尊敬的纳税人：

全面推开“营改增”以来，纳税人代开增值税专用发票的需求大幅度增加，为了提高业务办理效率，满足您多元化办税需求，内蒙古国税系统自2016年7月1日起，全面推行代开专用发票网上预申请业务。纳税人通过互联网注册认证并登录后，填制提交《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，主管税务机关核对通过申报单后，办税人员既可以在窗口，也可以通过自助代开终端，完成税款预缴和发票打印。网上预申请可以大大缩短代开专用发票业务办理时间。

代开增值税专用发票网上预申请业务办理程序为：

一、纳税人注册并登录“内蒙古国税纳税服务平台”(http://zhbsfw.nm-n-tax.gov.cn/)，进入“办税区”的“增值税专用发票代开预申请”模块；

二、在首次使用该模块时，需填写纳税人和代开专票经办人信息；

三、填制《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，录入购货单位信息、发票明细和计算预缴税款后，通过互联网将申报单提交主管税务机关核对；

四、已签订三方协议的纳税人，持身份证和已通过核对并打印出的《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，可以在自助代开终端上预缴税款并开具发票；

纳税人也可以持《税务登记证件》，由办税服务厅窗口核对已在网上提交的申报单，预缴税款并开具发票；

五、专用发票代开成功后，需要将发票五、六联和签字盖章的申报单交窗口留存。

在业务办理过程中如有疑问，请咨询主管税务机关办税服务厅。

内蒙古自治区国家税务局

2016年7月1日

各盟市、计划单列市地方税务局，区局各派出机构：

为全面贯彻落实党中央、国务院推进供给侧结构性改革重大决策部署，认真落实自治区党委、政府关于“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”五大任务工作要求，从服从和服务于自治区大局出发，自治区地税局在认真调查研究的基础上，对国家和自治区支持“三去一降一补”五大任务相关税收优惠政策进行了认真梳理，并提出了贯彻保障措施。为方便基层操作执行，现将相关政策和措施明确如下：

一、支持“去产能”的相关税费政策

（一）土地增值税

1.按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司（股份有限公司）整体改建为股份有限公司（有限责任公司）。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。

2.按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。

3.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。

4.单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。

上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业，执行期限为2015年1月1日至2017年12月31日。

（二）印花税

5.实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

6.以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

7.企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。

8.企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

（三）契税

9.企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

10.事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

11.两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。

12.公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。

13.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。

14.对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。

15.同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

16.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。

17.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属上述规定的免税范围，对承受方应按规定征收契税。

18.在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

上述契税政策自2015年1月1日起至2017年12月31日执行。

（四）城镇土地使用税

19.煤炭企业符合规定的用地继续暂免征收城镇土地使用税。对煤炭企业的矸石山、排土场用地，防排水沟用地，矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地，火炸药库库房外安全区用地，向社会开放的公园及公共绿化带用地，暂免征收城镇土地使用税。

20.对矿山企业（包括黑色冶金矿和有色金属矿及除煤矿外的其他非金属矿）的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征土地使用税。

（五）资源税

21.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。衰竭期煤矿，是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20%（含）以下，或者剩余服务年限不超过5年的煤矿。

22.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。

23.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

（六）企业所得税

24.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

25.符合条件的企业重组，交易各方对其交易中的股权支付部分，可以按《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）和《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号）文件的规定进行特殊性税务处理,暂不确认所得。

26.符合条件的国有企业改制上市过程中发生的资产评估增值，应缴纳的企业所得税可以不征收入库，作为国家投资直接转增该企业国有资本金（含资本公积），但获得现金及其他非股权对价部分，应按规定缴纳企业所得税。

27.钢铁煤炭企业重组、破产等可享受税收优惠政策。企业符合税法规定条件的股权(资产)收购、合并、债务重组等重组行为，可按税法规定享受企业所得税递延纳税优惠政策；企业以非货币性资产投资，可按规定享受5年内分期缴纳企业所得税政策；企业破产、注销，清算企业所得税时，可按规定在税前扣除有关清算费用及职工工资、社会保险费用、法定补偿金；企业符合税法规定条件的债权损失可按规定在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；金融企业按照规定提取的贷款损失准备金，可以在企业所得税税前扣除；企业重组改制涉及的土地增值税、契税、印花税，符合规定的，可享受相关优惠政策。

二、支持“去库存”的相关税费政策

（一）契税

28.对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。

29.在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。

30.对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税。个人首次购买90平方米以下改造安置住房，按1%的税率计征契税；购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税。

31.对市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。

（二）其他税种

32.对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税；对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征；企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；企业参与政府统一组织的工矿（含中央下放煤矿）棚户区改造、林区棚户区改造、垦区危房改造并同时符合一定条件的棚户区改造支出，准予在企业所得税前扣除。

33.自2016年1月1日至2018年12月31日，对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税；对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税；对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征印花税；对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税；对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除；对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税；对公共租赁住房免征房产税。

34.对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。

三、支持“去杠杆”的相关税费政策

（一）契税

35.对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

（二）印花税

36.自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

四、支持“降成本”的相关税费政策

（一）契税

37.单位、个人以房屋、土地以外的资产增资，相应扩大其在被投资公司的股权持有比例，无论被投资公司是否变更工商登记，其房屋、土地权属不发生转移，不征收契税。

38.个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下，或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下，免征契税。

39.合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下，或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下，免征契税。

（二）土地增值税

40.自2016年2月15日起，将普通住宅、非普通住宅、商业、车库的土地增值税预征率在现行标准上分别降低50%执行（调整后预征率低于1%的按1%执行），进一步减轻企业运行成本，实现房地产降成本。调整后的预征率为：销售价格不超过4000元/平方米的，土地增值税预征率为1%；销售价格超过4000元/平方米至6000元/平方米的，土地增值税预征率为1.25%；销售价格超过6000元/平方米至8000元/平方米的，土地增值税预征率为2%；销售价格超过8000元/平方米以上的，土地增值税预征率为3%。《内蒙古自治区地方税务局转发国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（内地税字〔2010〕179号）规定的土地增值税预征率停止执行。 

（三）企业所得税

41.按照企业所得税法规定，经自治区人民政府批准,对我区以下应缴纳的企业所得税地方分享部分给予减免:

（1）初始创业者自领取执业证照之日起，1年内免征企业所得税地方留成部分；创业带动就业人数比例达到1∶5以上并按《劳动合同法》履行用工手续的，经劳动和社会保障主管部门认定，可连续免征3年。

（2）国家和自治区鼓励新办的文化企业，自工商注册之日起，5年内免征企业所得税地方分享部分。

（3）自2009年1月1日起，在我区新设立的金融法人机构（包括地方股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行、小额贷款公司、信用担保公司和其他 金融法人机构），自注册登记之日起5年内免征企业所得税地方分享部分。

（4）对为新办农业生产资料和生活资料提供连锁经营运输及生产销售技术信息融资等中介服务项目，5年内免征企业所得税中地方分享部分；对新办职业教育技能培训等公共事业项目，5年内免征企业所得税中地方分享部分;对于新办的农牧业中介服务企业，对其取得的农牧业中介服务收入，5年内免征企业所得税地方分享部分。

（5）新办第三方物流企业、新办民营运输企业2年内免征企业所得税地方分享部分，2年后减半征收3年企业所得税地方分享部分；生产和商贸企业剥离物流功能，组建具有法人资质的物流公司，自物流公司注册登记之日起2年内免征企业所得税地方分享部分，2年后再减半征收3年企业所得税地方分享部分。

（6）在牧区注册的国家级和自治区级龙头企业，除享受国家、自治区有关税收优惠政策外，对符合国家、自治区产业政策的新办企业，3年内免征所得税地方留成部分。

（7）施工企业从事棚户区改造项目取得的经营所得免征企业所得税地方分享部分。

（8）对新建承接产业转移非资源型产业(非国家限制和禁止行业)项目从取得第一笔生产经营收入的年度起，给予企业所得税地方分享部分“两免三减半”政策。

（9）自2011年1月1日起，在自治区重点工业园区、集中区内新办的符合产业发展方向的企业，除已享受煤炭及其他资源配置政策的资源加工类企业外，其项目所得自第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税地方分享部分，第三年至第五年减半征收企业所得税地方分享部分。

（10）自治区建的旅游景区景点，新办的区内旅游企业和在我区设立的符合企业所得税纳税人条件的区外旅游企业分支机构，2年内免征企业所得税地方分享部分，2年后企业所得税地方分享部分减半征收3年。对旅游专业村和农牧民以“农家乐”、“牧户游”为主题开发的旅游项目，免征企业所得税地方分享部分。

（11）在本规划确定的重点工业园区（集中区）内新建符合国家产业政策的非资源型产业项目，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税自治区本级分享部分，第四年至第五年减半征收企业所得税自治区本级分享部分。

（12）2020年以前，对设在满洲里试验区的加工制造类产业项目，除国家限制和禁止的项目外，免征企业所得税地方留成部分；已享受15%所得税税率的企业，不再享受上述政策。

（13）对新办从事物业服务及家庭保洁、卫生保健、养老扶助、病人看护、家务管理、婴幼儿看护等的家庭服务企业，3年内免征企业所得税地方分享部分。

（14）除从事矿产资源开发和已享受资源配置政策的企业外，新办的大中型企业自取得第一笔收入所属纳税年度起，第一年至第五年免征企业所得税地方分享部分。

（15）在自治区重点工业园区、集中区新办的符合产业发展方向的现代装备制造企业，除已享受煤炭及其他资源配置政策的企业外，其项目所得自第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税地方分享部分，第三年至第五年减半征收企业所得税地方分享部分。

（16）2014年至2016年，对经国家认定的少数民族特需用品生产企业免征企业所得税地方分享部分。

（17）2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，并免征其中地方分享部分。

（18）2020年以前，对设在试验区的加工制造类项目，除国家限制和禁止的项目外，免征企业所得税地方留成部分；已享受15%所得税税率的企业，不再享受上述政策。

（19）对新办从事卫生保健、病人看护等的家庭健康服务企业，3年内免征企业所得税地方分享部分。

（20）对房地产开发企业、住房租赁经营机构经营公共租赁住房取得的租金收入，免征企业所得税地方分享部分。

（21）对新办从事物业服务的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3年内免征企业所得税地方分享部分。

（22）2020年12月31日前，国家和自治区鼓励新办的体育企业，自工商注册之日起，5年内免征企业所得税地方分享部分。

42.小型微利企业，其所得减按20%的税率征收企业所得税；2017年12月31日前，对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业所得税地方分享部分减免政策，按《内蒙古自治区人民政府关于修改内政发〔2012〕88号文件有关小型微利企业所得税优惠政策的通知》（内政发〔2014〕87号）规定执行。对企业从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税。

（四）教育费附加、地方教育附加、水利建设基金

43.从2016年2月1日起，对按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

（五）残疾人就业保障金

44.2015年1月1日（含）后新登记注册的小微企业，安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的，自工商登记注册之日起免征36个月残疾人就业保障金；2015年1月1日前登记注册的小微企业，安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的，且自工商登记注册之日未满36个月的，免征不足月份的残疾人就业保障金。

（六）失业保险费

45.自2015年3月1日起，我区失业保险费率暂由条例规定的3%降至2%。其中用人单位失业保险费率由2%降至1.5%；职工个人失业保险费率由1%降至0.5%。各盟市失业保险经办机构应自2015年3月1日起按新费率核定用人单位失业保险费。用人单位已按原费率多缴纳的失业保险费，可抵扣以后其他月份缴费。

（七）工伤保险费

46.自2015年10月1日起，按照《国民经济行业分类》对行业的划分，根据不同行业的风险程度，由低到高，依次将行业工伤风险类别划分为一类至八类。不同工伤风险类别的行业执行不同的工伤保险行业基准费率。各行业工伤风险类别对应的全国工伤保险行业基准费率为，一类至八类分别控制在该行业用人单位职工工资总额的0.2%、0.4%、0.7%、0.9%、1.1%、1.3%、1.6%、1.9%左右。通过费率浮动的办法确定每个行业内的费率档次。一类行业分为三个档次，即在基准费率的基础上，可向上浮动至120%、150%，二类至八类行业分为五个档次，即在基准费率的基础上，可分别向上浮动120%、150%或向下浮动至80%、50%。

47.统筹地区社会保险经办机构根据用人单位工伤保险费使用、工伤发生率、职业病危害程度等因素，确定其工伤保险费率，并可根据上述因素变化情况，每一至三年确定其在所属行业不同费率档次间是否浮动，对符合浮动条件的用人单位，每次可上下浮动一档或两档。统筹地区工伤保险最低费率不低于本地区一类风险行业基准费率。

（八）生育保险费

48.自2015年10月1日起,生育保险基金结存量为相当于6至9个月待遇支付额。各地要根据上一年基金收支和结余情况，以及国家规定的待遇项目和标准进行测算，在确保生育保险待遇落实到位的前提下，通过调整费率，将统筹地区生育保险基金累计结余控制在合理水平。生育保险基金累计结余超过9个月的统筹地区，应将生育保险基金费率调整到用人单位职工工资总额的0.5%以内，具体费率应按照“以支定收、收支平衡”的原则，根据近年来生育保险基金的收支和结余情况确定。

五、支持“补短板”的相关税费政策

（一）房产税和土地使用税

49.对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收其自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税。

50.非营利性科研机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

51.对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。

52.对非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税；对营利性医疗机构自用的房产、土地，自其取得执业登记之日起3年内免征房产税、城镇土地使用税，3年免税期满后恢复征税。

53.由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。

54.自2015年1月1日起至2016年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

55.自2016年1月1日起至2018年12月31日止，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用（包括自有和承租，下同）的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征 免房产税和城镇土地使用税。

56.我区符合条件的安置残疾人就业的单位(包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位)，实行按单位年平均实际安置残疾人的人数给予定额减征城镇土地使用税的办法。减征标准为每安置一名残疾人每年定额减征2500元，减征最高限额为本单位当年应纳城镇土地使用税税额。

（二）企业所得税

57.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

58.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

59.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

60.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。

61.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

62.居民企业在一个纳税年度内技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

63.符合条件的科技服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。

64.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（三）其他税种

65.对财产所有人将财产赠给学校所立的书据，免征印花税。对学校、幼儿园经批准征用的耕地，免征耕地占用税。国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地房屋权属用于教学、科研的，免征契税。

66.对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

67.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠的标准，为每人每年6000元。

68.对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

69.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业一年以上且持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠的标准，为每人每年5200元。

六、落实相关税费政策保障措施

（一）加大政策学习宣传力度

70.各级地税机关和广大地税系统干部职工要积极学习研究相关税费优惠政策，增强参与和落实五大任务的主动性和技能本领，保证“三去一降一补”有关税费优惠政策得到有效地贯彻落实。

71.充分利用报纸、广播、电视、门户网站、微信公众号、手机APP、12366纳税服务热线等平台，向纳税人宣传相关税费优惠政策。

72.加大培训、咨询、辅导力度，在办税服务厅等公开场所提供政策咨询服务，使广大纳税人快速便捷了解政策、运用政策。

（二）转变征收管理方式

73.建设办税服务厅等公开场所的政策宣传咨询阵地，执行局领导带班制度和业务骨干值班制度，以需求响应为导向回应纳税人关切，以服务创新为手段推进相关税费优惠政策落地。

74.深化行政审批制度改革，创新涉税行政审批方式，探索推行即办即审、先办后审等审批方式，提高行政审批效率。推进税收执法权力清单、责任清单制度，全面开展行政权力责任的清权、确权、晒权工作。

75.积极推行“互联网+税务”新模式，按照“电子税务局”建设工作要求，全面建设融合国地税业务，标准统一、流程统一、操作统一的“网上办税服务平台”。

76.积极推进税务稽查随机抽查，全面推行国地税联合进户稽查等制度。减轻纳税人负担，提升稽查检查质效。

（三）创新纳税服务方式

77.深入开展便民办税春风行动，简化资料填报，完善免填单办税业务功能。全面推行办税事项“二维码”一次性告知服务和涉税事项同城通办服务，落实首问责任、限时办结、预约办税以及24小时自助办税等办税服务制度。

78.深化国地税合作，推行国地税互设窗口、共建办税服务厅、共驻政务服务中心服务模式，让纳税人“进一家门、办两家事”为纳税人提供高效便捷服务。

（四）建立协调考核机制

79.各级地税机关要积极主动协同财政、发改、经信、住建、工商等部门，结合实际，研究制定国家和自治区有关政策的贯彻落实意见。

80.加大对各项税费优惠政策的跟踪调研、监督检查和考核问政力度，确保各项税费优惠政策切实落实到位。

内蒙古自治区地方税务局

2016年7月26日

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）及自治区政府相关规定，现就企业所得税优惠管理有关问题公告如下：

一、为方便纳税人学习、查询和应用企业所得税地方分享部分优惠政策，规范税收优惠备案流程和管理要求，推动政府信息公开，内蒙古自治区地方税务局、内蒙古自治区国家税务局联合制定了《内蒙古自治区企业所得税地方分享部分优惠事项备案管理目录（2016年版》（见附件1，今后根据需要适时更新），现予以发布。

二、对于自治区内跨盟市、跨旗县经营的汇总纳税企业优惠事项的备案管理，按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）第十四条规定办理。

三、本公告适用于2015年及以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作。本公告施行前已经履行审批、审核或者备案程序的定期减免税，不再重新备案。《内蒙古自治区国家税务局 内蒙古自治区地方税务局关于发布〈企业所得税税收优惠管理办法〉的公告》（内蒙古自治区国家税务局公告2014年第2号）和《内蒙古自治区地方税务局 内蒙古自治区国家税务局关于西部大开发和民族自治地方企业所得税地方分享部分减免管理问题的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2015年第13号）同时废止。

特此公告。

内蒙古自治区地方税务局

内蒙古自治区国家税务局

2016年4月29日

为进一步规范房产税政策管理，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《内蒙古自治区房产税实施细则》等文件规定，现将部分房产税问题公告如下：

一、关于建制镇房产税征收范围的问题

《内蒙古自治区人民政府关于进一步明确我区房产税征收范围的通知》(内政字[2006]371号)明确了建制镇房产税的征收范围，经请示自治区人民政府，此规定仅指建制镇行政区域内农牧民自有房产自用于非经营的农林牧渔业和居住用房不征收房产税。对其他范围内从事农林牧渔业生产经营用房产应照章征收房产税。

二、关于地价计入房产原值征收房产税的问题

（一）划拨土地如何计价征收房产税

对企业未支付土地出让金等开发成本、费用的无偿划拨土地(主要是老国有企业)，虽以国家授权经营、作价入股等方式对土地进行了价值评估，该评估价值不属于取得土地使用权支付的价款，所以不计入房产原值征缴房产税。

（二）房产用地的价值计入房产原值

计入房产原值的地价是指纳税人为取得土地使用权所支付价款、开发土地发生的成本、费用和按国家统一规定交纳的有关税费。

对买地建房的，应将有关地价结转计入房产原值征缴房产税；对直接购买房地产的，按买价确定房产原值，征缴房产税。

（三）房产税计税依据土地价值中容积率如何计算

考虑到将地价计入房产原值后，部分单位如仓储、物流企业等由于生产经营的特殊性，占地面积大，可能税负增加较多，对这类“大地小房”的情况需给予一定照顾，按应税房产建筑面积的2倍计算地价并入房产原值征税。

宗地容积率低于0.5的属于“大地小房”可仅将部分土地的地价计入房产原值，计入的土地面积按应税房产建筑面积的2倍计算；反之则应将全部地价计入房产原值计征房产税。

容积率是指一宗土地上建筑物(不含地下建筑物)总建筑面积与该宗土地面积之比，是反映土地使用强度的指标。

计算公式为：容积率=地上建筑物总建筑面积÷该宗土地面积

宗地是土地权属界址线围成的地块，是土地登记和地籍调查的基本单位，一般情况下，一宗土地为一个权属单位。

三、关于纳税人因遭受自然灾害纳税确有困难申请减免房产税的问题

（一）纳税人因遭受自然灾害缴纳房产税确有困难需要减税免税的，不再报自治区地税局审批。办理减免房产税须提出书面申请并提供相关情况材料，报主管地方税务机关审核后，由盟市级（含计划单列市）地方税务机关审批。因遭受自然灾害减免房产税的审批权限应集中盟市级（含计划单列市）地方税务机关，不得下放。

（二）因遭受自然灾害申请减免房产税的纳税人，需提供保险公司出具的受灾情况认定书或中介机构出具的受灾损失报告；县级以上政府职能部门出具的受灾损失证明文件及相关证照、报表等。

（三）各盟市（含计划单列市）地方税务机关，对批准减免的房产税企业做好有关资料的备查工作，并建立地方税减免台账，妥善保管好有关减免税资料，以备后查。

四、关于对工程决算前已使用房产征收房产税的问题

《财政部国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2008]152号）规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

根据上述规定，对工程决算前已经投入使用的房产，纳税人应当按照国家有关会计制度暂估入账，并以暂估入账价值计算交纳房产税。工程决算后，纳税人应自工程决算之次月起，按实际决算金额调整房产原值，计算缴纳房产税；并于工程决算之次月，对工程决算前己纳的房产税与依实际决算金额计算的应纳房产税之间的差额，办理多退少补手续，但不计算征收滞纳金。

本公告自公布之日起三十日后执行，《内蒙古自治区地方税务局关于农林牧渔业用房征免房产税的批复》（内地税字[2011]95号）、《内蒙古自治区地方税务局关于对地价计入房产原值征收房产税有关问题的补充通知》（内地税字[2011]96号）、《内蒙古自治区地方税务局关于转发取消和下放一批行政审批项目等事项的决定的通知》（内地税字[2013]271号）同时废止。

特此公告。

内蒙古自治区地方税务局

2016年6月12日

为进一步规范城镇土地使用税政策管理，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《内蒙古自治区城镇土地使用税实施办法》等规定，现将部分城镇土地使用税问题公告如下：

一、在自治区管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。

二、个人所有的居住房屋及院落用地暂免征土地使用税。但对出租或营业用的房屋及院落用地均按规定征收土地使用税。

三、房产管理部门在房租调整改革前经租的公房及居民住房用地，暂免征土地使用税。

四、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定的免税单位职工家属的宿舍用地，免征土地使用税。

五、集体和个人举办的各类学校、医院（含诊所、卫生所、保健所）、托儿所、幼儿园用地，免征土地使用税。

六、对防火、防爆、防毒等安全防范用地，暂免征土地使用税。对仓库库区、厂房本身用地，应照章征收土地使用税。

七、对从事农、林、牧、渔业生产的生产用地，免征土地使用税。生产用地是指直接用于农业生产的农用地，包括耕地、园地、林地、草地、田坎、盐碱地、沼泽地、沙地、农田水利用地、养殖水面等。

八、对风力发电企业的生产、办公、生活、检修道路、机座用地、变电站用地等永久性占地照章征收土地使用税。对其输电线路及不改变农牧民直接从事农牧业生产用途的农牧业用地，暂免征收土地使用税。

本公告自公布之日起三十日后执行，《内蒙古自治区税务局转发国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》（内税二字[1988]649号）、《内蒙古自治区税务局转发国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（内税二字[1990]51号）、《内蒙古自治区地方税务局关于明确农用地免征土地使用税的通知》（内地税字[2013]283号）、《内蒙古自治区地方税务局关于明确风电企业征免土地使用税问题的通知》（内地税字[2013]284号）和《内蒙古自治区地方税务局关于进一步明确推进城镇污水处理设施建设意见中相关税收问题的通知》（内地税发电[2013]19号）同时废止。

特此公告。

内蒙古自治区地方税务局

2016年6月12日

内蒙古自治区地方税务局关于城镇土地使用税有关问题公告的解读

为进一步规范城镇土地使用税政策管理，我局制定了《关于城镇土地使用税有关问题的公告》(内蒙古自治区地方税务局公告2016年第9号)。为了便于广大纳税人和各级地税机关合理掌握该《公告》，现将《公告》解读如下:

一、发文目的

为了进一步加强税收规范性文件管理工作，我局根据国家税务总局相关要求，对2010年7月1日以后制定的所有税收规范性文件和《内蒙古自治区地方税务局关于公布税收规范性文件清理结果的公告》(内蒙古自治区地方税务局公告2015年第15号)附件3中拟修改后重新公布的税收规范性文件进行了清理，将涉及城镇土地使用税的相关政策予以整合，制定了本《公告》。

二、《公告》内容

公告主要涉及《内蒙古自治区税务局转发国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》(内税二字[1988]649号)、《内蒙古自治区税务局转发国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》(内税二字[1990]51号)、《内蒙古自治区地方税务局关于明确农用地免征土地使用税的通知》(内地税字[2013]283号)、《内蒙古自治区地方税务局关于明确风电企业征免土地使用税问题的通知》(内地税字[2013]284号)和《内蒙古自治区地方税务局关于进一步明确推进城镇污水处理设施建设意见中相关税收问题的通知》(内地税发电[2013]19号)等五个文件。《公告》将上述文件中依然需要继续执行的政策截取出来并予以汇总，其他规定随文废止，并未制定新政策。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发[2010]53号）和《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发[2009]91号）规定，现将土地增值税核定征收有关问题公告如下：

一、核定征收范围

房地产开发项目在土地增值税清算时，经税务机关核实后符合以下条件之一的，可实行核定征收。

（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

（四）符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

二、核定征收率

土地增值税核定征收率分为三个档次：

转让普通标准住宅为5%，转让非普通标准住宅为6%，转让非住宅为7%。

由于我区各地房地产行业利润差异较大，各盟市地税机关根据实际情况，核定征收率可以上浮或下调1-2%，但原则上不得低于5%。

三、本公告自2016年8月1日起施行。

特此公告。

内蒙古自治区地方税务局

2016年6月28日

为了向广大缴费人提供更优质、高效、便捷的服务，全面提升社会保险费征收管理信息化水平，内蒙古自治区地方税务局将于2016年4月1日起全面运行新版社会保险费网络缴费系统（V2.0），并于2016年3月底进行新旧网络缴费系统切换。现将有关事项公告如下：

定于2016年3月22日10：00点关闭旧版社会保险费网络缴费系统，暂停办理网络缴费业务。2016年4月1日起，全区地税系统正式启用社会保险费网络缴费系统（V2.0）办理网络缴费业务。

为了尽最大可能减少新旧系统切换过程中给您带来的影响，请广大使用网络缴费系统的缴费人于征期内（2016年3月21日前）办理3月份网络缴费业务，并熟悉掌握新版网络缴费系统业务操作。对于系统切换带来的不便，敬请广大缴费人理解。如有疑问，请向当地主管地税机关咨询。

特此公告。

内蒙古自治区地方税务局

2016年3月9日

为进一步规范全区居民企业纳税人企业所得税核定征收工作，贯彻落实《国家税务局 地方税务局合作工作规范（2.0版）》（税总发[2015]159号），根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]30号）（以下简称《企业所得税核定征收办法》）等文件规定，自治区国家税务局、地方税务局对企业所得税核定征收管理的有关问题公告如下：

一、为进一步支持中小企业发展，规范所得税核定征收管理工作，遵循公平、公正、公开原则，全区企业所得税核定征收行业应税所得率应在《企业所得税核定征收办法》第八条规定的幅度标准内。

二、各盟市国家税务局、地方税务局依据当地经济发展水平、行业盈利水平、企业经营规模等因素，在《企业所得税核定征收办法》第八条规定应税所得率标准幅度内，可联合对实际利润水平较高的行业进行测算，并分别报自治区国家税务局、地方税务局备案后，由自治区国家税务局、地方税务局统一发布后执行。

三、纳税人如生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％时，应按照《企业所得税核定征收办法》的规定，及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率，并依法缴纳税款。

四、税务机关通过风险分析等后续管理途径发现纳税人存在本公告第三条情形未及时申报的，应当依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规进行处理。

五、税务机关应加强对实行核定征收企业所得税方式的纳税人管理，加大检查力度，积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡，对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

自2016年1月1日起施行。

特此公告。

内蒙古自治区国家税务局

  内蒙古自治区地方税务局

2016年5月12日

《关于进一步规范企业所得税核定征收管理工作的公告》的政策解读

一、本公告是为了贯彻落实国家税务总局下发的《国家税务局 地方税务局合作工作规范（2.0版）》（税总发[2015]159号）、《关于国家税务局、地方税务局联合开展核定征收企业所得税工作的通知》（税总所便函[2015]104号）要求，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]30号）等所得税规定，结合我区实际制定发布的。

二、本公告的基本内容，一是确定我区所得税核定征收行业的应税所得率应在国税发[2008]30号文件规定的行业应税所得率幅度标准内。二是各盟市国税局、地税局可联合对利润率水平较高的行业按规定进行相关测算后，在国税发[2008]30号文第八条的幅度标准内另行确定该行业的应税所得率，报自治区国税局、地税局备案并统一公布后执行。三是纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税额增减变化达到20％时，应根据国税发[2008]30号文第九条的规定，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率，并按规定补缴税款。四是明确纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税额增减变化达到20％的情况未及时申报的，则依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规进行处理。五是依据《企业所得税核定征收办法（试行）》第十一条“税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定”。因此本公告自2016年1月1月起施行。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定，根据纳税人申请，结合我区实际，现就内蒙古高等级公路建设开发有限责任公司汇总缴纳增值税公告如下：

　　内蒙古高等级公路建设开发有限责任公司及其所属分支机构销售不动产经营租赁服务，由总机构汇总计算增值税应纳税额，并按总分机构销售额占销售总额比例分配应纳税额。由总机构和各分支机构分别在总分机构所在地按月申报缴纳税款。

　　所称分支机构，详见附件，除附件所列分支机构外，营业税改征增值税前，内蒙古高等级公路建设开发有限责任公司缴纳营业税的其他收费所，改征增值税后由属地盟市分公司统一缴纳增值税。

　　本公告自2016年5月1日起执行。

　　特此公告。

　　内蒙古自治区国家税务局

　　内蒙古自治区财政厅

　　2016年7月26日

为加强全区居民企业纳税人企业所得税核定征收工作，深入贯彻落实《国家税务局地方税务局合作工作规范(3.0版)》(税总发[2016]94号)，根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法(试行)〉的通知》(国税发[2008]30号)、《内蒙古自治区国家税务局 内蒙古自治区地方税务局关于进一步规范企业所得税核定征收管理工作的公告》(2016年第5号公告)，结合全区实际，现将企业所得税核定征收应税所得率公告如下：

一、经各盟市国家税务局、地方税务局依据当地经济发展水平、行业盈利水平、企业经营规模等因素，在《企业所得税核定征收办法》第八条规定应税所得率标准幅度内，联合对实际利润水平较高的行业进行测算后各行业应税所得率如下：

二、本公告自2016年7月1日起执行。

　　内蒙古自治区国家税务局

    内蒙古自治区地方税务局

　　2016年8月25日

为贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》，深入推进“便民办税春风行动”，方便纳税人更加便捷办税，根据《国家税务总局关于加快推行办税事项同城通办的通知》(税总发[2016]46号)和《国家税务总局关于办税事项省内通办工作的通知》(税总发[2016]104号)要求，内蒙古自治区国家税务局决定在全自治区范围内推行办税事项通办(以下简称“自治区内通办”)，推进办税便利化改革，方便纳税人自主选择办税服务厅办理日常涉税事项，提升纳税服务水平，现将有关事项公告如下：

　　一、“自治区内通办”是指内蒙古自治区国家税务局管辖范围内的纳税人和扣缴义务人，可以在内蒙古自治区范围内选择任何一个本公告所列的国税机关办理相关办税事项。

　　二、内蒙古自治区国家税务局作为“自治区内通办”业务的主管国税机关，授权经公告的国税机关(详见附件1)依法办理本公告设定的办税事项。

　　三、“自治区内通办”办税事项的范围包括：税务登记、税务认定、发票办理、申报纳税、税收优惠办理、证明办理、宣传咨询等7大类211个办税事项(详见附件2。税收优惠办理类业务包含但不限于附件2所列项目，新的税收优惠政策出台后，除法律法规另有规定外，直接列入自治区内通办事项)。

　　四、纳税人可以在全自治区范围内自由选择本公告所列国税机关的办税服务厅办理“自治区内通办”办税事项。除办税服务厅窗口外，自助办税设施也可以办理通办事项。

　　承办“自治区内通办”业务的盟市级中心城区国税机关的全部服务窗口都应办理通办事项，非中心城区办税服务厅设置“自治区内通办”专门窗口，该窗口可办理全部通办事项。

　　五、纳税人在办理“自治区内通办”相关办税事项过程中，应当依法履行相应的税收义务，受理国税机关应当依法维护纳税人的合法权益，除行政许可事项外，不增加任何审批事项。

　　国税机关办理“自治区内通办”业务，不得增加新的流程。

　　六、纳税人存在欠税、未申报、涉税违法行为未处理、稽查未结案或者是非正常户情形的，不纳入自治区内通办，应当在主管国税机关办理相关涉税事宜。

　　七、实施自治区范围内业务通办后，本公告附件1所列国税机关对于通办事项，必须全面实现通办。未按规定办理自治区内通办的，纳税人或扣缴义务人可拨打12366纳税服务电话进行投诉。

　　八、纳税人需要进一步了解“自治区内通办”涉税事宜的，可访问内蒙古自治区国家税务局官方网站(网址：http://www.nm-n-tax.gov.cn)查询，也可拨打12366纳税服务电话、当地国税机关公开电话咨询，或到办税服务厅现场咨询。

　　九、本公告自发布之日起施行。

　　特此公告。

　　内蒙古自治区国家税务局

　　2016年8月25日

为了进一步规范我区财产行为税减免税工作，内蒙古自治区地方税务局修订了《财产行为税减免实施办法》，现予以发布，自2017年2月1日起施行。原《内蒙古自治区地方税务局关于发布〈财产行为税减免实施办法〉的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2015年第12号）同时废止。

内蒙古自治区地方税务局

2016年12月6日

内蒙古自治区地方税务局财产行为税减免实施办法

第一章  总  则

第一条  为了维护纳税人的合法权益，规范和加强财产行为税减免管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第43号）等规定，制定本办法。

第二条  本办法适用于房产税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、资源税、契税、印花税、车船税和城市维护建设税等财产行为税的减免税管理。

第三条  财产行为税减免坚持分税种、分类型、分权限管理的原则。

第四条  财产行为税减免分为核准类减免税和备案类减免税两类。

第二章  核准类减免税的申请和核准实施

第五条  核准类减免税是指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目。

财产行为税核准类减免税的情形主要有：

1.纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税；

2.纳税人建造普通标准住宅出售，增值率不超过20%申请免征土地增值税；

3.纳税人因国家建设需要依法征用、收回房地产申请免征土地增值税；

4.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让原房地产申请免征土地增值税；

5.法律、法规规定的其他情形。

《中华人民共和国房产税暂行条例》授权自治区人民政府对纳税人纳税确有困难的定期减征或者免征房产税，纳税人向主管地税机关提出申请的，各级地税机关参照本办法，按核准类减免税的规定办理。

《中华人民共和国资源税暂行条例》授权自治区人民政府对纳税人开采或者生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的酌情决定减税或者免税，纳税人向主管地税机关提出申请的，各级地税机关参照本办法，按核准类减免税的规定办理。

第六条  核准类减免税的办理流程为：申请——受理——审核——实地核查——核准或不予核准。

第七条  纳税人申请核准类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向地税机关提出书面申请，并按要求报送相应的材料。未按规定申请或虽申请但未经有批准权限的地税机关核准确认的，纳税人不得享受减免税优惠。

纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

第八条  地税机关在收到纳税人的核准类减免税申请后，应当场核对申请材料是否满足受理条件，主要包括核对材料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整等。对符合受理条件的减免税申请，应当即时受理；对不符合受理条件的，应当一次性告知应补正材料或不予受理原因。

第九条  地税机关应当在规定期限内对纳税人提供的材料与减免税法定条件的相关性进行审核，主要包括核实申请材料是否真实合法、纳税人的实际生产经营情况是否符合减免税政策规定、纳税人是否真实具备减免税资格等。

核准类减免税的审核与核准均不改变纳税人的真实申报责任。

第十条  地税机关应当对核准类减免税开展实地核查。地税机关在开展实地核查时，应当指派2名以上工作人员按照规定程序进行实地核查，并将核查情况形成书面报告。上级地税机关对减免税实地核查工作量大、耗时长的，可委托企业所在地的主管地税机关具体组织实施。

第十一条  核准类减免税坚持各级地税机关分权限核准原则。各级地税机关应成立“税收减免审定事项工作领导小组”，具体负责本级权限内核准类减免税申请的核准工作。

（一）核准权限在主管地税机关的，由“税收减免审定事项工作领导小组”集体审议决定是否核准减免。

（二）核准权限在盟市（含计划单列市，下同）级地税机关，纳税人向主管地税机关提出申请的，主管地税机关经“税收减免审定事项工作领导小组”集体审议后签发减免税请示文件，连同纳税人申请材料一并报盟市级地税机关，由盟市级地税机关“税收减免审定事项工作领导小组”集体审议决定是否核准减免。

（三）核准权限在自治区地税局，纳税人向主管地税机关提出申请的，各级地税机关应按照上述流程逐级报送至自治区地税局，由区局“税收减免审定事项工作领导小组”集体审议决定是否核准减免。

各级地税机关在作出减免税决定后，应及时签发减免税文件。主管地税机关根据减免税文件填制《税务事项通知书》，送达纳税人。

第十二条  地税机关对纳税人的核准类减免税申请，应当在以下规定时限内办结：

（一）主管地税机关负责核准的，自受理之日起，20个工作日内办结。

（二）盟市级地税机关负责核准的，自受理之日起，30个工作日内办结；如纳税人向主管地税机关提出申请，主管地税机关应当自受理之日起，10个工作日内作出是否上报决定。

（三）自治区地税局负责核准的，自受理之日起，60个工作日内办结；如纳税人向主管地税机关提出申请，主管地税机关应当自受理之日起，10个工作日内作出是否上报决定，盟市级地税机关应当自接收材料之日起，20个工作日内作出是否上报决定。

在规定期限内无法办结的，经核准地税机关负责人批准，最多可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

第三章  备案类减免税的申请和核准实施

第十三条  备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。

财产行为税备案类减免税具体是指根据财产行为税的法律、法规、规章和规范性文件的明确规定，应当给予纳税人减免税优惠的减免税项目。

第十四条  备案类减免税办理流程为：申请——审核——受理——备案。

第十五条  纳税人享受备案类减免税，应当具备相应的减免税资格，并履行规定的备案手续。

纳税人申请备案类减免税，应当在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送减免税相关材料进行备案。纳税人在申报阶段难以提供相关材料的，在告知主管地税机关后，可在申报征期后的其他规定期限内提交相关材料进行备案。

纳税人在符合减免税条件期间，备案材料一次性报备，在政策存续期可一直享受。

第十六条  备案类减免税的审核是对纳税人提供资料完整性的审核，不改变纳税人的真实申报责任。

地税机关在收到纳税人的备案类减免税申请后，应当场对申请材料的完整性进行审核。对符合受理条件的减免税申请，应当即时受理；对不符合受理条件的，应当一次性告知应补正材料或不予受理原因。

第十七条  备案类减免税由主管地税机关负责办理。

第十八条  主管地税机关对纳税人的备案类减免税申请，应当即时办结。

第四章  减免税的管理和监督

第十九条  纳税人在减免税书面核准决定未下达之前应当按规定进行纳税申报，及时缴纳税款。纳税人不得以已申请减免税为由不按时履行申报和缴纳税款义务。

第二十条  主管地税机关在纳税人办理备案后应当及时开展后续管理工作。

备案类减免税即时办结后，主管地税机关应当在30个工作日内对纳税人减免税政策适用的准确性进行审核，形成审核报告，与纳税人提交的备案材料一起立卷归档。

备案类减免税经审核发现不符合条件的，主管地税机关应当追缴已享受的减免税款，并按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

第二十一条  纳税人在享受减免税期间，应当按期进行纳税申报，同时按照主管地税机关的规定按时报送财务报表等材料，依法接受主管地税机关的日常监督管理。

第二十二条  纳税人在享受减免税期间，减免税条件发生变化的，应当及时向主管地税机关书面报告，说明原因。主管地税机关应当对纳税人的减免税资格进行重新审核。

纳税人减免税条件发生变化而不再符合减免税条件的，主管地税机关按减免税管理权限，报经有核准权限的地税机关核准后，停止其享受减免税。

第二十三条  纳税人减免税期满后，应当自觉恢复履行纳税义务,主动申报缴纳税款，主管地税机关应监督其恢复缴税的有关情况。

第五章  法律责任

第二十四条  享受减免税优惠的纳税人未依法按照法定申报期限履行纳税申报义务的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

第二十五条  纳税人实际经营情况不符合减免税规定条件而采用伪造、变造、欺骗等手段获取减免税的，享受减免税条件发生变化未及时向主管地税机关报告的，或未按本办法规定程序办理而自行减免税的，主管地税机关按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定追征税款、加收滞纳金并处以罚款，同时将其列入不诚信企业名单；构成犯罪的，移交相关部门追究刑事责任。

第二十六条  中介机构等各类组织帮助企业采用伪造、变造、欺骗等手段获取减免税的，地税机关应当将其列入不诚信企业名单，并建议主管部门取消相关资质；构成犯罪的，移交相关部门追究刑事责任。

第二十七条  各级地税机关必须在法律、法规规定的核准权限内作出减免税决定，越权作出的减免税决定无效。地税机关越权减免税的，除依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定撤销其擅自作出的决定外，补征应征未征税款，并由上级地税机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任；构成犯罪的，移交相关部门追究刑事责任。

因税务机关的责任核准或者核实错误，造成企业未缴或少缴税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

第六章  附  则

第二十八条  本办法由内蒙古自治区地方税务局负责解释。

第二十九条  本办法自2017年2月1日起执行，有效期至2022年1月31日。原《内蒙古自治区地方税务局关于发布〈财产行为税减免实施办法〉的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2015年第12号）同时废止。

内蒙古自治区地方税务局解读《内蒙古自治区地方税务局关于修订<财产行为税减免实施办法>的公告》 

　　近期，我局发布了《关于修订〈财产行为税减免实施办法〉的公告》，为了方便广大纳税人更好地掌握税收政策，现将该公告解读如下。

　　一、公告出台背景

　　《内蒙古自治区地方税务局关于发布〈财产行为税减免实施办法〉的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2015年第12号）发布以来，为规范财产行为税减免工作提供了制度保障，得到了广大纳税人的认可。然而土地增值税的某些减免事项应当划分为核准类还是备案类，文件没有明确。2016年6月，总局办公厅下发了《关于印发〈全国税收征管管理规范（1.2版）〉的通知》（税总办发〔2016〕133号），对土地增值税减免事项分类进行了明确。为此，我们对《财产行为税减免实施办法》进行了修订，并予以发布。

　　二、主要修订内容

　　本次修订主要针对第五条，明确财产行为税核准类减免税的情形主要有：

　　1.纳税人因纳税确有困难申请减免城镇土地使用税；

　　2.纳税人建造普通标准住宅出售，增值率不超过20%申请免征土地增值税；

　　3.纳税人因国家建设需要依法征用、收回房地产申请免征土地增值税；

　　4.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让原房地产申请免征土地增值税；

　　5.法律、法规规定的其他情形。

　　此外，本次修订还对个别词语表述进行了规范，如将税收征管法统一修改为《中华人民共和国税收征收管理法》，确保行文严肃统一。

按照《国家税务总局关于全面推开营业税改增增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局2016年第23号）和《国家税务总局关于进一步加强营改增后国、地税发票衔接工作的通知》（税总函[2016]192号）要求，2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票，各地税务机关不得再印制发票。为确保全面推开营改增试点后税收征管工作有序开展，国、地税发票管理有序衔接，内蒙古自治区地方税务局决定，废止《内蒙古自治区地方税务局关于发布<内蒙古自治区地方税务局代开发票管理办法>的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2014年第1号）、《内蒙古自治区地方税务局关于发布<内蒙古自治区地方税务局网络发票管理办法>的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2014年第2号）以及《内蒙古自治区地方税务局关于修订<内蒙古自治区地方税务局网络发票管理办法>和<内蒙古自治区地方税务局代开发票管理办法>部分条款的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2015年第10号）。

　　特此公告。

　　内蒙古自治区地方税务局 

　　2016年12月6日

内蒙古自治区地方税务局解读《内蒙古自治区地方税务局关于废止有关发票管理的规范性文件的公告》 

　　一、制定《公告》的背景

　　按照《国家税务总局关于全面推开营业税改增增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局2016年第23号）和《国家税务总局关于进一步加强营改增后国、地税发票衔接工作的通知》（税总函[2016]192号）要求，为了方便纳税人制定本公告。

　　二、制定《公告》的必要性

　　税收规范性文件是税务机关行使权力、实施管理的重要依据，对纳税人等行政相对人的权利义务影响重大。废止《内蒙古自治区地方税务局关于发布<内蒙古自治区地方税务局代开发票管理办法>的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2014年第1号）、《内蒙古自治区地方税务局关于发布<内蒙古自治区地方税务局网络发票管理办法>的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2014年第2号）以及《内蒙古自治区地方税务局关于修订<内蒙古自治区地方税务局网络发票管理办法>和<内蒙古自治区地方税务局代开发票管理办法>部分条款的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2015年第10号）有利于确保全面推开营改增试点后税收征管工作有序开展，国、地税发票管理有序衔接。

　　三、《公告》的主要内容

　　本公告全文失效废止的税收规范性文件3件。

按照《内蒙古自治区工商局等六部门关于印发个体工商户营业执照和税务登记证“两证整合”实施方案的通知》(内工商发[2016]30号)要求，经自治区人民政府同意，我区将从11月18日起在全区范围内统一实行个体工商户营业执照和税务登记证“两证整合”登记模式，现就有关事宜公告如下：

　　一、自2016年11月18日起，全区个体工商户在设立、变更登记时由工商行政管理部门核发加载18位“统一社会信用代码”的“两证整合”营业执照，不再发放税务登记证。原需使用税务登记证办理的相关业务，一律改为使用加载统一社会信用代码的营业执照办理，个体工商户办理相关业务时不再提供税务登记证。

　　二、个体工商户换发加载“统一社会信用代码”的营业执照后，原营业执照和税务登记证不再有效。暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，原营业执照和税务登记证继续有效。

　　三、个体工商户首次办理涉税事项，需携带加载统一社会信用代码的营业执照，到主管税务机关办理涉税事宜，依法履行纳税义务。

　　四、已领取加载统一社会信用代码营业执照且在税务机关办理涉税事项的个体工商户在申请注销登记时，应先向税务机关申请清税，而后向工商部门提交税务机关出具的《清税证明》方可注销。

　　五、鼓励个体工商户主动换领加载“统一社会信用代码”的营业执照。各相关应用部门要对两证整合营业执照予以认可，推动广泛应用。

　　特此公告。

　　内蒙古自治区工商行政管理局

　　内蒙古自治区国家税务局

　　内蒙古自治区地方税务局

　　2016年11月16日

鄂尔多斯市地方税务局：

你局《关于鄂尔多斯电力冶金集团股份有限公司享受建设期间城镇土地使用税优惠政策的请示》（鄂地税发[2016]292号）收悉，现批复如下：

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三条规定，任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。

专此批复。

内蒙古自治区地方税务局

2017年1月3日

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，现将代开发票征收个人所得税问题公告如下：

一、凡未办理税务登记临时从事生产、经营的零散税收纳税人（自然人）取得个人所得税应税所得代开增值税发票时，由代开发票的国家税务机关或有代征资格的其他单位按开票金额的1.5%代内蒙古自治区地方税务机关征收个人所得税核定税款。

二、对不属于生产、经营性质，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税的个人应税所得，扣缴义务人在向主管地方税务机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人在代开增值税发票环节已按1.5%核定缴纳的个人所得税，作为已缴税款予以抵减。

三、凡地方税务机关委托代征个人所得税，按照《委托代征管理办法》（国家税务总局公告2013年第24号）规定执行。

四、本公告自2017年5 月1日起执行，有效期5年。《内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区国家税务局关于个人代开发票征收增值税时代征个人所得税问题的公告》（2015年第16号）同时废止。

特此公告。

内蒙古自治区地方税务局

内蒙古自治区国家税务局

2017年3月6日

关于《内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区国家税务局关于个人代开发票征收个人所得税问题的公告》的解读 

为了进一步加强个人代开发票个人所得税的管理，区局发布了《内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区国家税务局关于个人代开发票征收个人所得税问题的公告》，为方便纳税人理解，现将政策解读如下：

一、公告出台背景

2015年11月18日内蒙古自治区地方税务局、内蒙古自治区国家税务局联合发布了《内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区国家税务局关于个人代开发票征收增值税时代征个人所得税问题的公告》（2015年第16号），公告对自然人代开发票征收增值税时代征个人所得的预征率进行了明确。随着“营改增”的全面推行，原来在地方税务机关申请代开劳务发票同时征收个人所得税的个人，将全部到国家税务机关申请代开增值税普通发票。委托代征个人所得税行业范围扩大后，需调整相关政策，因此发布此公告。

二、公告内容

（一）原内蒙古自治区地方税务局、内蒙古自治区国家税务局2015年第16号公告中确定了运输业为1.5%，其他行业为2%。全面“营改增”推行后，考虑到市场、行业等情况，以及便于征管、公平税负，在充分调研、广泛征求意见的基础上，在代开增值税发票环节，按纳税人开票金额的1.5%征收个人所得税核定税款。

（二）对于在代开增值税普通发票环节已征收个人所得税但不属于“生产经营所得”的管理。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，对不属于生产、经营性质的所得，支付所得的单位和个人为扣缴义务人，扣缴义务人在向个人支付应税所得时，须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。因此，对此类纳税人在国家税务机关及其他有代征资格单位代开发票环节已按1.5%缴纳的个人所得税，支付单位在依法履行个人所得税代扣代缴义务时，可以作为已缴税款予以抵减。

尊敬的纳税人：

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2006]162号)规定，纳税人从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得需要办理个人所得税自行纳税申报。现将有关事宜告知如下：

　　一、基本规定

　　纳税人从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当将所得合并计算纳税，并到主管地方税务机关办理自行纳税申报。

　　二、申报地点

　　纳税人从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得，地方税务机关将联系纳税人进行纳税辅导，纳税人需到该地方税务机关选择并固定其中一处单位所在地地方税务机关作为自行纳税申报地点，并向其办理自行纳税申报。

　　纳税申报地点确定后纳税人不得随意变更，因特殊情况变更纳税申报地点的，须报原主管地方税务机关备案。

　　三、申报期限

　　纳税人从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，按月计征，在取得所得的次月15日内向主管地方税务机关办理纳税申报和缴纳税款。

　　四、申报方式

　　纳税人可直接到主管地方税务机关办税服务厅办理纳税申报，也可以采取邮寄的方式办理纳税申报。纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以邮政部门挂号信函收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

　　纳税人也可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理申报。

　　纳税人可从内蒙古自治区地方税务局网站(www.nmds.gov.cn)的网上办税服务厅直接下载，或者到主管地方税务机关办税服务厅领取《个人所得税基础信息表(B表)》和《个人所得税自行纳税申报表(A表)》。

　　五、延期申报

　　纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向主管税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理申报、报送事项的，应当在纳税期限内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

　　六、法律责任

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，纳税人未在规定期限内办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下罚款。

　　纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　特此告知

　　内蒙古自治区地方税务局

　　2016年9月20日

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发[2009]79号)及《国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知》(税总发[2013]26号)规定，现将2016年度企业所得税汇算清缴工作有关事宜通告如下：

　　一、汇算清缴对象

　　我区地方税务机关所辖企业所得税纳税人(含查账征收和定率核定征收)，凡在2016年度从事生产、经营(包括试生产、试经营)，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利、亏损，均应按规定进行企业所得税汇算清缴。以上纳税人包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

　　跨省(自治区、直辖市)和自治区境内跨盟市经营的汇总纳税企业的总机构和二级分支机构，应按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第57号，以下简称57号公告)规定参加企业所得税汇算清缴。

　　盟市境内跨旗(县、区)经营的汇总纳税企业的二级分支机构，是否进行企业所得税汇算清缴，按盟市地方税务局的相关规定执行。

　　实行定额核定征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

　　二、汇算清缴时间

　　参加汇算清缴的纳税人应在2017年5月31日前办理2016年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。

　　纳税人在企业所得税汇算清缴申报截止日前，如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的不加收滞纳金。纳税人在企业所得税汇算清缴申报截止日后，如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行补充申报，涉及补缴税款的，需按日加收滞纳金。

　　三、汇算清缴资料报送

　　(一)实行查账征收的居民企业

　　1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》。根据《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)部分申报表的公告》(国家税务总局公告2016年第3号，以下简称“3号公告”)的规定，享受小型微利企业、重点领域(行业)固定资产加速折旧、转让5年以上非独占许可技术使用权等企业所得税优惠政策的纳税人，以及年度纳税申报中涉及“职工薪酬”“捐赠支出”“特殊行业准备金”业务的纳税人，2015年及以后年度企业所得税汇算清缴申报，应按“3号公告”对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的修改要求进行填报。

　　2.年度财务会计报表。纳税人根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》A000000《企业基础信息表》中选择的“201适用的会计准则或会计制度”，选择对应的财务会计报表报送。财务报表经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。

　　3.涉及关联方业务往来的企业，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。

　　4.备案事项及其他涉税事项资料：

　　(1)纳税人享受企业所得税优惠的，应按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第 76号，以下简称“76号公告”)和《内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区国家税务局关于企业所得税优惠事项办理有关问题的公告》(内蒙古自治区地方税务局公告2016年第6号)及其他相关规定，在金税三期征管系统进行企业所得税优惠备案，并提交相关备案资料。

　　(2)纳税人涉及研发费用加计扣除的，除按照76号公告规定进行备案外，还应按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)的要求报送资料。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报《研发支出辅助账汇总表》，并在报送年度财务会计报表的同时随附注一并报送主管地方税务机关。企业年度纳税申报时，根据《研发支出辅助账汇总表》填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》，在年度纳税申报时随申报表一并报送主管地方税务机关。

　　(3)纳税人涉及软件和集成电路产业企业所得税税收优惠的，应按照《财政部国家税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2016]第49号)要求向主管地方税务机关进行备案并报送相关资料2套(其中1套用于提交相关部门进行复核)。

　　(4)纳税人涉及股权激励或技术入股所得税递延纳税的，应按照《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》(总局公告2016年第62号)要求向主管地方税务机关进行备案并报送相关资料。

　　(5)纳税人发生股权转让交易，企业重组采取特殊性税务处理的应按照《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(总局公告2015年第48号)要求向主管地方税务机关报送相关资料。

　　(6)纳税人涉及政策性搬迁业务，应根据《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2012年第40 号)要求向主管地方税务机关报送相关资料。

　　(7)纳税人发生资产损失应按照《国家税务总局关于印发〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)规定向主管地方税务机关进行清单申报或专项申报，并报送相关证据材料。汇总纳税企业发生的资产损失，还需按照57号公告第二十五条的相关规定申报扣除。

　　(8)房地产开发企业应按照《国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》(国家税务总局公告2014年第35号)第一条和《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发[2009]31号)第九条第二款规定，分别就开发产品成本对象确定、实际毛利额与预计毛利额差异调整等事项向主管地方税务机关报送相关报告及资料。

　　(9)纳税人申报抵免境外所得税收，应按照《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)规定报送相关书面资料。

　　(10)跨地区经营汇总纳税建筑企业总机构，发生按项目实际经营收入的0.2%按月或按季向项目所在地预分企业所得税的，在办理企业所得税汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明(复印件)。

　　(11)纳税人委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

　　5.汇总纳税企业资料报送：

　　(1)跨地区经营汇总纳税企业总机构。除报送上述相关资料外，同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》和各分支机构的年度财务报表、分支机构的预缴税款情况、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。其分支机构享受所得税优惠政策的，总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管地方税务机关。

　　(2)跨地区经营汇总纳税企业二级分支机构。报送《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》，以及经总机构所在地主管税务机关受理的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》(复印件)，分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、西部大开发以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管地方税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。

　　6.主管地方税务机关要求报送的其他有关资料。

　　(二)实行应税所得率核定征收的居民企业：

　　1.《中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类，2015年版)》。

　　2.财务会计报表(或年度财务状况和营业收支情况)。

　　四、纳税申报方式及资料报送说明

　　(一)纳税申报方式

　　2016年度企业所得税汇算清缴实行网络申报方式，纳税人应在规定的汇算清缴期限内，使用“企业所得税年报客户端”软件从网上办理年度纳税申报、上传年度财务报表、企业所得税优惠备案(仅限于“备案资料”只需《企业所得税优惠事项备案表》的优惠事项，其他优惠事项需到主管地方税务机关征收大厅办理)。

　　为减轻纳税人填表负担并帮助纳税人办理网络申报，我局将继续向纳税人免费提供“企业所得税年报客户端”软件，纳税人可以从内蒙古地税局官方网站(网址：www.nmds.gov.cn/wsbst/zlj/rjxz)“软件下载”栏目下载，并按照企业所得税法及相关规定，如实填报《企业所得税年度纳税申报表》，并对纳税申报的真实性、可靠性和完整性负法律责任。

　　纳税人上网不方便或网上申报不成功的，可到所在地主管地方税务机关办税服务厅进行申报。我区各主管地方税务机关均在办税服务厅设立了“自助报税服务区”，为上门申报的纳税人提供“自助式”申报服务。

　　(二)资料报送说明：

　　对于已在网上办理了年度纳税申报、年度财务会计报表报送、企业所得税优惠备案的纳税人，无需再向主管地方税务机关报送纸质年度纳税申报表和财务会计报表、《企业所得税优惠事项备案表》。

　　其他涉税资料，按照各涉税事项资料的填报要求，填写并报送主管地方税务机关。

　　五、特别提醒

　　(一)由于金税三期征管系统和“企业所得税年报客户端”软件目前正处于升级完善中，2016年度企业所得税汇算清缴网上申报预计于2017年4月18日左右正式开放，具体开放时间可关注内蒙古自治区地方税务局官方网站(网址：www.nmds.gov.cn)通知。

　　(二)为了帮助纳税人提高申报质量，降低税收风险，国家税务总局在金税三期决策支持风险管理系统中开发了“企业所得税汇算清缴税收政策遵从风险提示服务功能”，从2017年4月18日起为查账征收纳税人(填报A类申报表)提供企业所得税汇算清缴税收政策遵从风险提示服务。该项服务需要从金税三期征管系统调取查账征收企业2016年度的财务报表和企业所得税优惠备案信息对企业年报数据进行比对校验，因此使用风险扫描服务的查账征收纳税人在办理2016年度企业所得税纳税申报前，需至少提前一天向金税三期征管系统上传2016年度财务报表(电子版)，并进行所得税优惠备案(仅限2016年度享受所得税优惠的企业)。

　　(三)为避免网络拥堵对正常申报的影响，请纳税人尽可能在2017年5月中旬前完成2016年度企业所得税纳税申报。

　　(四)对于在申报过程中遇到的困难和问题，纳税人可通过12366纳税服务热线、各主管地方税务机关纳税服务厅咨询台、短信平台等多种渠道咨询税收政策、解决纳税申报中存在的疑难问题。

　　特此通告。

　　内蒙古自治区地方税务局

　　2017年4月7日