答：未按规定期限办理税务登记或扣缴税款登记或变更税务登记的，一次扣3分。

　　参考政策：国家税务总局关于发布《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》的公告附件（国家税务总局公告2014年第48号）。

一般纳税人销售饲料、化肥、农药、农 机、农膜的税率是9%.

一般纳税人销售图书、报纸、杂志、 影像制品、电子出版物的税率是9%.

一般纳税人销售自来水、暖气、冷气、 热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、 居民用煤炭制品的税率是9%.

一般纳税人销售粮食等农产品、食用植物油、食用盐的税率是9%

一般纳税人销售劳务的税率是13%

一般纳税人销售或者进口货物（另有列举的货物除外）的税率是13%

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

2020年最新增值税税率表：

增值税项目

购进农产品进项税额扣除率

营改增项目

答：根据《财政部 国家税务总局民政部 关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税[2017]46号)规定：“二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和税务总局备案。

   本条所称服务型企业是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》(《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》——财税[2016]36号附件)中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”(不含货物运输代理和代理报关服务)、“生活服务”(不含文化体育服务)范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》(国务院令第251号)登记成立的民办非企业单位。

   纳税人按企业招用人数和签订的劳动合同时间核定企业减免税总额，在核定减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限;实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核定减免税总额的，以核定减免税总额为限。 

  纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。 

计算公式为：企业减免税总额=每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份÷12×定额标准。 

企业自招用自主就业退役士兵的次月起享受税收优惠政策，并于享受税收优惠政策的当月，持下列材料向主管税务机关备案：1.新招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》;2.企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同(副本)，企业为职工缴纳的社会保险费记录；3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表(见附件);4.主管税务机关要求的其他相关材料。

 …… 四、本通知的执行期限为2017年1月1日至2019年12月31日。本通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理，纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政策在2019年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。”

解答：国家出台的社保政策是阶段性减免，并非返还，具体可参考人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知（人社部发[2020]11号）文件，上述第一个问题也有详细介绍。

对于已缴纳的符合减免条件的费款，将优先选择直接退费。对于多缴的企业养老、失业、工伤保险费。如果您是中小微企业，各地人社、税务部门会根据当地实际，直接发起退费，无需您提交申请及报送相关资料。

如果您是大型企业，会根据您的选择，直接退费或者冲抵以后月份的缴费。

对于多缴的职工医保费，各地医保、税务部门会根据当地实际直接发起退费，或者根据您的意愿冲抵以后月份的缴费。

参考政策：《关于做好疫情防控期间有关就业工作的通知》（人社部明电[2020]2号）；

《关于妥善处理新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间劳动关系问题的通知》（人社厅发明电[2020]5号）。

解答：社保费的阶段性减免是政府决策、政府行为，且各地社保减免政策中也有提到“确保参保人员的各项社会保险权益不受影响”，因此，不会影响到普通职工连续缴纳社保的计算期限，减免期间也应当计算到购房资格的认定期限中。延长缴费期间，不影响享受社会保险待遇和个人权益记录，不会影响参保人的购房、购车以及积分落户等需要参照社保权益记录的资格审核。

参考政策：《国家医保局 财政部 税务总局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（医保发[2020]6号）；

《北京市人力资源社会保障局 北京市财政局 北京市税务局关于做好北京市阶段性减免企业社会保险费工作的通知》（京人社养字[2020]29号）。

解答：根据医保发[2020]6号文中提到“确保个人权益不受影响”，因此社保费的减免不会影响将来的养老金待遇。养老保险是“现收现付”模式，我们今天缴纳的养老保险费用，是用来给现在已退休的老人发养老金的。这次减免落实后，全国预计将减收5000亿左右，还是可以承受的。而且，国家也是充分考虑了社会保险基金结余情况，可以确保各项社保待遇按时足额发放。所以对于职工福利来说，是不受影响的。

参考政策：《国家医保局 财政部 税务总局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（医保发[2020]6号）。

解答：这次阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费，职工个人缴费部分还是正常缴纳的，所以并不存在社保断缴的问题。政策明确“单位缴费”减免，本次“免征或减半”是国家支持企业度过困难，为企业减负。员工缴纳的这部分，本就是计入员工个人的养老和医疗帐户，属未来个人使用。申请缓缴或延缴期间不影响个人社保待遇享受和权益记录。

解答：减免社保账务处理如下：

（1）收到已征收2020年2月份社会保险费的退费，单位缴费部分的社保根据退费金额冲回计提和上交分录，分录参考如下：

借：应付职工薪酬——养老、医疗等保险（单位承担部分）

贷：管理费用、生产成本等

借：银行存款

贷：应付职工薪酬——养老、医疗等（单位承担部分）

（2）没有上交的社会保险费，减免征收，不做计提和上交分录，或者按照减半征收的数额做计提和上交分录，分录参考如下：

借：管理费用、生产成本等

贷：应付职工薪酬——工资（包括个人承担社保部分）

      应付职工薪酬——养老、医疗等保险（单位承担部分按减半之后的金额入账，免征不涉及该科目）

借：其他应付款——养老、医疗等（个人承担部分）

应付职工薪酬——养老、医疗等（单位承担部分按减半之后的金额入账/免征不涉及该科目）

贷：银行存款

（3）已经缴纳的，需要根据当地部门规定的退、抵方法确定如何处理：

①用于抵减以后期间的，无需账务处理，“应付职工薪酬——养老、失业、工伤”自然抵减即可；

②当地部门确定退还的，在实际收到时，做如下账务处理：

借：银行存款

贷：应付职工薪酬——养老、失业、工伤

解答：根据（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

13号公告规定的政策执行期间“2020年3月1日至5月31日”，是指税款所属期。就你公司上述业务而言，2月税款所属期取得的建筑服务预收款15万元，仍应在3月的纳税申报期按照3%预征率预缴增值税；3月税款所属期取得的建筑服务预收款10万元，按照13号公告关于除湖北省外其他省市小规模纳税人减按1%预缴的规定，在4月纳税申报期减按1%预征率预缴增值税，如果3月税款所属期在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。

参考政策：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）；

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第六条。

解答：需要备案。生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。

深圳（特殊）：不需要备案，依据税局12366热线答复，具体以当地税局要求为准。

参考政策：《财政部 国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税[2007]127号）第一条。

解答：本次阶段性减免企业社保费，只是减免企业养老、失业、工伤保险的单位缴费部分；同时，执行阶段性减征职工医保费政策的地区，减征的也是职工医保的单位缴费部分，个人缴费部分都不享受减免政策，还得和以前一样正常缴纳。所以，个人缴纳部分可以正常在申报个人所得税时进行扣除。

参考政策：《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知》（人社部发[2020]11号）；

《国家医保局 财政部 税务总局关于阶段性减征职工基本医疗保险费的指导意见》（医保发[2020]6号）。

解答：纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。小规模纳税人应当在3月初登录开票软件升级，升级后就可以按照1%征收率开具发票了。

　　提醒：销项税额=含税销售额/（1+1%）*1%，并不是按照3%征收率减免2%。

　　参考政策：财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告财政部 税务总局公告2020年第13号。

解答：（1）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);（2）相关业务活动的合同或者协议;（3）采用非现金方式支付的付款凭证;（4）货物运输的证明资料;（5）货物入库、出库内部凭证;（6）企业会计核算记录以及其他资料。

　　注意：前款第一项至第三项为必备资料。

　　参考政策：企业所得税税前扣除凭证管理办法第14条。

　解答：甲企业是适用的，该政策适用所有增值税小规模纳税人，无论是企业还是个体工商户，只要属于小规模纳税人，均可以享受支持复工复业增值税优惠政策。

　　相关政策：国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2020年第5号；财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告财政部 税务总局公告2020年第13号

　　提醒：1.纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日可以享受按1%征收率开具发票，2020年2月（包括）以前的不可以。2.按照支持复工复业政策享受免税优惠，也可以放弃免税，按照3%征收率申报纳税并开具专用发票。3.增值税小规模纳税人出租不动产不可以享受这次的减征政策（小规模纳税人销售不动产税率5%）。