问题：

虚假填报专项附加扣除的法律责任是什么？

答复：

纳税人应当对专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。对虚假填报享受专项附加扣除的，税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国个人所得税法》等有关规定处理。

问题：

两个子女中的一个无赡养父母的能力，是否可以由另一个享受3000元赡养老人专项附加扣除标准？

答复：

按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定，纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊3000元/月的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元，也就是说，这种情况下不能由其中一人单独享受全部扣除。

问题：

我的孩子正在读硕士研究生，我能填报子女教育专项附加扣除么?

答复：

如果纳税人子女接受的硕士研究生或博士研究生教育属于全日制学历教育，纳税人可以填报子女教育专项附加扣除；如果属于非全日制的学历（学位）继续教育，应由子女本人填报继续教育专项附加扣除。

问题：

赡养岳父母或公公婆婆是否可以享受赡养老人专项附加扣除？

答复：

根据现行政策规定，赡养老人专项附加扣除政策中的老人（被赡养人），是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。

问题：

我是一个合伙企业合伙人，平时取得的都是经营所得，没有工资薪金所得，应该如何享受提高后的专项附加扣除？

答复：

纳税人取得经营所得，平时也没有取得工资薪金所得的，根据个人所得税法等有关规定，可以在办理2023年度经营所得汇算清缴时享受提高后的专项附加扣除标准。

问题：

我和我的兄弟姐妹之前是按照约定分摊的方式享受赡养老人专项附加扣除的，这次标准提高后能不能重新调整扣除额度？

答复：

纳税人为非独生子女的，需要与兄弟姐妹分摊每月3000元的赡养老人专项附加扣除额度。扣除标准提高后，纳税人对约定分摊或者指定分摊赡养老人专项附加扣除额度有调整的，可以在手机个人所得税APP或通过扣缴义务人填报新的分摊额度，但每人每月不超过1500元。

问题：

我此前已经按照原标准填报享受“一老一小”扣除，如何按照提高后的标准享受扣除？

答复：

《通知》发布前，纳税人已经按照原标准填报享受2023年度3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除的，自9月申报期起，信息系统将按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所得税，此前多缴的税款可以自动抵减本年度后续月份应纳税款，抵减不完的，可以在办理2023年度综合所得汇算清缴时继续享受。

问题：

我还没有填报享受“一老一小”扣除，应该如何享受？

答复：

纳税人还没有填报享受2023年度3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除的，可以在手机个人所得税APP或者通过任职受雇单位填报专项附加扣除信息后享受。

问题：

提高个人所得税3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除标准的具体规定是什么？

答复：

根据《通知》，自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，其中，独生子女每月扣除3000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人不超过1500元。　　

【问题】

生产人员职业病体检支出能否在安全生产费用列支？

【回答】

《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财资〔2022〕136号）第五条规定：“企业安全生产费用可由企业用于以下范围的支出：

（一）购置购建、更新改造、检测检验、检定校准、运行维护安全防护和紧急避险设施、设备支出[不含按照“建设项目安全设施必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投入生产和使用”（以下简称“三同时”）规定投入的安全设施、设备]；

（二）购置、开发、推广应用、更新升级、运行维护安全生产信息系统、软件、网络安全、技术支出；

（三）配备、更新、维护、保养安全防护用品和应急救援器材、设备支出；

（四）企业应急救援队伍建设（含建设应急救援队伍所需应急救援物资储备、人员培训等方面）、安全生产宣传教育培训、从业人员发现报告事故隐患的奖励支出；

（五）安全生产责任保险、承运人责任险等与安全生产直接相关的法定保险支出；

（六）安全生产检查检测、评估评价（不含新建、改建、扩建项目安全评价）、评审、咨询、标准化建设、应急预案制修订、应急演练支出；

（七）与安全生产直接相关的其他支出。”

因此，生产人员职业病体检支出不属于安全生产费用列支范围。

【问题】

你好，我们公司为股东个人购买汽车，车款全额是105万，该汽车同时用以公司经营，客户接待。现在想问以下3个问题：

1.股东需要交税吗？怎么交？交多少？

2.由于同时用于公司经营，购车款是否能在企业所得税税前扣除？全额扣除？还是按比例扣除？

3.用于经营过程中，发生的油费、保养费、汽车维修费、保险费，发票开具公司名字，是否可以税前扣除？

【回答】

一、依据《中华人民共和国个人所得税法》以及有关规定，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得；减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。

二、利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

三、企业租用个人的车辆，须与个人签订租赁合同或协议，如租赁合同或协议中明确规定该车发生的汽油费、维修费等支出由企业负担的，企业可根据合同协议的约定及证明该费用发生的合法、有效凭证在税前扣除。

【问题】

先进制造业企业之前未计提的加计抵减额还可以抵减吗？

【回答】

根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）：“四、先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。”

【问题】

缴费人现在是否可以继续享受残疾人就业保障金分档减缴政策？

【回答】

现在可以继续享受。根据《关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）的规定：“一、延续实施残疾人就业保障金分档减缴政策。

其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；

用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

……

三、本公告执行期限自2023年1月1日起至2027年12月31日。对符合本公告规定减免条件但缴费人已缴费的，可按规定办理退费。”

【问题】

做完股权转让后，如何变更股东信息？

【回答】

具体操作如下：

一、我要办税—综合信息报告。

二、综合信息报告—身份信息报告— 一照一码户登记信息变更。

三、一照一码户登记信息变更页面，在此页面勾选“投资方相关信息”，然后在下方“投资方信息列表”维护投资方信息（可增加、删除和修改），全部填写完成后点击页面右上角的“下一步”提交即可。

【问题】

增值税一般纳税人发生超出经营范围的业务，能否开具增值税专用发票？

【回答】

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；（二）发生应税销售行为适用免税规定的。

《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第十条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

因此，一般纳税人销售货物或提供应税劳务，购买方索取增值税专用发票，且符合增值税暂行条例及专用发票使用规定的，销售方即可开具增值税专用发票，无超经营范围不得开票的限制规定。

【问题】

公司不按时发放工资怎么办？

【回答】

劳动合同法第三十条规定：用人单位应当按照劳动合同约定和国家规定，向劳动者及时足额支付劳动报酬。用人单位拖欠或者未足额支付劳动报酬的，劳动者可以依法向当地人民法院申请支付令，人民法院应当依法发出支付令。

《对<工资支付暂行规定>有关问题的补充规定》指出，用人单位确因生产经营困难、资金周转受到影响，在征得本单位工会同意后，可暂时延期支付劳动者工资。

劳动者如遇用人单位拖欠或未足额支付劳动报酬的情况，可采取以下途径维护自己的合法权益：

①明确用人单位延迟发放工资是否经过民主程序（即经与本企业工会和职工代表协商一致）。

②如遇用人单位拖欠工资，劳动者可依法维权。不仅可通过提起劳动仲裁和诉讼的方式来主张权利，也可依法向所在地人民法院申请支付令或向劳动行政部门投诉。

③明确离职原因，保障其日后要求用人单位支付经济补偿金的权益。

根据劳动合同法，单位未及时、足额支付劳动报酬，劳动者可以单方解除劳动关系，并且要求单位支付经济补偿金。

如用人单位确实因为不可抗力等特殊情况所引起的客观情况导致工资无法按时发放，正确的做法应该是：

①与本企业工会或职工代表协商一致。主要告知无法按时发放的正当理由，就延迟发放工资取得工会或职工代表的谅解。

②协商延期的具体期限。根据实际情况，企业应当与工会或职工代表商定延期支付工资的具体日期。

③商定的延长支付工资期限应当公示或者告知全体劳动者，这也是确保了劳动者的知情权。

【问题】

为什么不在月底发本月工资？

【回答】

每人发工资的时间不一定一样。有人月初发当月工资，有人月底发上月工资，时间差可达近2个月。

有网友按发薪日的不同时间段将企业分为三类：

10号之前：多为高科技公司、上市公司、外资公司、国企，福利待遇好、准时发放工资，节假日提前发放工资；

10—15号：部分A股上市公司和效益比较好的、制度比较健全的、注重管理的公司，企业流动资金充足稳定；

15号之后：多为小企业，尤其是社会服务业、劳动密集型公司，人员稳定性差，流动性大，无固定休息日和福利；

无固定时间：多为不靠谱公司甚至离职也不能按时结算，社保基本福利也未必有保障。

不过，这种观点并不完全准确，几号发工资并不能完全反映出公司的好坏。

工资需要花时间统计和核算，越大的公司，工资核算量就越大。比如，有些需要计算绩效或销售提成的公司会选择分两次发放工资；部分公司为了节约成本让资金的流转更快，选择更晚发工资。

【问题】

我司收到一笔客户违约的货款，已经计入营业外收入，需要缴纳增值税吗？

【回答】

需要。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）规定：“第三条 条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。”

因此，这种情况下需要如实缴纳增值税。

总结：

1、需要缴纳增值税的情况：

(1)销售方在销售货物或提供服务等，向购买方收取的违约金、罚款等，会计核算可能被计入“营业外收入”，但是构成了增值税价外费用，就需要缴纳增值税。

(2)执行《小企业会计准则》的，出售固定资产、无形资产等是净利得的，需要按规定计算缴纳增值税。

2、不需要缴纳增值税的情况：

(1)企业接受捐赠，或者收取的违约金、罚款等不构成增值税价外费用的，资产盘盈等，会计核算计入“营业外收入”，是不需要缴纳增值税的。

(2)执行《小企业会计准则》的，收到与销售额或销售数量不挂钩的政府补助，会计核算计入“营业外收入”，也是不需要缴纳增值税。

问题：

请问如何享受印花税优惠政策？

答复：

纳税人享受印花税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

问题：

若企业后续书立的正式合同，金额与实际结算金额不一致，如何确认计税依据？

答复：

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条第二款，“应税合同、应税产权转移书据所列的金额与实际结算金额不一致，不变更应税凭证所列金额的，以所列金额为计税依据；变更应税凭证所列金额的，以变更后的所列金额为计税依据。已缴纳印花税的应税凭证，变更后所列金额增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税；变更后所列金额减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税”。