【问题】

会计凭证、账簿等是保存30年还是10年？

【回答】

会计法和税法对保管上的要求不同。

1、会计上：会计凭证、会计账簿应当保存30年。

2、税务上：会计凭证、会计账簿、纳税申报表等涉税资料应保存10年。

参考政策：

1、根据税收征收管理法实施细则第二十九条规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。

因此，账簿等涉税资料应当保存10年，不得擅自销毁。

2、《会计档案管理办法》（财政部、国家档案局令第79号）的规定，会计凭证、会计账簿的保管期限是30年，年度财务会计报告的保管期限是永久。

3. 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条：“未按规定设置、保管账册或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上，一万元以下的罚款。

问题：

火车票退票费报销凭证是否可以作为进项税额抵扣凭证呢？

答复：

不可以。

根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第二条的规定：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

因此，纳税人的退票费支出，不属于《财政部国家税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条中的“纳税人购进国内旅客运输服务”。中国铁路退票费报销凭证不能作为进项税额抵扣凭证，应按照现行规定凭增值税专用发票抵扣进项税额。

问题：

火车票退票费报销凭证如何取得？

回复：

取得火车票退票费报销凭证情形如下：

1.已拿到纸质火车票的乘客

退票时要到火车站窗口办理。退票时，火车站工作人员在收取退票手续费的时候，同时会给您一张退票手续费凭证，也就是我们所说的火车票退票手续费发票。

2.未取出纸质火车票

可直接登录12306选择退票，并在办理退票之日起10日内(含当日)到车站售票窗口索取退票费报销凭证。

注意：根据“中国铁路”微信公众号消息，为进一步优化客运业务，方便旅客兑换报销凭证，提升旅客出行体验，自2023年7月1日起，中国铁路将采用报销凭证和退票报销凭证新样式。

【问题】

哪些重点群体从事个体经营可享受税收优惠？

【回答】

（1）纳入全国防止返贫监测和衔接推进乡村振兴信息系统的脱贫人口；

（2）在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；

（3）零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；

（4）毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

【问题】

企业所得税预缴申报时，暂估入账的成本费用可以税前扣除吗？

【回答】

税总公告2011年第34号第六条规定：

“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

划重点：

✦已实际发生的成本费用可以扣除，未实际发生的不得扣除；

✦暂按账面发生金额扣除；

✦在汇算清缴时，应补充提供发票。

因此，在企业所得税预缴申报环节，暂估入账成本费用是可以在税前扣除的。

那么，如果能合理利用这一点，可以避免后期多缴纳税款的情况发生。

【问题】

企业所得税汇算清缴时，暂估入账的成本费用可以税前扣除么？

【回答】

1、已实际发生的成本费用

★在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的，可以在发生的当年税前扣除；

★在企业所得税汇算清缴期结束前未能取得发票的，不得在当年税前扣除。

2、未实际发生的成本费用

一律不得税前扣除！

【问题】

取得以前年度暂估成本费用的发票，该如何处理？

【答案】

税总公告2012年第15号第六条规定：

“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。”

从上述文件中可以得出结论：

取得以前年度暂估成本费用的发票，可以追溯到发生年度扣除，但追补期不得超过5年；

如追补年度企业所得税应纳税款不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

【问题】

明年交个税的时候，年终奖这部分是不是不能单独计税了？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号）第一条规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。本公告执行至2027年12月31日。

【问题】

保障性住房有哪些契税优惠政策？

【回答】

根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于保障性住房有关税费政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第70号）规定：“三、对保障性住房经营管理单位回购保障性住房继续作为保障性住房房源的，免征契税。

四、对个人购买保障性住房，减按1%的税率征收契税。

……

八、本公告自2023年10月1日起执行。” 　

【问题】

个体工商户是否需缴纳承揽合同印花税?

【回答】

印花税法有关规定所称个人包括个体工商户。根据《中华人民共和国印花税法》第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人。因此，个体工商户需缴纳承揽合同印花税。

【问题】

申请个体工商户经营者变更登记，请问在主管税务机关办理时需要携带哪些资料？

【回答】

个体工商户提出变更经营者申请的，应向主管税务机关提交以下资料：（一）变更双方经营者的身份证件复印件；（二）经办人身份证件原件及复印件；（三）未两证整合个体工商户应同时缴销原《税务登记证》正本、副本（或《临时税务登记》正本、副本）。

经办人已经在税务机关完成实名采集的，无需提供身份证件复印件，在完成实名验证后即可以办理相关变更事宜。

【问题】

远洋船员有何个人所得税优惠？

【回答】

2019年1月1日至2027年12月31日，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

在船航行时间是指远洋船员在国际航行或作业船舶和远洋渔业船舶上的工作天数。一个纳税年度内的船航行时间为一个纳税年度内在船航行时间的累计天数。

文件依据：

《财政部  税务总局关于远洋船员个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第97号）

《财政部  税务总局关于延续实施远洋船员个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第31号）

回复：

根据《财政部 税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）规定：“二、事业单位改制

事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

……

十、有关用语含义

本公告所称企业、公司，是指依照我国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司。

本公告所称投资主体存续，是指原改制重组企业、事业单位的出资人必须存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。

……

十一、本公告自2021年1月1日起至2023年12月31日执行。自执行之日起，企业、事业单位在改制重组过程中，符合本公告规定但已缴纳契税的，可申请退税；涉及的契税尚未处理且符合本公告规定的，可按本公告执行。”

根据《财政部 税务总局关于继续实施企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第49号）规定：“二、事业单位改制 　

事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。

……

十、有关用语含义

本公告所称企业、公司，是指依照我国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司。

本公告所称投资主体存续，企业改制重组的，是指原改制重组企业的出资人必须存在于改制重组后的企业；事业单位改制的，是指履行国有资产出资人职责的单位必须存在于改制后的企业。出资人的出资比例可以发生变动。

……

十一、本公告执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。”

请问：

企业事业单位改制重组过程中以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受土地使用权的是否缴纳契税？

回复：

根据《财政部 税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）规定：“八、划拨用地出让或作价出资
以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属上述规定的免税范围，对承受方应按规定征收契税。
…… 
十一、本公告自2021年1月1日起至2023年12月31日执行。自执行之日起，企业、事业单位在改制重组过程中，符合本公告规定但已缴纳契税的，可申请退税；涉及的契税尚未处理且符合本公告规定的，可按本公告执行。”
根据《财政部 税务总局关于继续实施企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第49号）规定：“八、划拨用地出让或作价出资
以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属上述规定的免税范围，对承受方应按规定征收契税。
……
十一、本公告执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。”

【问题】

总机构如何办理企业总分机构纳税备案？

【回答】

点击【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【总、分支机构信息变更】，在此页面添加分支机构信息，完成后请您再点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报辅助信息报告】—【企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案】，修改或新增需要维护的备案信息提交即可。

【问题】

小规模纳税人零售烟酒是给企业(购买方)是否可以开具专用发票？根据目前增值税暂行条例二十条，应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票，那么购买方为企业也不得开具吗？

【回答】

一、《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(一)应税销售行为的购买方为消费者个人的；

(二)发生应税销售行为适用免税规定的。

二、《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定：“……商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

……

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。”

零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

【问题】

公司股权（股份）转让是否缴纳契税？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于继续执行企业 事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第17号）规定：

“九、公司股权（股份）转让 

在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

十、有关用语含义 

本公告所称企业、公司，是指依照我国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司。

……

十一、本公告自2021年1月1日起至2023年12月31日执行。自执行之日起，企业、事业单位在改制重组过程中，符合本公告规定但已缴纳契税的，可申请退税；涉及的契税尚未处理且符合本公告规定的，可按本公告执行。”

根据《财政部 税务总局关于继续实施企业、事业单位改制重组有关契税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第49号）规定：“

九、公司股权（股份）转让

在股权（股份）转让中，单位、个人承受公司股权（股份），公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。

十、有关用语含义

本公告所称企业、公司，是指依照我国有关法律法规设立并在中国境内注册的企业、公司。

……

十一、本公告执行期限为2024年1月1日至2027年12月31日。”

【问题】

合伙企业股权转让，是按照”经营所得”还是按照"财产转让所得"缴纳个人所得税？

【回答】

一、若是合伙企业属于创投企业

1、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；

2、创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目5%~35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

政策依据

参考《财政部税务总局国家发展改革委中国证监会关于延续实施创业投资企业个人合伙人所得税政策的公告》 (财政部 税务总局国家发展改革委中国证监会公告2023年第24号)

第一条规定

1、创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。

本公告所称创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》 (发展改革委等10部门令第39号)或者《私募投资基金监督管理暂行办法》 (证监会令第105号)关于创业投资企业(基金)的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业 (基金)

第二条规定

创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%一35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

二、若是合伙企业属于非创投企业

合伙企业股权转让是按照“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税，适用税率5%~35%。

根据现行个人所得税相关政策规定

合伙企业的合伙人为其纳税人，合伙企业转让股权所得，应按照“先分后税”原则，根据合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定合伙企业各合伙人的应纳税所得额，其自然人合伙人的分配所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目缴纳个人所得税。

【问题】

生产和装配伤残人员专门用品企业是否有企业所得税的专门优惠？

【回答】

根据《财政部 税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的公告》(财政部 税务总局 民政部公告2021年第14号)和《财政部 税务总局 民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的公告》(财政部 税务总局 民政部公告2023年第57号)文件的有关规定，自2021年1月1日至2027年12月31日期间，对符合下列条件的居民企业，免征企业所得税：

1. 生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内。

2. 以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，其所取得的年度伤残人员专门用品销售收入(不含出口取得的收入)占企业收入总额60%以上。

收入总额，是指《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定的收入总额。

3. 企业账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算。

4. 企业拥有假肢制作师、矫形器制作师资格证书的专业技术人员不得少于1人;其企业生产人员如超过20人，则其拥有假肢制作师、矫形器制作师资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6。

5. 具有与业务相适应的测量取型、模型加工、接受腔成型、打磨、对线组装、功能训练等生产装配专用设备和工具。

6. 具有独立的接待室、假肢或者矫形器(辅助器具)制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米。

【问题】

从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车有什么增值税税收优惠？

【回答】

一、根据《财政部 税务总局关于二手车经销有关增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第17号)，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。本公告所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。

二、根据《财政部 税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第63号)，一、对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。

二、本公告所称二手车，是指从办理完注册登记手续至达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的车辆，具体范围按照国务院商务主管部门出台的二手车流通管理办法执行。

三、本公告执行至2027年12月31日。