如果属于资产负债表日后调整事项，需要通过“以前年度损益调整”科目调整未分配利润，同时调整所属期报表。

实名制的电子发票能否作为税前扣除凭证，应根据支出的性质而定，通常与取得收入相关的费用支出，如职工出差铁路电子客票等，否则不能作为税前扣除凭证。

通常税务机关要求货流、票流、资金流“三流一致”，漂流资金流不一致，需要付款委托协议。

根据国家税务总局公告2016年第42号 国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告填报。

一、个人所得税需要汇缴清算的所得一是综合所得，包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得；二是经营所得。包括个体工商户生产经营所得、个人独资企业、合伙企业投资者，承包承租经营所得。综合所得通常都需要汇算清缴，但2019年特例：二、无需办理年度汇算的纳税人

经国务院批准，依据《财政部?税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；

（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；

（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。三、需要办理年度汇算的纳税人

依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：

（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

（二）2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。

二、个人所得税综合所得按收付实现制掌握。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。因此，提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

根据贵公司提供的资料，此笔费用由于应取得未取得发票，在2019年计入到少费用汇算时调增多少。如退回500元冲减2019年费用，调增1000元；如退回500元未冲减2019年费用，冲减2020年费用，调增1500元。

根据A000000 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》填报说明：

“208软件、集成电路企业类型”：纳税人按照企业类型从《软件、集成电路企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。软件、集成电路企业若符合相关企业所得税优惠政策条件的，无论是否享受企业所得税优惠，均应填报本项。

根据《中华人民共和国社会保险法》第二十三条 职工应当参加职工基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费。

无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加职工基本医疗保险，由个人按照国家规定缴纳基本医疗保险费。

因此，用人单位照国家规定共同缴纳基本医疗保险费，是法定义务。企业缴纳是统筹部分，与个人缴纳的农合和城镇居民基本医疗保险不冲突。

资产减值的计算一是按照《企业会计准则第8号——资产减值》范围计算的，如资产减值对象主要包括以下资产：（1）长期股权投资；（2）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；（3）固定资产；（4）生产性生物资产；（5）无形资产；（6）商誉;（7）探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等。；二是按其他准则计算的，如坏账准备，根据贵公司业务分别计算。

根据贵公司提供的资料，上述业务税收上应按兼营处理，根据《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号分别对应不同项目开具发票。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》

第十六条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

因此，免税项目应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。会计上对免税项目不需要换算为不含税收入。

根据财政部 税务总局《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》财政部 税务总局公告2019年第87号 

一、2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（以下称加计抵减15%政策）。 

二、本公告所称生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。 

财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

现代服务包括商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

（1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

因此，物业公司是现代服务业不能享受15%的加计抵减政策。

1.收到受托加工材料物资时 不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记。

2.加工生产 借：生产成本---受托加工 贷：原材料（辅料、耗材、劳保用品等） 应付工资、制造费用（水电、折旧等）等 。 

3、加工完成入库时，结转本批加工成本    借：库存商品—受托加工产品     贷：生产成本---受托加工  。

根据财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告财政部 税务总局公告2020年第13号

自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

因此，上述政策规定“除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”，不包括适用5%征收率业务，房产出租的小规模纳税人仍适用5%征收率。

如未设置“其他收益”，计入“营业外收入‘’科目。

企业从财政获得的知识产权贯标认证奖励费属于政府补助，计入“其他收益”科目。

小规模纳税人享受10万以下免征增值税及附税按规定计入收入总额缴纳企业所得税。020年3月至5月征收率由3%降到1%，2%部分体现在收入中按规定缴纳企业所得税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；因此，跨县市总公司将货物移送其分公司用于销售，总机构增值税视同销售处理，开具增值税发票，如专票，小规模分公司不能抵扣。建议总公司控管业务分公司直接进货。

会计上对投资性房地产的后续计量分为成本模式和公允价值模式。成本模式按规定计提折旧与固定资产相同，需要扣除残值