解答：

减资的800万元，已经实际出资了，且减资时按照实际缴纳金额退还给股东的，则按照如下做账务处理：

借：实收资本（各股东名称）  800万元

贷：银行存款   800万元

说明：该情形下个人股东减资，虽然有所得，但是所得的收入与投资成本一致，实际上也不需要缴纳个人所得税。

解答：

减资的800万元本身就没有实际出资，且企业会计账簿上也没有做过记录的，就不需要做账务处理，只需要按规定办理工商变更手续和税务登记的变更手续。

由于股东本身并没有取得“所得”，个人股东不需要缴纳个人所得税。

【回答】

1. 请依次点击【我要办税】—【开票业务】—【蓝字发票开具】—【立即开票】进入开票界面，在“项目名称”处输入信息，系统通过智能匹配提供相似选项供选择。

2. 若没有符合的项目，可在智能匹配框最下方点击，“自行选择商品编码”，右侧会自动带出“自行选择商品编码”界面，补充相关信息后点击“保存并带入当前行”即可将自行添加的信息带入到“项目名称”处。

3. 点击“项目名称”右侧的点状图标，会弹出“项目信息查询”，可在该页面选择已维护的项目信息；如需添加新的项目信息 ，则需进入【我要办税】—【开票业务】—【开票信息维护】—【项目信息维护】模块进行添加。

【回答】

是的。根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号），集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。

【回答】

在提供会议服务时，如果包含了为会议活动提供的餐饮服务，如工作餐、会议餐等，则可以开具“会议服务”类别的发票，但这部分应当明确是会议餐饮服务的内容。

根据《中央和国家机关会议费管理办法》等相关规定，会议服务开支范围通常包括住宿费、伙食费（即餐饮费用）、会议场地租金费、交通费等。具体来说，酒店或专门的会议服务机构在提供整体会议服务中，如果合同或协议约定包含餐饮服务，那么这部分费用可以统一按照“会议服务费”开具增值税发票。但如果仅提供了餐饮服务而没有其他配套会议服务，则应按照实际业务内容开具“餐饮服务”发票。

因此，在实际操作中，需要依据实际情况和税务相关规定来正确开具发票，并确保发票内容与实际发生的经济业务相符。同时，企业报销时也应保存好相关会议通知、签到表、合同等证明材料，以备税务检查。

【回答】

企业购进超市预付卡赠送给客户，应凭借购卡时取得的发票以及相关的内部凭证（例如相关的赠送明细等），证明预付卡所有权已发生转移，并根据使用用途，按照业务招待费进行税前扣除。

【回答】

《中华人民共和国市场主体登记管理条例实施细则》（国家市场监督管理总局令第52号）第三十六条规定：“公司减少注册资本，可以通过国家企业信用信息公示系统公告，公告期45日，应当于公告期届满后申请变更登记。法律、行政法规或者国务院决定对公司注册资本有最低限额规定的，减少后的注册资本应当不少于最低限额。”

因此，公司减资不是必须登报公告，可以通过国家企业信用信息公示系统公告。

【回答】

《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2021年第23号）规定：

“二、关于若干计税依据的具体情形

……

（五）土地使用权出让的，计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。”

因此，出让土地支付的青苗补偿费应作为契税计税依据。

【答案】

非居民纳税人享受协定待遇，采取“自行判断、申报享受、相关资料留存备查”的方式办理。非居民纳税人自行判断符合享受协定待遇条件的，可在纳税申报时，或通过扣缴义务人在扣缴申报时，自行享受协定待遇，同时按照规定归集和留存相关资料备查，并接受税务机关后续管理。

非居民纳税人自行申报的，应在申报时报送《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》；源泉扣缴或者指定扣缴的，填写《非居民纳税人享受协定待遇信息报告表》提交给扣缴义务人，扣缴义务人将其作为扣缴申报的附表报送主管税务机关。

【回答】

当然可以，有以下三种情况：

一、费用发生、发票开具均在2023年，但2024年才来报销

实务中常见的就是员工的报销款。

比如，出差人员的差旅费、住宿费等，发票开具时间为2023年，但经办人员2024年才来报销，这时应该怎么处理呢？

1.会计处理

通过“以前年度损益调整”科目进行核算。

拿到发票时：

借：以前年度损益调整  

       贷：其他应付款    

支付报销款时：

借：其他应付款

       贷：银行存款

结转时：

借：利润分配——未分配利润   

       贷：以前年度损益调整    

2.税务处理

发生的相关费用，在2023年的汇算清缴时（即2024年5月31日前）进行补扣除。

注意啦！

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》第十七条的规定：企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

二、属于预付性质的发票

【案例解析】

甲公司与某电视台签了2024年一季度的广告合同，合同约定电视台从2024年的1月1日开始播放梅松公司的广告。

假如甲公司在2023年12月底前支付了广告费，电视台也在2023年12月31日开具了发票，但甲公司的财务人员是在2024年1月15日收到发票。

问：甲公司的财务人员该如何做账？相关的税务处理是怎样的？

1.会计处理

2023年12月31日支付款项时：

借：预付账款/合同资产

       贷：银行存款

2024年1月15日收到发票时：

借：销售费用/管理费用等

       贷：预付账款/合同资产

（提醒：因为属于预付性质的款项，所以，即使发票日期为2023年12月31日，也可以将该发票做在2024年1月份的账里。）

2.税务处理

将该笔广告费在2024年度进行税前扣除。

三、属于存货采购的发票

【案例解析】

甲公司在2023年12月31日采购一批货物，货物当天送达，发票也随货到达，但由于货物量巨大，该批货物于2024年1月3日才验收合格后入库。甲公司规定：货物在未经验收合格时，不得入账，因此，财务部门在2023年12月31日收到发票时，也未进行任何账务处理。

问：该张发票如何进行处理？是否可以在2024年入账？

1.会计处理

甲公司的财务人员可以直接将该发票入账在2024年度。

1月3日验收入库时：

借：原材料

       应交税费—应交增值税（进项税额）

       贷：银行存款/应付账款

2.税务处理

发票虽然是2023年的，但是可以在2024年度税前扣除，无纳税调整。

至于增值税进项税额的抵扣，虽然在2023年12月31日收到发票，但也可以在2024年1月进行抵扣。

【回答】

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

（一）管理机构、营业机构、办事机构；

（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；

（三）提供劳务的场所；

（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

【回答】

《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）规定：“个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照‘财产转让所得’项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额的计算公式如下：

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额(投入额)及相关税费。”

根据上述规定，个人终止投资收回款项应按“财产转让所得”项目申报缴纳个人所得税。

【回答】

登录北京市电子税务局，依次进入【我要办税】—【税务数字账户】—【发票勾选确认】—【抵扣类勾选】模块，在“勾选状态”一栏中选择“未勾选”，根据需要输入或选择相关查询条件，然后点击“查询”按钮，系统会在勾选操作区显示符合查询条件的发票。选择要勾选的发票信息，点击“提交勾选”按钮，在弹出的界面中点击“确认”后按提示提交成功即完成操作。

【回答】

根据《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第26号）第三条规定：购置应税车辆的纳税人，应当到下列地点申报纳税：

（一）需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税。

（二）不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)规定：“第二十二条　增值税纳税地点：

（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（二）固定业户到外县(市)销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

（三）非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。”

【回答】

根据《财政部  国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）第七条规定，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。

【回答】

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“……第十七条 企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。……”

二、根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：“……四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题    企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。……”

【回答】

数电票查验目前有两种方式，具体如下：

（1）使用电子发票服务平台。纳税人可在电子发票服务平台依次选择【税务数字账户】—【发票查验】进入查询界面，选择“手工查验”并按实际情况填写相应项目，点击“查验”，系统会显示对应发票查验结果。

（2）使用全国增值税发票查验平台。纳税人查询电子发票（增值税专用发票）、电子发票（普通发票）时需录入“发票号码（20位）、开票日期、价税合计”信息；查询电子发票服务平台开具的纸质增值税专用发票时需录入“发票代码、发票号码、开票日期和开具金额（不含税）”信息；查询电子发票服务平台开具的纸质增值税普通发票时需录入“发票代码、发票号码、开具日期和校验码（密码区发票号码后六位）”信息。

【回答】

根据《国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2024年第2号）第一条规定，2023年度终了后，居民个人(以下称纳税人)需要汇总2023年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件1)，计算最终应纳税额，再减去2023年已预缴税额，得出应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：

应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠)×适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

汇算不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得。

答复：

根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）第一条规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。