按照税收征管体制改革的有关要求，国家税务总武汉市税务局对本级制定的税收规范性文件进行了全面清理，制定了《国家税总局武汉市税务局关于公布现行有效和全文失效废止税收规范性文件目录的公告》（以下简称《公告》）。现就《公告》的有关内容解读如下：

　　一、制定《公告》的背景

　　2018年以来，国家税务总局武汉市税务系统积极贯彻落实党的十九届三中全会审议通过的《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》精神，按照十三届全国人大一次会议批准的《国务院机构改革方案》要求，坚定有序推进各项改革举措，努力构建优化高效统一的税收征管体系。国税地税征管体制改革的深入推进，税收征管服务举措的不断创新，对税务机关的制度建设质量以及税收执法依据的统一、规范提出了新的更高要求。为此，有必要根据税收法律法规和上级税收规范性文件的调整情况，结合税收工作实际，对市税务机关制定的税收规范性文件进行系统清理。

　　二、《公告》的主要内容

　　本公告发布了《现行有效的税收规范性文件目录》《全文失效废止的税收规范性文件目录》，确认现行有效的税收规范性文件27件，全文失效废止的税收规范性文件71件。

　　三、 其他需要说明的情况

　　本次清理确认继续有效的税收规范性文件中，无需修改全文有效的4件，部分条款废止或修订的23件。对部分条款废止或修订的税收规范性文件，将另行公告并重新公布修订后的文本。

按照国税、地税机构改革规范性文件清理有关规定，我们对《市地税局关于进一步加强土地税收管理工作的通知》（武地税发〔2010〕26号）进行了清理，对原文件中的有效条款继续按原规定保留执行，原已失效作废条款予以删除，并统一以公告形式重新发布。

根据工作安排，税务总局制发了《国家税务总局关于优化整合出口退税信息系统、更好服务纳税人有关事项的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　为贯彻党中央、国务院决策部署，持续深化“放管服”改革、优化营商环境，积极落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，更好服务市场主体，按照在党史学习教育中开展好“我为群众办实事”实践活动的要求，税务总局将金税三期工程系统和出口退税管理系统进行了整合，在金税三期工程系统中开发了出口退税管理模块。本次系统整合工作，坚持为民便民，以优化执法服务、办好惠民实事为导向，大幅简并优化了出口退（免）税申报、报送资料、办税程序、证明开具和分类管理等措施，增加了便捷服务功能。为明确上述出口退（免）税相关事项，税务总局制发了《公告》。

　　二、《办法》的主要内容解读

　　（一）《公告》施行后，纳税人由于申报出口退（免）税的出口报关单没有电子信息，无法在规定期限内申报出口退（免）税的，是否还需要提前进行无相关电子信息申报？

　　答：不需要。《公告》施行前，纳税人因申报出口退（免）税的出口报关单等退（免）税申报凭证没有电子信息，无法按期申报出口退（免）税的，需在出口退（免）税申报截止期前，先向主管税务机关申请无相关电子信息申报，收齐电子信息后再申报出口退（免）税。为减轻纳税人申报负担，《公告》施行后，对于因退（免）税申报凭证没有电子信息，而无法在规定期限内申报出口退（免）税的纳税人，收齐电子信息后即可直接申报出口退（免）税，不再需要提前办理无相关电子信息申报。

　　（二）《公告》施行后，纳税人出口货物劳务、跨境应税行为和视同出口货物，以及研发机构采购国产设备，如因未收齐增值税进货凭证，而无法按期申报出口退（免）税，是否均无需提前申请延期申报，待取得增值税进货凭证后，即可直接办理出口退（免）税申报？

　　答：是的。《公告》施行前纳税人出口货物劳务、跨境应税行为和视同出口货物，以及研发机构采购国产设备，如因与供货企业经济纠纷等原因，未能及时取得增值税进货凭证、出口报关单等退（免）税申报单证，而无法按期申报出口退（免）税的，需在出口退（免）税申报截止期前，先向主管税务机关申请延期申报，收齐申报单证后再申报出口退（免）税。为减轻纳税人申报负担，《公告》施行后，对于因未收齐退（免）税申报单证，而无法按期申报退（免）税的纳税人，收齐申报单证后即可直接申报出口退（免）税，不再需要提前办理延期申报。

　　（三）《公告》施行前后，纳税人办理出口退（免）税备案时需要报送的表单资料有何变化？

　　答：《公告》施行前，纳税人办理出口退（免）税备案时，需要报送《出口退（免）税备案表》，以及《对外贸易经营者备案登记表》（或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》）《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》2项资料。未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，无需报送上述2项资料。为减轻纳税人申报负担，《公告》对出口退（免）税备案环节的报送资料进行了简化。简化后，所有纳税人办理出口退（免）税备案时，均不再报送《对外贸易经营者备案登记表》（或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》）《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》。

　　（四）《公告》施行前后，生产企业办理出口货物劳务免抵退税申报时需要报送的表单有何变化？

　　答：《公告》施行前，生产企业办理出口货物劳务免抵退税申报时，需要同时报送《免抵退税申报汇总表》《免抵退税申报汇总表附表》《免抵退税申报资料情况表》及《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》共4张表单，在加工出口货物时使用不计提进项税额的国内免税原材料的，还需同时报送《生产企业出口货物扣除国内免税原材料申请表》。为减轻纳税人申报负担，《公告》对上述申报表单进行了简并优化，凡可通过信息化手段获取的，不再要求纳税人报送。简并优化后，生产企业办理免抵退税申报时，仅需报送《免抵退税申报汇总表》《生产企业出口货物劳务免抵退税申报明细表》2张表单，不再报送其余3张表单。

　　（五）《公告》施行前后，外贸企业办理出口货物免退税申报时需要报送的表单有何变化？

　　答：《公告》施行前，外贸企业办理出口货物免退税申报时，需要同时报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》《外贸企业出口退税出口明细申报表》和《外贸企业出口退税汇总申报表》3张表单。为减轻纳税人申报负担，《公告》通过进一步完善申报表单间勾稽关系，对现有申报表单及填列项目进行了简并优化。简并优化后，外贸企业办理免退税申报时，仅需报送《外贸企业出口退税进货明细申报表》《外贸企业出口退税出口明细申报表》，不再报送《外贸企业出口退税汇总申报表》。

　　（六）《公告》施行前后，纳税人办理国际运输免抵退税申报时需要报送的表单有何变化？

　　答：《公告》施行前，纳税人办理国际运输免抵退税申报时，需要报送《免抵退税申报汇总表》《免抵退税申报汇总表附表》及《增值税零税率应税服务（国际运输/港澳台运输）免抵退税申报明细表》共3张表单。为减轻纳税人申报负担，《公告》通过进一步完善申报表单间勾稽关系，对现有申报表单及填列项目进行了简并优化。简并优化后，办理国际运输免抵退税申报时，仅需报送《免抵退税申报汇总表》《国际运输（港澳台运输）免抵退税申报明细表》，不再报送《免抵退税申报汇总表附表》。

　　（七）《公告》施行前后，纳税人对外提供研发服务办理免退税申报时需要报送的表单有何变化？

　　答：《公告》施行前，纳税人对外提供研发服务等跨境应税行为办理免退税申报时，需同时报送《外贸企业出口退税汇总申报表》《外贸企业外购应税服务出口明细申报表》及《外贸企业出口退税进货明细申报表》3张表单。为减轻纳税人申报负担，《公告》对申报表单和填列项目进行了简并优化。简并优化后，纳税人对外提供研发服务等跨境应税行为办理免退税申报时，仅需报送《跨境应税行为免退税申报明细表》1张表单，不再报送其余表单。

　　（八）纳税人发现已申报、但尚未经主管税务机关核准的出口退（免）税申报数据有误，能否申请撤回申报数据？如何撤回？

　　答：可以撤回。《公告》明确，纳税人发现已申报、但尚未经主管税务机关核准的出口退（免）税申报数据有误的，可以向税务机关报送《企业撤回退（免）税申报申请表》，申请撤回申报数据。申请撤回时，外贸型出口企业按批次撤回退（免）税申报，生产型出口企业按所属期撤回退（免）税申报。纳税人的主管税务机关未发现相关申报数据存在不予退税情形的，即可撤回申报。

　　（九）此前国家计划内出口的免税卷烟需直接从指定口岸海关报关出口方可办理免税核销手续。现在海关已全面实施通关一体化，相关税收管理规定是否也有变化？

　　答：是的。考虑到海关通关一体化全面推行的实际情况，《公告》明确，已实施通关一体化的地区，自本地区通关一体化实施之日起，从任意海关报关出口的免税卷烟，均可按规定办理免税核销手续。

　　（十）《公告》对纳税人申请开具《代理出口货物证明》时，需报送的《代理出口货物证明申请表》进行了调整，减少了纳税人需要填列的项目总数，仅新增了“委托出口货物证明号码”一个栏次，新增这个栏次的主要考虑是什么？

　　答：主要考虑是为了能在尽可能减轻纳税人申报负担的同时，也便于实施管理。在增加“委托出口货物证明号码”后，税务机关可以直接通过电子信息索引到对应的《委托出口货物证明》。据此，纳税人申请开具《代理出口货物证明》时，无需报送纸质《委托出口货物证明》，改为由税务机关根据“委托出口货物证明号码”自行查找匹配相应《委托出口货物证明》信息。

　　（十一）《公告》将原先的《出口货物退运已补税（未退税）证明》调整为《出口货物已补税/未退税证明》，本次调整的内容是否仅为证明名称？

　　答：《公告》调整的内容不仅包括证明名称，还包括：一是简化表单与填列项目。将纳税人报送的《退运已补税（未退税）证明申请表》和税务机关开具的《出口货物退运已补税（未退税）证明》，简化合并为可通用于纳税人报送、税务机关开具的1张证明表单（《出口货物已补税/未退税证明》），并减少了纳税人需填列的项目。二是拓展证明用途。根据纳税人诉求和海关监管实际，将该证明的使用范围，由原先用于办理出口货物退运手续的单一用途，拓展为现在的用于办理出口货物退运手续、用于修改或撤销出口报关单的多种用途。

　　（十二）纳税人在出口退（免）税相关证明开具后，发现证明有误，能否申请作废已开具的证明？如何申请？

　　答：可以申请作废。《公告》施行后，纳税人需要作废出口退（免）税相关证明的，向主管税务机关提出作废申请并交回原出具的纸质证明即可。同时，为便利纳税人申报，税务机关在电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”、出口退税离线申报工具上为纳税人提供了制式申请模板及便捷申请服务功能，纳税人可根据需要，自行选择使用上述功能提交作废申请或自行制作书面申请现场报送税务机关。

　　（十三）《公告》对《出口退（免）税企业分类管理办法》中三类出口企业的评定标准进行了哪些调整？

　　答：《公告》施行前，按照《出口退（免）税企业分类管理办法》（国家税务总局公告2016年第46号发布，2018年第31号修改）和《国家税务总局关于加快出口退税进度有关事项的报告》（2018年第48号）的规定，具有下列情形之一的出口企业，其出口企业管理类别应评定为三类：1.自首笔申报出口退（免）税之日起至评定时未满12个月。2.评定时纳税信用级别为C级，或尚未评价纳税信用级别。3.上一年度发生过违反出口退（免）税有关规定的情形，但尚未达到税务机关行政处罚标准或司法机关处理标准的。4.存在省税务局规定的其他失信或风险情形。

　　根据《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（2018年第8号）新增纳税信用级别M级的规定，《公告》在三类出口企业评定标准的第二种情形中，增加了纳税信用级别为M级的内容。

　　（十四）出口退（免）税分类管理类别完成年度评定后，其评定结果自何时开始生效？

　　答：按照《公告》规定，出口退（免）税分类管理类别的年度评定结果于评定完成后的次月1日起生效。

　　（十五）《公告》第六条明确，在电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”或出口退税离线申报工具三种免费申报渠道中，增加部分便捷服务功能，主要考虑是什么？

　　答：主要考虑是为了便利纳税人申报。目前，纳税人在办理出口退（免）税备案撤回、进料加工计划分配率调整等事项时，需根据文件要求向税务机关报送相关申请，并且需要将纸质材料报送到税务机关。为方便纳税人申报，税务机关在电子税务局、标准版国际贸易“单一窗口”及出口退税离线申报工具中，提供了统一的申请样式，并支持相关申请的信息化采集、打印、输出、上传等便捷服务功能。为便于纳税人充分了解有关情况，及时享受便利服务，《公告》第六条发布了出口退（免）税便捷服务的内容。

一、背景

　　改革国税地税征管体制是以习近平同志为核心的党中央着眼全局作出的重大战略部署，是加强党对税收工作全面领导、增强税收服务国家治理职能作用、塑强为民便民利民税务形象、筑强税收事业长远发展根基的重大改革。

　　为此，我局制定了《国家税务总局北京市税务局关于各区（地区）税务机构改革有关事项的公告》，予以公布，进一步明确各区（地区）税务机构挂牌后工作事项，方便纳税人及时准确办理税收业务。

　　二、印章使用

　　（一）税收业务专用章

　　各区（地区）税务机构按照有关规定刻制“国家税务总局北京市XX区税务局税收业务专用章”，适用于改革过渡期间各税务所受理纳税人申请事项做出审核的批复或决定；税务行政处罚事项；接受纳税人涉税申请、备案、纳税申报；各区（地区）税务机构各项税务稽查（涉税检举）事项；向纳税人出具的非涉税审批类通知以及出具的税务文书等。

　　（二）代开发票专用章

　　按照委托代征协议，受托代开发票的代征人仍使用原有的代开发票专用章；税务机关代开发票时使用“国家税务总局北京市XX区税务局代开发票专用章”。

　　（三）其他印章

　　行政许可专用章、进出口税收业务专用章仍按照原规定执行，涉及税务机关机构名称调整的，按照挂牌后新机构名称刻制。退库专用章、征税专用章、印花税收讫专用章等税收票证用章，按照《国家税务总局北京市税务局关于明确税收票证管理有关事项的通知》执行。行政复议机关在行政复议工作中可以使用行政复议专用章，与行政复议机关印章在行政复议中具有同等效力。

　　三、关于“主税附加税一次办”事项

　　各区（地区）税务机构挂牌后，纳税人在纳税服务厅可办理“主税附加税一次办”业务，原北京市国家税务局、原北京市地方税务局各税源管理所、专业税务所暂按原有流程办理业务。

为落实《中华人民共和国烟叶税法》（以下简称《烟叶税法》），国家税务总局制发《国家税务总局关于发布<烟叶税纳税申报表>的公告》（以下简称公告），现将公告解读如下：

　　一、背景情况

　　《烟叶税法》由第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过，自2018年7月1日起施行。根据《烟叶税法》规定，税务总局对原《烟叶税纳税申报表》进行了调整并重新发布，同时取消了《烟叶收购情况表》。

　　二、调整内容

　　对比《烟叶税暂行条例》，《烟叶税法》在内容上未作实质性改动，所以此次申报资料只涉及文字调整，具体内容如下：

　　一、将原《烟叶税纳税申报表》“烟叶收购金额”调整为“烟叶收购价款总额”。

　　二、删除原《烟叶税纳税申报表》“烟叶购买金额”一栏。

　　三、将原《烟叶税纳税申报表》“应入库税额”调整为“本期应补（退）税额”。

　　四、将原《烟叶税纳税申报表》“纳税人声明”和“此纳税申报表是根据《中华人民共和国烟叶税暂行条例》和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的”调整为“谨声明：本表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。”。

　　五、删除原《烟叶税纳税申报表》“代理人身份证号”一栏。

为支持小型微利企业发展，进一步增强小型微利企业发展动力，持续推动实体经济降成本增后劲，落实好小型微利企业所得税优惠政策，近日，国家税务总局印发了《关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、《公告》出台的主要背景是什么？

　　今年是贯彻党的十九大精神的开局之年。十九大报告指出，我国经济正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期，必须把发展经济着力点放在实体经济上，要激发各类市场主体活力。2018年《政府工作报告》提出，要进一步减轻企业税负，促进实体经济转型升级，着力激发市场活力和社会创造力。为进一步增强小型微利企业发展动力，4月25日，国务院常务会议决定，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业年应纳税所得额上限从50万元提高到100万元。2018年7月11日，财政部、税务总局联合发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号），规定自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高到100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元，下同）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（以下简称“减半征税政策”）。为了积极贯彻落实十九大精神和国务院重大决策部署，确保广大企业能够及时、准确享受减半征税政策，税务总局制定了《公告》。

　　二、本次扩大小型微利企业所得税优惠政策范围，哪些纳税人将从中受益？

　　根据财税〔2018〕77号文件规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高到100万元，主要体现在对小型微利企业“年度应纳税所得额”标准的提高。因此，年应纳税所得额在50万元至100万元之间的符合条件的企业，是新增的受益群体。

　　三、本次政策调整后，按照核定征收方式缴纳企业所得税的企业，是否能够享受减半征税政策？

　　根据《公告》第一条规定，只要是符合条件的小型微利企业，不区分企业所得税的征收方式，均可以享受减半征税政策。因此，包括核定应税所得率征收和核定应纳所得税额征收在内的企业所得税核定征收企业，均可以享受减半征税政策。

　　四、以前年度成立的企业，在预缴享受减半征税政策时，需要判断上一纳税年度是否为符合条件的小型微利企业，2018年度及以后年度如何判断？

　　根据规定，在预缴时需要判别上一纳税年度是否符合小型微利企业条件，2018年度预缴时应当按照2017年度适用文件规定条件判别；2019年度及以后纳税年度预缴时，应当按照财税〔2018〕77号文件规定条件判别。

　　五、上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业以及本年度新成立的企业，预缴企业所得税时，如何判断享受减半征税政策？

　　上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时本年度累计实际利润额或者应纳税所得额不超过100万元的，可以享受减半征税政策。“预计本年度符合条件”是指，企业上一年度其“从业人数”和“资产总额”已经符合小型微利企业规定条件，但应纳税所得额不符合条件，本年度预缴时，如果上述两个条件没有发生实质性变化，预缴时本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的，可以预先享受减半征税政策。

　　本年度新成立的企业，预计本年度符合小型微利企业条件的，预缴时本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的，可以享受减半征税政策。“预计本年度符合小型微利企业条件”是指，企业本年度其“从业人数”和“资产总额”预计可以符合小型微利企业规定条件，本年度预缴时，本年度累计实际利润额或者累计应纳税所得额不超过100万元的，可以预先享受减半征税政策。

　　六、企业享受减半征税政策，需要履行什么程序？

　　根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）第四条规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。即企业通过填写纳税申报表相关内容即可享受小型微利企业所得税优惠政策，同时，按照国家税务总局公告2018年第23号的规定归集和留存相关资料备查。

　　七、《公告》实施后，符合条件的小型微利企业2018年度第一季度预缴时，应享受未享受减半征税政策而多预缴的企业所得税如何处理？

　　此次政策调整从2018年1月1日开始，由于2018年第一季度预缴期已经结束，符合条件的小型微利企业在2018年度第一季度预缴时，未能享受减半征税政策而多预缴的企业所得税，在以后季度企业应预缴的企业所得税税款中抵减。

　　八、执行时间

　　本《公告》是贯彻落实财税〔2018〕77号文件的征管办法，执行时间与其一致。

为进一步规范和加强个人所得税征收管理，广西壮族自治区税务局制定了《国家税务总局广西壮族自治区税务局关于公务交通补贴个人所得税有关问题的公告》（以下简称《公告》）。现对《公告》解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定“个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收人，扣除一定标准的公务费用后，按照‘工资、薪金’所得项目计征个人所得税”，我区已完成公务用车制度改革，公务交通补贴收入的公务费用扣除标准亟待明确。经自治区人民政府批准，制定本《公告》。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）适用对象

　　本公告适用的单位范围：进行公务用车制度改革，制定了公务用车制度改革方案的单位。

　　各单位应将公务用车制度改革方案作为留存备查资料，以备税务机关审查。

　　本公告适用的人员范围：公务用车制度改革方案所确定的人员。

　　（二）扣除标准

　　1.公务人员按公务交通补贴规定取得的公务用车制度改革补贴收入，即：厅级每人每月1950元，处级每人每月1200元，科级每人每月750元，科员及以下每人每月650元的标准，允许在计算个人所得税税前全额扣除，超出规定标准部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

　　今后，若自治区党委、自治区人民政府调整公务交通补贴标准的，按调整后的标准扣除。

　　2.我区各级各类事业单位所有原符合公务用车配备相关规定的岗位和人员，按照《自治区本级事业单位公务用车制度改革实施方案》的规定取得的公务用车制度改革补贴收入，无论是以现金形式，还是以报销方式取得的公务交通补贴收入，参照公务人员的标准允许在计算个人所得税税前全额扣除，超出规定标准部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

　　3.对企业职工公务用车费用扣除标准划分为高级管理人员和其他人员两档处理，具体为：

　　（1）高级管理人员每人每月1950元；

　　（2）其他人员每人每月1200元。

　　“高级管理人员”，是指根据《中华人民共和国公司法》或其他法律法规的相关规定，在本级企业或社会组织中担任高管职务的人员。具体包括：公司的经理、副经理、财务负责人，上市公司董事会秘书和公司章程规定的其他人员。

　　“其他人员”，是指除高级管理人员外的所有人。

　　例如：

　　王某为A公司高级管理人员，每月取得基本工资9000元，交通补贴1800元，其中1800元交通补贴未超过1950元扣除标准，不予征税，王某每月应按9000元计征个人所得税。

　　李某为B公司高级管理人员，每月取得基本工资9000元、交通补贴3000元，其中交通补贴未超过1950元扣除标准的部分不予征税，超过1950元的部分应依法计税，李某每月应按9000+1050（3000-1950）计征个人所得税。

　　（三）施行时间

　　《公告》自2018年9月1日起施行。

由于国税地税机构合并，为了加强和规范我市个人所得税征收管理，国家税务总局贺州市税务局制发了关于个人所得税征收管理若干问题的公告（以下简称《公告》），为便于纳税人和县（区）地税务机关理解和执行，现将《公告》解读如下：

　　一、《公告》的主要内容

　　（一）关于个体工商户计税依据问题

　　“营改增”后，原有的营业税个体工商户改为缴纳增值税，其“生产经营所得项目”个人所得税的计税依据也发生变化。为统一政策执行口径，参照《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税﹝2016﹞43号）规定，明确对实行核定征收个人所得税的个体工商户计税依据或收入总额不含增值税。

　　（二）关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税核定征收管理问题

　　根据《国家税务总局广西壮族自治区税务局关于加强个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税核定征收管理工作的通知》（桂税函〔2018〕25号）要求，对规模较大的个人独资、合伙企业个人投资者生产经营所得要实行查账征收管理，积极引导个人独资企业和合伙企业建立健全账簿，正确进行核算，如实申报纳税。

　　对个人独资企业和合伙企业难以实行查账征收的，要严格依法实行核定征收。核定应税所得率由各地在《财政部 国家税务总局关于印发〈<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉>的通知》（财税〔2000〕91号）规定的范围内进行合理确定。对生产、经营规模较小的个人独资企业可以比照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）的规定实行定期定额征收管理。关于简并征期的增值税纳税人申报缴纳个人所得税问题

　　根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定，对简并征期的增值税小规模纳税人的个体工商户（含个人独资、个人合伙企业）生产经营所得、企事业承包承租经营所得合理简并纳税人申报缴纳个人所得税次数，其个人所得税可以选择由按月申报改为按季申报。关于零散代开票个人所得税的问题，为切实保证我市零散税收个人所得税的征收管理，方便纳税人统一办理代开票环节地方税费事宜，对我市税务机关委托邮政或其他单位代征的零散税源户个人所得税征管问题进行明确。

　　1.明确个人所得税的征收标准。对零散税源户（有扣缴义务人的除外）在从事生产、经营代开增值税发票时，按照纳税人开票金额（不含税）的1.5%预征个人所得税。

　　2.明确代开增值税发票环节已预征税款可以抵减。对不属于生产、经营所得项目的所得，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税，扣缴义务人在向主管地方税务机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人在代开增值税发票环节已按1.5%预征缴纳的个人所得税，应作为已缴税款予以抵减。

　　3.明确年度终了后三个月内纳税人可凭纳税凭证到当地地税务部门核实清算，多退少补。

　　二、《公告》的施行执行，。

　　本公告自2018年7月5日起施行执行。原《贺州市地方税务局关于个人所得税征收管理若干问题的公告》（2016年第3号）同时废止。

为落实国税地税机构改革要求，结合我省税务系统2017年2月份以来关于纳税人财务会计报表报送管理相关的工作实践，国家税务总局安徽省XXX税务局对《安徽省国家税务局 安徽省地方税务局关于规范纳税人财务会计报表报送管理的公告》（2016年第19号，以下简称《公告》）部分条款进行了修改，修改内容自发布之日起施行。现就修改内容作如下解读：

　　一、修改《公告》的必要性

　　2016年12月，基于国税、地税机构分设的背景，原安徽省国税局、安徽省地税局联合制定《公告》，2017年2月1日施行。《公告》施行以来，在减轻纳税人负担、保证税务机关有效采集纳税人财务报表相关信息等方面发挥良好作用。但实践中也存在纳税人财务会计报表报送范围表述不够严谨、补正报送财务报表不能选择网上报送等问题，需要对《公告》进行修改。同时按照国税地税机构合并后的形势，需要对《公告》里有关国地税合作的要求进行修改。

　　二、《公告》修改前后变化

　　（一）对纳税人财务报表报送范围作进一步规范表述。将《公告》第（二）项“查账征收的增值税小规模纳税人（不含定期定额征收方式管理的纳税人）、企业所得税纳税人（不含核定征收企业所得税的纳税人）”，在文字上修改为：“查账征收的增值税小规模纳税人”和“不缴纳增值税但缴纳企业所得税的纳税人（不含核定征收企业所得税的纳税人）”，并且分（二）（三）项予以分别表述，避免在执行时产生歧义。

　　（二）允许纳税人在网上补正报送财务报表。为减轻纳税人补正报送财务报表负担，改变目前只能上门补正报送的方式，在第四条中增加“纳税人补正报送财务会计报表及相关附列资料，可以选择网上报送、上门报送方式”内容。

　　（三）删除《公告》里关于国地税合作的内容。将“四、纳税人报送财务会计报表方式”第（二）项“无主管国税机关的纳税人，可以前往主管地税机关办税服务厅报送纸质财务会计报表及相关附列资料”删除；将“五、其它有关事项”第（一）项“纳税人只需要向国税机关、地税机关任意一方报送财务会计报表及相关附列资料，由受理机关对涉税资料一次采集、按户存储，供双方共享共用，不需要再向另外一方报送”删除。

　　（四）规范表述网上报送实名方式。按照《安徽省办税指南》对实名方式办理网上报送的相关表述修改为“税控盘（或金税盘）、CA证书或者网上实名认证”。

　　（五）将《公告》里涉及国税地税机构合并的表述进行统一修改。“安徽省国家税务局 安徽省地方税务局”统一修改为“国家税务总局安徽省XXX税务局”，“国税机关、地税机关”统一修改为“税务机关”，“安徽省国家税务局、安徽省地方税务局网上办税平台”统一修改为“安徽省网上办税平台”。

一、主要背景

　　为强化内部权力制约，保护纳税人合法权益，根据《重大税务案件审理办法》（国家税务总局令第34号）的规定，发布本市重大税务案件审理范围。

　　二、主要内容

　　公告对本市重案审理范围进行了明确，包括市区两级重大税务行政处罚案件的重案审理标准：市局标准为拟处罚金额1000万元以上（含1000万元）的税务案件，区局标准为拟处罚金额100万元以上（含100万元）的税务案件。

　　三、施行时间

　　本办法自2018年7月20日起施行。

一、公告出台背景

　　随着全面推开营改增试点的推进，本市电信企业增值税税负水平持续降低，2014年电信业营改增时确定的中国电信股份有限公司在本市设立的分支机构预征率与企业当前的实际税负水平已不相称，增值税溢缴的情况较为明显。为进一步提高预缴税款的准确度，缓解纳税人资金压力，根据《国家税务总局关于发布<电信企业增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2014年第26号公布，国家税务总局公告2018年第31号修改）以及《财政部国家税务总局关于重新印发〈总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法〉的通知》（财税〔2013〕74号）规定，发布本公告。

　　二、公告主要内容

　　（一）调整预征率

　　中国电信股份有限公司在本市设立的分支机构提供的增值税应税服务（不含建筑服务和不动产租赁服务，下同）预征率由2.5%调整为1%.

　　（二）暂停预征

　　各分支机构自2018年7月至2018年12月暂停增值税预缴，上述日期是指税款所属期。

　　（三）施行时间

　　公告自2018年7月1日起施行。

一、全省试点行业（产品）的增值税进项税额核定扣除标准是如何确定的？

　　答：在充分调研的基础上，综合考虑各地规集上报的增值税进项税额核定扣除标准，加权平均后计算确定全省增值税进项税额核定扣除标准。

　　二、对于税务总局、省税务局已发布增值税进项税额核定扣除标准的行业（产品）以外的农产品加工行业纳税人，如何申请增值税进项税额核定扣除标准？

　　答：纳税人向主管税务机关提出农产品增值税进项税额扣除标准核定申请，主管税务机关初核后，报市（州）税务机关复核，经省级税务机关研究、复核确定扣除标准后，由主管国税机关及时通知纳税人核定结果，并通过税务机关门户网站、报刊等多种方式向社会公告。

　　三、本次增值税进项税额核定扣除试点政策从何时开始执行？

　　答：本公告自发布之日起施行。

为进一步规范全省企业所得税核定征收工作，国家税务总局江苏省税务局发布了《国家税务总局江苏省税务局关于进一步规范企业所得税核定征收工作的公告》（以下简称《公告》），为方便理解，现解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　根据机构改革和规范管理的需要，《公告》对全省企业所得税核定征收工作做出了进一步的规范，全省居民企业纳税人（以下简称“企业”）公平适用统一的企业所得税核定征收规定。

　　二、《公告》主要内容

　　（一）进一步推进建账建制

　　企业根据国家统一的会计制度进行会计核算，是企业按照《中华人民共和国企业所得税法》计算并申报缴纳企业所得税的基础。《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。税务机关应积极引导和督促企业建账建制，依法纳税。

　　（二）合理确定应税所得率

　　为进一步支持中小企业发展，遵循公平、公正、公开原则，《公告》保留了《江苏省国家税务局江苏省地方税务局关于进一步规范企业所得税核定征收工作的公告》（江苏省国家税务局 江苏省地方税务局公告2016年第1号）中关于应税所得率的相关规定。

　　（三）规范核定征收方式鉴定程序

　　为了保证季度预缴申报正常进行，《公告》规定，核定征收的企业，税务机关一般应在每年第一个季度内完成重新鉴定工作。

　　新设企业的经营活动与相应的会计核算往往有一个逐步开展的过程，事先将新设企业征收方式鉴定为核定征收，不利于企业规范会计核算，也影响企业享受高新技术企业、研发费加计扣除等企业所得税优惠政策。《公告》对《江苏省国家税务局转发<国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知>的通知》（苏国税函〔2009〕290号）和《江苏省地方税务局关于核定征收企业所得税若干问题的通知》（苏地税函〔2009〕283号）中关于新办企业征收方式鉴定的相关规定进行了统一，要求对于新设立的企业，第一个纳税年度的征收方式不得事先鉴定为核定征收。

　　实行查帐征收的企业（不含上年新设立的企业），已经具备查账征收条件，不应再鉴定为核定征收方式。税务机关如按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等规定核定应纳税额的，执行相应规定。

为了适应新形势下办税人员实名办税工作需要，进一步优化纳税服务，降低纳税人的办税风险，切实维护纳税人合法权益，结合全省税收工作实际，国家税务总局安徽省税务局对《安徽省国家税务局 安徽省地方税务局关于实行办税人员实名办税的公告》（安徽省国家税务局公告2018年第1号）部分条款作出修改，并重新发布。现就公告内容作如下解读：

　　一、公告背景

　　安徽省税务系统自实行办税人员实名办税以来，在优化纳税服务、维护纳税人合法权益等方面取得了良好的效果。但随着实名办税工作的逐步推进，实名办税事项范围不全面、特殊纳税人法定代表人实名制管理范围不明确等问题逐渐突出。为此，我们在充分借鉴北京、浙江、深圳等地税务机关实名办税工作经验的基础上，对原公告有关内容进行修改，重新调整了实名办税有效证件类型和实名办税事项范围，并对特殊纳税人法定代表人实名制管理的范围予以明确。

　　同时，为了贯彻落实国税地税征管体制改革的有关要求，需要对原公告中涉及国税机关、地税机关分别表述的条款进行调整。

　　二、公告的主要内容

　　（一）实名办税的内涵

　　为了适应建立健全纳税信用体系建设的需要，税务机关在纳税人办理相关涉税事项之前，利用现代身份识别技术，对办税人员身份信息进行采集、核实和确认。公告对实名办税的内涵做了明确规定，实名办税是指税务机关在办税人员身份明确的情况下，受理纳税人涉税事项申请。

　　（二）身份信息的保密义务

　　确定税务机关为办税人员身份信息的管理机关，规范办税人员身份信息采集操作流程，健全身份信息安全管理制度，完善保密与安全管理措施，保障实名办税中涉及的办税人员信息安全。公告规定，安徽省各级税务机关依法采集、使用和管理办税人员的身份信息，并承担信息保密义务。

　　（三）办税人员身份信息的范围

　　办税人员身份信息的采集是实名办税的基础，办税人员身份信息采集范围的确定将最终影响实名办税的成效。公告规定了需采集的办税人员身份信息包括：姓名、身份证件号码、身份证件影印件、授权委托书影印件、电话号码、人像信息等。同时，公告明确了有效身份证件的范围，税务机关在采集办税人员的身份信息时，以下证件的原件为有效身份证件：

　　1.居民身份证、临时居民身份证；

　　2.中国人民解放军军人身份证件、中国人民武装警察身份证件；

　　3.港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证；

　　4.外国公民护照、外国人永久居留证。

　　与《安徽省国家税务局安徽省地方税务局关于实行办税人员实名办税的公告》（安徽省国家税务局公告2018年第1号）相比，本公告增加了“外国人永久居留证”作为实名办税有效身份证件之一。增加的理由是，根据《外国人在中国永久居留审批管理办法》规定，外国人永久居留证是获得在中国永久居留资格的外国人在中国境内居留的合法身份证件，可以单独使用。

　　（四）实名办税业务的范围界定

　　为了维护纳税人合法权益，降低纳税人涉税风险，根据现行税收法律、法规和国家税务总局《全国税务机关纳税服务规范》等的规定，确定需要办税人员实名办税的涉税事项。另外，公告规定，对纳税人采取网上办税方式的办理涉税事项，增加了手机验证环节，税务机关随机向纳税人发送验证信息，办税人员接收验证信息后，需要进行验证，验证通过的，继续办理业务。同时，公告规定，办税人员办理以下涉税事项时须实名办理：

　　1.未实行“三证合一、一照一码”的纳税人办理税务登记设立、变更、注销的；

　　2.实行“三证合一、一照一码”的纳税人首次办理涉税事项及办理登记信息变更的；

　　3.未办理登记，因临时经营需要代开发票以及其他个人出租不动产需要代开发票的；

　　4.办理发票种类核定与调整、发票领用、发票代开、申请使用经营地发票、发票真伪鉴别等发票类业务的；

　　5.办理增值税一般纳税人登记、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批、非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税税务审批、对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定、对纳税人变更纳税定额的核准等税务认定事项的；

　　6.开具清税证明、完税证明、中国税收居民身份证明等税收证明、办理跨区域涉税事项报验管理事项的；

　　7.开通网上办税功能、查询变更密码及数据信息维护的；

　　8.纳税人查询自身涉税信息的。

　　与《安徽省国家税务局安徽省地方税务局关于实行办税人员实名办税的公告》（安徽省国家税务局公告2018年第1号）相比，本公告增加了“增值税一般纳税人登记”“增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批”两项办税事项，扩大了实名办税事项范围。增加的理由是，上述两项办税事项属于关系纳税人自身资质的高频业务，出于对纳税人合法权益保护的考虑，本次公告将其列入实名办税事项范围。

　　（五）实名办税的资料

　　实名办税资料包括办税人员有效身份证件和相关授权文件，在纳税人与办税人员之间建立关联关系，从而实现涉税事项办理的实名跟踪和动态记录。公告规定，办税人员首次在税务机关办理涉税事项时，应当提供以下信息资料，税务机关核实后采集其身份信息。纳税人的办税人员为多人的，税务机关应当分别采集其身份信息：

　　1.办税人员是法定代表人（负责人、业主）的，需出示本人身份证件原件；

　　2.办税人员是财务负责人、办税员或被授权的其他人员的，需出示本人身份证件、纳税人的《办理税务事项授权委托书》原件；

　　3.办税人员是税务代理人的，需出示本人身份证件、税务代理合同（协议）原件。

　　（六）实行实名制管理的特定纳税人范围

　　与《安徽省国家税务局安徽省地方税务局关于实行办税人员实名办税的公告》（安徽省国家税务局公告2018年第1号）相比，本次公告将实行实名制管理的特定纳税人范围明确为：

　　1.纳税信用D级的纳税人；

　　2.列入税收违法“黑名单”的纳税人；

　　3.省税务机关确定的需要实行实名制管理的其他纳税人。

　　调整的理由是，便于纳税人准确判断其是否属于必须实行法定代表人实名制管理的范围，也便于基层税务机关判断实行实名制管理的特定纳税人的范围。

　　（七）应急情况的处理

　　为了优化纳税服务，办税人员提供有效身份证件确有困难的，可携带本人居民户口簿或机动车驾驶证原件办理。办税人员当场提供授权单位的办税授权委托书原件或代理合同（协议）原件确有困难的，可持本人身份证件原件经税务机关采集、核实、确认身份信息后办理当日涉税事项。

　　（八）纳税人的诚信纳税承诺

　　为了实现征纳互信，促进纳税人诚信办税，提高税收遵从，公告规定，纳税人首次在税务机关采集身份信息时，须签署诚信纳税承诺。

一、发布本公告的背景是什么？

　　为了保障国税地税征管体制改革工作顺利推进，确保改革前后增值税电子普通发票有序衔接、平稳过渡，发布本公告。

　　二、新税务机构挂牌后，增值税电子普通发票版式文件上的发票监制章有何变化？

　　新税务机构挂牌后，国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局[以下简称“各省（区、市）税务局”]将启用新的发票监制章。增值税电子普通发票（含收费公路通行费增值税电子普通发票，下同）版式文件上的发票监制章，相应修改为各省（区、市）税务局新启用的发票监制章，纳税人自建电子发票服务平台和第三方电子发票服务平台需要进行相应升级。

　　三、新启用的发票监制章是什么样式？

　　新启用的发票监制章形状为椭圆型，长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加刻一细线，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“××省（区、市）税务局”字样，下环字样例如：“江苏省税务局”、“上海市税务局”、“内蒙古自治区税务局”、“新疆维吾尔自治区税务局”。字体为楷体7磅，印色为大红色。

　　四、电子发票服务平台的升级工作应当于何时完成？

　　纳税人自建电子发票服务平台和第三方电子发票服务平台的升级工作，应当于2018年12月31日前完成。

　　五、电子发票服务平台升级前，发票监制章如何使用？

　　电子发票服务平台升级前，生成的增值税电子普通发票版式文件可以继续使用原各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局的发票监制章。

　　六、本公告自何时起施行?

　　本公告自发布之日起施行。

近期我局接到各方反映的一些增值税征管操作问题。为统一政策口径，便于纳税人执行，税务总局发布了《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（以下称“《公告》”），对相关问题进行了明确。现就《公告》的主要内容解读如下：

　　一、关于中外合作办学提供教育服务取得的收入免征增值税政策

　　目前的营改增政策规定，从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。近接部分学校反映，境外教育机构与境内学校开展中外合作办学过程中，境外教育机构自境内学校取得的收入，是否可享受增值税免税政策，现行规定不明确。本次《公告》中明确，境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学过程中，提供学历教育服务取得的收入，也可同样享受免征增值税政策。

　　二、关于航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务差额计税政策

　　（一）境内机票代理服务的销售额

　　航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。

　　（二）合法有效的扣除凭证

　　按照不同类型的企业，可分为两种情形的扣除凭证。

　　1.支付给航空运输企业的款项，扣除凭证包括下列两项之一：

　　（1）国际航空运输协会（IATA）开账与结算计划（BSP）对账单；

　　（2）航空运输企业的签收单据。

　　2.支付给其他航空运输销售代理企业的款项，以代理企业间的签收单据为合法有效凭证。

　　（三）发票的种类及金额

　　航空运输销售代理企业就取得的全部价款和价外费用，向购买方开具行程单，或开具增值税普通发票。

　　三、关于纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标增值税政策

　　目前，我国实行占用耕地补偿制度，即非农业建设占用多少耕地，就应补充多少数量和质量相当的耕地，根据《土地管理法》和《耕地占补平衡考核办法》等法律法规要求，各省、自治区、直辖市（以下统称“各省”）应确保本行政区域内的耕地总量不减少。由于经济发展水平差异和土地资源分布不均衡，不同市县对耕地占用的需求也各不相同。为确保耕地总量不减少，优化土地资源配置，各省陆续出台管理办法，实现了补充耕地指标的跨市县转让。补充耕地指标，实质上是一种占用耕地进行建设开发的权益，纳税人发生的转让补充耕地指标行为，应按照销售无形资产税目缴纳增值税。为统一表述，《公告》采用了“补充耕地指标”这一名称，各省出台的管理办法中采用的其他名称，只要与“补充耕地指标”实质相同，均可适用本条政策规定。

　　四、关于因重大资产重组形成的限售股买入价的确定问题

　　税务总局2016年第53号公告中，按照限售股的形成原因分别明确了限售股买入价的确定原则。其中，因重大资产重组形成的限售股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价计算销售额。近接地方反映，存在一些特殊情况，即上市公司在重大资产重组前已处于非正常上市状态，比如因业绩未达标等原因已被交易所暂停上市，因此不存在因重大资产重组而实施停牌。

　　针对上述情况，本次《公告》中明确，上市公司因实施重大资产重组形成的限售股，因重大资产重组停牌的，按照2016年53号公告第五条第（三）项的规定，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价；在重大资产重组前已经暂停上市的，以上市公司完成资产重组后股票恢复上市首日的开盘价为买入价。

　　五、关于拍卖行适用的增值税政策问题

　　1999年税务总局发布了《关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号），对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%（2014年7月1日后调整为3%）的征收率征收增值税；对拍卖行向委托方收取的手续费征收营业税。

　　2016年全面推开营改增以后，对拍卖行取得的手续费收入，已由缴纳营业税改为缴纳增值税。结合政策调整变化情况，本次《公告》中明确，停止执行国税发〔1999〕40号文件，对拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税。

　　六、关于纳税人销售机器设备同时提供安装服务，安装服务的计税方法及后续机器设备维护保养服务的适用税率问题

　　纳税人销售机器设备同时提供安装服务，包括以下两种情形：

　　（一）纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务

　　按照现行规定，这种情况下纳税人应分别核算机器设备和安装服务的销售额。机器设备销售给甲方后，又交给机器设备销售企业负责安装，可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备，机器设备销售企业提供的安装服务也可视为为甲供工程提供的安装服务，可以选择适用简易计税方法计税。

　　（二）纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务

　　这种情形下又分两种情况。一是纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额，那么应按照混合销售的有关规定，确定其适用税目和税率。二是纳税人已按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，同样可以将此机器设备视为“甲供”的机器设备，将纳税人提供的安装服务视为为甲供工程提供的安装服务，选择适用简易计税方法计税。

　　另外，本次《公告》中还明确，纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

　　七、关于试点前发生的营业税业务补开增值税发票问题

　　为保障全面推开营改增试点工作顺利实施，2017年4月总局发布《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号），规定“纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）”。

　　政策到期后，基层税务机关及部分纳税人反映，因销售周期长、实际业务发生变化等原因仍然需要补开发票。为了形成帮助纳税人解决问题的长效机制，本次《公告》中明确，对纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，包括已经申报缴纳营业税或补缴营业税的业务，需要补开发票的，可开具增值税普通发票，且不再规定纳税人可以开具增值税普通发票的时限，同时规定纳税人应完整保留相关资料备查。

一、发布本公告的背景是什么？

　　为了进一步深化税务系统“放管服”改革，优化税收营商环境，方便纳税人首次申领增值税发票，根据国家税务总局授权，发布本公告，对纳税人首次申领增值税发票票种核定标准和首次申领增值税发票的办理时限、办理方式予以明确，压缩纳税人首次申领增值税发票时间，确保符合条件的纳税人及时、顺利地领用增值税发票。

　　二、纳税人首次申领增值税发票是否需要采集并验证纳税人实名信息？

　　纳税人首次办理发票票种核定、最高开票限额审批，应通过网上办税系统或到税务机关办税服务厅现场进行法定代表人、办税人员的实名信息采集并验证。

　　三、纳税人首次办理发票票种核定的标准是什么？

　　税务机关为首次申领增值税发票的纳税人办理发票票种核定，原则上在税务总局规定范围内，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份；增值税普通发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过50份。

　　对存在下列情形的之一的，税务机关核定增值税一般纳税人发票最高开票限额不得超过1万元，月发票发放数量不得超过10份；增值税小规模纳税人核定发票最高开票限额不得超过1万元，月发票发放数量不得超过10份：

　　（一）无固定经营场所的纳税人；

　　（二）法定代表人或财务负责人曾在非正常户（含非正常注销）任职的纳税人；

　　（三）法定代表人、财务负责人、办税人员或股东为市税务局确定的高风险人员；

　　（四）税务总局、市税务局确定的其他风险情形的。

　　对发现注册地址、经营地址、联系方式虚假的，不予批准发票申请。

　　四、纳税人首次申领发票的办理方式、时限

　　纳税人首次申领发票可通过网上办税系统或到税务机关办税服务厅现场等方式提出发票申领，税务机关在自受理申请之日起1个工作日内办结。

　　五、发票开具要求

　　通过增值税发票管理新系统开具发票的纳税人在首次核定发票票种后3个自然月内，不得离线开具发票。

　　六、本公告自何时起施行？

　　本公告自2018年8月1日起施行。

一、《公告》制发的背景及意义

　　为贯彻落实国税地税征管体制改革要求，进一步落实“放管服”改革，优化营商环境，切实减轻纳税人负担，提高税收征管效率，按照《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第38号）有关规定，制发本《公告》。

　　二、《公告》的主要内容

　　一是明确了省内跨市（州）临时从事生产经营活动涉税事项报验管理的操作流程及相关要求。

　　二是明确了省内跨市（州）临时从事生产经营活动涉税事项报验管理可通过办税服务厅、网上办税系统等线上线下渠道办理告、报验、延期、反馈等相关事宜。

　　三是明确了省内跨市（州）临时从事生产经营活动涉税事项报验管理办理实行实名办税。

　　四是明确了税务机关对省内跨市（州）临时从事生产经营活动涉税事项报验工作的后续管理事宜。

　　三、施行时间

　　《公告》自2018年7月20日起施行。

一、公告的起草背景

　　适应税务机构改革要求，国家税务总局印发了《关于明确全国普通发票管理有关事项的通知》（税总函〔2018〕369号），启用了新的《全国统一发票监制章》和普通发票式样。为做好我省国税地税机构改革前后普通发票的管理衔接，结合全面推行营业税改征增值税后国家税务总局对发票使用的有关规定，省局对目前纳税人在用的普通发票（不含增值税普通发票、增值税普通发票（卷式），下同）票种进行了清理，通过公告予以重新发布，同时对普通发票管理实践中的相关事项进行了重新明确。

　　二、公告的主要内容

　　（一）明确了新税务机构挂牌后省局保留的普通发票票种，公布了保留普通发票票种目录和式样。

　　（二）明确纳税人提出增减普通发票联次的，应向所属县级税务机关提出，由县级税务机关逐级上报至省税务机关审核。

　　（三）对零售小额商品或者提供零星服务的标准及是否允许不逐笔开具进行了明确。规定我省零售小额商品或者提供零星服务标准为对同一付款人单次收款金额低于或等于50元。

　　（四）对丢失发票作废申明的要求和资料提供进行了明确。规定纳税人发生发票丢失情形时，必须选择在市（州）级（含）以上正式发行的报纸上刊登作废声明，并在向主管税务机关书面报告后的7个工作日内，向主管税务机关补充提供已登报申明作废的证明等资料。

　　（五）对提请普通发票真伪鉴别应提供的资料及流程进行了明确。规定申请人应提交有效身份证件或证明、待鉴别发票原件，以及税务机关要求的其他证明材料。申请鉴别同一发票票种和代码的发票原件在20份（含）以上的，申请人可以在该类发票中选择提供部分原件。

　　三、公告的施行时间

　　根据国税地税征管体制改革工作部署，公告是对国家税务总局四川省税务局挂牌后普通发票式样及挂牌当天相关废止文件有关内容的重新明确，国家税务总局四川省税务局于6月15日挂牌，根据《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第41号公布）第十四条第三款“与法律、法规、规章或者上级机关决定配套实施的税收规范性文件，其施行日期需要与前述文件保持一致的，不受本条第一款、第二款规定的限制。”故本告自2018年6月15日起施行。

为进一步规范和加强个人所得税征收管理，国家税务总局广西壮族自治区税务局制定了《国家税务总局广西壮族自治区税务局关于公务通讯补贴个人所得税有关问题的公告》（以下简称《公告》）。现对《公告》解读如下：

　　一、《公告》主要内容

　　《公告》明确了我区个人取得的通讯补贴收入，扣除

　　一定标准的费用后，按照《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条规定计征个人所得税。规定费用扣除标准为：

　　（一）对公务人员按规定取得的公务通讯补贴收入，即：厅级每人每月240元，处级每人每月180元，科级每人每月130元，科员及以下每人每月80元的标准，允许在计算个人所得税税前全额扣除，超出规定标准的部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

　　今后，若自治区党委、自治区人民政府调整公务通讯补贴标准的，按调整后的标准扣除。

　　（二）对我区企业职工取得的通讯补贴收入，无论是以现金形式，还是以报销方式取得的通讯补贴收入，在计征个人所得税时，准予在每人每月不超过240元的标准内据实税前扣除，超出规定标准的部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

　　二、《公告》适用范围

　　《公告》适用于全区范围内取得通讯补贴收入的个人。

　　三、《公告》具体执行口径及示例

　　我区公务人员按规定标准取得的公务通讯补贴收入，允许在计算个人所得税税前全额扣除，超出规定标准部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。企业职工取得的通讯补贴收入，无论是以现金形式，还是以报销方式取得的通讯补贴收入，在计征个人所得税时，准予在每人每月不超过240元的标准内据实税前扣除，超出规定标准的的部分按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

　　例如：某企业每月对张某发放基本工资5000元，通讯补贴200元，其中200元通讯补贴未超过240元扣除标准，不予征税，张某每月应按5000元计征个人所得税。

　　某企业每月对赵某发放基本工资5000元、通讯补贴300元，其中通讯补贴未超过240元扣除标准的部分不予征税，超过240元的部分应依法计税，赵某每月应按5000+60（300-240）元计征个人所得税。

　　四、《公告》施行时间

　　本《公告》自2018年9月1日起施行。