解答：可以，自2020年2月1日起，所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，税务机关不再为其代开。

　　参考政策：国家税务总局公告2019年第33号第五条；《关于<国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告>的解读》注意事项第三款。

解答：可以。根据规定，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。该公司的原水销售，属于生活服务业的其他生活服务业，可以享受免税政策。

　　参考政策：《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）第五条；

　　《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第七款第6项。

解答：可以享受。自2020年1月1日起，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）规定执行。该项政策实施截止日期视疫情情况另行公告。

　　为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，是指为居民个人快递货物提供的收派服务取得的收入。因此，该公司1-2月份取得的上述收派服务收入，无论其月销售额是否超过10万元，均可以按照2020第8号公告的有关规定享受免征增值税优惠。

　　参考政策：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第五条。

　解答：该公司发生符合规定的免征增值税行为，不能开具增值税专用发票，但是可以开具普通发票。如果公司开的是注明税率或征收率栏次的普通发票，应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。

　　参考政策：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条；

　　《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第三条；

　　关于《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》的解读：第二条第三款。

解答：可以。根据规定，纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。据此，你公司可以先享受免征增值税优惠政策，随后再按规定开具对应红字发票，注意开具期限为相关免征增值税政策执行到期后1个月内。

　　参考政策：《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第三条。

解答：无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。纳税人按照2020年第8号和2020年第9号有关规定享受免征增值税、消费税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续，但应将相关证明材料留存备查。

　　适用免税政策的纳税人在办理增值税纳税申报时，应当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次；在办理消费税纳税申报时，应当填写消费税纳税申报表及《本期减（免）税额明细表》相应栏次。

　　参考政策：《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第二条。

解答：对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

生活服务和快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定执行。生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

公司可对照上述增值税税目注释享受相关免税政策。

提醒：本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。

参考政策：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)第五条。

解答：困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。在政策执行过程中，企业可参考《国民经济行业分类》(GB/T4754-2017)中的行业分类标准进行判定。

当前，新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控形势严峻，部分行业企业经营受到了较大冲击。为了缓解这些困难行业企业的经营困难，政策规定对受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。也就是说该类企业（非高新技术企业或科技型中小企业）2020年的亏损最长可在2028年度弥补。企业若2020年、2021年连年发生亏损，2026年发生了盈利，应该是按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理，也就是先弥补2021年的亏损，随后再弥补2020年亏损。

参考政策：《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第四条。

解答：（1）捐赠现金：

　　借：营业外支出——捐赠

　　贷：库存现金或银行存款

　　（2）对外捐赠实物的，账务处理方式：

　　借：营业外支出——捐赠

　　贷：库存商品等

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　注：小规模纳税人将“应交税费—应交增值税（销项税额）”替换为“应交税费—应交增值税”。

　　如果企业通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，根据财政部、税务总局公告2020年第9号，免征增值税，所以还需要做以下会计分录：

　　捐赠物品免征增值税处理：

　　借：应交税费——应交增值税（减免税款）

　　贷：营业外收入

　　将购进时与捐赠物品相关的进项税额转出：

　　借：营业外支出

　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　或者根据以上免征增值税情况，可以直接做一笔分录：

　　借：营业外支出

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

参考政策：《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）第一条；

财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）；

国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函[2008]828号）第二条。

解答：根据财税2016 36号文，用于免征增值税项目购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。那么这项免征增值税优惠也就意味着进项税额不得抵扣。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件一 第二十七条。

解答：（1）纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，按规定应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

（2）纳税人已将适用免税政策的销售额、销售数量，按照征税销售额、销售数量进行增值税、消费税纳税申报的，可以选择更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应予免征的增值税、消费税税款，可以予以退还或者分别抵减纳税人以后应缴纳的增值税、消费税税款。

参考政策：《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第三条和第四条。

解答：（1）企业所得税年度纳税申报表及附表。 （2）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往 来报告表》及附表。 （3）财务会计报告报送：《资产负债表》；《利润表》；《现金流量表》；《所 有者权益变动表》（视企业所执行的会计制度依要求报送）；报表附注及其他应 当在财务会计报告中披露的相关信息资料（视企业所执行的会计制度依要求报 送）。利用数字证书通过互联网络申报成功的纳税人，可取消除报表附注及其他 应当在财务会计报告中披露的相关信息资料之外纸质资料报送。 （4）其他相关资料：委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合 同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整 金额等内容的报告。 适用《企业所得税法》第四十五条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法（试 行）》第八十四条规定的居民企业，应填报《受控外国企业信息报告表》；纳入 《企业所得税法》第二十四条规定抵免范围的外国企业或符合《企业所得税法》 第四十五条规定的受控外国企业，应报送按照中国会计制度编报的年度独立财务 报表。 参考政策：《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国 税发[2009]79 号）第八条； 《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》 （国家税务总局公告 2018 年第 23 号）第四条； 《国家税务总局关于居民企业报告境外投资和所得信息有关问题的公告》（国家 税务总局公告 2014 年第 38 号）。

解答：（一）一般企业汇缴时间 一般企业纳税人应当自纳税年度终了之日起 5 个月内，进行汇算清缴。企业所得 税汇算清缴网上申报开通时间各地区有所差异，如天津市为 2020 年 2 月 1 日至 2020 年 6 月 1 日（休息日顺延）期间进行 2019 年度企业所得税年度纳税申报。 其他地区纳税人可关注本地通知。 对于受疫情影响，是否会延长 2019 年度企税汇缴申报时间，还需看是否有后续 政策出台。 （二）申请办理注销登记企业汇缴时间 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得 税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起 60 日内进 行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务 的，应当自停止生产、经营之日起 60 日内，向主管税务机关办理当期企业所得 税汇算清缴。 参考政策：《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条、第五十五条； 《天津市税务局关于 2019 年度企业所得税汇算清缴相关问题的须知》。

解答：凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度

中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，

均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算

清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

参考政策：《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国

税发[2009]79 号）第三条。

答：根据《财政部 海关总署 税务总局关于防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资免税政策的公告》(2020年第6号)，你单位在2020年1月1日至2020年3月31日期间进口的物资可以申请办理退税。其中，已征税进口且尚未申报增值税进项税额抵扣的，可凭主管税务机关出具的《防控新型冠状病毒感染的肺炎疫情进口物资增值税进项税额未抵扣证明》，向海关申请办理退还已征进口关税和进口环节增值税、消费税手续;已申报增值税进项税额抵扣的，仅向海关申请办理退还已征进口关税和进口环节消费税手续。你单位应在2020年9月日前向海关办理退税手续。

答：增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(2011年第50号，国家税务总局公告2017年第36号、2018年第31号修改)、《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》(2011年第78号，国家税务总局公告2018年第31号修改)规定，继续抵扣进项税额。

答：2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。

答：（1）对高级专家延长离退休期间从其劳动人事关系所在单位取得的，单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入，视同离休、退休工资，免征个人所得税；

（2）其他以各种名目的津补贴收入等，以及高级专家从其劳动人事关系所在单位之外的其他地方取得的培训费、讲课费、顾问费、稿酬等各种收入，依法计征个人所得税。

注：延长离休退休年龄的高级专家是指：

（一）享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者；

（二）中国科学院、中国工程院院士。

提醒：受疫情影响，未能及时办理新增退休人员申报的，经审核后，自审核次月起补发养老金。

参考政策：《财政部国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》（财税[2008]7号）；

《人力资源社会保障部办公厅关于切实做好新型冠状病毒感染的肺炎 疫情防控期间社会保险经办工作的通知》（人社厅明电〔2020〕7号）第一条；

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）。

答：企业每年向工商行政管理部门报送年度报告，并向社会公示时使用，一般企业是每年1月1日至6月30日，可通过国家企业信用信息公示系统报送上一年度报告。但是今年个体工商户可将年报时间延长至2020年年底前。

提醒：深圳地区工商年报是滚申报：

（1）商事主体自成立周年之日起两个月内(简称为“周年年报时间”)报送上一自然年度的年度报告。该自然年度设立登记的商事主体，自下一自然年度起报送年度报告。2019年4月1日至6月30日为过渡期，商事主体可按周年年报时间报送年度报告，也可按原固定年报时间在6月30日前报送年度报告。2019年7月1日起，商事主体应按照周年年报时间报送年度报告。

（2）海关管理企业不实行滚动年报，其年报时间仍为每年的1月1日至6月30日，年报方式和内容不变。商事主体登录年报系统后可查看是否属于海关管理企业。

工商年报逾期申报后果：

（1）企业未按时进行工商年报的，将被工商部门列入经营异常名录，并向社会公示；若满3年企业还未移出的，将被列入严重违法失信企业名单；

（2）对进入经营异常名录或严重违法企业名单的企业将会在银行业务、政府采购、工程招投标、国有土地出让、出入境、授予荣誉称号等方面予以限制或禁止。

（3）被列入严重违法企业名单的法定代表、负责人，3年内不得担任其他企业的法定代表人、负责人。

（4）被列入严重违法企业名单满5年，移出严重违法企业名单，进入永久性黑名单（吊销）。

参考政策：《企业信息公示暂行条例》（国务院令第654号）；

《市场监管总局 发展改革委 财政部 人力资源社会保障部 商务部 人民银行关于应对疫情影响 加大对个体工商户扶持力度的指导意见》（国市监注[2020]38号）。

《深圳市市场监督管理局关于实施商事主体滚动年报的公告》（深市监公告[2019]6号 ）

答：员工与企业未解除劳动合同仍存在雇佣关系的，当月未发工资，也需要正常申报个人所得税的，按工资为零进行申报。

员工正常提供劳动工作内容的，企业应发而未发的员工工资，企业应在当月月底计提相关人工成本；若企业和员工协商双方同意后，如3月不发工资或打折发放工资，那么按协商后的实际工资金额进行计提人工成本。

提醒：若多月工资集中在某月进行发放，如：1-3月工资集中在4月发放，那么需要在4月税款所属期的申报期（5月征期）内进行合并申报。

注：部分税局允许按照计提工资申报个税，若公司存在长期不按月发工资的情况，建议具体与主管税局核实后进行操作。

参考政策：《个人所得税法实施条例》第二十六条。