根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

　　出租方（A企业）应计入应纳税所得额的租金收入，应在合同规定的租赁期内，按照收入与费用配比的原则，分期均匀计入相关年度，即2019年确认租金收入为40万元，2020年至2023年每年确认租金收入80万元，2024年确认租金收入为40万元。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条第五款规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入金额。假设商品销售额1000元，打八折，企业所得税确认的商品销售收入应为1000×80%=800（元）。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第三条规定，企业以买一赠一的方式组合销售商品的，不属于捐赠，将总的销售金额按照商品公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。

　　分摊到A西服上的收入= 150000×1500/（1500+200）

　　分摊到B领带上的收入= 150000×200/（1500+200）

答：贵公司可以通过登录广东省电子税务局上的“建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部预缴税款确认”模块来申请向税务机关申请备案，在税务机关审核通过后该笔税款即可填入企业所得税申报表。

　答：纳税人自主在电子税务局更正申报时，需在表单勾选界面重新勾选原有数据的表单后进入下一步填报，否则容易造成原有附表数据丢失。

答：可通过广东省电子税务局等“非接触式”办税模式办理，具体路径：“登录电子税务局”—“我要办税”—“一般退（抵）税管理”—“汇算清缴结算多缴退抵税”—弹出对话框自动显示可退税金额数据—“确定”—填写退（抵）税申请表并附送相关完税证明资料保存提交即可。

答：目前广东省电子税务局可以实现最近一期申报表的更正（包括年度申报表和季度预缴申报表）。当前正处于2019年度汇算清缴期，相关操作如下：

　　（1）如果你公司已完成2019年申报且无缴纳税款的话，可以通过电子税务局先作废2019年报表，再更正2018年报表；

　　（2）如果你公司还未完成2019年申报的话，可以在电子税务局直接更正2018年报表；

　　（3）如果你公司已完成2019年申报且已缴纳税款的话，则需要到办税服务厅前台先更正2018年报表，再更正2019年报表。

答：纳税人在使用“企业所得税税收政策风险提示服务系统”进行风险扫描之前，需要至少提前一天将财务报表通过网上申报方式报送。系统将在纳税人提交汇算清缴申报数据时进行风险扫描，并将可能存在的填报问题反馈给纳税人。

答：电子税务局支持分支机构申报企业所得税年度报表，指引纳税人先申报总机构后再申报分支机构。

　答：指引纳税人点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报查询及打印】，税款所属期选择为2019-1-1到2019-12-31，查询企业是否有申报过2019年的月季度申报表。如果查询已申报，请联系税管员提单到税务机关金三核心征管系统进行处理。

　答：建议纳税人通过涉税查询--税务登记查询--财务会计制度备案查询，选择的会计准则或会计制度与财务报表备案的会计制度（准则）是否一致，如一致，请忽略提示，点击确定继续填写。

答：①从业人数：填报2019年全年季度平均值，季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 ；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 ；年中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。（季初从业人数指的是1，4，7，10月份的月初数据，季末人业人数指的是3，6，9，12月的期末数据）

　　②资产总额：填报2019年全年资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后 2 位，季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4；年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。（季初资产总额指的是1，4，7，10月份的月初数据，季末资产总额是3，6，9，12月的期末数据）"

答：当A000000基础信息表“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书-211-1 证书编号1”中截取第3至第6位的发证年度Y1，“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书-211-3证书编号2”中截取第3至第6位的发证年度Y2，当Y1至Y1+2年度或者Y2至Y2+2年度包含申报所属年度时，允许勾选。若不满足上述条件或A000000基础信息表未填报“211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书”，不允许勾选，纳税人尝试勾选该表单时提示“请填写《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》‘211高新技术企业申报所属期年度有效的高新技术企业证书’”

答：该数据由税务机关金三核心征管系统返回，如有疑问建议纳税人联系税管员咨询解决。

答：建议纳税人切换ie浏览器重新申报。

　答：除小微企业外，其他企业必须填写股东分红情况，具体填写建议咨询主管税务

答：因小型微利企业主要是针对企业所得税优惠的，不具有法人资格分支机构的企业所得税由总机构统一核算，所以无法单独享受小型微利企业的税收优惠政策。

　答：根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。

　　故企业代扣代缴、委托代征各项税费返还的手续费应并入当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。

答：《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）第四条规定：“雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。”因此，企业承担员工工资的个税，通过“应付职工薪酬”科目核算的，属于工资薪金的一部分，可以从税前扣除；未通过“应付职工薪酬”科目核算，单独计入管理费的不得从税前扣除。

答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”因此，企业将自产的货物用作样品，应以货物公允价格确认视同销售收入，以其成本确认视同销售成本。同时，以货物公允价格来确认广告费与业务宣传费支出，按规定进行税前扣除。具体调整通过《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行“其他”第4列“调减金额”的填报来实现。