企业注销厂房和土地需要在注销前进行处置

处置情况：1.抵债  2.出售  3.分配给股东  

无论如何处置都涉及增值税 土地增值税  企业所得税（资产处置损益）。

产权归属根据处置方式进行转移。

厂房和土地千万要进行处置进行物权变更登记。如果没变更登记但直接注销工商税务的，该土地房产之后将无法顺利进行变更（没法往出卖了）。

根据财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 财税〔2018〕164号

一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

当前发放年终奖需要在当期进行单独申报，不需要并入当年工资。

个税申报系统有单独的全年一次性奖金申报模块。

根据中华人民共和国劳动和社会保障部社会保险事业管理中心关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知劳社险中心函〔2006〕60号     

二、关于工资总额的计算口径

依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生活费；聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。

国家统计局“关于认真贯彻执行《 关于工资总额组成的规定》 的通知”（统制字〔1990〕1号）中对工资总领的计算做了明确解释：各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，均应列入工资总额的计算范围

 年度奖金需要计入工资基数缴纳社保。

具体比例看当地执行情况。（目前地方社保执行差异比较大，建议咨询一下）。

个人认为该员工个人部分社保也需要缴纳，只是个人社保基数有最高限额。超过限额按照限额计算。

根据《工伤保险条例》

第十四条　职工有下列情形之一的，应当认定为工伤：

（一）在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的；

（二）工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或者收尾性工作受到事故伤害的；

（三）在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的；

（四）患职业病的；

（五）因工外出期间，由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的；

（六）在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的；

（七）法律、行政法规规定应当认定为工伤的其他情形。

所以书是否算工伤看员工是否有主要责任。

工伤保险是由工伤保险基金支付，与受伤人员获取其他赔偿无关。

至于单位对于员工受伤期间工资 如何计算，财税文件没有相关规定，建议咨询工伤方面专家。

专门针对您描述的事项，目前没有文件规范如何操作。

根据国家税务总局公告2016年第47号 国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告

为进一步规范纳税人开具增值税发票管理，现将红字发票开具有关问题公告如下：

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理：

（一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

理论上讲贵公司可以直接填开并上传红字信息表之后开具红字发票。

但贵公司开票超过一年对方没进行抵扣，可能已经在系统中形成滞留票，滞留票的红票开具并没有相关政策，也很少有人操作过，建议按照正常程序填开并上传《信息表》后开红票，出现问题到征管科进行咨询。

根据国家税务总局公告2011年第25号  企业资产损失所得税税前扣除管理办法

第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；贵公司需要该资料做税前扣除。

在税务上对企业的资质么有要求（除了劳务派遣），发生对应的业务，开具对应的发票。

贵公司业务可以按照兼营处理。

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）

六、一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

贵公司销售设备同时提供安装服务的也符合混合销售的规定。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发、或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

总之由于《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）文件的出台，现在对于销售设备同时提供安装到底是按兼营还是混合销售处理在政策上已经无法明确区分。

贵公司销售设备与安装分别签订合同的，个人还是建议按照兼营处理。 设备开13%的发票，按照合同约定销售额直接在系统里开就行。

最后建议贵公司以后在签订合同时，根据税收政策，在合同中添加发票开具条款，省得实际开票的时候双方有争议。

可按“劳务费”在自然人税收管理系统中申报缴纳

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发、或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

贵公司业务属于混合销售也无，按规定应当统一安装9%进行计算缴纳增值税。

但是根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）

六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

 　　一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

上述政策涉及了混合销售业务中按照兼营处理的字眼，但并没有说该处理是否合规。所以贵公司销售设备部分按照13%依旧存在一定风险。

根据国家税务总局《关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》 国家税务总局公告2014年第19号 三、简化丢失专用发票的处理流程

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联、，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》（附件1、2，以下统称《证明单》），作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件进行认证，认证相符的可凭专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联认证，专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查

借：银行存款

贷：营业外收入

根据企业会计准则第4号——固定资产（2006）

第三条 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：

(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;

(二)使用寿命超过一个会计年度。

使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。

第四条 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;

(二)该固定资产的成本能够可靠地计量。

符合上述条件的资产需要确认为固定资产，没有标准这个说法，不要把会计处理和税收规定弄混了。

您说的可能是一次性扣除的老文件。

根据财税[2014]75号 财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知

三、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

根据财税[2011]70号 财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

贵公司提及的为地方财政返还，一般没有专项用途资金拨付文件，不符合不征税收入条件，直接并入当期应税收入计算缴纳所得税。

会计上按照损益相关的政府补助处理。

借：银行存款

贷：营业外收入

母公司是指拥有另一公司一定比例以上的股份或通过协议方式能够对另一公司实行实际控制的公司。子公司是指一定比例以上的股份被另一公司所拥有或通过协议方式受到另一公司实际控制的公司。因此，拥有另一公司一定比例以上的股份或通过协议方式能够对另一公司实行实际控制的，确定母子公司关系。

根据贵公司提供的资料“我公司为房地产开发企业，一般人，老项目。简易办法征收。8月销售房一套。填写增值税申报表时表三本期自动就有数。请问我公司的情况适合填表三吗？能享受免税销售额扣除吗？”，依据国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2016年第18号第四条 房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。因此，只有房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税可以扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额，老项目简易计税不能扣除土地价款差额计税，所以，公司的情况不适合填表三。

根据国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知 国税发〔2009〕31号 开发间接费。指企业为直接组织和管理开发项目所发生的，且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。因此，贵公司项目主体之内的门市房作为售楼处，应归集入开发间接费用计入开发成本——开发间接费核算。

稳岗补贴属于损益相关的政府补助，收到直接做营业外收入即可（走递延收益太麻烦没必要）。

借：银行存款

贷：营业外收入

相关收入并入应纳税所得额计算缴纳所得税。

不涉及其他税费。

建议消耗性的植物绿化比如草地、盆栽等计入管理费用-绿化费。

生存实缴较长且金额较大的树木通过生物性资产进行核算。

对外捐赠属于与收入无关的支出 会计上计入营业外支出。

该行为是民事行为，形式可以以货币和非货币形式。

至于怎么捐捐多少不在税务规定范围内，贵公司按照公司章程或在董事会决议进行执行即可。

税务上只规定了非货币捐赠增值税上做视同销售和捐赠税前扣除的问题。

根据《企业所得税法实施条例》第五十一条规定，公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。第五十三条明确，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

1.受赠单位必须是县级以上人民政府及其部门和直属机构。如果受赠单位是乡级人民政府或街道办事处，则不能税前扣除。

2.向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，必须是企业所得税汇算清缴所属年度，且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联合发布的名单上。反之，不能税前扣除。

无票直接做营业外支出，不得税前扣除。

根据《基层工会经费收支管理办法》

第二章工会经费收入

第四条基层工会经费收入范围包括：

（二）拨缴经费收入。拨缴经费收入是指建立工会组织的单位按全部职工工资总额2%依法向工会拨缴的经费中的留成部分。

工会文件如上，没有细致解释。还请咨询上级工会。

所得税根据《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）规定，自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。

所以超过工资薪金总额2%的部分的工会经费不得税前扣除。

会计处理根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》

第七条 企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。

将工会经费打入工会账户直接做 借：管理费用-工会经费  贷：应付职工薪酬-短期薪酬-工会经费  借：应付职工薪酬-短期薪酬-工会经费  贷：银行存款