问题：

公司名下没有车可以报销油费吗？

答复：

依据企业所税法的规定，税前扣除必须是实际发生的成本费用，如果根本没有发生或者在以后才发生，现在尚未发生的成本费用，除税法另有规定外，都不得税前扣除。

而企业的各项经济交易的真实发生，应当与合法有效的凭据，相辅相成。一般来说，一个真实的，实际发生的成本费用应有各类证据进行证明。

而在企业经营活动中，发票往往成为企业证明成本费用实际真实发生的重要凭证之一。也就是通常所说的“以票控税”，税前扣除要有合法有效的凭证。

在这里尤其要注意，有发票，不代表就一定是真实发生，例如虚构交易开具发票，这里涉及的成本费用就不得税前扣除。同时，没发票也不代表就一定不是真实发生，例如，企业支付给工人的薪资等，就没有发票，但是依然是可以按规定税前扣除。

公司名下没有车，那么肯定在真实情况下是不可能有加油费的。

有人会说，“公车私用”或租赁外面的车等理由。这些理由，不外乎是想证明企业发生的加油费是真实支出。我们就承认这些加油费是真实支出，但是又牵涉到一个“虚开发票”的问题。

肯定会有人说：“我们这个加油票就是在加油站真实开具的，不是虚开！”

先看看“虚开发票”的规定，《发票管理办法》规定：“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：　(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;　(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

明明是租车行为，现在开具加油费发票，难道是与实际经营业务情况相符吗？——肯定不符。

实务中，最常见的就是当企业员工包括老板，在报销的时候就随便找一张发票来报销（替票行为），而加油费发票现在就是最常见的发票。

因此，公司名下没有车，而报销加油费，就涉嫌接受“虚开发票”，不得作为税前扣除凭证，取得的是增值税专用发票的也不得抵扣进项税额。

同时，依照《税收征管法》第63条规定，替票行为涉嫌偷税，被税务稽查发现后，不但需要补税，还有0.5倍至5倍的罚款，当然从税款滞纳之日起每日万分之五的滞纳金也会有的。

问题：

租入房屋装修费用支出如何进行摊销?

解答：

房屋租赁，绝大多数都是经营租赁。对于经营租赁房屋，承租人发生的装修费，会计核算与企业所得税方面都是按照“长期待摊费用”处理。

在摊销时，会计核算与税务处理有一点细微的差异，即会计对摊销期限是需要预估的，如果是企业预计租赁期限大于现有合同预定的租赁期限的（后期大概率会续租），会计的摊销期限可以大于现有合同的租赁期限。

税务方面的摊销期限，是按照合同约定的租赁期限。

但是，当会计摊销长于合同期限后，税前扣除就需要按照会计摊销的金额扣除，不能做纳税调整。

问题 ：

工程支出如何确认是计入固定资产还是长期待摊费用？

解答：

既然是工程支出，自有的项目在工程建设没有竣工之前，难道不应该计入“在建工程”吗？只有完工竣工后，再从“在建工程”结转进入“固定资产”。如果是房地产开发企业，则应计入“开发成本”。

只有企业租入的房屋装修等工程支出，会计核算可以计入“长期待摊费用”，然后在租赁期间内分期摊销。

【问题】

企业为职工支付的商业保险费，能否在企业所得税税前扣除？

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十六条规定，

…除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外

企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

【问题】

企业承租固定资产（房屋、汽车等），发生的租金应如何在企业所得税前扣除？

【回答】

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：

（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；

（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

【问题】

高新技术企业证书到期当年是否可以享受15%优惠税率？

【回答】

根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）第一条规定：企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。

【问题】

如何办理财务会计制度备案？

【回答】

点击【我要办税】—【综合信息报告】—【制度信息报告】—【财务会计制度及核算软件备案报告】，进入后点击蓝色“新增”按键，进入财务会计制度及核算软件备案报告书界面，依次选择财务、会计制度、成本核算方法、会计核算软件、会计报表名称及报送期限等必填内容，填写完成后点击右上角的保存点击下一步提交即可。

【问题】

对在农村创办的畜禽养殖场，可以免征环保税？

【回答】

《环境保护税法》第十二条规定，“下列情形，暂予免征环保税：（一）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的”。对农业生产排放应税污染物的，可以暂予免征环保税，但不包括规模化养殖。

同时，《环境保护税法实施条例》第四条规定，达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环保税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环保税。

【问题】

环保税实行按季申报缴纳，纳税人不需要按月计算应纳税款？

【回答】

根据《环境保护税法》第十八条规定，环保税按月计算，按季申报缴纳；《环境保护税法》第十九条规定，纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款，纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款，纳税人应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和完整性承担责任。

根据上述规定，按固定期限计算缴纳税款的纳税人，环保税实行按季申报缴纳税款的方式，但纳税人仍需按月分别计算应纳税款，按季汇总申报缴纳应纳税款。因此，纳税人应当依法如实办理纳税申报，并对申报的真实性和完整性承担责任。

需要注意：

纳税人按季申报缴纳税款时，应当向主管税务机关报送所属月份实际排放应税污染物的种类、数量，大气污染物、水污染物的浓度值，以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。同时，纳税人应当按照税收征收管理的有关规定，妥善保管应税污染物监测和管理的有关资料，以便备查。

【问题】

年终“第13薪”是年终奖吗？

【回答】

年终“第13薪”，又称年终双薪，是指员工工作期满一年后，可以领取第13个月的工资。年终“第13薪”和年终奖都属于工资总额的范畴，并且都有一定的奖励性质，但是两者之间还是存在一定的区别。

有关法律中没有明确规定用人单位必须向职工支付13个月工资，但是它的发放数额、发放时间一般都是确定的，其决定因素是到年底时员工是否在公司工作，即只要员工当年年底12月份仍在公司工作，就应获得这笔固定收入。

年终奖则是一种奖金，是对员工全年劳动的超额劳动报酬，一般根据员工全年工作的考核结果进行发放，而且发放与否以及具体金额弹性较大。例如，由于疫情造成的经营困难，不少单位取消了年终奖。但是，对于年终双薪，如果过去已经形成发放事实，在没有具体规定支撑的情况下，单位因经营困难而取消年终双薪，将构成克扣工资的违法行为。

【问题】

非专利技术入股必须要评估作价吗？

【回答】

《中华人民共和国公司法》第二十七条：“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。

对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。”

因此，非专利技术入股应当评估作价。

问题：

哪些情况需要支付经济补偿？

答复：

劳动者离职与用人单位解除劳动需要区别情况来看，主要分为协商解除、劳动者单方解除和用人单位单方解除等两种情况，具体表现为：

一、协商解除、劳动者单方解除

如果用人单位和劳动者协商一致解除劳动合同，由劳动者提前30天先提出，那么用人单位不用支付经济补偿。

但是如果劳动者因为以下几个原因提出解除劳动合同，用人单位需要支付经济补偿金并且劳动者不用提前30天通知用人单位，即：

如果是由用人单位提出，那么双方协商一致的情况下也需要支付经济补偿。

二、用人单位单方解除

用人单位能解除劳动合同主要包括：

1、过失性解除

主要是指劳动者因违反了以下几种情形，用人单位可以不用提前通知并不支付经济补偿金，即：

2、非过失性解除

企业因以下几种情况与劳动者解除劳动合同需要在提前30天通知或支付一个月的工资的情况下，支付经济补偿金，即：

但是需要注意，当劳动者处于以下几种情况时，用人单位不得依照过失性解除或经济裁员的方式解除劳动合同：

如果大家觉得上述的文章过长，也可直接查看下表：

【问题】

如何确定增值税纳税义务发生时间？

【回答】

发生应税销售行为，先开票的为开票当日，未先开票的按照以下时点确认纳税义务时间：

（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（四）采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（五）采取预收款方式提供建筑服务、租赁服务的，为收到预收款的当天；

（六）纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间；

（七）销售应税劳务，为提供劳务同时在提供劳务的过程中或者完成后收到款项当天，或者书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为劳务完成的当天；

（八）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

（九）纳税人发生以下视同销售货物行为，货物移送的当天为纳税义务发生时间：

1. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

2. 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

3. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

4. 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

5. 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

6. 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；

（十）纳税人发生以下视同销售的情形，服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天为纳税义务发生时间：

1. 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

2. 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

3. 财政部和国家税务总局规定的其他情形。

（十一）纳税人提供金融服务（不含金融商品转让）并在提供金融服务的过程中或者完成后收到款项当天，或者书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为金融服务完成的当天；

（十二）金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；

（十三）金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息，按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税；

（十四）进口货物，为报关进口的当天；

（十五）发生除上述情况以外的销售行为，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

【问题】

消费税纳税义务发生时间如何确定？

【回答】

（一）采取赊销和分期收款结算方式的，从书面合同约定的收款日期的当天起，缴纳消费税；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，从发出应税消费品的当天起，缴纳消费税；

（二）采取预收货款结算方式的，从发出应税消费品的当天起，缴纳消费税；

（三）采取托收承付和委托银行收款方式的，从发出应税消费品并办妥托收手续的当天起，缴纳消费税；

（四）采取其他结算方式的，从收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天起，缴纳消费税；

（五）自产自用应税消费品的，从移送使用的当天起，缴纳消费税；

（六）委托加工应税消费品的，从提货的当天起，缴纳消费税；

（七）进口应税消费品的，从报关进口的当天起，缴纳消费税。

【问题】

企业所得税纳税义务发生时间如何确定？

【回答】

因纳税义务发生，所以企业要确认收入，进行缴纳相应税款，因此，企业所的税的纳税义务时间就是企业确认收入的时点。

（一）销售货物收入

1. 在同时满足以下条件时，企业应确认收入的实现：

（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量；

（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

2. 在同时满足收入的确认条件后，按照以下方式销售商品时，收入以下时点确认：

（1）采用托收承付方式时，在办妥托收手续时确认收入；

（2）采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；

（3）销售需要安装和检验的商品，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，在发出商品时确认收入；

（4）采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；

3. 采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。

4. 受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

5. 采取产品分成方式取得收入的，在企业分得产品的日期确认收入的实现。

（二）提供劳务收入

1. 当企业提供劳务交易的结果能够同时满足下列条件时，企业应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入：

（1）收入的金额能够可靠地计量；

（2）交易的完工进度能够可靠地确定；

（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

2. 企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

（1）已完工作的测量；

（2）已提供劳务占劳务总量的比例；

（3）发生成本占总成本的比例。

3. 提供不同的劳务，应按照以下时点确认收入：

（1）安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，在确认商品销售实现时确认收入；

（2）宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入；

（3）软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入；

（4）服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入；

（5）艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，根据每项活动确认收入；

（6）会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内进行分期同时确认收入；

（7）特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入；

（8）劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

（三）转让财产收入

1. 企业转让股权，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入；

2. 企业转让国债，应在转让国债合同、协议生效的日期，或者国债移交时，确认转让收入；

3. 企业投资购买国债，到期兑付的，应在国债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入；

4. 转让固定资产、生物资产、无形资产等财产取得的收入，需在当年纳税年度内一次性确认收入。

（四）股息、红利等权益性投资收益

企业发生股息、红利等权益性投资收益时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，在被投资方作出利润分配决定的日期确认收入。

（五）利息收入

企业发生利息收入时，在合同约定的债务人应付利息的日期确认收入。

（六）租金收入

企业发生租金收入时，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入，若租赁期跨越两个及以上纳税年度，或者一次性收取租金时，企业应按照权责发生制的原则，将租金分配至各纳税年度的月份中确认收入。

（七）特许权使用费收入

企业发生特许权使用费时，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入。

（八）接受捐赠收入

企业接受捐赠取得的收入，在实际收到捐赠资产的日期确认收入。

（九）其他收入

企业取得的除上述收入之外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，均应一次性计入当年纳税年度中确认收入。

【问题】

提取公积金影响贷款吗？

【回答】

不影响。

在北京缴纳公积金，在北京买房贷款，影响因素不包括公积金账户余额及提取；在北京缴纳公积金，在户籍地贷款买房，请咨询户籍地公积金管理中心相关政策，如满足贷款政策，可在北京公积金官网开具相关证明。

【问题】

如果企业收到了不合规的发票，该怎么处理？

【回答】

首先要明确：企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。

想要作为税前扣除凭证的话，应及时要求对方补开。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，才可以作为税前扣除凭证。

如果企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，相应支出可以或追补至该支出发生年度税前扣除（追补年限不得超过五年）。

【问题】

排放哪些污染物需要缴纳环境保护税？

【回答】

环境保护税的征税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声，具体应税污染物依据《环境保护税法》所附《环境保护税目税额表》、《应税污染物和当量值表》的规定执行。

根据环境保护相关法律法规的规定：

大气污染物是指向环境排放影响大气环境质量的物质，包括二氧化硫、氮氧化物、粉尘等；

水污染物是指向水体排放影响水环境质量的物质，包括氨氮、化学需氧量、重金属、悬浮物等；

固体废物是指在生产经营活动中产生的固体废物以及危险废物包括煤矸石、尾矿等；

噪声是指工业噪声，即在工业生产活动中使用固定设备时产生的超过国家规定的环境噪声排放标准的、干扰周围生活环境的声音。

【问题】

怎么计算环境保护税？

【回答】

环境保护税应纳税额按照下列方法计算：

应税大气污染物和水污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额

应税固体废物的应纳税额=固体废物的排放量×具体适用税额

应税噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额

【问题】

怎么缴纳环境保护税？

【回答】

首先，确定纳税地点，纳税地点为应税污染物排放地。其次，确定纳税期限，环境保护税按月计算，按季申报缴纳，纳税人要在季度终了之日起15日内，办理纳税申报并缴纳税款。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。最后，选择申报方式，可以直接到办税服务厅申报，也可以通过电子税务局网上申报。