号文件批准实行合并缴税成员企业中，撤出沙市外轮代理公司后，其他企业仍执行合并缴税办法。

　　2、中远集团新设立企业中，广州中远国际货运有限公司等45户企业（名单见附件），纳入合并缴税范围，在北京汇总缴纳企业所得税。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

中共中央各部门、国务院各部委和直属机构，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、清产核资办公室、经贸委（经委、计经委）：

　　现将《城镇集体所有制企业、单位清产核资财务处理暂行办法》印发给你们，请结合本地区、本部门实际认真执行，并将工作中有关情况和问题及时上报。

　　附件：城镇集体所有制企业、单位清产核资财务处理暂行办法

　　抄送：各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国有资产管理局、集体经济办公室，沈阳、长春、哈尔滨、南京、武汉、广州、成都、西安市国家税务局、地方税务局。

　　附件：

城镇集体所有制企业、单位清产核资财务处理暂行办法

　　第一条 为了贯彻落实国务院办公厅《关于在全国城镇集体所有制企业、单位开展清产核资工作的通知》，规范、统一城镇集体所有制企业、单位（以下简称集体企业）清产核资资金核实中的财务处理工作，根据国家现行财务制度和《城镇集体所有制企业、单位清产核资财务处理暂行办法》，特制定本办法。

　　第二条 集体企业清产核资中的有关财务处理工作，在各级人民政府统一领导下，原则上由各级税务部门按照财务隶属关系分级负责，其中：中央、国务院各部门、各直属单位直接管理的集体企业由国家税务总局负责。各级清产核资机构要与税务部门加强联系，密切配合。

　　第三条 集体企业的资本金可划分为：城镇集体资本金、国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。各项资本金的核算内容，按《国家税务总局关于城镇集体企业、私营企业新老财务制度衔接问题的通知》（国税发[1993]28号）执行。

　　集体企业在清产核资工作中，要摸清家底，理顺产权关系。对错记、漏记有关资本金的，应按法规及时进行调整；对产权关系不明晰的，可在实收资本下设置“待界定资产”进行单独核算，待产权关系明晰后再行调整。

　　第四条 集体企业在资产清查核实中，对清查出的各项资产盘盈（包括帐外资产）、资产损失（包括资产盘亏）和资金挂帐损失等，可先列入待处理财产损益，并在此基础上认真清理，待查明情况后按法规进行处理。

　　第五条 集体企业对清查出的固定资产盘盈、盘亏，报经审批后原则上作增减企业的损益处理，但属于1993年7月1日以前清理出来挂在帐上尚未处理的，以及盈亏相抵后净额较大当年处理有困难的企业，报经审批后可依次增减企业的盈余公积、资本公积、实收资本，不作损益处理。

　　对集体企业清查出固定资产盘盈、盘亏进行财务处理的审批权限，由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局会同同级清产核资机构根据本地实际情况确定。

　　第六条 集体企业固定资产重估增加的价值，经审查核实后，相应调整固定资产帐面原值；固定资产净值也应按重估后固定资产原值的升值幅度进行调整，其调整增加的价值作增加资本公积处理；重估后固定资产帐面原值与重估后固定资产净值之间的差额作累计折旧处理（不再补提折旧）。

　　集体企业按法规计提固定资产折旧，应以调整后的原值为依据。当期全额计提折旧有困难的企业，经同级清产核资机构出具证明，主管税务部门同意后可以分期到位。

　　第七条 集体企业对清查出逾期使用的固定资产，经技术鉴定性能良好，尚可继续使用的，可以估价入帐，但不再提取折旧。对因经营管理不善造成提前报废的固定资产，其净损失经核实后可依次冲减盈余公积、资本公积、实收资本，其未提足的折旧不再补提。

　　第八条 集体企业融资租入的固定资产，如租赁期未满其所有权仍归出租方的，作长期负债处理；如租赁期已满并付清租赁费，其所有权转移至承租方的，经资金核实后，应按法规作为企业的固定资产估价入帐。

　　第九条 集体企业出售职工住房所取得的收入低于原住房净值的净损失，经核实后应冲减住房周转金，暂不冲减公积金或资本金，也不得计入损益。

　　第十条 集体企业在资产清查中，对有偿转让或者清理报废的固定资产，其有偿转让或清理报废变价的净收入，计入当期损益。

　　第十一条 集体企业在清查对外投资时，凡拥有实际控股权的，应当按照权益法进行；没有实际控股权的，按照成本法进行。

　　第十二条 集体企业接受馈赠或其他收益形成的各项资产，除国家另有法规者外，均属于企业资产的一部分，都必须按法规进行清查登记，没有入帐的应按法规及时入帐，记入“资本公积”科目。其中，接受馈赠的资产，凡当事方有约定的，可在资本公积下专项反映。

　　第十三条 集体企业对清查出流动资产的盘盈、盘亏及损失，原则上计入企业的当期损益，但盘盈、盘亏、损失净额较大，当年处理有困难的，报经批准后可依次增减企业的盈余公积、资本公积、实收资本。

　　第十四条 集体企业从成本中提取的工资、福利费等消费性资金结余，用于购建集体福利设施的应作为集体资产，按法规进行清查登记。

　　第十五条 集体企业对清查出来的各项有问题的应收帐款，在分类排队和认真核查的基础上进行处理。对因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的帐款，或者因债务人逾期三年以上未能履行偿债义务，确实不能收回的帐款，经审批后，作为坏帐损失按下列法规进行处理：

　　（一）对按法规可以提取坏帐准备金的企业，要先用坏帐准备金予以核销，不足部分，经批准后分期计入损益。

　　（二）对不提取坏帐准备金的企业，已发生的坏帐损失，经税务部门批准后可分期计入损益。

　　集体企业发生的坏帐损失数额较大，按上述法规进行处理有困难的，由企业提出申请，经审批同意后也可依次冲减盈余公积、资本公积、实收资本。

　　第十六条 集体企业按法规已经处理的坏帐损失以后又收回来的，以及清查出来的各项无法付出的款项，经审查核实后直接计入当期损益。

　　第十七条 集体企业用筹资形成的资产，经资金核实后按下列法规处理：

　　（一）集体企业向个人筹资凡实行还本付息的，应作为长期负债处理，其资产所有权归集体所有，不得分股到个人。

　　（二）对经批准以个人投资入股形式进行筹资的，其投资入股的资金作个人资本金处理，不得在成本中列支股息。

　　（三）集体企业未经批准自己决定实行内部职工集资入股的，应及时补办有关手续。凡没有合法手续的，由集资单位负责清理并逐步偿还。

　　（四）属于各级政府或其他企业、单位出资入股的，可按“谁投资，谁所有，谁受益”的原则，在资金核实中要与出资单位具体明确产权关系，并记入相关的资本金。

　　第十八条 集体企业在清产核资中，要对国家历年减免的税款单独进行清理、核实，按下列法规进行处理：

　　（一）属于1993年6月30日以前国家减免的税款（包括以税还贷），作为城镇集体资本金，并在城镇集体资本金下设置“减免税基金”科目单独进行反映。

　　（二）1993年7月1日以后按国家统一政策法规减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退）及所得税，属于国务院或财政部、国家税务总局法规了专门用途的项目，作为盈余公积处理；属于国务院或财政部、国家税务总局没有法规专门用途的项目，按法规作为企业当期损益处理。

　　第十九条 集体企业在1993年6月30日以前享受的税前还贷，以及按国家法规免征所得税的项目，作为城镇集体资本金，并在城镇集体资本金下单独反映。

　　集体企业在1993年7月1日以后享受的税前还贷，以及按国家法规免征所得税的项目，按法规作为盈余公积处理。

　　第二十条 集体企业在清产核资财务处理中，凡需要用实收资本处理有关损失或有关权益转增实收资本的，都要按各项资本金所占的比例同增同减，不得单独冲减某一项资本金。

　　第二十一条 集体企业按本办法法规冲减实收资本后，其实收资本不得低于国家有关法律、法规法规的注册资本最低限额。

　　第二十二条 本办法仅适用于集体企业清产核资中的财务处理，集体企业的日常财务处理，仍按现行财务制度执行。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　根据各地在执行企业所得税政策中反映的情况，现将企业所得税几个具体问题明确如下：

　　一、企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。

　　二、企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

　　三、企业对外投资分回的利润、股息、红利等投资收益，如投资方企业所得税税率高于被投资企业适用税率，在被投资企业通过应付利润进行帐务处理时，应分配给投资方的利润、股息、红利等，投资方企业不论是否收到，均应及时按照有关法规补税。被投资企业发生的亏损，只能在被投资企业进行弥补，不得冲减投资方企业的应纳税所得额。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　现将《国务院办公厅关于对国家税务局系统审计监督问题的通知》(国办发[1995]59号)转发给你们，请遵照执行，并积极做好与审计机关的配合工作。